THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3 CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ *Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử d

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ô TÔ

VẬN TẢI SỐ 3 CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ

*Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm) khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng

Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn được coi là yếu

tố cần thiết

I.Hạch toán TSCĐ phải được đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị còn

lại, giá trị hao mòn

1 Cách đánh giá

Nguyên

=

Giá trị ghi trên hoá

+

Chí phí vận chuyển

-Các khoản giảm

trừ giá TSCĐ đơn(chưa thuế VAT) bốc dỡ (nếu có) (nếu có)

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn

2.Tài sản sử dụng

Tại Công ty ô tô vận tải số 3 theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ được kế toán sử dụng trên tài khoản 211-“Tài sản cố định hữu hình”

3 Trình tự hạch toán

Tại Công ty ô tô vận tải số 3 hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng

từ

Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 như sau:

Ghi sổ kế toán

Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan

(1,2,5 ) Nhật ký chứng từ số 9

Sổ cái TK211

Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận

Thuê TSCĐ

Báo cáo

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG

TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3.

Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 Nhóm

TSCĐ

Chỉ tiêu

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phươn tiện vận tải, truyền dẫn

thiết bị vận tải quản lý

TSCĐ khác

Cộng

I Nguyên

giá TSCĐ

đầu kỳ 4299 929 5695 100 5477 2.Số tăng

trong kỳ

281132 890

142761 90

141667 7000

1712086 080

7000

1416677 000

- Mua sắm

mới

142767 190

1427619 0

- Xây dựng

mới

281132 890

2811328 90

3 Số giảm

trong kỳ

610100 0

266255 0600

2668651 600

- Thanh Lý 610100

0

6101000

- Nhượng

bán

266255 0600

2662550 600

4 Số cuối

kỳ

843173 6189

508711 119

629027 2095

164091 100

484009 454

1587881 9957

II GIá trị

hao mòn

1 Đầu Kỳ 109974

9477

142740 409

449209 8361

991641 16

137890 396

5971642 759

2.Tăng

trong kỳ

220366 000

447713 24

116588 8095

176160 00

312120 00

1479853 419

3 Giảm

trong kỳ

610100 0

188154 9773

1887650 773

4 Số cuối

kỳ

131401 4477

187511 733

377643 6683

116780 116

169102 396

5563845 405

III giá trị

còn lại

1 Đầu kỳ 705695

4822

351694 520

304404 7334

649269 89

346119 058

1086374 2718

2 Cuối kỳ 711772

1712

321199 386

251383 5412

473109 89

314907 058

1031497 4552

Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phương tiện vận tải, truyền dẫn

và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện nay công ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên Đối với một doanh nghiệp như công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lượng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu tư cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình.

2 Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3

Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành được áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 được theo dõi chủ yếu trên TK211,214.

Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy

đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.

- Biên bản nhiệm thu công trình.

- Biên bản thanh lý TSCĐ.

Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn được theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ.

Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ được lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng như trên TS, nơi

sử dụng, nguyên giá TSCĐ.

*Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 như sau:

- Ngày 3/8/2001 Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo

hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử

và đã đưa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ

cả thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng Được biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao.

- Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ

sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt

-Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá

204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là 143.000.000 Người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10%

- Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000

đã được trích khấu hao 145.000.000 và bán được giá 180.000.000 đã thu được bằng tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhượng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%)

- Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã

khấu hao 90.000.000 Gía bán ô tô là 100.000.000 người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10%

Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnhư sau:

- Ngày 3/8

a) Nợ TK 241 :300.000.000

Nợ TK 133(1332) :30.000.000

Có TK 112 :330.000.000 b) Nợ TK 241 : 4.000.000

Nợ TK 133(1332) : 400.000

Có TK 111 : 4.400.000

c) Nợ TK 211 : 334.400.000

CóTK 241 :334.400.00

d) Nợ TK 414 :200.000.000

Có TK 411 :200.000.000 e) Có TK 009 :134.400.000

- Ngày 26/8

Nợ TK 211 :11.650.000

Nợ TK 133(1332) : 1.165.000

Có TK 111 :12.815.000

- Ngày 13/9

a) Nợ TK 214 :80.000.000

Nợ TK 821 :124.000.000

Có TK 211 : 204.000.000 b) Nợ TK 112 :143.000.000

Có TK 721 :130.000.000

Có TK333 :13.000.000

c) Nợ TK 821 :8.000.000

Nợ TK 133 :800.000

Có TK111 :8.800.000

- Ngày27/8

Nợ TK 214 :145.000.000

Nợ TK 821 :112.000.000

CóTK211 : 257.000.000

b) Nợ TK 112 :198.000.000

Có TK 721 :180.000.000

Có TK 333 :18.000.000

c) Nợ TK 821 : 2.000.000

Nợ TK133 : 200.000

Có TK 111 : 2.200.000

- Ngày 4/7

Nợ TK 214 : 90.000.000

Nợ TK 821 : 60.000.000

Có TK 211 :150.000.000

b) Nợ TK 112 :110.000.000

Có TK 721 :100.000.000

Có TK 333 :10.000.000

c) Nợ TK 821 : 4.000.000

Có TK 111 : 4.000.000

*Các chứng từ liên quan khi làm kế toán TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Nhật ký chứng từ số 9

- Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ

- Sổ cái TK211

- Sổ cái TK214

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 26/8/2001

- Căn cứ vào quyết định số 1043 ngày 26/8/2001 của công ty về việc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận gồm:

- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)

- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)

- Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận)

- Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số 3

Xác nhận về việc giao nhận như sau:

STT Tên

ký

hiệu

Số hiệu

TK

sử dụng

Nước sản xuất

Năm đưa vào

sử dụng

Năm sản xuất

Giá mua Chi phí NG TSCĐ Tỷ

lệ HM

Số

HM

đã tính

2 ut 134 Nhật 2001 1995 30.000.000 400.000 34.400.000

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tượng là TSCĐ Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì

có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ tài sản cố định sau khi lập song được đăng ký vào sổ tài sản cố định.

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Ngày 25 tháng 8 năm 2000

Căn cứ quyết định số 1879 ngày 28/10/2000 của ban GĐ về việc thanh lý TSCĐ

I Ban thanh lý TSCĐ gồm có

1 Phạm Quang Tiến - Giám đốc công ty

2 Trần Thị Lan - Kế toán

3 Nguyễn Văn Bình - Đội trưởng đội xe

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch 4 chỗ

Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý :145.915.800

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000

IV Kết quả thanh lý

- Chi phí thanh lý : 2.200.000

- Giá trị thu hồi thanh lý :180.000.000

Ngày 25 tháng 8 năm 20001

SỔ CHI TIẾT: TK 211- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Quý 3 Năm 2001

Đơn vị:1000đ

Ngày

ghi sổ

Chứng từ ghi

sổ

Đ/Ư

Số phát sinh

4/8/01 32 3/8/01 Mua một ô tô mác

Hyundai

27/8/0

1

5/7/01 4 4/7/01 Bán ô tô mác xe Kama 214 90.000

821 60.000 26/8/0

1

63 25/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát 214 145.00

0

821 112.000 14/9/0

1

72 13/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 214 80.000

821 124.00

0

Căn cứ vào các biên bản giao nhận, thanh toán, thanh lý TSCĐ sổ chi tiết tài sản, kế toán lên nhật ký chứng từ số 9

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9:

Ghi sổ có TK 211 – TSCĐHH:

Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK211 – Ghi Nợ các TK

4 6/7/01 Bán ô tô

Kama

63 27/8/01 Bán ô tô u oát 145000 112000 257000

Cộng 315000 296000 611000

SỔ CÁI TK 211

Tài khoản 211 tài sản cố định hữu hình

Số dư đầu kỳ

11.307235.894

đơn vị: đồng

Cuối kỳ Có

SỔ CÁI 214

- Tài khoản 214-HM

TSCĐHH-Quý 3 Năm 2001

Số dư

đầu kỳ

Nợ có

5.987.400.00 STT Ghi có các tài khoản

đối ứng Nợ với TK

này

IV

Số dư Nợ

BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12/2001

Tên tài khoản Khấu hao cơ

bản

khấu hao sửa chữa lớn

Tổng

III.Kế toán sửa chữa tài sản cố định

1.Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình tập hợp chi phí sửa chữa hoàn thành Kế toán sử dụng tài khoản 241 – “Xây dựng cơ bản dở dang.”

2.Trình tự hạch toán

Trong quý 3 năm 2001, công ty cần sửa chữa nâng cấp kho NVL Chi phí phát sinh như sau:

- Ngày 23/8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000

- Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000

- Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000

Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau:

Nợ TK 241 : 1.000.000

Nợ TK 133 : 100.000

Có TK 331 : 1.100.000

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ cái TK241

SỔ CÁI TK 241

Tài khoản 241

xây dựng cơ bản dở dang

-Số dư đầu kỳ

229.042.67

1

Số

TT

Ghi có các tài khoản đối ứng

nợ với tài khoản này

QuýI Quý II Quý III Quý

IV

Cộng phát sinh Nợ 1.100.000

Tổng số phát sinh Có

Số dư Nợ 30.142.671

Cuốikỳ Có