THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM CHIẾT NẠP VÀ KINH DOANH GAS MỸ ĐÌNH CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TÂN AN BÌNH

THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM CHIẾT NẠP VÀ KINH DOANH GAS MỸ ĐÌNH CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TÂN AN BÌNH 2.1.. Bà Nguyễn Thị Như Mai

THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM CHIẾT NẠP VÀ KINH DOANH GAS MỸ ĐÌNH CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TÂN AN BÌNH

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Tân An Bình

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tân An Bình

Công ty TNHH Tân An Bình được thành lập vào tháng 4/1999 theoquyết định số 4237 /GP.TLDL của ủy ban nhân dân Thành Phố Hà Nội & giấyphép kinh doanh số 071296 do sở kế hoạch và đâu tư TP Hà Nội cấp ngày29/04/1999

Năm 1999, công ty chính thức đi vào hoạt động với tư cách là một DNnhà nước có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định và thực hiện hạch toánkinh tế độc lập với số vốn pháp định là 600 triệu đồng, số cán bộ CNV có trình

độ chuyên môn là 15 người

Ngoài trụ sở chính của công ty đặt tại Số 60 Nguyễn Thị Định - NhânChính - Thanh Xuân - Hà Nội và các chi nhánh tại Thái Nguyên, Yên Bái.Công ty còn có văn phòng Đại Diện tại TP Hồ Chí Minh, Lào và các đơn vịthành viên

Sáng lập viên của Công ty TNHH Tân An Bình có 4 người:

1 Ông Nguyễn Thụ

2 Ông Phan Tử Quang

3 Ông Trần Việt Tuấn

4 Bà Nguyễn Thị Như Mai

Mặc dù là một DN trẻ, mới thành lập cơ sở vật chất, kỹ thuật còn gặpnhiều khó khăn song chỉ vài năm hoạt động công ty TNHH Tân An Bình đã tạodựng cho mình một vị thế vững chắc trong lĩnh vực Xây dựng hệ thống mạngống dẫn Gas cho các khu chung cư cao tầng, kinh doanh khí hoá lỏng(LPG),xăng dầu chiết nạp khí hóa lỏng công nghệ và dân dụng, kinh doanh lương thực,thực phẩm… trên thị trường

1

Một số chỉ tiêu kinh tế cơ bản.

(Đơn vị: Tỷ đồng)ST

Bên cạnh việc cung ứng các công nghệ mới của thế giới vào Việt Nam,cung cấp Gas qua hệ thống mạng ống cung cấp điện bằng sức gió Cty còn cungcấp cho khách hàng những sản phẩm và dịch vụ đa dạng Tôn chỉ hoạt độngcủa công ty là “Uy tín” là tiếng nói từ khối óc, “Tất cả vì khách hàng” là tiếngnói từ trái tim Do vậy ISO 9001-2000 được tổ chức AFAQ- ASCERTInternatonal đánh giá và cấp chứng chỉ hệ thống chất lượng là một minh chứngcho sự cố gắng của toàn thể CB CNV trong Cty

Với hệ thống ngành nghề kinh doanh đa dạng, trải rộng trên nhiều lĩnhvực Công ty TNHH Tân An Bình dang phát triển ngày càng lớn mạnh và đi sâuvào chuyên môn hoá với sự ra đời của các đơn vị thành viên với mục vụ kháchhàng ngày càng tốt hơn, chuyên nghiệp hơn Các đơn vị thành viên:

1 Cty TNHH Thiên Năng

2 Cty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Thiết Bị Điện ảnh

3 Cty TNHH Mỹ Phẩm Trang Thảo

4 Xí nghiệp Chiết nạp & kinh doanh gas Yên Bái

2

5 Xí nghiệp Chiết nạp & kinh doanh Gas Thái nguyên.

6 Cty cổ phần dầu khí Bái Tràng

7 Cty TNHH thương mại và dịch vụ Điện ảnh

Công ty TNHH Tân An Bình Là một đơn vị đầu tiên của Việt Nam Thựchiện dự án cung cấp Gas qua mạng đương ống Dự án đầu tiên được thực hiệntại khu đô thị mới Trung Hòa - Nhân Chính - Hà Nội với công nghệ và thiết bịcủa CHLB Đức, đảm bảo an toàn tiết kiêm chi phí, thuận tiện và phù hợp vớicảnh quan tổng thể của khu đô thị theo tiêu chuẩn Châu Âu

Công ty TNHH Tân An Bình tự hào là một trong những đơn vị đóng gópvào sự thành công của SEAGAME 22 lần đầu tiên được tổ chức tại việt Nam.Trong năm 2003 Công ty TNHH Tân An Bình là đơn vị cung cấp khí đốt cho bểbơi nước nóng, khu thể thao dưới nước và đài lửa thuộc khu liên hợp thể thaoquốc gia

Bên cạnh hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại, xây lắp công trìnhCông ty TNHH Tân An Bình còn tham gia các hoạt động xã hội:

- Năm 2001 cùng với một tổ chức từ thiện của Hoa Kỳ Công ty đã xâydựng và thực hiện dự án bổ sung khẩu phần ăn dinh dưỡng cho các cháu mồ côicủa làng trẻ BRILA Cũng trong năm này,Cty đã phối hợp với trung ưng đoànthanh niên công sản Hồ Chí Minh cung cấp tài chính để triển khai dự án “Tuyêntruyền bài trừ ma túy trong học đường”

- Ngoài ra, hàng năm Công ty vẫn thường xuyên đến thăm hỏi, tặng quà,giúp đỡ Làng Hữu Nghị thuộc TW Hội Cựu Chiến Binh Việt Nam- nơi đangnuôi dưỡng, chăm sóc các cháu nhỏ và các Cựu chiến Binh bị di chứng chất độcmàu da cam

- Trong tháng 7/2004 tiếp nối truyền thống “Uống nước nhớ nguồn” đểthiết thực kỷ niệm ngày thương binh liệt sỹ 27/7, Công ty đã phối hợp với chínhquyền xã Tây Tựu đã xây dựng hoàn tất ngôi nhà tình nghĩa và chao tặng CụChu Văn Tu, thân nhân liệt sĩ Chu Văn Lựu tại thôn 1 xã Tây Tựu - Huyện TừLiêm - Hà Nội

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cty TNHH Tân An Bình.

3

+ Thiết kế và lắp đặt mạng lưới đường ống dẫn gas chôn ngầm cho khu

đô thi Trung Hoà Nhân Chính

+ Thiết kế và lắp đặt hệ thống gas trung tâm cho dự án đầu tư xây dựng

hệ thống kỹ thuật(HTKT), nhà ở kết hợp nhà trẻ tại phường Trung Hoà - Nhânchính - HN

+ Thiết kế và lắp đạt hệ thống cung cấp khí gas Trung tâm cho dự án đầu

tư xây dựng đồng bộ HTKT và trụ sở làm việc mới kết hợp nhà ở CBCNV công

- Cụ thể trong 3 năm gần đây là:

+ Cung cấp khí ga hoá lỏng (LPG) cho acá dự án trên Ngoài ra còncấp cho các nhà máy sản xuất , các đại lý kinh doanh gas hoá lỏng tại LàoCai, Yên Bái, Bắc Giang, Bắc Ninh, Vĩnh Phúc Với sản lượng 500-700tấn/ tháng

+ Cung cấp vật tư,thiết bị phục vụ lắp đặt cho các dự án bao gồm:

Hệ thống đường ống và phụ kiện dẫn gas bằng thép và Polyethylen

Các loạ van khoá, van an toàn, van điều chỉnh áp suất thiết bị báo rò gas

Các loại thiết bị đo lường khí gas: đồng hồ đo lưu lượng, đồng hồ đo áp suất,đồng hồ đo nhiệt độ

Các loại thiết bị tồn khí gas hoá lỏng(LPG)

4

Các loại máy hoá hơi có công suất 50kg/h - 1.500kg/h.

*Ngoài ra :

Công ty được liên doanh, liên kết hợp tác đầu tư với các tổ chức kinh tếtrong và ngoài nước để mở rộng sản xuất kinh doanh, được nhập khẩu và liênkết công nghệ với nước ngoài tạo điều kiện thuận lợi để công ty ngày càng pháttriển

Bên cạnh việc đưa các công nghệ mới vào Việt Nam Cty TNHH Tân AnBình còn cung cấp cho khách hàng những sản phẩm và đa dạng của các thànhviên:

- Tư vấn thi công và thiết kế xây dựng công nghệ giao thông và thuỷ lợi

- Sản xuất và chế biến gỗ

- Kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng

- Kinh doanh lương thực, thực phẩm

- Sản xuất chế biến, thực phẩm

- Đại lý bán khí đốt hoá lỏng(LPG), xăng dầu

- Buôn bán, lắp đặt, thẩm định, sửa chữa, bảo hành thiết bị khí háo lỏng

- Kinh doanh mỹ phẩm

- Dịch vụ cho thuê nhà xưởng

- Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá bằng phương tiện hoạt độngtrên đường bộ

- Dịch vụ bảo vệ

- Kinh doanh, lắp đặt thiết bị, vật tư trong lĩnh vực hoạt động văn hoáđiện ảnh và ngành phát thanh

5

Bảng 3: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Tân An Bình.

Mỹ Đình

Trung tâm vân tải,kinh doanh Gỗ

Ban quản lý

d ự án

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng

kế toán Phòngcung

ứng thực phẩm

Các đơn vị thành viên

Đội thi công

Kế toán đơn vị

Công ty Thiên Năng

Đội xe

Tổ Giám sát thi công

Tổ kinh tế, đầu tư.

Công ty Trang Thảo

Công

ty CP DV&T

M An Binh

Xí nghiệp Gas Yên Bái

Trạm chiết nạp Gas Thái Nguyên

6

2.2 Giới thiệu chung về Trung tâm chiết nạp(CN) và kinh doanh(KD) Gas Mỹ Đình chi nhánh Công ty TNHH Tân An Bình.

2.2.1 Giới thiệu chung về Trung tâm CN & KD Gas Mỹ Đình.

Trung tâm CN & KD Gas Mỹ Đình được xây dựng vào tháng 6/2002 đến3/2003 hoàn thành và đI vào hoạt động chính thức Với số vốn đầu tư xây dựngnhà xưởng, máy móc là 10 tỷ đồng Công ty TNHH Tân An Bình quyết địnhtính và trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng thời gian sử dung dự tính

là 14 năm

Tên chi nhánh: Trung tâm chiết nạp và kinh doanh Gas Mỹ Đình

Địa chỉ: Thôn Tân Mỹ- Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội

Điện thoại: (84-4)2941699

Fax: 7855949

Mã số thuế: 0100898041

Giám đốc: Trần Ngọc Cảnh

Ngành nghề KD: chuyên Chiết nạp & Kinh doanh Gas

Chiết nạp Gas là một quá trình sử dụng máy móc với công nghệ hiện đại

và chính xác có đồng hồ đo khối lượng và áp suất,do công nhân trực tiếp làm

2.2.2 Thuận lợi tại trung tâm CN & KD Gas Mỹ Đình.

Với tốc độ phát triển kinh tế mạnh mẽ của thế giới nói chung và ở ViệtNam nói riêng thì nhu cầu hàng hóa ngày càng gia tăng Có hệ thống mạng lướikho đầu mối sức chứa lớn, được đầu tư hiện đại tại các miền và hệ thống phânphối của Công ty TNHH Tân An Bình trên phạm vi toàn quốc đã đáp ứng kịpthời nhu cầu của thị trường

- Gas PVG là sản phẩm mà Trung tâm KD được xây dựng thương hiệu vàtạo dựng được uy tín đối với khách hàng thông qua công tác đảm bảo nguồnhàng, công tác tiếp thị, dịch vụ kỹ thuật sau bán hàng

- Trải qua một thời gian dài KD, trung tâm đã tích luỹ được kinh nghiệmtrên các loại hình kinh doanh, không ngừng nghiên cứu để đa dạng hoá loại hìnhkinh doanh

7

- Tốc độ tăng trưởng về tiêu dùng LPG ngày càng tăng tạo điều kiện đểCông ty TNHH Tân An Bình phát triển thị trường trên nhiều tỉnh thành trong cảnước dưới hình thức thiết lập các trạm trung tâm như tại Mỹ Đình.

- Trung tâm có đội ngũ cán bộ am hiểu về ngành hàng, nhiệt huyết đoànkết cùng nhau góp sức cho sự phát triển của Công ty TNHH Tân An Bình

2.2.3 Khó khăn tại Trung tâm CN & KD Gas Mỹ Đình

Tình hình giá khí hóa lỏng (LPG) thế giới thường xuyên biến động gâyảnh hưởng đến KQKD, đây là một khó khăn lớn nhất Do trung tâm có hệ thốngkho, bể có sức chứa lớn nên khi giá Gas Thế giới giảm mạnh công ty phải đốimặt với tình trạng giảm giá hàng nhập mua, gây thiệt hại hàng tỷ đồng đối vớihoạt động kinh doanh của Trung tâm Giá Gas liên tục tăng nhanh sẽ làm giảmnhu cầu tiêu dùng Gas, hình thành các xu hướng tiêu dùng các loại nhiên liệukhác có chi phí thấp hơn

Bên cạnh đó cá Cty nhỏ kinh doanh Gas được thành lập ngày càng nhiều.Các CTy này giành giật thị trường trong nước thông qua sự đầu tư tài chính lớnnhư thực hiện các đợt khuyễn mãi phụ kiện, giảm giá đặt cọc vỏ bình Trungtâm còn phải cạnh tranh gay gắt với các công ty khác, đặc biệt là các đơn vị trựcthuộc Petro Việt Nam với những ưu đãi về nguồn hàng và không phải nhậpkhẩu trong mọi tình huống

Số lượng khách hàng công nghiệp của Trung Tâm ngày càng nhiều trongkhi đóchính sách tổ chức thu hồi công nợ chưa hoàn chỉnh đã đặt rung tâmtrướctình hình công nợ bán hàng ngày càng cao ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả sửdụng vốn của công ty

Tình hình chiết nạp trái phép của các cá nhân đã tạo ra môi trường cạnhtranh không lành mạnh, mặt khác nó còn ảnh hưởng đến uy tín của công ty Mặc

dù tình trạng này đang diễn ra khá bức xúc song cho tới nay việc quản lý củaNhà nước về vấn đề chưa thực sự chặt chẽ

2.3.Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Tân An Bình.

8

Cty KD mặt hàng mang tính đặc trưng do vậy để có thể phản ánh mộtcách toàn diện và chính xác hoạt động KD của đơn vị thì chế độ kế toán đòi hỏiphải được thiết kế một cách phù hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý của trung tâm nóiriêng, của cty nói chung và đảm bảo không trái với chế độ hiện hành

2.3.1 Hình thức và mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

* Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Do công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, có các chi nhánh trựcthuộc mà mức độ phân cấp quản lý kinh tế, tài chính nội bộ công ty khác nhaunên cty đã lựa chọn tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Các công việc kế toán như phản ánh, ghi chép, lưu trữ chứng từ, hệ thống

sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán được thực hiện tại phòng Kế toán Tài chính Cty và tại phòng Kế toán - Tài chính các chi nhánh Báo cáo quyếttoán toàn Cty được lập trên cơ sở tổng hợp báo cáo quyết toán Cty là tổng hợpbáo cáo quyết toán của các chi nhánh trực thuộc

* Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức khoa học và hợp lý bộ máy kế toán là điều kiện cần thiết để cóthể đảm bảo được chất lượng và hiệu quả của công tác kế toán ở doanh nghiệp.Theo hình thức kế toán áp dụng tại công ty, mô hình tổ chức bộ máy kế toánđược minh hoạ qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH Tân An Bình

Hình thức sổ kế toán mà công ty hiện đang áp dụng là hình thức Nhật ký

- Sổ Cái, ngoài ra Cty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để theo

dõi sát sao tình hình hoạt động của Cty Với sự trợ giúp của chương trình phầnmềm kế toán (Fast Accounting), hệ thống sổ sách kế toán của công ty đã thuthập, phân loại và cung cấp cho nhà quản lý rất nhiều thông tin quản trị hữu ích

4, 5, 6 : Ghi cuối tuần

7, 8 : Quan hệ đối chiếu

* Chế độ áp dụng kế toán tại công ty:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12

- Đơn vị tiền tệ ghi sổ VNĐ

- Đơn vị tính: đồng

- Tỷ giá Ngoại tệ theo ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán

- P.P hạch toán tổng hợp hàng tồn kho kê khai thường xuyên

- P.P tính giá hàng tồn kho: Giá Nhập trước - Xuất trước

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ P.P đường thẳng

- Tính và nộp thuế VAT theo P.P khấu trừ

* Do hạn chế về thời gian và kiến thức nên em tập chung tìm hiểu và phân tích

thông qua số liệu từ ngày 01/6 đến ngày 30/6 đối tượng là Gas ( khí hóa lỏng LPG)

Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán

chi tiết

Bảng tổng hợpchi tiết

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Sổ Quỹ

Báo cáo kế toán

Nhật ký – Sổ cái

10

- Thời điểm ghi nhân doanh thu là khi hàng bán đã được khách hàng chấp nhânthanh toán cho bên bán.

2.3.3 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa: bán buôn, gửi bán đại lý, bán lẻ a) Bán buôn:

Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số15/2008/TAB - MĐ giữa Trung

tâm chiết nạp và kinh doanh Gas Mỹ Đình chi nhánh Công ty TNHH Tân AnBình (gọi tắt BÊN A) và Công ty TNHH thương mại Khánh Mai.(gọi tắt Bên B)-Ngày 4/ 6/2008 do yêu cầu mua hàng của Bên B phòng kế toán xuất hóađơn 0043347, số sêri DG2008/B cho Bên B với số lượng bình Gas không baogồm vỏ như sau:

Quy trình thủ tục bán hàng như sau:

- Hai bên sẽ cử đại diện của Cty mình để trực tiếp bàn bạc và thỏa thuận vềcác điều khoản về mặt số lượng, chất lượng hàng hóa, trách nhiệm của đôi bên

về hợp đồng kinh tế Và ký vào ngày 19/5/2008

- Sau khi ký HĐKT công ty sẽ giao cho kho hoặc cửa hàng của công ty đểthực hiện hợp đồng Mọi hoạt động kinh tế sẽ được thực hiện tại kho của côngty

11

-Tại kho: khi xuất HH cho khách hàng thủ kho sẽ làm thủ tục nhập vỏ bìnhgas với số lượng như trong HĐ (phiếu nhập kho) Đồng thời sẽ làm phiếu xuấtkho Mỗi loại gồm có 2 liên, đặt giấy than trên liên 2 và viết tại liên 1.

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

Liên 2: Giao cho khách hàng

- Tại phòng kế toán, kế toán sẽ làm nhiệm vụ xuất hóa đơn GTGT

0043347, sêri DG/2008B ngày 4/6/2008 làm 3 liên như sau: (Đặt giấy than dướiliên 1)

Liên 1: Lưu tại bên công ty Tân An Bình

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Lưu tại Chi nhánh Mỹ Đình

Sau đó bên mua kiểm kê và ký nhận đủ số lượng HH giao đủ khi đó đượcxác định là đã bán (tiêu thụ)

Như vậy trong trường hợp bán cụ thể này nhân viên kế toán bán hàng sẽtiến hành định khoản nghiệp vụ gồm 2 bút toán như sau:

* Bút toán ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 : 110.277.022

Có TK 156 : 110.277.022

Diễn giải: - Giá vốn : 2.920*16.500+(6.558-2.920)*17.069=110.277.022

* Bút toán ghi nhân doanh thu:

Có TK 5111 : 118.044.000

Có TK 3331 : 11.804.400

Diễn giải: - Doanh thu : 6.558 * 18.000 = 118.044.000

- Thuế VAT đầu ra : 118.004.000 * 10% = 11.804.400

- Phải thu khách hàng : 118.044.000 + 11.804.400= 192.848.400

12

Nghiệp vụ 2: Ngày 10/6/2008 Cty TNHH Khánh Mai chuyển tiền thanh toán lô

hàng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của chi nhánh Mỹ Đình Tại Ngân hàngthương mại Á Châu ACB Kế toán sẽ dựa vào giấy báo có với số tiền đúng HĐGTGT số 0043347

Khi đó kế toán bán hàng sẽ định khoản như sau:

- Khả năng cung cấp khí hoá lỏng của Trung tâm CN&KD gas Mỹ Đình

và nhu cầu tiêu thụ khí hoá lỏng của Công ty TNHH TM Khánh Mai.

- Hợp đồng này được ký ngày 19 tháng 05 năm 2008 giữa:

BÊN A: TRUNG TÂM CN & KD GAS MỸ ĐÌNH

- Địa chỉ : Thôn Tân Mỹ, Xã Mỹ Đình, Huyện Từ Liêm, HàNội

- Điện thoại : (84-4) 2941699 Fax : (84-4) 7855949

- Tài khoản tiền Việt : 38168919

- Tại Ngân hàng : Á Châu Phòng giao dịch Mỹ Đình

13

- Mã số thuế : 0100898041

- Đại diện bởi : Ông Trần Ngọc Cảnh Chức vụ: Giám đốc

(Sau đây được gọi là “Bên Bán”)

BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHÁNH MAI

- Địa chỉ: Thị trấn Hùng Sơn - Lâm Thao - Phú Thọ

- Điện thoại :0210.786126 Fax : 0210.772888

- Tài khoản tiền Việt: 600319024

Ngành giao dịch Hùng Sơn - Ngân hàng NN và PT Nông Thôn

Chi nhánh Lâm Thao - Phú Thọ

- Mã số thuế : 2600319024

- Đại diện bởi : Bà Lê Thị Lương Chức vụ: Giám đốc

(Sau đây được gọi là “Bên Mua”)

Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán khí hoá lỏng là hỗn hợp củaPropane và Butane (sau đây được gọi là “Hàng”) với những điều kiện và điềukhoản sau:

Điều 1: Bên A có trách nhiệm phải giao hành đúng hẹn, đúng chấtlượng, số lượng

Bảng 2: Hoá đơn giá trị gia tăng số 0043347

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DG/2008B

Liên 2: Giao cho khách hàng Số HĐ: 0043347

Ngày 04 tháng 6 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân AN Bình

Đại chỉ: 60 Nguyễn Thị Định - Nhân Chính- Hà Nội

MST: 0100898041-1

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại Khánh Mại

Địa chỉ: Thị Trấn Hùng Sơn- Lâm Thao- Phú Thọ

Đơn giá Thành tiền

Họ tên người giao hàng: Lê văn Tuấn

Theo HĐ số 15 ngày 19 tháng 5 năm 2008 của Giám Đốc

Nhập tại kho: Mỹ Đình Địa điểm………

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán

Bảng 4: Phiếu xuất kho

Họ tên người nhận hàng: Lê văn Tuấn Địa chỉ:………

Lý do xuất kho: Xuất Hàng cho Cty TNHH TM Khánh Mai

Xuất tại kho : Mỹ Đình Đại điểm:………

1 Bình 12kg PVG Bình 359 237.600 85.298.400

Ngày 4 tháng 6 năm 2008

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán

Bảng 5: Giấy báo có của Ngân hàng.

Ở trong nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên mặc dù do nhánh Mỹ Đình là bênbán nhưng khi xuất Hoá đơn GTGT bên bán ghi là Cty TNHH Tân An Bình

b) Bán hàng qua đại lý.

Nghiệp vụ 1: Ngày 12/6 xuất gửi đại lý Vinh Quang thuộc Công ty TNHH

Thăng Long Gas số lượng lô hàng là 9.882 kg LPG Với giá bán chưa thuế là18.300/kg, thuế suất thuế GTGT 10%.Giá vốn 17.069đ/kg

- Lô hàng trên được Trung tâm CN&KD Gas Mỹ Đình chiết thành 396bình 12kg và 114 bình 45 kg sau đó mới chính thức gửi bán Đại lý sẽ đượchưởng mức hoa hồng mà bên Mỹ Đình trả là 500đ/kg, hỗ trợ chi phí vận chuyển

là 300đ/kg

- Để đảm bảo việc chu trình bán hàng không bị chậm Chi nhánh MỹĐình yêu cầu bên Đại lý Vinh Quang mang vỏ bình để đổi lấy bình mới

Chi nhánh ACB- PGĐ Mỹ Đình Ngày 10 tháng 6 năm2008 Mã KH: 63074

Kính gửi : TT CN & KD GAS MY DINH- CN CTY TNHH TAN AN BINH

Quy trình hạch toán :

- Hai bên sẽ cử đại diện của Cty mình để trực tiếp bàn bạc và thỏa thuận

về các điều khoản về mặt số lượng, chất lượng hàng hóa, trách nhiệm của đôibên về hợp đồng kinh tế Và ký vào ngày 10/5/2008.(tương tự bảng 1)

- Khi xuất hàng đi bán thủ kho sẽ viết phiếu nhập vỏ vào kho (tương tựbảng 3), đồng thời viết phiếu xuất kho (tương tự bảng 4) cùng với chữ ký của kếtoán và giám đốc Sau đó được chuyển xuống kho để thực hiện HĐ

Tại đây thủ kho làm nhiệm vụ giám sát số lượng hàng bốc lên xe như trongphiếu xuất kho Như vậy trong trường hợp này hình thức bán là gửi bán đại lýnhưng đại lý sẽ trực tiếp đến lấy hàng tại kho

Kế toán bán hàng sẽ tiến hành định khoản:

Nợ TK 157 : 168.675.858

Có TK 156 : 168.675.858

Diễn giải: - Trị giá của hàng gửi bán : 9.882 *17.069 = 168.675.858

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/6/2008 Đại lý Vinh Quang thông báo cho bên Mỹ Đình

là đã bán hết số hàng gửi bán ngày 12/6/2008 Và đã thanh toán đủ số tiền vớicông ty bằng tiền mặt

Kế toán bán hàng viết hóa đơn số 0043360 số sêri DG/2008B ngày25/6/2008 (tương tự như bảng 2) và tiến hàng định khoản như sau:

Có TK 511 : 180.840.600

Có TK 3331 : 18.084.060Diễn giải:

2 và viết vào liên 1)

- Liên 1 : Lưu tại công ty

- Liên 2: Giao cho đại lý

Kế toán tiến hành định khoản Căn cứ vào phiếu thu vào sổ Quỹ tiền mặt

Có TK 131

Họ tên người nộp tiền : Anh Đức

Địa chỉ: Đại lý Quang Vinh- Công ty TNHH Thăng Long Gas

Lý do nộp : Thanh toán tiền hàng gửi bán ngày 12/06/2008

Số tiền: 198.924.660 (Viết bằng chữ): Một trăm chín tám triệu chín trăm hai mươi bốn ngàn sáu trăm sáu mươi đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 25 tháng 6 năm 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu

(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nghiệp vụ 3 : Đến cuối tháng (30/6/2008) Công ty tiến hành quyết toán tiền hao

hồng và hỗ trợ chi phí vận chuyển cho Đại lý Vinh Quang theo phương thứctiền mặt( Phiếu chi tiền mặt) Căn cứ vào giá hoa hồng 500đ/kg và hỗ trợ vậnchuyển 300đ/kg Kế toán bán hàng tiến hành định khoản:

Nợ TK 641 : 7.905.600

Có TK 111 : 7.905.600Diễn giải:

- Hoa hồng : 9.882 * 500 = 4.941.000

- Hỗ trợ vận chuyển : 9.882 * 300 = 2.964.600

- Tổng chi tiền mặt: 4.941.000 + 2.964.600 = 7.905.600

Đồng thời viết phiếu chi tiền như sau:

Bảng 7: Phiếu chi tiền mặt

Đơn vị:……

Số: 21

Mẫu số 01- TT Theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 6 năm 2008 Nợ TK 641

Có TK 111

Họ tên người nhận tiền : Anh Đức

Địa chỉ: Đại lý Quang Vinh- Công ty TNHH Thăng Long Gas

Lý do chi : Thanh toán tiền hoa hồng và hỗ trợ vận chuyển tháng 6/2008

Số tiền: 7.905.600 (Viết bằng chữ): Bẩy triệu chín trăm linh năm ngàn sáutrăm đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 30 tháng 6 năm 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu

(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Như vậy ta thấy được giá bán của phương thức gửi bán đại lý thấp hơnvới giá bán buôn Như vậy doanh thu bán hàng cũng ít hơn Quá trình hạch toánphức tạp hơn

c) Bán hàng tại hệ thống của hàng.

Hiện nay, hệ thống của hàng của công ty đang ngày một mở rộng khôngnhững tại TP Hà Nội mà còn các tỉnh thành lân cân Đây là phương thức bánhàng phổ biến và góp một phần không nhỏ đến tổng doanh thu bán hàng củacông ty Sau đây xin được lấy một ví dụ :

Nghiệp vụ 1: Tại cửa hàng Trung Văn số 98 Bạch Mai - HN Ngày

20/06/2008 bán được 25 Bình Gas 12kg và 13 Bình 45kg.Giá vốn 17.069đ/kg.Giá bán :21.000đ/kg chưa thuế (thuế VAT 10%)

- Đa số khách hàng đến mua lẻ không cần viết HĐ

- Nhưng nếu khách hàng có nhu cầu viết HĐ kế toán tại của hàng sẽ viết

HĐ theo bảng 2

- Để tổng hợp số lượng hàng bán cho khách lẻ cuối ngày kế toán cộng sổ

để xuất hóa đơn số 0043398 theo nghiệp vụ 1

Diễn giải: - Giá vốn: 885 *17.069 = 15.106.065

* Bút toán ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111 : 20.443.500

Có TK 511 : 18.585.000

Có TK 3331 : 1.858.500

Diễn giải:

- Doanh thu : 885 *21.000 = 18.585.000

- Thuế VAT đầu ra: 18.585.000 *10% = 1.858.500

- Tổng thu tiền mặt: 18.585.000 + 1.858.500 = 20.443.500

Sau khi thu tiền bán hàng trực tiếp kế toán của hàng nộp tiền về công ty,

kế toán viết phiếu thu (tương tự như bảng 6)

Bảng 8: Hoá đơn giá trị gia tăng số 0043398

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DG/2008B

Liên 3: Lưu hành nội bộ Số HĐ: 0043398

Ngày 20 tháng 6 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân AN Bình

Đại chỉ: 60 Nguyễn Thị Định - Nhân Chính- Hà Nội

Đơn giá Thành tiền