HƯỚNG dẫn CHUYỂN lỗ THUẾ TNDN

HƯỚNG DẪN CHUYỂN LỖ THUẾ TNDN Nguyên tắc chuyển lỗ : - Chỉ chuyển lỗ khi xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là Lãi - Số lỗ phải được chuyển toàn bộ và liên tục.. Sau khi chuyển th

HƯỚNG DẪN CHUYỂN LỖ THUẾ TNDN

Nguyên tắc chuyển lỗ :

- Chỉ chuyển lỗ khi xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là Lãi

- Số lỗ phải được chuyển toàn bộ và liên tục Nhưng không được lớn hơn số lãi

- Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không được quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

Hướng dẫn Chuyển lỗ :

VD1 : Năm 2018 Đại lý thuế Thành Tín có kết quả như sau :

- Qúy 1/2018 : Lỗ 20tr ( Vì lỗ nên Thành Tín không phải nộp thuế và không được chuyển lỗ )

- Qúy 2/2018 : Lãi 30tr => Vì là lãi nên Thành Tín được chuyển lỗ, Thành Tín

sẽ chuyển toàn bộ số lỗ 20tr của Qúy 1 vào Qúy 2 Sau khi chuyển thì thu nhập

tính thuế chỉ còn là 10tr Thành Tín tính thuế TNDN tạm tính Qúy 2 trên 10tr đó theo mức thuê suất mà Thành Tín đang áp dụng

VD2 :

- Qúy 1/2019 lỗ 20tr

- Qúy 2/2019 lãi 15tr => Thành Tín sẽ chuyển lỗ từ Qúy 1 sang Qúy 2 Nhưng số

lỗ được chuyển chỉ tối đa bằng số lãi là 15tr mà thôi Sau khi chuyển lỗ thì thu

nhập tính thuế bằng 0 => Thành Tín không phải nộp thuế TNDN

Và vì quý 1 lỗ 20tr đã chuyển 15tr vào quý 2 nên còn 5tr Thành Tín sẽ chuyển

vào các quý tiếp theo khi các quý này lãi

VD3 : Đại lý thuế Thành Tín thành lập năm 2017 có các số liệu tạm tính Qúy như

sau :

- Qúy 1/2018 : Lãi 6tr mà năm 2017 lãi 10tr => Không có số lỗ để chuyển => Công ty thuế Thành Tín tính và nộp thuế 6tr theo mức thuế suất đang áp dụng

- Qúy 2/2018 lãi 8tr => Nộp thuế

- Qúy 3/2018 lỗ 11tr

- Qúy 4/2018 lỗ 6tr

NHƯNG cuối năm khi QT TNDN thì Thành Tín lỗ 9tr

Sang năm 2019 :

- Qúy 1/2019 : Lãi 10tr => Vĩ là lãi nên được chuyển lỗ từ 2018 sang Nhưng số

lỗ được chuyển Kế toán không được lấy ở số lỗ đã tạm tính các quý năm 2018 ( qúy 3 + qúy 4 = 11tr + 6tr = 17tr ) ( đây chỉ là tạm tính ) Mà phải lấy số lỗ khi

QT TNDN => Tức là chỉ được chuyển số lỗ là 9tr thôi

=> Qúy 1/2019 lãi 10tr, chuyển lỗ 9tr => Qúy 1 Công ty Thành Tín tính thuế 1tr

trên mức thuê suất áp dụng

2.Chuyển Lỗ giữa các Năm :

VD : Đại lý thuế Thành Tín có số liệu như sau :

- Năm 2012 : Lỗ 100tr

- Năm 2013 : Lỗ 10tr => Vì lỗ nên không cần chuyển lỗ

- Năm 2014 : Lãi 20tr => Vì lãi nên ta thực hiện chuyển lỗ = > Ta chuyển 20tr trong 100tr tiền lỗ của năm 2012 vào năm 2014 => Thu nhập tính thuế 2014 = 0 => Không phải nộp thuế TNDN

- Năm 2015 : Lỗ 5tr => Vì lỗ nên không cần chuyển lỗ

- Năm 2016 : Lãi 30tr => Vì lãi mà các năm trước lỗ nên chuyển lỗ => Chuyển 30tr ( trong 80tr còn lại ) tiền lỗ của năm 2012 vào năm 2016 => Thu nhập tính thuế năm 2016 bằng 0 => Không phải nộp thuế TNDN

- Năm 2017 : Lãi 40tr = > Vì lãi mà các năm trước lỗ nên chuyển lỗ = > Chuyển 40tr ( trong 50tr còn lại của năm 2012 ) vào năm 2017 => Thu nhập tính thuế của năm 2017 bằng 0 => Không phải nộp thuế TNDN

- Năm 2018 : Lãi 60tr = > Vì lãi mà các năm trước có lỗ nên tiếp tục chuyển lỗ

Việc chuyển lỗ năm 2018 như sau :

Vì chỉ được chuyển lỗ không quá 5 năm nên :

+ Số lỗ còn lại năm 2012 là 100tr – 20tr ( đã chuyển vào 2014 ) – 30tr ( đã chuyển vào 2016 ) – 40tr ( đã chuyển vào 2017) = 10tr Thì 10tr này SẼ KHÔNG ĐƯỢC CHUYỂN LỖ VÀO NĂM 2018 ( vì đã quá 5 năm )

+ Các năm được chuyển từ 2013 – 2017

* Tổng số lỗ chuyển vào năm 2018 = 10tr ( số lỗ năm 2013 ) + 5tr ( số lỗ năm 2015) = 15tr

* Thu nhập tính thuế năm 2018 = 60tr ( số lãi ) – 15tr ( lỗ chuyển sang ) = 45tr

=> Năm 2018 , Đại lý thuế Thành Tín phải nộp số tiền thuế TNDN là :

45tr x 20% = 9tr