TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNHCÔNG TYMEKONG AUTO

TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHINHÁNHCÔNG TYMEKONG AUTO 2.1GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC GHI 2.1.1.2.Nhiệm vụ * Công tác quản lý tài chính - Quản lý tài

TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI

NHÁNHCÔNG TYMEKONG AUTO

2.1GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC GHI

2.1.1.2.Nhiệm vụ

* Công tác quản lý tài chính

- Quản lý tài chính theo đúng các quy định của Nhà nước và Tổng công ty

về các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của công ty

- Tham gia xây dựng kế hoạch, biện pháp thực hiện kế hoạch, biện phápthực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tài chính quý, năm, ngắn hạn, dài hạn của công ty.Thực hiện cân bằng thu chi và có tích luỹ cho công ty

- Thực hiện các kế hoạch chi tiết về thu chi tài chính, quản lý đúng nguyêntắc và chặt chẽ các nguồn vốncủa công ty

-Quản lý thu đúng chế độ chính sách, đúng các quy chế hiện hành của công

ty liên doanh

* Công tác thống kê tài chính

- Thực hiện đúng đắn công tác thống kê kế toán để làm cơ sở phục vụ chohoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thực hiện nghiêm túc về các thủ tụctài chính đảm bảo hợp pháp, hợp lý, hợp lệ

- Sổ sách theo dõi kế toán phải chính xác, rành mạch, khoa học, phù hợp vớichế độ kế toán hiện hành nhằm đáp ứng nhanh nhất yêu cầu kiểm tra của công ty

và các cơ quan chức năng của Nhà nước

- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số lượng và giá trị từngloại, chủng loại TSCĐ và TSLĐ tăng lên do hoạt động sản xuất kinh doanh manglại

* Công tác báo cáo tài chính

- Báo cáo định kỳ về hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới công táctài chính, tình hình thu chi về tài chính của công ty cho Tổng giám đốc công ty.Tham mưu cho Tổng giám đốc các quyết định chi tiêu trên cơ sở có tính toán hiệuquả kinh tế toàn diện

- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính đã được ban giám đốc thông qua.Nộp báo cáo cho công ty, cơ quan quản lý Nhà nước và các cơ quan thanh toán,cho vay, tài trợ vốn, cơ quan thống kê

- Báo cáo công khai tài chính theo quy định của điều lệ công ty và bản quychế dân chủ của công ty liên doanh

* Công tác kiểm tra, giám sát tài chính

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành các tiêu chuẩn, địnhmức, các chế độ chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và của đơn vị; kiểm traviệc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành kỷ luật thanhtoán, chấp hành dự toán

- Nghiên cứu, đề xuất và thực hiện kiểm tra công tác hạch toán kinh tế đúngchế độ chính sách và quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm chế độ kinh tế tài chính

* Công tác tài chính nội bộ

- Thống nhất với các phòng ban khác về thủ tục thanh quyết toán, chủ trìviệc kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản theo quy định hiện hành

- Kiểm tra, theo dõi thực hiện từng hợp đồng kinh tế

- Thực hiện quản lý thống nhất trả lương hàng tháng, trả thưởng, thanh toánbảo hiểm xã hội, thuế thu nhập đảm bảo việc nộp ngân sách với Nhà nước

- Thường trực ban kiểm kê tài sản, lập sổ theo dõi để quản lý thống nhất tàisản toàn công ty

- Thực hiện lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo đúng chức năng và quy định của Nhànước

2.1.1.3 Tổ chức bộ máy phòng tài vụ

Với chức năng, nhiệm vụ như trên, phòng tài vụ được tổ chức theo cơ cấuphân công, phân nhiệm phù hợp cho từng kế toán dưới sự kiểm soát chung của kếtoán trưởng.Từng nhân viên kế toán được phân công công việc một cách hợp lý và

sự phân công này có sự liên kết chặt chẽ với nhau nhằm bảo đảm tính đầy đủ,chính xác, chặt chẽ của thông tin kế toán

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động của phòng; kýcác lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn giá trị gia tăng của công ty; chịutrách nhiệm trước Tổng giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của chinhánh; chỉ đạo thực hiện phương thức hạch toán kế toán; tham mưu về tình hình tàichính, thông tin kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của chi nhánh

- Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN

+ Định kỳ, kế toán vật tư căn cứ vào chứng từ nhập-xuất vật liệu, công cụdụng cụ để phản ánh, theo dõi tình hình vật tư của chi nhánh; xác định hệ số chênhlệch và tính giá thực tế xuất dùng vật tư; đối chiếu với thẻ kho.

+ Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lượng tiền mặt có tại két của chi nhánh;kiểm nhận lượng tiền vào ra hàng ngày; vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đếntiền mặt

+ Theo dõi, phản ánh và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định

- Kế toán thanh toán, tài sản cố định kiêm kế toán ngân hàng

+ Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho cán bộ côngnhân viên trong chi nhánh; phản ánh các nghiệp vụ mua hàng bằng tiền tạm ứng

+ Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C và các hìnhthức thanh toán khác của chi nhánh với ngân hàng

+ Theo dõi tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định theo đườngthẳng

- Kế toán tổng hợp doanh thu, giá vốn, thành phẩm, sản phẩm dở dang kiêm

kế toán tiền lương, viết hoá đơn

+ Theo dõi, phản ánh thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang; tổng hợp giávốn hàng bán và doanh thu bán hàng trong kỳ

+ Tính toán lương cho toàn bộ công nhân viên Kế toán lương có liên hệchặt chẽ với phòng Tài chính-Lao động về các vấn đề liên quan đến lương cơ bản,BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Căn cứ vào các yêu cầu đã được phê duyệt để viết các hoá đơn, chứng từphù hợp

Kế toán trưởng - Kiểm soát chungVào phần mềm kế toánQuyết toán thuế TNDNCông nợ lắp ráp, công nợ với các đại lýThanh toán tiền bán hàng cho Chuanmu và Chuanlu

Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.Thủ quỹTheo dõi xuất, nhập, tồn vật tư.Theo dõi dự trù vật tư và thực muaKế toán thanh toán, tài sản cốđịnh kiêm kế toán ngân hàng.Theo dõi TGNH, giao dịch ngân hàngViết phiếu kế toánTheo dõi tạm ứng và thanh toán.TSCĐ và CCDCKế toán:Tính lươngTính giá thành.Viết HĐTC, doanh thuThành phẩm, hàng gửi bán, GVHB

Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ của chi nhánh công ty Mekong Auto

2.1.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là: Nhật ký chung Do vây, số lượngvàsách được mở phù hợp với yêu cầu của công ty Hệ thống sổ sách kế toán củacông ty gồm đầy đủ các loại sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết theo quy định củachế độ kế toán hiện hành

Các loại sổ kế toán mà công ty đang sử dụng:

- Sổ Nhật ký chung: liệt kê nghiệp vụ theo thời gian

- Sổ cái các tài khoản: Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo quan hệ đốiứng

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ hạch toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu sổ sáchHàng ngày, các chứng từ như: chứng từ thu chi tiền mặt, tiền ngân hàng được tập hợp lại trên cơ sở kiểm tra sẽ được thực hiện các nghiệp vụ trên máy tính.Công ty áp dụng phần mềm chương trình kế toán do Tổng công ty Máy động lực

và máy nông nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp nặng lắp đặt

Sau khi cập nhật số liệu trên các chứng từ gốc vào máy thì tính tổng hợp racác biểu Bộ phận quản lý sẽ kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo.Công

ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 144/2001/QD-BTCngày 21 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ Tài chính.

Trong quá trình sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, công ty đã sử dụng đếncác tài khoản cấp 2

2.1.3 Các chính sách kế toán chủ yếu

* Năm tài chính, đơn vị sử dụng trong kế toán

- Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 7 và kết thúc vàongày 30 tháng 6 năm sau Năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007 là năm tài chínhthứ 6 của Chi nhánh

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đơn vị tiền tệđược sử dụng để lậpbáo cáo là Dollar Mỹ

* Chế độ kế toán áp dụng.

- Chế độ kế toán áp dụng:Công ty áp dụng chếđộ kế toán Doanh nghiệp ViệtNam

- Hình thức sổ kế toán áp dụng:Nhật ký chung.

* Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chếđộ kế toán Việt Nam.

Giám đốc Chi nhánh đảm bảo đã tuân thủđầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực

kế toán và chếđộ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong việc lập các báocáo tài chính

* Các chính sách kế toán áp dụng.

- Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền

bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳhạn dưới 3 tháng, các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễdàng chuyển đổi thành các khoản tiền được biết trước mà không cần phải thôngbáo

Các khoản phải thu: Các khoản phải thu được trình bày trên báo cáo tàichính theo giá trị ghi sổ các khoản phải thu từ khách hàng và phải thu khác cùngvới dự phòng được lập cho các khoản phải thu khó đòi

Dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất do cáckhoản phải thu không được khách hàng thanh toán phát sinh đối với số dư cáckhoản phải thu tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

Tăng hoặc giảm số dư tài khoản dự phòng được tính vào chi phí quản lýdoanh nghiệp trong kỳ

- Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc và giá trị thuần cóthể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính trừ chiphí bán hàng ước tính và sau khi đã lập dự phòng cho hàng hư hỏng, lỗi thời vàchậm luân chuyển

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồnkho với giá trị được xác định như sau:

Nguyên vật liệu, hàng hóa : giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân giaquyền

Thành phẩm và chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: giá vốn nguyên vậtliệu và lao động trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổdựa trên giờ công hao phí định mức

- Chi phí chờ phân bổ: Công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị lớn được hạchtoán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào kết quả hoạt động kinh doanhtrong thời gian 3 năm

-Tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giámua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như

dự kiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa

và chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa

sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản đều được hạch toánvào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Khấu hao tài sản cố định hữu hình: Khấu hao tài sản cố định hữu hìnhđược trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụngước tính của các tài sản như sau:

Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 30 năm

Máy móc thiết bị 10 năm

Phương tiện vận tải, truyền dẫn 10 năm

Thiết bị dụng cụ quản lý 8 năm

Tài sản cố định khác 10 năm

- Tài sản cố định vô hình: Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất dophía Việt nam góp vốn liên doanh và được khấu hao theo thời gian góp vốn là 13năm

- Thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ về thuế khác: Thuế thu nhậpdoanh nghiệp trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính baogồm thuế thu nhập phải trả trong năm và thuế thu nhập hoãn lại

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thể hiện số thuế phải nộp trong nămtài chính theo thuế suất được áp dụng vào ngày kết thúc năm tài chính và bất kỳbút toán điều chỉnh đối với số thuế phải nộp của năm trước

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, Công ty có nghĩa vụ nộp Thuế Thunhập Doanh nghiệp ("thuế TNDN") với thuế suất bằng 18% lợi nhuận thu được.Công ty được miễn thuế lợi tức hai năm đầu kể từ khi kinh doanh có lãi

Thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, bộ phận rời, phụ tùng và các vật tưtương ứng với khối lượng sản phẩm tiêu thụ tại Việt nam và thuế xuất khẩu (nếucó) được áp dụng theo quy định hiện hành

Các báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế Do việc

áp dụng luật và các qui định về thuế đối với các loại nghiệp vụ khác nhau có thểđược giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế được trình bày trên các báo cáotài chính có thể sẽ bị thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan thuế

- Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khácUSD được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàngvào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm tài sản và công nợ có gốctiền tệ khác USD được chuyển đổi theo tỷ giá quy định vào ngày lập bảng cân đối

kế toán Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ được kết chuyểnvào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính

- Ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi Công ty có khả năngnhận được các lợi ích kinh tế có thể xác định được một cách chắc chắn Các điềukiện ghi nhận cụ thể sau đây cũng phải được đáp ứng trước khi ghi nhận doanhthu:

+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liềnvới quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng

một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoàn thành côngviệc Mức độ hoàn thành công việc được xác định theo tỉ lệ phần trăm của số giờcông lao động phát sinh cho đến ngày lập bảng cân đối kế toán trên tổng số giờcông lao động ước tính cho mỗi hợp đồng

Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanhthu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thể thu hồi được của các chi phí đã được ghinhận

+ Tiền lãi: Doanh thu được ghi nhận khi tiền lãi phát sinh trên cơ sở dồn tích

(có tính đến lợi tức mà tài sản đem lại) trừ khi khả năng thu hồi tiền lãi không chắcchắn

2.2 GIỚI THIỆU KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO

2.2.1 Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại chi nhánh

Chi nhánh công ty Mekong Auto chuyên lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtôtiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ôtô do Công ty lắp ráp và đang sử dụngtại thị trường Việt Nam để sửa chữa tân trang và bán tại thị trường Việt Nam

Do đặc điểm sản phẩm của chi nhánh là các sản phẩm cơ khí, đòi hỏi nhiềuloại nguyên vật liệu nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổnggiá thành sản phẩm ( chiếm tỷ trọng khoảng 75 – 80%) Nguyên vật liệu ở chinhánh khá phong phú về chủng loại và quy cách như tôn, thép, sơn… Các nguyênvật liệu chủ yếu được nhập khẩu và một số vật liệu phụ được mua ở trong nước.Nguyên vật liệu mua vào phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho nên đảm bảochất lượng và các thông số kỹ thuật

Phân loại nguyên vật liệu.

- Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại tôn, thép, nhôm…

- Nguyên vật liệu phụ: que hàn, đinh, sơn, bulông, ốc, vít các loại…

- Nhiên liệu; đất đèn, ga ôxy, xăng…

- Phế liệu thu hồi: Phôi, tôn, thép… trong quá trình gia công các chi tiếtsản phẩm

Bảo quản nguyên vật liệu.Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn

trong tổng giá thành sản phẩm nên công ty cần có các biện pháp quản lý, sử dụngnguyên vật liệu phù hợp để hạ giá thành sản phẩm Song, muốn làm được điềunày thì chi nhánh phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện trong quản lýnguyên vât liệu ở tất cả các khâu thu mua đến bảo quản, sử dụng và dự trù

Xuất phát từ yêu cầu đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho sản xuất những vật tư cầnthiết đòi hỏi phải có một hệ thống kho tàng dự trữ vật tư đầy đủ, thuận tiện Từyêu cầu đó mà chi nhánh đã không ngừng nâng cao và mở rộng hệ thống khotàng, nhằm quản lý và phân loại vật tư theo từng kho phù hợp với tính chất củanguyên vật liệu với nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm.

- Kho 1: Bảo quản các loại nguyên vật liệu chính

- Kho 2: Bảo quản các loại nhiên liệu

- Kho 3: Bảo quản vật liệu phụ, phụ tùng thay thế

Ở mỗi kho, thủ kho được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm; ởcác xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do thống kê phânxưởng quản lý Đây là những kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư mà xínghiệp, phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tư được giao chocác tổ, đội sản xuất

Hệ thống định mức về nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật lập, căn cứ vào kế

hoạch sản xuất và được chuyển cho phòng vật tư làm phiếu xuất vật tư theo địnhmức Trên thực tế, việc theo dõi vật tư tiêu hao theo định mức trong quá trình sảnxuất sản phẩm vẫn chưa được thực hiện kịp thời nên hiện tượng lãng phí vật tưvẫn còn xảy ra

Tính giá nguyên vật liệu tại công ty: Tính giá là một khâu quan trọng trong

việc tổ chức công tác kế toán Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ,hợp lý thì mới biết được chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh trong quá trìnhsản xuất, tính giá thành sản phẩm

Tại Công ty, thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ

- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

+ Đối với nguyên vật liệu mua trong nước thì giá thực tế nhập bao gồm giághi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) cộng (+) các chi phí liên quan như

chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm cho vật liệu, công tác phí cho nhân viên thumua Ví dụ, theo hoá đơn số 011246:

Giá thực tế =giá ghi trên hoá đơn người bán =27.000.000

+ Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: Giá thực tế nhập kho bao gồm tổnggiá trị thanh toán với người bán cộng (+) thuế nhập khẩu cộng (+) chi phí thumua…ví dụ, theo hoá đơn số 2007EX 0248 thì:

Giá thực tế = giá thanh toán với người bán + thuế nhập khẩu

- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Ở công ty, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp hệ số giá:

Hệ số giá

Tổng giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳTổng giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳGiá thực tế VL xuất

kho

=

=

Tổng giá hạch toánNVL xuất trong kỳ

Vậy:

Giá trị NVL xuất kho = 4.398.989.324 x0,987 =

= 4.341.802.420 VNDPhương pháp này tương đối phù hợp với việc tính giá nguyên vật liệu ở mộtcông ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, xuất dùng thường xuyên như chinhánh công ty Mekong Auto

2.2.2Chứng từ và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập nguyên vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vậtliệu, phòng vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Vật tư mua về sẽ được đăngkiểm về chất lượng, quy cách, số lượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tưsau khi đã đối chiếu hóa đơn mua hàng Hóa đơn mua hàng phải có các chữ ký vàđóng dấu của trưởng phòng kế toán và phòng vật tư Sau đó phòng vật tư căn cứvào biên bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho Phiếu này được lập thành 3 liên:một liên lưu ở phòng vật tư, một liên giao cho thủ kho ( khi nhập hàng) để vào thẻkho, một liên đính kèm vào hóa đơn của người bán Định kỳ, kế toán thanh toánvới người bán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán ( bên có TK331), cuốitháng vào NKCT

Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư, ghi sốlượng thực nhập, quy cách, chủng loại, mã ký hiệu… và cùng người giao hàng kývào 2 bản

Nguyên vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt, đúng quy địnhđảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư và an toàn trong bảo quản

Biểu 2.1 HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTTK-3LL

Liên 2: Giao khách hàng 0095424

Ngày: 8/5/2007

Đơn vị bán hàng:Xí nghiệp vật tư Đông Anh

Địa chỉ:Thị trấn Đông Anh - Hà Nội

Số TK:

Họ tên người mua:

Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong Auto

Địa chỉ: Km 25, Quốc lộ 3, Đông Anh, Hà Nội

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 2.457.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 51.607.500

Số tiền viết bằng chữ: Năm mốt triệu sáu trăm linh bảy nghìn năm trămđồng!

Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua từ nước ngoài thì có hóa đơn sau

Biểu 2.2

HÓA ĐƠN MUA HÀNG

Hợp đồng số: New 2KY053/Ref.000218/MekongAutoCorp

Hóa đơn số: 2007EX 0325

Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong Auto

Biểu2.3 Mẫu số 05-VT

QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày: 9/5/2007

Đơn vị: Chi nhánh cty Mekong Auto

Căn cứ vào hóa đơn số 0095424 ngày 8/5/2007 của xí nghiệp vật tư ĐôngAnh Ban kiểm nghiệm bao gồm:

1. Ông Nguyễn Chí Tiên –Trưởng phòng vật tư - Trưởng ban

2. Bà Nguyễn Thu Thảo - Phòng vật tư - Ủy viên

3. Bà Hà Ánh Nguyệt - Thủ kho - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

ĐVT

SốlượngtheoCT

Kết quả kiểm nghiệm

Ghichú

Số lượngđúngphẩm chất

Số lượngsai phẩmchất

PHIẾU NHẬP KHO Số :270Ngày: 9/5/2007

Họ tên người giao: Ông Tiến

Ghi chú

Thực nhập

Chứng từ

(Ký, họ tên)

2.2.2.2 Đối với thủ tục xuất nguyên vật liệu

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu củaphòng thiết kế ô tô, thống kê phân xưởng lên phòng tài vụ đề nghị viết phiếu xuấtvật tư Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên Liên 1: đưa cho người lĩnh vật tư

đó xuống kho vật tư, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và của

kế toán trưởng Sau khi nhận vật tư, người lĩnh vật tư sẽ đưa cho thủ kho liên 1 đóghi và thẻ kho số thực xuất Liên 2: phải có cả chữ ký của người lĩnh vật tư Định

kỳ kế toán vật tư xuống lấy phiếu xuất kho để ghi số kế toán

Biểu 2.5

PHIẾU XUẤT KHO Số 277

Thành tiền

Ghi chú

Yêu cầu

Thực xuất

2.2.3Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại chi nhánh công ty Mekong Auto

Chi nhánh hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khaithường xuyên (KKTX), tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)theo phương pháp khấutrừ

Phương pháp KKTX là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện

có, biến động tăng, giảm một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phảnánh từng loại hàng tồn kho

Phương pháp này có độ chính xác cao, thông tin về hàng tồn kho kịp thời,cập nhật, có thể xác định được lượng nhập-xuất-tồn của từng loại hàng tồn kho.Tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp có nhiều loại hàng tồn kho, chủng loại vậtliệu nhiều, có giá trị thấp, biến động hàng tồn kho nếu áp dụng phương pháp này

- Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK331,TK133, TK 621, TK642,TK111, TK112…