THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ HOÀNG LONG

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty tnhh công nghệ hoàng long 1.. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công tyBan giám đốc gồm: có một giám đốc và hai phó

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và công

cụ dụng cụ tại Công ty tnhh công nghệ hoàng long

1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH công nghệ hoàng long

1.1 Quá trình thành lập và phát triển công ty

Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long đã đợc thành lập 10 năm Tuy mớithành lập nhng Công ty vẫn nỗ lực không ngừng để đa Công ty phát triển ngàymột vững chắc Hiện nay, Công ty đang tiến tới mục tiêu là đa uy tín của mìnhlan rộng khắp cả nớc

Công ty đợc thành lập ngày 17 tháng 2 năm 1997 do UBND Thành phố HàNội cấp

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 048097 ngày 19 tháng 8 năm

1997 do sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp

Ban đầu đứng trớc những khó khăn về vốn cũng nh tài năng, ban lãnh đạocông ty đã năng động kịp thời nắm bắt cái mới vận dụng cơ chế mới cũng nhviệc tuyển chọn đội ngũ thợ công nhân các kỹ s cơ khí, các cử nhân kinh tế cótrình độ học vấn cao có năng lực cũng nh bề dày kinh nghiệm về chuyên môntạo nên một ê kíp tập thể gắn bó và đoàn kết

Từ sự nỗ lực không mệt mỏi của ban lãnh đạo công ty cũng nh các kỹ s cơkhí, đội ngũ cán bộ công nhân viên đã đa công ty có vị trí uy tín cao Các sảnphẩm chế tạo ra đều đáp ứng và phù hợp, đảm bảo với tiêu chuẩn kĩ thuật vềchất lợng

Hiện nay trụ sở của công ty đặt tại:

17B – An Sơn -Đại La –Hai Bà Trng –Hà Nội

ĐT: 048698176 _ Fax: 046281697

Do Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long là sản xuất các linh kiện phịtùng máy móc công nghiệp nên Công ty rất chú trọng đến chất lợng của sản

phẩm (cần phải có độ tinh sảo trong đờng nét sản phẩm và cần có tính mỹ thuậtcao).

Do công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long là một công ty có đặc điểmchính là sản xuất và cung cấp các linh kiện phụ tùng máy móc công nghiệp nêncông ty đã đầu t về máy móc, trang thiết bị sản xuất tiên tiến Bố trí về cơ cấutài sản của công ty có nhiều loại:

Về trang thiết bị máy thi công:

• Máy tiện, máy dập, máy cắt

Với trình độ năng lực cũng nh tay nghề của các cán bộ công nhân viêntrong công ty Công ty trong thời gian qua đã nỗ lực đẻ hoàn thành nhiệm vụ đ-

ợc giao sẵn sàng tham gia sản xuất phục vụ cho xã hội tạo công ăn việc làm chongời lao động đời sống của công nhân viên ngày càng đợc nâng cao có thể thấy

rõ trên bảng doanh thu của công ty

1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động của công ty

a Chức năng, nhiệm vụ của công ty, đặc điểm hoạt động của Công ty

- Buôn bán hàng cơ khí xây dựng

- Sản xuất phụ tùng máy công nghiệp

- Lµm t vÊn cho c¸c chñ ®Çu t trong níc, níc ngoµi vÒ lÜnh vùc c¬ khÝtrong x©y dùng

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty

Ban giám đốc gồm: có một giám đốc và hai phó giám đốc

Phó giám đốc phụ trách vật t có nhiệm vụ phụ trách công tác cơ giới vàvật t cho các tổ đội trực tiếp thi công các công trình

Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách về kế hoạch xây dựng đảmbảo chất lợng kỹ thuật cho các công trình, tổ chức thi công các công trình theoyêu cầu của cấp trên và chủ đầu t

* Nhiệm vụ chức năng của phòng ban:

- Phòng Tài chính kế toán – có nhiệm vụ thu nhập, xử lý ghi chép sốliệu, tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế kịp thời,chính xác cho đối tợng sử dụng Giám đốc Công ty

- Phòng dự án kế hoạch: Có nhiệm vụ bố trí, sắp xếp kế hoạch sản xuấtkinh doanh cho công ty nói chung và các tổ đội nói riêng lập dự toán cho côngtrình

- Phòng quản lý kỹ thuật: T vấn các vấn đề về kỹ thuật cho các đội trựctiếp sản xuất và các phòng ban khác về các vấn đề có liên quan đến kỹ thuật

ban Giám đốc

Phòng

điều hànhthị trờng

Phòng

đầu t

Phòng kỹthuật

Phòng dự

án kếhoạch

Phòng

tàichính

kế toán

Phòng tài chính kế toán

Phòng HC tài chính Phòng dự án kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng đầu tư

Phòng điều hành thị trờng : Kiểm tra các đề án thiết kế sản xuất, hớngdẫn quy trình chế tạo, giám sát sản xuất xử lý thay đổi thiết kế trong điều kiệncho phép, lập biện pháp phơng án kiểm tra kỹ thuật an toàn cho máy móc thiết

đa vào chất lợng từ thiết kế mẫu mã hàn cắt, nung nóng, sản phẩm đều phải làmmột cách tỉ mỉ và cẩn thận để cho ra những sản phẩm chất lợng tốt nhất và hiệuquả sử dụng đạt cao nhất

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

* Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của có chức năng theo dõi, kiểm tra, giám sát, đánh giá

về tình hình tài chính của công ty, tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, nộp báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các cơ quan quản

lý Đồng thời bộ máy kế toán có nhiệm vụ:

Làm công tác kế toán từ việc lập chứng từ, ghi vào sổ kế toán, tổ chứcluân chuyển chứng từ kế toán và lập các báo cáo kế toán theo yêu cầu

Cùng với các bộ phận chức năng khác soạn thảo và hoạch định kế hoạch sảnxuất kinh doanh và kế hoạch tài chính cho hoạt động của công ty

Ban giám đốc

Thông qua các tài liệu ghi chép, kế toán tiến hành phân tich tình hìnhthực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, giám đốc tình hình sử dụng vốn, bảotoàn vốn Tính toán chi phí sản xuất và giá thành của công trình, hiệu quả sảnxuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, với cấp trên và công tác thanhtoán khác

* Cơ cấu bộ máy kế toán

Xuất phát từ tình hình thực tế, bộ máy kế toán của Công ty TNHH Công nghệHoàng Long đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này,toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán củaCông ty Chịu sự chỉ đạo của giám đốc công ty

Sơ đồ bộ máy kế toán nh sau:

Kế toán trởng: giúp giám đốc công ty tổ chức bộ máy kế toán, chỉ đạohạch toán kế toán trong toàn công ty theo chế độ kế toán của nhà nớc và quychế quản lý của công ty Định kỳ lập các báo cáo tài chính kế toán, tổ chức sửdụng vốn và công tác thu hồi vốn

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu nhận các chứng từ gốc, kiểm tra tínhhợp lý hợp pháp của chứng từ tiến hành vào sổ kế toán nhật ký chung, sổ cáicác tài khoản, sổ chi tiết theo các đối tợng

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi theo lệnh,quản lý quỹ tiền mặt cân đố, nhiệm vụ tính toán, phân bổ chính xác chi nhâncông, trích BHYT, BHXH, KPCĐ, cho các đối tợng sử dụng có liên quan.Thanh toán tiền lơng đầy đủ, kịp thời cho cán bộ công nhân viên, đồng thờitheo dõi tìn hình công nợ, thanh tóan của công ty với các đơn vị khác

Kế toán trởng

Thủ quỹ

Kế toán thuế

Kế toán vậtliệu

Kế toán Ttoán

KT tổng hợp

Kế toán vật t và TSCĐ: Tập hợp và phân loại các chứng từ thu mua sửdụng vật t và TSCĐ của các đội thi công và các bộ phận khác trong công ty.Theo dõi tình hình sử dụng vật t, kịp thời phát hiện các tình trạng lãng phí, mấtmát vật t, tổ chức tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng sử dụng cóliên quan

Thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi quản lý quỹ tiền mặt, kịp thời báo cáotình hình thu chi và còn tồn quỹ tiền mặt

1.5 Tổ chức hệ thống kế toán

* Đặc điểm của chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 kỳ kế toánthực hiện là hàng tháng

Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng tìên việt nam (nếu các nghiệp vụ kinh tếphát sinh liên quan đến ngoại tệ sẽ đợc quy đổi theo đúng tỷ giá do ngân hàngnhà nớc quy định)

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp hạch toán gía vốn thực tế của nguyên liệu vật liệu xuất kho:phơng pháp bình quân gia quyền

Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng là phơng pháp khấu trừ

Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ là phơng pháp đờng thẳng đợc áp dụngtheo quyết định 206/2003/ QĐBTC của bộ tài chính

Hình thức kế toán áp dụng là nhật ký sổ cái

: Ghi h ng ng yà à: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

Hệ thống báo cáo đợc tổ chức theo mẫu của nhà nớc bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Các báo cáo khác theo yêu cầu quản trị

VL,CCDC

2 Thực trạng tổ chức kế tóan nguyên vật liệu tại Công

ty TNHH Công nghệ Hoàng Long

2.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu ở công ty

Để tổ chức tốt công tác kế toán NVL, trớc hết phải hiểu rã ngành nghềkinh doanh có ảnh hởng chi phối nh thế nào đến đặc trng, đặc điểm của NVL

sử dụng và từ đó tác động đến công tác kế toán ra sao Là một Công ty chế tạosản xuất các phụ tùng máy công nghiệp, nên NVL sử dụng ở Công ty có những

đặc trng riêng biệt Để sản xuất các thiết bị phụ tùng máy móc công nghiệp,Công ty phải sử dụng một khối lợng lớn NVL phong phú về chủng loại, đadạng về chất lợng ví dụ:

Thép bao gồm: thép tròn trơn D8, thép D22, thép hình, thép hộp Sắt đặc 12, sắt đặc 14,16…

Phần lớn các loại nguyên vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên sảnphẩm

Để đáp ứng nhu cầu nguyên vật liệu phục vụ sản xuất , Công ty có thểmua NVL có sự liên doanh nh: Thép Việt – úc , Thép Hàn … khi NVL đã mua

về nhập kho Công ty sẽ có sự bảo quản tốt nhất để đảm bảo chất lợng sản xuấtsản phẩm

Giá mua của nguyên vật liệu cũng thờng xuyên biến động và ảnh hởngcủa giá thị trờng do vây mà sự biến động của giá thành sản phẩm, do vậy yêucầu đặt ra phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu cả về số lợng, chất lợng, sửdụng tiết kiệm hợp lý nguyên vật liệu Phấn đấu nâng cao hiệu quả sản xuấtkinh doanh của Công ty

* Đánh giá nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại cũng

nh về số của từng loại nên việc phân loại nguyên vật liệu nhằm quản lý và tổchức kế toán là rất quan trọng Nhờ có sự phân loại nguyên vật liệu này mà kếtoán nguyên vật liệu có thể theo dõi tình hình biến động của từng thứ nguyên

vật liệu để từ đó cung cấp thông tin chính xác kịp thời cho việc lập kế hoạch vậtliệu.

Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên công dụng của từngloại nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu đợcchia thành các loại nh sau:

- Nguyên vật liệu chính bao gồm:

+ Sắt đặc

Vật liệu phụ: than bùn nghiền, bao bì, chất bám dính…

- Nhiên liệu: cồn, dầu diezel, than đốt …

- Phụ tùng thay thế: dây cu roa, phớt…

Từ việc phân loại nguyên vật liệu nh trên thì tổ chức mã hoá trong danh mụcvật t sẽ đợc mã hoá theo nhóm và theo tên vật t, dùng các ký tự là chữ và số

để mã hoá

Bảng mã hoá danh mục vật t NVL ở Công ty TNHH Công nghệ HoàngLong

Bảng mã hiệu và tên TK

13311 Thuế GTGT – vật t nhập kho

13313 Thuế GTGT - Điện sản xuất

13314 Thuế GTGT – hàng hoá dịch vụ

15241 Nhiên liệu các loại

15242 Nhiên liệu là than

621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

627 Chi phí sản xuất chung

2.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu:

2.2.1 Thủ tục nhập xuất NVL và chứng từ có liên quan

* Các chứng từ nhập xuất vât liệu

Chứng từ kế toán là cơ sở để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đếnnhập, xuất NVL nó là cơ sở để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán đợc sử dụng ởcông ty gồm:

* Thủ tục nhập VL tại công ty:

Phòng kế hoạch căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất và dự trữ để lập kếhoạch mua nguyên vật liệu Mua nguyên vật liệu thực hiện qua hợp đồng muabán do Tổng giám đốc ký Trớc khi viết “phiếu nhập kho” thì nguyên vật liệuphải đợc phòng KCS kiểm tra chất lợng, quy cách chủng loại có đúng theo yêucầu hay không Sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật t Đối với nguyên vật liệukhông đủ tiêu chuẩn để nhập kho thì phòng KCS báo lại để trả lại cho nhà cungcấp Khi tiến hành nhập kho nguyên vật liệu trên cơ sở hoá đơn do ngời báncung cấp, phải có báo cáo chi tiết theo từng khách hàng, đồng thời phải kèmphiếu xác nhận của phòng KCS để kế toán vật t tiến hành ghi sổ Thủ kho saukhi nhận hàng ghi vào thẻ kho đến cuối tháng gửi cho kế toán vật t

Căn cứ vào chứng từ liên quan, phòng kế hoạch vật t làm thủ tục nhập.Phiếu nhập kho đợc lập làm 3 liên:

+ 01 liên giao cho ngời nhập hàng để gim cùng hoá đơn đa cho kế toán vật t đểthanh toán

ghi rõ các điều khoản mà bên tham gia phải có nghĩa vụ thực hiện khi giao vật

t hàng hoá cho khách hàng Vật t, hàng hoá sau khi đợc vận chuyển về tận khocủa công ty phải có biên bản kiểm nghiệm vật t do một số cán bộ tiến hànhkiểm nghiệm có đúng nh đã ghi trên hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT haykhông rồi mới lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập làm 2 liên

Một liên do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, cuối ngày giao cho kế toán vật

t

Liên còn lại cho cán bộ vật t kèm theo hoá đơn bán hàng của ngời bán

để làm thủ tục thanh toán tạm ứng hoặc làm cơ sở thanh toán cho nhà cung cấp

Ví dụ: ngày 28/3/2007 Công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHHQuyết Hùng nhận đợc chứng từ sau đây:

Hoá đơn Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao khách hàng

Mẫu số 01 GTKT-3LLCY/2004B

0048328

Ngày 28 tháng 3 năm 2007

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Quyết Hùng

Địa chỉ : 133 Minh Đức- Thuỷ Nguyên- Hải Phòng

Số tài khoản : 421101000054 ngân hàng nông nghiệp Thuỷ Nguyên

Hình thức thanh toán : tiền mặt MS : 0101403132

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

121013

690.000710.000580.000

8.280.0007.100.0007.540.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai mơi t triệu không trăm sáu sáu ngàn

Ngời mua hàng

( ký ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị

- Hội đồng nghiệm thu chất lợng vật t đa vào sử dụng bao gồm:

- Ông Nguyễn Duy Hùng - Chức vụ chủ tịch

- Ông Đỗ Mạnh Tân - chức vụ Phó chủ tịch

- Ông Lê Anh Đức - chức vụ Thủ kho

- Bà Nguyễn Thị Cúc- Chức vụ Kế toàn

- Ông Nguyễn Văn Đức - chức vụ Bảo vệ

Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau đây:

Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Ghichú

Số lợng

đúng quy cách, phẩm chất

Số lợng không đúng quy cách, phẩm chất

121013

121013

Chủ tịch

Thủ kho Phó chủ tịch Cán bộ vật t Kế toán Bảo vệ

Số 14

Nợ

Có

Họ, tên ngời giao hàngTheo hoá đơn 0048328 ngày 25/03/2007 của công ty TNHH Lan AnhNhập tại kho: Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long

Số lợng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

121013

121013

690000710000580000

828000071000007540000

*Thủ tục xuất kho

Nợ

Có

Họ, tên ngời nhận hàng: Anh Khiêm bộ phân gia công sản xuất sắt thép

Lý do xuất kho :Xuất tại kho:Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long

Số lợng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

152010

152010

146.750167.500156.750

2.220.2503.350.0001.567.500

Cộng thành tiền ( viết bằng chữ): Sáu triệu bốn trăm tám mơi năm nghìn

đồng chẵn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách

cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho

Nh vậy thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu ở kho Công ty rất chặt chẽmột mặt vừa quản lý đợc chất lợng, số lợng nguyên vật liệu ở kho mặt khác vừakiểm soát đợc việc sử dụng vào sản xuất , hạn chế đợc tình trạng mất mát, hhỏng nguyên vật liệu, đảm bảo luôn có nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuấtsản phẩm để kinh doanh

Qua đây ta thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty tốt, đáng tin cậy.

2.2.2 Sổ kế toán chi tiết

* Thẻ kho

Thẻ kho

Ngày lập thẻ: 01/03/2007

Tờ số: 01Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t : Inox

Diễn giải

Ngày nhập, Xuất

nhận của

Sổ chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ

Tháng 03 năm 2007 Tài khoản : 152 Tên kho : Kho công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, CCDC: Inox

Giá thực tế VL Inox xuất kho tính theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

Đơn vị tính : 1.000đ

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu– –

công cụ, dụng cụ

2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Nguyên vật liệu ở Công ty có nhiều chủng loại khác nhau, phongphú và đa dạng Để đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý nguyên vậtliệu đòi hỏi phải phán ánh một cách thờng xuyên, liên tục, chính xác, kịpthời tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, kế toán mở các tài khoảnsau:

- TK 152-Nguyên liệu vật liệuNội dung của tài khoản 152 phản ánh giá trị hiện có và tình hìnhbiến động của các loại nguyên vật liệu ở Công ty

Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng thứ nguyên vật liệu mà TK 152

đ-ợc mở chi tiết cho từng loại

Ví dụ: TK 15201 Que hàn TK1520101 Que hàn Việt Đức

TK 15202 Thép - đợc mở chi tiết cho các loại sau: