Kế toán vốn bằng tiền - khoản phải thu

Trang 2

2.1- K TOÁN V N B NG TI N Ế Ố Ằ Ề

- Nh ng v n đ chung Nh ng v n đ chung ữ ữ ấ ấ ề ề

- K toán ti n t i qu K toán ti n t i qu ế ế ề ề ạ ạ ỹ ỹ

- K toán ti n g i ngân hàng K toán ti n g i ngân hàng ế ế ề ề ở ở

- K toán ti n đang chuy n K toán ti n đang chuy n ế ế ề ề ể ể

- Ki m soát n i b v n b ng ti n Ki m soát n i b v n b ng ti n ể ể ộ ộ ộ ố ộ ố ằ ằ ề ề

- Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

Trang 3

ng n h n đ ắ ạ ượ c bi u hi n d ể ệ ướ i hình thái

ti n t nh : ti n Vi t Nam, ngo i t , ề ệ ư ề ệ ạ ệ

vàng b c- kim khí quý- đá quý ạ

V n b ng ti n bao g m: ti n t i qu ; ố ằ ề ồ ề ạ ỹ

ti n g i không kỳ h n các ngân hàng, ề ở ạ ở

ti n g i không kỳ h n các ngân hàng, ề ở ạ ở các t ch c tín d ng…; và ti n đang ổ ứ ụ ề

các t ch c tín d ng…; và ti n đang ổ ứ ụ ề

Trang 4

Đ c đi m ặ ể

Có tính l u ho t cao nh t trong t t c ư ạ ấ ấ ả

Có tính l u ho t cao nh t trong t t c ư ạ ấ ấ ả các lo i tài s n ng n h n trong doanh ạ ả ắ ạ

các lo i tài s n ng n h n trong doanh ạ ả ắ ạ nghi p ệ

nghi p ệ

Trang 5

Nguyên t c k toán Nguyên t c k toán ắ ắ ế ế

- Đ ghi s k toán t ng h p và l p báo Đ ghi s k toán t ng h p và l p báo ể ể ổ ế ổ ế ổ ổ ợ ợ ậ ậ cáo tài chính, k toán ph i s d ng đ n ế ả ử ụ ơ

cáo tài chính, k toán ph i s d ng đ n ế ả ử ụ ơ

v ti n t th ng nh t (theo ch đ k ị ề ệ ố ấ ế ộ ế

toán Vi t Nam là ti n Đ ng Vi t Nam) ệ ề ồ ệ

Trang 6

- Đ i v i ngo i t ph i quy đ i ra ti n Đ i v i ngo i t ph i quy đ i ra ti n ố ớ ố ớ ạ ệ ạ ệ ả ả ổ ổ ề ề

Đ ng VN theo t giá mà ch đ hi n ồ ỷ ế ộ ệ

hành quy đ nh (VAS 10), đ ng th i theo ị ồ ờ

hành quy đ nh (VAS 10), đ ng th i theo ị ồ ờ dõi g c nguyên t trên TK 007-Ngo i ố ệ ạ

dõi g c nguyên t trên TK 007-Ngo i ố ệ ạ

t các lo i ệ ạ

Trang 7

- Đ i v i vàng b c- kim khí quý- đá quý Đ i v i vàng b c- kim khí quý- đá quý ố ớ ố ớ ạ ạ

ch đ ỉ ượ c xem là v n b ng ti n khi dùng trong ố ằ ề

thanh toán trong nh ng doanh nghi p không có ữ ệ

ch c năng kinh doanh vàng b c- kim khí quý- ứ ạ

đá quý.

Cũng ph i quy v Đ ng VN đ ghi s t ng ả ề ồ ể ổ ổ

h p và l p báo cáo tài chính ợ ậ

Ph i theo dõi chi ti t t ng lo i, th vàng b c- ả ế ừ ạ ứ ạ

đá quý v s l ề ố ượ ng, tr ng l ọ ượ ng, quy cách

ph m ch t và giá tr ẩ ấ ị

Trang 8

Vi t Nam, ngo i t , vàng b c- kim khí ệ ạ ệ ạ

Vi t Nam, ngo i t , vàng b c- kim khí ệ ạ ệ ạ quý- đá quý

Trang 9

T ch c qu n lý ti n t i qu ổ ứ ả ề ạ ỹ

Ti n t i qu do th qu qu n lý và tr c ti p ề ạ ỹ ủ ỹ ả ự ế

thu- chi trên c s ch ng t h p l ơ ở ứ ừ ợ ệ

Biên lai thu ti n(06-TT) ề

Trang 10

TK 1113- Vàng b c- kim khí quý- đá quý ạ

Trang 11

S đ K toán ti n Đ ng Vi t Nam t i qu ơ ồ ế ề ồ ệ ạ ỹ

Trang 12

- K toán ghi nh n bi n đ ng ti n g i ngân ế ậ ế ộ ề ở

hàng trên c s ch ng t c a NH ơ ở ứ ừ ủ

- Cu i kỳ k toán, ph i đ i chi u s d trên ố ế ả ố ế ố ư

ch ng t ngân hàng v i s d TGNH trên s ứ ừ ớ ố ư ổ

k toán ế

Trang 13

nhi m chi, sec b o chi… ệ ả

Trang 14

TK 1123- Vàng b c- kim khí quý- đá qúy ạ

Trang 15

S đ k toán ti n Đ ng Vi t Nam g i NH ơ ồ ế ề ồ ệ ở

Trang 16

K toán chi ti t: ế ế

Ngoài vi c theo dõi chi ti t t ng hình ệ ế ừ

thái ti n g i trên TK c p 2, còn ph i m ề ở ấ ả ở

s chi ti t theo dõi ti n g i t i t ng n i ổ ế ề ở ạ ừ ơ

g i ti n ở ề

Trang 17

2.1.4 K TOÁN TI N ĐANG CHUY N Ế Ề Ể

Khái ni m ệ

Ti n đang chuy n là m t b ph n c a v n ề ể ộ ộ ậ ủ ố

b ng ti n phát sinh trong các tr ằ ề ườ ng h p sau: ợ

- Doanh nghi p n p ti n m t, sec vào ngân ệ ộ ề ặ

hàng nh ng ch a nh n đ ư ư ậ ượ c gi y báo Có ho c ấ ặ

s ph ngân hàng ổ ụ

- Doanh nghi p chuy n ti n vào B u đi n đ ệ ể ề ư ệ ể

tr cho ng ả ườ i th h ụ ưở ng nh ng ng ư ườ i th ụ

h ưở ng ch a nh n đ ư ậ ượ c.

Trang 18

Ch ng t k toán ứ ừ ế

- Phi u chi, Phi u n p ti n, Phi u n p ế ế ộ ề ế ộ

- Phi u chi, Phi u n p ti n, Phi u n p ế ế ộ ề ế ộ sec, Biên lai thu ti n c a B u đi n ề ủ ư ệ

sec, Biên lai thu ti n c a B u đi n ề ủ ư ệ

- Gi y báo Có, S ph NH, Gi y báo c a ấ ổ ụ ấ ủ

B u đi n ho c c a ng ư ệ ặ ủ ườ i th h ụ ưở ng.

Trang 19

K toán ti n đang chuy n ế ề ể

Trang 20

• S đ k toán ti n đang chuy n S đ k toán ti n đang chuy n ơ ồ ế ơ ồ ế ề ề ể ể

• K toán chi ti t: K toán chi ti t: ế ế ế ế

Chi ti t theo t ng hình thái ti n đang ế ừ ề

Chi ti t theo t ng hình thái ti n đang ế ừ ề chuy n, và chi ti t cho t ng đ i t ể ế ừ ố ượ ng

chuy n, và chi ti t cho t ng đ i t ể ế ừ ố ượ ng chuy n ti n ể ề

chuy n ti n ể ề

Trang 21

2.1.5- KI M SOÁT N I B V N B NG TI N Ể Ộ Ộ Ố Ằ Ề

Các nguyên t c ki m soát n i b ắ ể ộ ộ

- Nhân viên ph i có đ kh năng và liêm chính ả ủ ả

- Áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi m ụ ắ ệ

- Th ườ ng xuyên ki m tra, đ i chi u s li u trên s ể ố ế ố ệ ổ

sách và s li u th c t ố ệ ự ế

N i dung ki m soát n i b v n b ng ti n ộ ể ộ ộ ố ằ ề

- Ki m soát các chu trình nghi p v có nh h ể ệ ụ ả ưở ng

đ n các kho n thu hay chi ti n ế ả ề

- Ki m tra đ c l p thông qua ki m kê qu và đ i ể ộ ậ ể ỹ ố

chi u v i ngân hàng ế ớ

Trang 22

2.1.6- TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

B ả ả ng cân đ i k toán ng cân đ i k toán ố ế ố ế

Ph n tài s n, lo i A- Tài s n ng n h n, nhóm ầ ả ạ ả ắ ạ

I “Ti n và các kho n t ề ả ươ ng đ ươ ng ti n” ề

Báo cáo l u chuy n ti n t ư ể ề ệ

Trình bày dòng l u chuy n ti n (bao g m c ư ể ề ồ ả

các kho n t ả ươ ng đ ươ ng ti n) ề

Ngoài ra còn đ ượ c trình bày chi ti t trên B ng ế ả

Thuy t minh BCTC ế

Trang 23

2.2- K TOÁN CÁC KHO N PH I THU Ế Ả Ả

- Nh ng v n đ chung Nh ng v n đ chung ữ ữ ấ ấ ề ề

- K toán kho n ph i thu khách hàng K toán kho n ph i thu khách hàng ế ế ả ả ả ả

- K toán kho n ph i thu khác K toán kho n ph i thu khác ế ế ả ả ả ả

- K toán d phòng ph i thu khó đòi K toán d phòng ph i thu khó đòi ế ế ự ự ả ả

- Trình bày thông tin trên BCTC

Trang 24

2.2.1- NH NG V N Đ CHUNG Ữ Ấ Ề

Khái ni m ệ

Các kho n ph i thu là m t b ph n tài ả ả ộ ộ ậ

s n c a DN, do DN ki m soát và s thu ả ủ ể ẽ

đ ượ ợ c l i ích kinh t trong t ế ươ ng lai.

Trang 25

Ngoài ra còn: kho n ng tr ả ứ ướ c cho

ng ườ i bán, ph i thu theo ti n đ HĐXD ả ế ộ

Trang 26

• Theo th i h n Theo th i h n ờ ờ ạ ướ ạ ướ c tính thu h i c tính thu h i ồ ồ

- Các kho n ph i thu ng n h n: có ả ả ắ ạ

th i h n thu h i trong vòng 1 năm ờ ạ ồ

ho c 1 chu kỳ kinh doanh bình th ặ ườ ng.

- Các kho n ph i thu dài h n: có th i ả ả ạ ờ

h n thu h i trên 1 năm ho c dài h n 1 ạ ồ ặ ơ

h n thu h i trên 1 năm ho c dài h n 1 ạ ồ ặ ơ chu kỳ kinh doanh bình th ườ ng.

chu kỳ kinh doanh bình th ườ ng.

Trang 27

Nguyên t c k toán ắ ế

- K toán chi ti t: M i kho n ph i thu ph i ế ế ỗ ả ả ả

theo dõi chi ti t t ng đ i t ế ừ ố ượ ng ph i thu, chi ả

ti t theo t ng n i dung ph i thu và t ng l n ế ừ ộ ả ừ ầ

thanh toán, đ ng th i c n phân lo i kho n ồ ờ ầ ạ ả

ph i thu trong h n, quá h n, khó đòi ho c có ả ạ ạ ặ

kh năng không thu h i đ ả ồ ượ c.

- Các kho n ph i thu có g c ngo i t (ho c ả ả ố ạ ệ ặ

vàng b c-KKQ-ĐQ): ph i quy đ i v Đ ng VN ạ ả ổ ề ồ

đ ghi nh n vào S k toán t ng h p và l p ể ậ ổ ế ổ ợ ậ

Trang 28

- Các kho n ph i thu liên quan đ n vàng b c- ả ả ế ạ

kim khí quý- đá quý ph i theo dõi chi ti t theo ả ế

s l ố ượ ng, ch t l ấ ượ ng, quy cách và giá tr ị

- Đ nh kỳ, ph i ti n hành đ i chi u công n ị ả ế ố ế ợ

v i t ng đ i t ớ ừ ố ượ ng.

- TK theo dõi ph i thu th ả ườ ng có s d N , ố ư ợ

tr ườ ng h p đ c bi t có th có s d Có ợ ặ ệ ể ố ư

(ph n ánh s ti n ng ả ố ề ườ i mua ng tr ứ ướ c ti n ề

hàng)

Trang 29

2.2.2- K TOÁN KHO N PH I THU Ế Ả Ả

- Ch ng t thu ti n: phi u thu, Gi y ứ ừ ề ế ấ

báo Có ho c s ph ngân hàng ặ ổ ụ

….

Trang 30

K toán kho n ph i thu khách hàng ế ả ả

TK 131- Ph i thu c a khách hàng ả ủ

Trang 31

2.2.3- K TOÁN KHO N PH I THU KHÁC Ế Ả Ả

Khái ni m ệ

Các kho n ph i thu khác là các kho n ph i ả ả ả ả

thu ngoài ph i thu khách hàng, ph i thu Nhà ả ả

n ướ c v thu GTGT đ u vào, ph i thu n i ề ế ầ ả ộ

b , bao g m: ộ ồ

- Giá tr tài s n thi u đã phát hi n nh ng ị ả ế ệ ư

Trang 32

Ph i thu khác: ả

Các kho n ph i thu v b i th ả ả ề ồ ườ ng v t ch t do ậ ấ

cá nhân, t p th trong và ngoài DN gây ra ậ ể

Các kho n cho m ả ượ n v t t , ti n v n có tính ậ ư ề ố

ch t t m th i không l y lãi ấ ạ ờ ấ

V các kho n đã chi h cho đ n v khác ề ả ộ ơ ị

Ti n lãi, c t c, l i nhu n ph i thu t các ho t ề ổ ứ ợ ậ ả ừ ạ

đ ng đ u t tài chính ộ ầ ư

v.v…

Trang 33

K toán các kho n ph i thu khác ế ả ả

Trang 34

giá tr d ki n b t n th t do các ị ự ế ị ổ ấ

kho n ph i thu khó đòi ho c có kh ả ả ặ ả

năng không đòi đ ượ c.

Trang 35

Đã quá h n thanh toán ghi trên ch.t ạ ừ

N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán ợ ả ư ế ờ ạ

nh ng khách n đã lâm vào tình tr ng phá ư ợ ạ

s n, đang làm th t c gi i th , m t tích, b ả ủ ụ ả ể ấ ỏ

tr n, đang b CQ pháp lu t truy t , giam gi , ố ị ậ ố ữ

Trang 36

Ph ươ ng pháp l p d phòng ậ ự

L p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó ậ ự ừ ả ợ ả

đòi.

- Đ i v i n ph i thu quá h n thanh toán ố ớ ợ ả ạ

Quá h n 3 th-1năm: 30% giá tr ạ ị

1 năm - d ướ i 2 năm: 50% giá tr ị

2 năm - d ướ i 3 năm: 70% giá tr ị

- Đ i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh ố ớ ợ ả ư ế ạ

toán nh ng đ đk l p d phòng: DN t d ư ủ ậ ự ự ự

ki n m c t n th t không thu h i đ ế ứ ổ ấ ồ ượ c đ l p ể ậ

d phòng ự

Sau khi l p DP cho t ng kho n ph i thu khó ậ ừ ả ả

Trang 37

K toán d phòng ph i thu khó đòi ế ự ả

TK 139 - D phòng ph i thu khó đòi ự ả

S đ k toán: ơ ồ ế

Tiêu đề	Kế Toán Vốn Bằng Tiền - Khoản Phải Thu
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Bài Tiểu Luận

Định dạng
Số trang	38
Dung lượng	11,17 MB

Kế toán vốn bằng tiền - khoản phải thu

Quá n3 th-1năm: 30% giá trạ ị