Tình hình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp

94A/QĐ – UB, ngày 23/07/1989 với chức năng nhiệm vụ kinh doanh chính là : tổ chứccung ứng thuốc và trang thiết bị y tế, nuôi trồng, thu mua và nghiên cứu dược liệu.Lúc mới thành lập, cơ

Tình hình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa trong doanh

nghiệp

A ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY DƯỢC & VẬT

TƯ Y TẾ PHÚ YấN

Tờn giao dịch: Cụng Ty Dược & Vật Tư Y Tế Phỳ Yờn.

Tờn thương mại: PYMEPHARCO

I ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CễNG TY DƯỢC & VẬT

94A/QĐ – UB, ngày 23/07/1989 với chức năng nhiệm vụ kinh doanh chính là : tổ chứccung ứng thuốc và trang thiết bị y tế, nuôi trồng, thu mua và nghiên cứu dược liệu.

Lúc mới thành lập, cơ cấu bộ máy của Công ty chỉ có 4 người, tài sản hầu nhưkhông có gì, Công ty được Sở Y tế Phú Yên cho mượn một căn nhà trước đây là khutập thể dành cho cán bộ của Ngành mới được chuyển về từ Nha Trang ở để làm vănphòng làm việc với diện tích chỉ có 120m2 Đến cuối năm 1989, Công ty mới đượcUBND Tỉnh Phú Yên cấp vốn lưu động để phục vụ cho hoạt động kinh doanh là50.000.000 đồng Nếu so với cùng thời điểm này thì vốn kinh doanh của các Công tyDược vùng Tây Nam Bộ bình quân khoảng 200.000.000 đồng và các Công ty Dướcmiền Trung thì Công ty thấp nhất cũng đã có từ 700.000.000 đồng – 800.000.000 đồng,các Công ty lớn thì vốn khoảng 1.500.000.000 đồng Việc khởi sự kinh doanh của Công

ty với một nguồn lực không cân sức so với các đơn vị trong Ngành đã đặt Ban lãnh đạoCông ty trước những thử thách gay go Song với lòng tự tin và quyết tâm cao của Banlãnh đạo Công ty cùng với sự đoàn kết, nhất trí trong nội bộ, Công ty đã vạch ra mộtchương trình kế hoạch cho hoạt động của mình Mục tiêu quan trọng lúc bấy giờ củaCông ty là phải tạo được uy tín và khuyếch trương tên tuổi của Công ty thông qua cácmối quan hệ ngoại giao và buôn bán vì trong giai đoạn này rất ít người biết đến TỉnhPhú Yên

Qua hơn một năm hoạt động, Công ty đã đạt được những thành công bướcđầu Các Công ty lớn ở TP Hồ Chí Minh đã biết đến tên tuổi của Công ty Dước & Vật

tư y tế Phú Yên, thông qua các mối quan hệ mua bán bước đầu của Công ty đã tạo rađược lòng tin và đã nhận được sự tài trợ ban đầu về vốn của các Công ty bằng hình thứcbán chịu Do đó doanh số của Công ty từng bước tăng lên và đã gây được sự chú ý củacác cấp lãnh đạo và các ngành hữu quan trong tỉnh

Thật vậy, cùng với uy tín và các mối quan hệ đã được xây dựng, ngày21/09/1993 Công ty đã được Bộ Thương Mại cấp giấy phép số 30991014/GP, cho phépCông ty được kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng thuốc tân dược vàtrang thiết bị y tế, và trở thành Công ty duy nhất của khu vực miền Trung và là mộttrong tổng số 26 Công ty trong cả nước được phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếptrong lĩnh vực này Phải nói đây là một sự thành công và là bước đột phá lớn nhất sau 3năm hoạt động của Công ty Nó đã mở ra cho Công ty một thời kỳ mới và tên tuổi củaCông ty lúc bấy giờ đã được các Công ty dược trên cả nước biết đến Tính đến cuối

năm 2005, quy mô hoạt động của Công ty đã tăng lên đáng kể, biên chế của Công ty đãtăng lên đến 120 người, vốn tự có đã tăng lên đến 7.058.679.354 đồng, thu nhập bìnhquân 1 cán bộ là 900.000 đồng Phạm vi hoạt động của Công ty không những được mởrộng trên toàn quốc mà còn vượt ra quan hệ với nhiều nước trên thế giới như Ấn Độ,Trung Quốc, Hàn Quốc,Thái Lan, Mỹ, Singapore

Văn phòng chính của Công ty được tọa lạc trên lô đất rộng gần 3.000 m2 đặttại 166 – 170 Nguyễn Huệ, một trong những đường phố chính và sầm uất nhất củaThành Phố Tuy Hòa, Tỉnh Phú Yên Trung tâm giao dịch và giới thiệu sản phẩm củaCông ty đóng tại 245 Trần Hưng Đạo – Thành Phố Tuy H òa – Tỉnh Phú Yên

Ngoài ra Công ty còn có một chi nhánh, văn phòng đặt tại 2/5A Đồng Nai –Quận 10 – TP Hồ Chí Minh, đây là một trung tâm buôn bán các loại thuốc tân dược lớnnhất tại TP Hồ Chí Minh

2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên:

2.1 Nhiệm vụ kinh doanh:

- Công ty Dược & vật tư Y tế Phú Yên chuyên mua, bán các loại thuốc tândược, trang thiết bị và dụng cụ đồ dùng phục vụ Ngành Y Tế

- Chuyên cung ứng các loại thuốc thú y, mỹ phẩm dưỡng da

- Bảo dưỡng, duy tu sửa chữa thường xuyên và định kỳ các thiết bị y tế trongtỉnh

2.2 Quyền hạn:

- Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên được tự chủ về mặt tài chính

- Công ty có tư cách pháp nhân, có trách nhiệm chấp hành đầy đủ các chế độchính sách, pháp luật của Nhà nước trong hoạt động sản xuất kinh doanh Được quyền

ký kết các hợp đồng kinh tế đồng thời chịu trách nhiệm về nội dung kinh doanh đã đăngký

- Công ty thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà nước

* Nguồn vốn của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên chủ yếu do ngân sáchNhà nước cấp Đến ngày 31/12/2005:

- Quầy 178 Trần Hưng Đạo

- Quầy 245 Trần Hưng Đạo

- Quầy 163 – 165 Lê Lợi

- Bệnh Viện Tỉnh: Quầy thuốc và quầy thuốc BHYT

- 173 đại lý

Cùng với những điều kiện thuận lợi về địa lý, đồng thời với sự nổ lực củachính bản thân Công ty mà trong những năm qua kết quả hoạt động của Công ty ngàycàng tăng được biểu hiện qua bảng sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2004 và năm 2005

4 Lợi nhuận trước thuế 600.343.484 784.767.482

5 Thuế lợi tức phải nộp 168.093.656 219.734.895

6 Lợi nhuận sau thuế 432.240.829 565.032.587

Nhận xét:

- Tổng doanh thu năm 2005 so với năm 2004 tăng 131% Đây là nhân tố gópphần thúc đẩy cho Công ty đi lên, từ đó có thể khẳng định Công ty làm ăn có hiệu quả

và trên đà phát triển

Giám đốc

Phó giám đốc

- Doanh thu tăng đã làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2005 tăng hơn so với năm

2004 là 132.791.759 đồng, có được kết quả này là nhờ có sự phấn đấu của Ban lãnh đạo

cùng với tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty

3.2 Phương hướng hoạt động của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên trong năm 2006:

- Mở rộng mạng lưới kinh doanh của Công ty ở thị trường miền Trung như:

Bình Định, Đà Nẵng, Quảng Ngãi , thị trường các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long

như Vĩnh long, Cà Mau, Bến Tre

- Doanh số bán ra sẽ là 120.000.000.000 đồng, trong đó doanh số mua vào114.000.000.000 đồng và lợi nhuận thu được là 1.080.000.000 đồng

- Bên cạnh đó, công ty sẽ củng cố hệ thống đại lý trong toàn tỉnh và thực hiệnchiến lược khuyến mãi tạo sự thu hút cho khách hàng

- Chọn những khách hàng có mặt hàng phân phối trên toàn quốc

- Ngoài ra, xây dựng Xí nghiệp sản xuất dược phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu tiêudùng của nhân dân

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN:

11 cửa hàngGhi chú : : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng.

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty Dược & Vật tư y tế PhúYên:

- Giám đốc: Là người đại diện cho Nhà nước vừa là người đại diện cho tập thểcán bộ công nhân viên của Công ty Giám đốc có trách nhiệm điều hành chung toàn bộmọi mặt hoạt động của Công ty Giám đốc được quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm các chứcdanh trưởng, phó phòng của Công ty

- Phó giám đốc: Thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc cho giám đốc nhưcông tác hoạch định nhân sự , được quyền ký kết các hợp đồng mua bán ngoạithương

- Phòng Vật tư thiết bị: Có trách nhiệm tổ chức triển khai các hoạt động kinhdoanh, kế hoạch doanh thu hàng tháng, quản lý lượng hàng tồn kho, Phối hợp với chinhánh tại TP Hồ Chí Minh, thông tin kịp thời tình hình biến động về giá cả trên thịtrường Tổ chức hệ thống tiếp thị trực tiếp đến từng khoa của bệnh viện để tìm hiểucách sử dụng thuốc của các Y, Bác sỹ để có kế hoạch tổ chức., kinh doanh kịp thời

- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm về mặt hoạt động như tổng hợp báo cáo kịpthời tình hình tài chính của Công ty, tham mưu cho giám đốc về việc huy động và sửdụng các nguồn vốn một cách có hiệu quả, giám sát các hoạt động về thu chi tài chínhcủa các phòng, ban và trực tiếp chỉ đạo theo dõi các bộ phận kế toán của chi nhánh

- Phòng TC – HC: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc như tuyển dụng,cho thôi việc cũng như các chế độ khác của người lao động, tổ chức các đợt thi nângcao tay nghề, lập kế hoạch về đào tạo, quản lý giờ công, ngày công của người lao động,

ty có đội ngũ kế toán trẻ có năng lực, có trình độ chuyên môn cao, cùng với trang thiết

bị hiện đại

Bộ phận kế toán có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi hoạt động tài chính của Công

ty gọn nhẹ nên tổ chức phân công, chức năng nhiệm vụ cho từng nhân viên dễ dànghơn Hoạt động của bộ phận kế toán được biểu diễn qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Chịutrách nhiệm trước Công ty về hoạt động của nhân viên kế toán Chỉ đạo việc lập các báocáo kế toán thống kê và quyết toán tổ chức phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh.Củng cố và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm hạch toán tổng hợp toàn bộ nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trên cơ sở số tài khoản cuả các nhân viên kế toán thống kê cung cấp cuốiquý lập báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình vòng quay của vốn và khả năng thanhtoán của Công ty

- Kế toán tiền lương, BHXH: Theo dõi và phản ánh tình hình về số lượng laođộng tiền lương và BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên và phân bổ đối tượng chiphí

- Kế toán vật tư TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập – xuất vật tư, tăng giảmTSCĐ và công cụ dụng cụ Đồng thời tính toán, phân bổ chính xác chi phí vật tư, khấuhao TSCĐ

- Kế toán ngân hàng: Mở L/C nhập hàng, vay trả các đơn vị trong nước, theodõi chứng từ hàng hóa nhập khẩu

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu – chi tiền mặt, qủan lý tiền mặt, ngân phiếu, ghichép sổ quỹ, báo cáo sổ quỹ hàng ngày

2.2 Hình thức sổ kế toán:

2.2.1 Hệ thống tài khoản đang áp dụng tại Công ty:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên sử dụng 42 tài khoản trong hệ thống tàikhoản kế toán doanh nghiệp, ban hành quyết định 1141/TC – CĐKT ngày 01/11/1995của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được áp dụng thực hiện ngày 01/01/1996

* Niên độ kế toán:

- Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên chuyên sản xuất kinh doanh các loạithuốc tân dược và trang thiết bị y tế nên việc cung cấp và tiêu thụ là thường xuyên vàliên tục Niên độ kế toán là hàng tháng, hàng quý, kế toán tiến hành lập báo cáo tàichính Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam(VND)

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác: Quy đổi theo tỷ giá ngân hàng tạithời điểm công bố, cuối kỳ tính chênh lệch tỷ giá.

* Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tính giá hàng tồnkho và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp với thuế suất thuế GTGT là5%

2.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán tại Công ty:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên áp dụng hệ thống “ Phương pháp kê khaithường xuyên” với loại hình kế toán độc lập tại Công ty, các đơn vị thành viên tổ chứchạch toán riêng và bố trí các nhân viên thống kê ở mỗi khâu sản xuất Hàng ngày, hàngtháng, chuyển báo cáo, các bảng kê, các sổ chi tiết về phòng kế toán của Công ty đểkiểm tra hạch toán chi tiết và tổng hợp

Công ty sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”, để lập chứng từ ghi sổ

kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng kê chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ ghi sổ căn

cứ vào ít nhất 1 chứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi định kỳ

: Kiểm tra đối chiếu

* Đặc trưng cơ bản của hình thức “ Chứng từ ghi sổ”:

- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập dựa trên cơ sở của chứng từ gốc

- Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong cả năm và phải có chứng từ gốcđính kèm

- Ghi theo trình tự thời gian trên cơ sở đăng ký chứng từ ghi sổ

* Trình tự ghi sổ kế toán:

- Hàng ngày:

+ Căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ (Bảng tổng hợp chứng từ gốc) để lậpchứng từ ghi sổ

+ Sau đó chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ và sổ cái

+ Chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ, cònđược dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng:

+ Căn cứ vào sổ cái lập bảng đối chiếu số phát sinh

+ Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phátsinh

Đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng đối chiếu số phátsinh tài khoản và đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết Lập các báocáo kế toán dựa vào bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết

B TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN

I ĐẶC ĐIỂM MẶT HÀNG KINH DOANH VÀ CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN:

1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:

Là một doanh nghiệp Nhà nước với ngành nghề kinh doanh và xuất nhập khẩu,chủ yếu là mua bán các mặt hàng thuốc tân dược, trang thiết bị y tế trên địa bàn tỉnhPhú Yên và bao tiêu cung cấp vật tư trang thiết bị phục vụ cho các bệnh viện, trung tâm

y tế trong toàn tỉnh

Trong phạm vi đề tài này chỉ giới thiệu việc hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêuthụ hàng hóa của Công ty, mặt hàng chủ yếu mang lại hiệu quả kinh doanh cao đó làthuốc tân dược và trang thiết bị y tế

2 Các phương thức bán hàng tại Công ty:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên sử dụng các hình thức bán hàng sau:

- Phương thức bán hàng trực tiếp tại kho: Căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa2hai bên, bên mua đến nhận hàng trực tiếp tại kho và ký xác nhận vào hóa đơn bán hàng(hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho), kế toán hạch toán vào doanh thu

- Phương thức bán lẻ hàng : Phương thức này được áp dụng đối với các cửahàng, quầy hàng, các đại lý bán lẻ

II Hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Dươc & Vật tư y tế Phú Yên:

1 Hạch toán doanh thu và giá vốn hàng bán:

1.1 Hạch toán doanh thu:

1.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng:

Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn (GTGT) kế toán tiêu thụ ghi vào sổ chi tiếtdoanh thu:

Mẫu số : 01 GTKT – 3LL

HÓA ĐƠN (GTGT) Ký hiệu : PT/99- N

Liên 1 : (Lưu) No : 0010913

Ngày 18 tháng 12 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên

Địa chỉ : 166 – 170 Nguyễn Huệ Số tài khoản : 710A 00044 NHCT Phú Yên

Điện thoại : 823228 – 828413 MS : 4400116704

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Tiến

Đơn vị : Trung Tâm Da Liễu Phú Yên

Địa chỉ : 02 Trần Phú Số tài khoản : Hình thức thanh toán : Nợ MS :

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu chín trăm bảy mươi bốn ngàn hai trăm năm mươi đồngchẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

tiêu thụ Đơn giá Thành tiền

- Đối với công tác bán lẻ tại quầy hàng thì đơn giá đã có thuế GTGT trong

đó Khi kế toán ghi vào “Sổ chi tiết doanh thu” thì tính ngược trở lại đơn giá chưa cóthuế GTGT theo công thức:

Giá chưa cóthuế GTGT

BẢNG CHI TIẾT CÔNG NỢ

Đơn vị : Trung Tâm Da Liễu Phú Yên

Tháng 12 năm 2005

ĐVT : Đồng

Trung Tâm Da Liễu (Mua thuốc) 156 9,674,910

Trung Tâm Da Liẽu (Mua thuốc) 156 2,639,400

Trung Tâm Da Liễu (Mua thuốc) 156 15,436,260

(Ký)

Để hạch toán tổng hợp tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng”

để phản ánh toàn bộ doanh thu mà Công ty đã bán được trong kỳ Ở Công ty Dược &

Vật tư y tế Phú Yên, kế toán đã sử dụng các tài khoản cấp 2 của TK 511:

- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”: Tài khoản này phản ánh doanh thu tiêu

thụ hàng hóa của Công ty Doanh thu này chiếm phần lớn trong toàn bộ doanh nghiệp

- TK 5112 “Doanh thu ủy thác”

- TK 5113 “Doanh thu sửa chữa – dịch vụ khác”

Từ “Sổ chi tiết doanh thu”, kế toán tổng hợp doanh thu và ghi vào “Sổ tổng hợp

doanh thu tiêu thụ hàng hóa” trong tháng Sổ tổng hợp này được ghi vào cuối tháng