TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC 2.1. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC Tổng quan về chi phí sản xuất tại Công ty TNHH In Khuyến học Phương pháp xác định chi phí sản xuất tại Công ty Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bá ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định. Tại Công ty, chi phí sản xuất bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, chi phí về nhân công, chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác . Có rất nhiều khoản mục chi phí khác nhau phát sinh tại công ty. Do đặc điểm sản phẩm của Công ty có rất nhiều chủng loại, mẫu mã, quy cách, chi tiết khác nhau, bên cạnh đó quy trình công nghệ sản xuất lại phức tạp vì vậy chi phí phát sinh ở Công ty phải tập hợp theo từng loại, từng khoản mục chi phí và phải được thường xuyên theo dõi chi tiết ở từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm. Điều đó đòi hái công tác kế toán phải được tổ chức một cách khoa học, có hệ thống để có thể đảm bảo tính chính xác và phản ánh trung thực các khoản chi phí phát sinh. Kỳ tập hợp chi phí ở Công ty vào cuối tháng, các khoản mục chi phí phát sinh tại Công ty sẽ được tính và phân bổ theo tháng, cuối quý kế toán giá thành căn cứ vào các bảng phân bổ của từng tháng để tập hợp lập thành các bảng phân bổ chi phí cho cả quý để tiến hành tính giá thành. Chi phí sản xuất ở Công ty được tập hợp theo ba khoản mục: − Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp − Chi phí nhân công trực tiếp 1 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 1 1 − Chi phí sản xuất chung 2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.1.1.1. Nội dung: Khoản mục này bao gồm toàn bộ các chi phí về nguyên vật liệu chính như: giấy, mực in, bản kẽm…,vật liệu phụ như: cồn công nghiệp, keo dán, xà phòng bột, axeton… Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất, kinh doanh ở các Công ty. Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, kinh doanh. Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty In Khuyến học được theo dõi chi tiết theo các loại như sau: Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu chính tại Công ty chiếm tỷ trọng rất lớn từ 80% đến 85% trong tổng chi phí nguyên vật liệu bao gồm ba loại là: Giấy, mực in và bản kẽm. - Giấy bao gồm các loại sau: - Mực in, bao gồm các loại sau: Mực xanh tím Việt Nam, mực Nhật đen, mực Nhật đỏ, mực đen Trung Quốc, mực đỏ Trung Quốc, mực vàng Trung Quốc, mực xanh Trung Quốc, mực nhũ vàng, mực Italia màu vàng, mực chống sáng, mực vecni. - Bản kẽm, bao gồm các loại sau: Bản Nhật máy 16 trang, bản máy Trung Quốc 10 trang, bản Trung Quốc máy 16 trang, bản Trung Quốc máy 4 trang, bản Italia máy 16 trang. 2 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 2 2 - Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu phụ được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm. Tại Công ty In - Nhà xuất bản Lao động - Xã hội, nguyên vật liệu phụ bao gồm những loại sau: cồn công nghiệp (đơn vị: lít), dầu hoả (đơn vị: lít), keo dán PVA (đơn vị: kg) - Phụ tùng thay thế: là loại vật tư được dùng để thay thế, bảo dưỡng, sửa chữa các máy móc, thiết bị. Tại Công ty In - Nhà xuất bản Lao động - Xã hội , phụ tùng thay thế bao gồm: vòng bi 608 (đơn vị: vòng), bóng đèn neon 1,2m (đơn vị: cái), bóng đèn neon 0,6m (đơn vị: cái), bóng đèn 100-200 (đơn vị: cái) . - Phế liệu: là những nguyên liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất, những nguyên vật liệu này có thể được dùng lại tại Công ty hoặc bán ra ngoài. Phế liệu, bao gồm các loại sau: giấy in hỏng; giấy lề, giấy xước ở bên ngoài các lô giấy cuộn; lõi của lô giấy; phôi giấy; giấy bị ố, ngả màu . Để đáp ứng nhu cầu vật liệu cho sản xuất. Hàng quý căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hợp đồng đã ký kết với khách hàng, phòng kế hoạch lên các kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu để trình lên Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty phê duyệt. Sau khi được phê duyệt, phòng kế hoạch sẽ làm việc với các bộ phận có liên quan để tiến hành mua và nhập hàng phục vụ cho sản xuất. Trong quá trình sản xuất nếu phát sinh nhu cầu vật liệu ngoài kế hoạch thì các bộ phận lập báo cáo gửi lên phòng kế hoạch để lên phương án trình Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty phê duyệt và triển khai thực hiện. Một số trường hợp, để đảm bảo yêu cầu kỹ thuật và thời gian cho các đơn đặt hàng các tổ sản xuất có thể tự đảm nhận phần vật liệu (nếu có thể) sau 3 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 3 3 khi được sự đồng ý của Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty sau đó thanh toán với Công ty theo khối lượng thực tế phát sinh. 2.1.1.2.Tài khoản sử dụng: - Kế toán chi phí sử dụng tài khoản 621 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong năm. Tài khoản 621 được mở cho tất cả đơn đặt hàng phát sinh trong năm, mà không mở tài khoản chi tiết cho từng đơn hàng riêng biệt do kỳ kế toán áp dụng tại Công ty là theo năm. - Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu và được mở chi tiết theo 3 tiểu khoản: + TK 1521 : Nguyên vật liệu chính + TK 1522 : Vật liệu phụ + TK 1523 : Nhiên liệu. Trong đó với từng tiểu khoản, kế toán mở các mã hàng chi tiết theo dõi đến từng loại nguyên liệu, vật liệu chính sử dụng trong sản xuất. 2.1.1.3.Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu: là căn cứ để phản ánh giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong tháng và phân bổ giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong tháng. Cơ sở để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong tháng. - Việc hạch toán kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được thực hiện theo sơ đồ sau: 4 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 4 4 TK 111, 112, 141, 331… TK 621 TK 154 (TK 631) TK 152, 153 (TK 611) TK 152 TK 632 TK 133.1 (1) (3) (4) (5) (2a) (2b) Sơ đồ 2.1: Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chú thích: (1) Giá thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2a) Trị giá NVL mua dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2b) Thuế GTGT được khấu trừ (3) Trị giá NVL dùng không hết, phế liệu thu hồi (4) Kết chuyển và phân bổ chi phí NVLTT vào các đối tượng chịu chi phí (5) Chi phí NVL vượt trên mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán. 2.1.1.4.Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: Do đặc trưng của Công ty, kế toán sử dụng phương pháp sổ số dư để theo dõi và hạch toán chi tiết hàng tồn kho, theo đó: Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ngoài ra cuối tháng thủ kho còn phải ghi số lượng tồn kho trên thẻ kho vào Sổ số dư. 5 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 5 5 Tại phòng kế toán: Định kỳ 3 đến 5 ngày, kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ. Căn cứ vào đó, kế toán lập Bảng luỹ kế nhập xuất tồn. Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên Sổ số dư do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyên vật liệu trên sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn. Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Phương pháp này giúp tránh được việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ. Tuy nhiên sử dụng phương pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót; đòi hỏi đội ngũ kế toán có trình độ cao. * Khi nhập vật liệu 6 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 6 6 Khi có nhu cầu về vật liệu, Phòng kinh doanh tổ chức cho cán bộ đi mua vật tư về nhập kho. Khi nhập kho, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán, hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư do bộ phận kiểm tra chất lượng kiểm tra chất lượng quy cách vật tư, người phụ trách bộ phận kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho thành 3 liên: + Một liên gửi lên phòng kinh doanh (kế hoạch vật tư) giữ + Một liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho phòng kế toán làm căn cứ đối chiếu kiểm tra. + Một liên dùng để làm thủ tục thanh toán giao nhận hàng Ví dụ: Ngày 11/01/2010 mua vật tư về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT số 054745 ngày 11/01/2010 (biểu 1), biên bản kiểm nghiệm vật tư (biểu 2), bộ phận kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho (biểu 3). 7 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 7 7 Biểu 2.1 Hoá Đơn (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 11/01/2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: Mã số Họ tên người mua : Anh Cường Địa chỉ: Đơn vị: Công ty TNHH In Khuyến học Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số 054745 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1. Giấy Bãi Bằng 70g/m2 Kg 5.700 15.60 0 88.920.000 2. Giấy Cút sê 200g/m2 Tờ 20.00 0 2.450 49.000.000 Cộng tiền hàng 137.920.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 13.792.000 Tổng tiền thanh toán 151.712.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mốt triệu bảy trăm mười hai nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 8 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 8 8 Biểu 2.2 Biên bản kiểm nghiệm Mẫu số 05-VT (vật tư, sản phẩm hàng hoá) Số 01 Ngày 11 tháng 01 năm 2010 Căn cứ vào hoá đơn số 054745 ngày 11/01/2010 của Công ty TNHH Nam Sơn. Ban kiểm nghiệm gồm: - Ông : Lê Xuân Chính Trưởng ban Đã kiểm nghiệm các loại vật tư S T T Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng QCPC Số lượng sai QCPC 1 Giấy Bãi Bằng 70g/m2 Chọn mẫu Kg 5.700 5.700 2 Giấy Cút sê 200g/m2 Chọn mẫu Tờ 20.000 20.000 3 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lượng vật tư đủ, chất lượng tốt. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban 9 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 9 9 Biểu2.3: Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT Ngày 11 tháng 01năm 2010 Số 01 Họ tên người giao hàng: anh Hùng Theo hoá đơn số 054745 ngày 11/01/2010 Của Công ty TNHH Nam Sơn S T T Tên nhãn hiệu quy cách phẩm cấp vật tư MS Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo hợp đồng Thực nhập 1. Giấy Bãi Bằng 70g/m2 G01 Kg 5.700 5.700 15.60 0 88.920.000 2. Giấy Cút sê 200g/m2 G05 Tờ 20.000 20.00 0 2.450 49.000.000 Cộng 137.920.00 0 Nợ TK 152 : 137.920.000 Nợ TK 1331 : 13.792.000 Có TK 111 : 151.712.000 Cộng thành tiền bằng chữ: Mười chín triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. 10 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 10 10 [...]... phí nhân công vượt trên mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán 2.1.2.4.Quy trình kế toán ghi sổ tổng hợp: Một số mẫu sổ, bảng tổng hợp kế toán của Công ty 23 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.1 : Trích bảng chấm công tháng 1 năm 2010 – Phân xưởng in CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC Phân xưởng in Mẫu số: C 01-11 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài... phân xưởng, tổ sản xuất Các tài sản này bao gồm: - Máy móc thiết bị: Máy khâu chỉ, máy ép sách, máy in Offset 2 màu, máy in offset 4 trang, máy in offset 10 trang, máy in offset 16 trang, máy phơi bản, máy giao tiệp, xe nâng tay, máy vào bìa Hotizon Nhật… - Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà xưởng, nhà kho, nhà làm việc - Phương tiện vận tải: Xe ô tô 4 chỗ ngồi, xe ô tô tải Dawoo Hiện nay, Công ty đang sử... khoản sử dụng: Kế toán chi phí sử dụng tài khoản 622 để theo dõi Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tại đơn vị trong năm Do kỳ kế toán áp dụng là năm nên kế toán Công không mở tài khoản chi tiết để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp 21 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 21 22 cho từng đơn đặt hàng mà chỉ mở một tài khoản tổng hợp 622 để theo dõi toàn bộ chi phí nhân công phát sinh trong Công ty Ngoài ra còn... bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm đêm, làm thêm giờ, bảng tổng hợp tiền lương Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận sản xuất và để tiến hành lập bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân trực tiếp sản xuất Kế toán theo dõi trên cơ sở bảng chi lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho khu... lương và các khoản theo lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty 2.1.2.3.Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết: - Chứng từ và các tài khoản sử dụng: Để tính toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng chứng từ là Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là căn cứ để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả (gồm lương chính, lương phụ và các... cáo Sau đó, dựa vào bảng phân bổ Tiền lương và BHXH cho cả quý, kế toán chi phí sẽ tiến hành hạch toán các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất trong kỳ Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trên Sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp cho từng tổ sản xuất và chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất tại tổ đó Quy trình hạch toán chi tiết... nhận của kế toán 5.700 800 ……… ……… Kiểm kê ngày 31/01 5.700 2.000 4.000 Để đảm bảo tính chính xác số vật liệu tồn kho hàng tháng, thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho và số tồn ghi trên mỗi thẻ kho Trong khoảng 3 – 5 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập, xuất kho và thẻ kho lên cho phòng kế toán (kế toán nguyên vật liệu) Tại phòng kế toán: Sau khi nhận các chứng từ nhập, xuất và thẻ kho, kế toán tiến... sổ: 01/01/2010 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thực tế, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty không sử dụng bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ mà theo dõi trực tiếp tình hình luân chuyển vật liệu, công cụ dụng cụ trên thẻ kho và cuối tháng được tổng hợp vào sổ số dư 16 §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 16 17 Biểu 2.10 Trích Sổ số... tế chi phí dịch vụ mua ngoài của các bộ phận sản xuất trong công ty, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí theo từng bộ phận làm cơ sở để hạch toán, phân bổ cho từng bộ phận để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ Số liệu này sẽ được tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất Với chi phí bằng tiền khác là các hóa đơn giá trị gia tăng, dựa vào các hóa đơn này kế toán tiền sẽ lập phiếu chi tiền mặt,... bằng tiền khác (5) Kết chuyển và phân bổ CPSX chung vào các đối tượng chịu chi phí (6) Chi Phí sản xuất chung cố định không phân bổ tính vào giá vốn hàng bán 2.1.3.4.Quy trình kế toán ghi sổ tổng hợp: Các mẫu sổ kế toán tổng hợp: §iªu ThÞ Thu H»ng - KTK9 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.3: Trích bảng tính khấu hao tháng 1 CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC BẢNG TĂNG GIẢM KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2010 đơn vị: . TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC 2.1. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC Tổng quan. phí sản xuất tại Công ty TNHH In Khuyến học Phương pháp xác định chi phí sản xuất tại Công ty Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí