THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÁY TÍNH PHÚ CƯỜNG

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Ngày 10/03/2004 - Công Ty CPTM & Công Nghệ Tân Trờng đợc thànhlập bởi 03 thành viên đó là: Ông: Nguyễn Văn Cờng Chức Vụ: Giám đốc công ty Ông

Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty trách nhiệm hữu hạn máy tính Phú Cờng2.1 tổng quan về công ty TNHH máy tính Phú cờng

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Ngày 10/03/2004 - Công Ty CPTM & Công Nghệ Tân Trờng đợc thànhlập bởi 03 thành viên đó là:

Ông: Nguyễn Văn Cờng Chức Vụ: Giám đốc công ty

Ông: Vũ Mạnh Trờng Chức Vụ: Phó giám đốc công ty

Ông: Lê Đăng Hân Chức Vụ: Thành viên cổ đồng

Đến Ngày 09/01/2006 Công ty TNHH Máy Tính Phú Cờng đợc tách ra từCông ty CPTM & công nghệ Tân Trờng do Sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp phépvới giấy đăng ký kinh doanh số 0102023565 và do Ông Nguyễn Văn Cờng làmGiám đốc công ty kiêm chủ tịch hội đồng quản trị Số vốn điều lệ của công tyTNHH máy tính Phú Cờng là 01 tỷ đồng (Một tỷ đồng chẵn) Vốn điều lệ tính

Phu Cuong Computer Co., LTD

Trụ sở Công ty: Ô 10 Lô C Khu X3 Phố Trần Quốc Hoàn Dịch Vọng hậu Cầu Giấy - Hà Nội

ngành nghề kinh doanh chính của công ty:

Công ty TNHH Máy Tính Phú Cờng là một trong những công ty tin

học hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp các sản phẩm và giải

pháp công nghệ thông tin tiên tiến và phù hợp nhằm phát huy tối đa

hiệu quả công việc của khách hàng

- Buôn bán, lắp đặt, sửa chữa thiết bị, linh kiện máy tính, máy văn phòng.

- Buôn bán chế tác hộp mực in

- Sản xuất, cài đặt phần mềm máy tính

- Bảo dỡng, bảo hành các mặt hàng Công ty kinh doanh

- Đào tạo tin học

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng kinh doanh

Với uy tín trong hoạt động kinh doanh của mình, Công ty TNHH Máytính Phú Cờng trong quá trình phát triển của công ty đã nhận đợc nhiều tínnhiệm từ các nhà sản xuất nớc ngoài với vai trò là Đại lý phân phối chính thứccác sản phẩm: Compaq, IBM, Toshiba, APC, Acer, Gigabyte, Intel, Microsoft, Doanh thu của Công ty có xu hớng tăng trởng nhanh hàng năm Doanh thutập trung vào các hoạt động kinh doanh phân phối, kinh doanh dự án cácthiết bị tin học, mạng

2006 2007

Tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tài chính trong năm2006

giám đốc

Phòng dự án Phòng Kinh doanh & Marketing

Phòng Tài chính & quản lý

Bộ phận triển khai Bảo hành Kế toán trtr tr Hành chính

2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty

Tuy công ty mới đi vào hoạt động đợc 2 năm nhng trong thời gian quacông ty không ngừng hoàn thiện cơ cấu quản lý và công tác điều hành hoạt độngkinh doanh cho phù hợp với chức năng hoạt động của mình Bộ máy quản lý củacông ty đợc tổ chức gọn nhẹ, gồm những ngời có năng lực đã đa công ty đi lênkhông ngừng Hiện nay, cơ cấu quản lý của công ty đợc xây dựng theo mô hìnhsau:

Sơ đồ Tổ chức hệ thống nhân sự năm 2007

Công ty TNHH máy tính Phú Cờng

Số lợng nhân viên toàn công ty tính đến ngày 01/12/2007 là: 36 ngời

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty hoạt động kinh doanh trong tám lĩnh vực chính sau đây:

 Cung cấp các giải pháp công nghệ thông tin :

Công ty là nhà cung cấp các thiết bị và giải pháp đợc uỷ quyền của cáchãng công nghệ thông tin hàng đầu thế giới nh:

ASUS, Albatron, MSI, Gigabyte, Samsung, LG, IBM, HP, ORACLE, EXACTE,CISCO, MICROSOFT Phú Cờng t vấn và kết hợp cùng với khách hàng thiết kế,xây dựng và phát triển các hệ thống thông tin, các chơng trình quản lý và khaithác cơ sở dữ liệu theo mô hình Khách - Chủ (Client/Server), dựa trên các sảnphẩm mới nhất của các nhà sản xuất phần mềm thế giới

Nghiên cứu các ứng dụng các giải pháp mạng máy tính (LAN,WAN) trên cácmôi trờng khác nhau(DOS, NETWARE, WINDOWS NT, UNIT ) dựa trêncông nghệ hệ thống mở

 Cung cấp các thiết bị tin học:

Công ty là nhà cung cấp các thiết bị tin học nh: Máy tính (PC, máy chủNetServer, máy chủ Unix), máy in, máy quét, máy vẽ và thiết bị nối mạngcục bộ (Switch, Hub, Card mạng ) và mạng diện rộng (Router, RemoteAccess Server ) các thiết bị ngoại vi cho tất cả các đối tợng khách hàng.

 Tích hợp hệ thống

Phơng châm hoạt động của Phú Cờng là: “Công nghệ tiên tiến giải pháp

phù hợp” Phú Cờng đã kết hợp công nghệ và giải pháp hàng đầu thế giới vào

thị trờng Việt Nam cùng với đội ngũ kỹ thuật tay nghề cao, thờng xuyên đợc đàotạo, cập nhật kiến thức, Phú Cờng đã và đang thực hiện các giải pháp và dịch vụtích hợp hệ thống đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng trên toàn lãnh thổ ViệtNam

 Cung cấp dịch vụ Tin học - Viễn thông

Phú Cờng cung cấp đầy đủ các dịch vụ tin học, viễn thông chất lợng cao

đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng Dịch vụ bao gồm: hoạch định, thiết kếtriển khai, đánh giá quản trị cho hạ tầng mạng Lan/Wan/Wireless, các hệ thốngmáy trạm, thiết bị ngoại vi, an toàn dữ liệu

 Đào taọ và chuyển giao công nghệ

Phú Cờng cung cấp một hệ thống các chơng trình đào tạo về thiết bịmạng, quản trị hệ thống cho khách hàng để giúp họ có thể tự vận hành máymóc, quản trị mạng và thay đổi hệ thống Các chơng trình đào tạo có thể đợc tổchức tại chỗ hoặc tập trung theo lớp

 Hỗ trợ khách hàng và bảo hành - Một trong những thế mạnh của Phú C - ờng

Với phơng châm: “Khắc phục nhanh chóng các sự cố xảy ra đảm bảo

cho các thiết bị tin học của khách hàng luôn ở trong tình trạng hoạt động tốt

”, công ty Phú Cờng nhận thức rõ ràng công tác bảo hành thiết bị sau khi bánhàng là một công tác đặc biệt quan trọng Trung tâm Bảo hành & Dịch vụ Kỹthuật của Phú Cờng có nhiều kỹ s giỏi, lành nghề và chuyên nghiệp, có khả năng

đáp ứng sửa chữa bảo hành thiết bị của nhiều hãng, đặc biệt là những sản phẩm

Kế toán tr ởng

Kế toán

công nợ

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán kho hàng

Kiêm

của IBM, HP nh : Server, Notebook , máy in các loại…Hàng năm, Phú Cờngthực hiện đợc hàng nghìn lợt bảo hành với các mức độ phức tạp khác nhau.Trongtất cả các lợt bảo hành, Phú Cờng luôn có mặt kịp thời khắc phục sự cố, kháchhàng luôn hài lòng với tinh thần phục vụ và chất lợng bảo hành của đội ngũ kỹ

s Phú Cờng

Với hơn 2 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực bảo hành, Phú Cờng luônphấn đấu thoả mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng Hiện nay, Phú Cờng đãxây dựng và triển khai một số hình thức dịch vụ bảo hành mới nh: Bảo hành mởrộng, bảo trì, dịch vụ hỗ trợ hệ thống… đem lại sự thoả mãn tổng thể về dịch vụchất lợng cao cho tất cả khách hàng của Phú Cờng

 Triển khai và thực hiện dự án

Phú Cờng với phơng châm: “Nhanh gọn và chính xác”, công ty Phú

C-ờng thấy rằng quá trình triển khai và thực hiện dự án là tốn rất nhiều thời gian

và công sức Do vậy, Phú Cờng đã đa ra kế hoạch là triển khai thật nhanh chóng

và chính xác Đội ngũ kỹ thuật viên của công ty đợc đào tạo một cách có quymô, có tổ chức và làm việc nhiệt tình, mọi ngời làm việc với tinh thần tráchnhiệm cao vì phơng châm của công ty mình

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH máy tính Phú Cờng

Đội ngũ kế toán của công ty bao gồm 4 ngời: kế toán trởng kiêm kế toántổng hợp, kế toán công nợ, kế toán kho và thủ quỹ, đợc khái quát theo sơ đồsau:

Bộ máy kế toán của công ty TNHH máy tính Phú Cờng.

Kế toán trởng có nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của pháp luật ViệtNam Kế toán trởng có vai trò chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống

kê của công ty, phân phối công việc cho từng nhân viên kế toán, chịu tráchnhiệm trớc Giám đốc về toàn bộ tình hình tài chính, kế toán của công ty Đồngthời, kế toán trởng còn phải kiêm cả công việc của một kế toán tổng hợp là chịutrách nhiệm chuyên môn, theo dõi tất cả các tài khoản Cuối tháng, kế toán tổnghợp sẽ vào sổ cái các tài khoản, tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

và lập báo cáo tài chính

Kế toán kho có nhiệm vụ quản lý kho hàng của đơn vị, theo dõi tình hìnhbiến động của tất cả các loại hàng hoá trong kho, ghi nhận các nghiệp vụ tănggiảm hàng hoá của công ty

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, quản lý và hạch toán các khoảnvốn bằng tiền, phản ánh tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,lập báo cáo quỹ hàng ngày

Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi tất cả các khoản thanh toán với nhàcung cấp và khách hàng của công ty Kế toán công nợ phản ánh thờng xuyên cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến công nợ vào tài khoản chi tiết trên các sổ.Các công việc kế toán đợc phân công cho các nhân viên kế toán, song toàn bộcác công việc đều nằm trong quy trình kế toán chung, thống nhất toàn công ty.Vì vậy, công việc của các nhân viên luôn có quan hệ mật thiết không thể táchrời dới sự chi phối, điều hành của kế toán trởng

Do hàng hoá của công ty thờng xuyên biến động giá cả theo giá thị trờng

và đợc nhập về với số lợng lớn theo lô, do vậy công ty đã lựa chọn phơng pháphạch toán hàng tồn kho là phơng pháp nhập trớc- xuất trớc(FIFO)

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH máy tính Phú Cờng,các chứng từ đợc sử dụng là: Đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán hàng hoá, biênbản giao nhận hàng hoá, phiếu thu, hoá đơn GTGT,…

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty nh sau:

Khi đã tìm đợc thị trờng tiêu thụ, phòng kinh doanh sẽ gửi: “Báo giá hàng”xuống đơn vị cần mua hàng Sau khi thoả thuận xong về số lợng hàng, mẫu mã,

đơn giá, hai bên sẽ cùng ký vào “Hợp đồng mua bán hàng hoá”, phòng kinhdoanh sẽ dựa vào đó để gửi yêu cầu xuất kho xuống cho thủ kho, thủ kho sẽ viết

“Phiếu xuất kho” và vào “Thẻ kho” Khi bộ phận giao hàng của kho hàng giaohàng đến đơn vị cần mua hàng thì cả hai bên sẽ ký vào “Biên bản giao nhậnhàng hoá”

Dựa trên những nội dung đã thoả thuận trong hợp đồng về số lợng, chủngloại, quy cách hàng hoá, thời gian giao hàng, khi giao hàng bộ phận bán hàng sẽlập hoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT sẽ đợc lập thành ba liên:

Liên 1: Lu lại phòng kinh doanh

Liên 2: Giao cho khách hàng để áp tải hàng

Liên 3: Lu tại bộ phận kế toán để ghi nhận doanh thu, giá vốn,…

Biểu số 2.1:

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT -3LL Giá trị gia tăng AL/2007B

Điện thoại: 04 910 2830 - 791 2905 MST: 0101961608

Họ và tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM điện tử - tin học Hà Nội.

Địa chỉ: 90/Ngọc Hà/Ba Đình/Hà Nội.

Số tài khoản: 9000201057725 tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

Hình thức thanh toán: TM MST: 0101324120

STT Tên hàng hoá, dịch

vụ

Đơn vị tính

Cộng tiền hàng: 13.293.000

Tổng tiền thanh toán: 14.622.300

Số tiền viết bằng chữ: Mời bốn triệu sáu trăm hai mơi hai nghìn ba trăm đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.2:

Công ty Tnhh máy tính phú cờng

Add: Ô 10 - Lô C - Khu X3 - Phố Trần Quốc Hoàn - Dịch Vọng hậu - CầuGiấy - Hà Nội

Tel: Tel: 04 910 2830 - 791 2905 Fax: 04 791 2905

Email: Phucuongpc@netnam.vn Website: www.phucuongpc.com

Phiếu xuất kho kiêm bảo hành

Số: 2882

Ngày 05 tháng 12 năm 2007

Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH TM điện tử - tin học Hà Nội

Địa chỉ : 90/Ngọc Hà/Ba Đình/Hà Nội

Nội dung : Loa máy tính M900

Dạng nhập xuất : 111- Tiền mặt Việt Nam đồng

STT Tên hàng hoá Đvt Số lợng Đơn giá Thành

tiền

Bảohành(tháng)

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.329.300 Tổng tiền thanh toán: 14.622.300

Điều kiện bảo hành:………

Khách hàng Kinh doanh Thủ kho Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.1.2.Trình tự ghi nhận giá vốn hàng bán

Tại phòng kế toán của công ty, căn cứ vào chứng từ kế toán đợc tập hợp,

kế toán sẽ phản ánh vào Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tàikhoản 632

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 156

Cuối tháng, sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký bán hàng là căn cứ để kếtoán vào sổ Cái tài khoản 632 Kế toán phải tiến hành khoá sổ để tính ra tổng sốphát sinh Nợ, kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, cân đốiNợ- Có và không còn số d cuối kỳ Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết), kế toán tính toán vàlập Báo cáo tài chính cuối kỳ

2.2.1.3 Nhật ký bán hàng và Nhật ký chung

Thông thờng hàng hoá tiêu thụ tại công ty TNHH máy tính Phú Cờng đều

có hợp đồng mua bán hàng hoá Căn cứ vào hợp đồng, công ty sẽ chuyển giao sốhàng cho ngời mua theo thời gian ghi trong hợp đồng Số hàng sau khi giao chongời mua đợc chính thức coi là tiêu thụ, công ty mất quyền sở hữu về số hàngnày khi ngời mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà công ty giao

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ Nhật ký chung và sổNhật ký bán hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi theo trình tự thờigian và mỗi nghiệp vụ phải đợc phản ánh vào một dòng trên sổ Nhật ký chung.Riêng các nghiệp vụ bán hàng hoá cha thu tiền sẽ đợc theo dõi riêng trên sổNhật ký bán hàng, còn sổ Nhật ký chung chỉ phản ánh các nghiệp vụ bán hàngthu tiền ngay để thuận tiện cho việc vào sổ Cái các tài khoản

cho Cty Phát triển công nghệ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Sè hiÖu TK

Sè ph¸t sinh

Sè trang tríc chuyÓn sang

770,976.00 770,976.00

- Doanh thu

156 111 511 3331

910,444.00

1,060,488.0 0

910,444.00

964,080.00 96,408.00

2

B¸n Loa M339 (4*18,8).

-Gi¸ vèn

- Doanh thu

156 111 511 3331

1,184,105.0 0

1,328,897.0 0

1,184,105.0 0

1,208,088.0 0

120,089.00

-Giá vốn

- Doanh thu

156 131 511 3331

192,684.00 19,268.00

289,234.00 185,724.00

289,234.00

168,840.00 16,884.00

2

Bán Case Jumbo (15*16), Mo 730 (2*100) -Giá vốn

- Doanh thu

156 131 511 3331

6,824,270.0 0

7,777,800.0 0

6,824,270.0 0

7,070,800.0 0

707,080.00

……….

Cộng mang sang trang sau

Ngày 02 tháng 12 năm 2007Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

B¸n Mo 1753(3*199.5), Mo

3,178,835.00

102 04/12 NhËp la¹i DVDRWAsus (1*43) ngµy

Trang

sæ NK BH

TK §¦

Sè ph¸t sinh

Sè d ®Çu

th¸ng 100

01/12

NhËp l¹i HDD Seagate

B¸n Mo 793MG (3*104)

B¸n Mo 1753 (3*199.5),

Mo LCD 740N (1*207.5)

156 12,803,274.00

B¸n Case Jumbo (15*16), Mo

911

2,850,633,5 45.00

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều cần có hoá đơn, chứng từ hợp lệ Dựavào đó, kế toán phản ánh vào Sổ Nhật ký chung và sổ Chi tiết các tài khoản Vớicác nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ đợc kếtoán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ Chi tiết phi phí quản lýdoanh nghiệp

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 156,…

Cuối tháng, sổ Nhật ký chung là căn cứ để kế toán vào sổ Cái tài khoản

642, kế toán phải tiến hành khoá sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phátsinh Có, cân đối Nợ- Có Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái vàBảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết) để lập báo cáo tài chínhcuối kỳ

1787 6/12 Chi mua áo đồng phục

111 274,981.00

31/12 1787 6/12 Chi mua áo

đồng phục lần 2

111 800,109.00

lơng tháng 11/2007

111 24,154,240.0 0

còn laịi em Nam T10

111 87,184.00

31/12 1794 7/12 Chi mua bút

chi phí quản

lý 642 -> 911 6424->911

chi phí quản

lý 642 -> 911 6427->911

chi phí quản

lý 642 -> 911 6428->911

0

Tổng phát sinh tháng 12/2007

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3 kế toán doanh thu

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Khi số hàng đem đi tiêu thụ chính thức đợc khách hàng thanh toán haychấp nhận thanh toán thì kế toán lập hoá đơn GTGT cho khách hàng Cùng vớiviệc ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán sẽ phản ánh doanh thu bán hàng của sốhàng đã tiêu thụ vào sổ sách kế toán của mình:

Nợ TK 111, 112, 131

B¸n Loa M339(4*18,8).