Mục tiêu của bài giảng là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu ý nghĩa và cách thực hiện hai phương pháp kế toán; hiểu được đặc điểm và mối quan hệ của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Trang 1LOGO
TÀI KHO N K TOÁN & GHI S KÉP
1
Hi u ý ngh a, n i dung và cách th c hi n hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán và ghi s kép
Hi u c i m và m i quan h c a k toán t ng h p và k toán chi ti t
Hi u cách i chi u, ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p và tài kho n chi ti t.
2
N I DUNG
1 TÀI KHO N K TOÁN
2 GHI S KÉP
4 I CHI U, KI M TRA S LI U K TOÁN
3 KT T NG H P VÀ KT CHI TI T
Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p
Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên
lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n
Lao ng.
Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k
Tài li u tham kh o
Trang 2CÁC PH NG PHÁP K TOÁN
Ghi s kép
Tài kho n
Tính giá
S m i quan h gi a các ph ng pháp k toán
Ki m kê
7
Nh n xét v ph ng pháp ch ng t k toán
Ch ng t giúp k toán thu th p c nh ! ng
kh i l ng d ! li u l n.
V n " t ra là c # n ph i có ph ng pháp
phân lo $ i các d ! li u.
phân lo $ i các d ! li u t ch ng t
Nh ng các d ! li u này ch a có tính h
th ng, ch a tr % thành h th ng thông tin.
8
1 TÀI KHO N K TOÁN
1.1 KHÁI NI M 1.2 N&I DUNG – K T C'U C(A TÀI KHO N 1.3 PHÂN LO)I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 31.1 KHÁI NI M
TÀI KHO N K TOÁN
Là ph ng pháp k toán dùng theo
dõi m t cách th ng xuyên, liên t c và có h
th ng v tình hình hi n có và s bi n ng
c a t ng i t ng k toán c th
10
N i dung c a tài kho n:
- S D * : ph n ánh tình hình hi n có c a i
t ng k toán t i m t th i i m nh t nh.
+ S d #u k+ + S d cu i k+.
- S PHÁT SINH: ph n ánh s bi n ng c a
các i t ng k toán trong k
+ S phát sinh t ng.
+ S phát sinh gi m.
SDCK = SD K + SPS t ng - SPS gi m
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
-Ti n m " t
-Vay ng , n h $ n
-Hàng hóa
…
Thu Vay Nh%p
…
Chi Tr
Xu t
…
* Các i t ng k toán v n ng theo 2 h ng i l p
* Các i t ng k toán v n ng theo 2 h ng i l p
1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N
K t c u c a tài kho n trên LÝ THUY T:
Tên TK …
Hai t “N ” và “Có” mang tính quy c
Trang 41.2 K T C U TÀI KHO N
Ch ng t
K t c u c a tài kho n trên TH - C T :
Tên tài kho n: … S hi u: …
Tháng … N m …
14
1.3 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
N&I DUNG KINH T CÔNG D & K T C.'NG U M H P, CHI TI T/C & T NG
-TK ph n ánh TS
-TK ph n ánh NV -TK ph n ánh
quá trình kinh doanh
-TK ch y u:
+ TK ph n ánh TS + TK ph n ánh NV + TK h0n h p
- TK i u ch1 nh
- TK nghi p v2
-TK t ng h p
- TK chi ti t
TÌM HI U H TH NG TK K TOÁN VI T NAM
• TK ph n ánh TÀI S N
15
• TK ph n ánh NGU N V N: TK N PH I TR
VÀ V N CH S H U
• TK doanh thu & thu nh p
• TK chi phí
• TK xác nh KQKD
16
K T C U TÀI KHO N TÀI S N :
Tên TK …
S d #u k+
S phát sinh
T3NG S phát sinh GI M
C ng phát sinh C ng phát sinh
S d cu i k+
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 5K T C U TÀI KHO N TÀI S N:
VÍ D 1: Ngày 1/12/N, công ty X t4n qu5ti n m"t 200 tr.
Các kho n thu chi phát sinh trong tháng nh sau:
1 Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi ti n m"t tr l ng cho CNV
130 tr.
2 Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu ti n m"t t bán hàng 160 tr.
3 Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5ti n m"t
180tr.
4 Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi ti n m"t mua NVL 190tr.
YÊU C6U: - Ph n ánh thông tin trên vào s 4ch!T c a TK
ti n m"t.
- Xác nh s ti n t4n vào ngày 31/12/N.
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
18
Tên tài kho n: TI7N M8T S hi u: 111 Tháng 12/n
Ch ng t
S d #u k+
C ng phát sinh
S d cu i k+
VÍ D. 1: S CÁI
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N :
Tên TK …
S d #u k+
S phát sinh
GI M S phát sinh T3NG
C ng phát sinh C ng phát sinh
S d cu i k+
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N :
VÍ D 2:
Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n h n ngân hàng tr giá 200 tr
Trong tháng 10/N, có các nghi p v kinh t phát sinh:
1.! n v dùng s ti n thu t bán hàng 140 tr thanh toán kho n vay th i h n 3 tháng
2 Doanh nghi p vay NH th i h n 2 tháng 300 tr tr n NB
3 Dùng TM 100tr thanh toán kho n n NH th i h n 9 tháng
n h n
YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin trên vào s *ch+T TK “Vay
và n thuê TC”
- Xác nh s d TK này vào ngày 31/10/N
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 6K T C U TÀI KHO N H,N H#P:
TK h0n h p là TK v a ph n ánh TÀI S N v a ph n ánh
NGU9N V N, bao g4m 2 TK: TK ph i thu khách hàng và
TK ph i tr ng :i bán.
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Tìm hi u TK “ ph i thu khách hàng”
A KH-X Giao hàng
Ph i thu KH t ng
TS t ng
KH-Y
Tr tr c
ti n
Ph i tr KH t ng
NV t ng Có TK Pthu KH
22
TK CHI PHÍ
TÊN TK
Phát sinh
T3NG Phát sinh GI M
TÊN TK
Phát sinh
GI M Phát sinh T3NG
KHÔNG CÓ S"
D
KHÔNG CÓ S"
D
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
TK
ph n ánh QT KD
23
TK i u ch1nh:
• Là TK luôn i kèm v-i TK ch y u mà nó i u ch.nh
• Nh/m ph n ánh giá tr th c t c a TS ho c NV t i
n v mà 0 TK ch y u không ph n ánh c t i
th i i m tính toán
TK i u ch.nh
TK i u ch.nh t1ng TK i u ch.nh gi m
TK i u ch.nh v a t1ng v a gi m
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
24
• Dùng i u ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch y u
mà nó i u ch.nh t i th i i m cu i k KT ho c cu i n1m tài chính
• Công d ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr th c t c a
TS hay NV t i th i i m i u ch.nh
• K t c u: ng c v-i k t c u c a TK ch y u mà nó
i u ch.nh
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK Hao mòn TSC!, TK d phòng v TS + TK c phi u qu2
+ TK chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán …
TK i u ch 1 nh gi m :
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN
Trang 7TK v a i u ch1nh t ng v a i u ch1nh gi m:
• K t h p k t c u c a TK i u ch nh t 1 ng và TK
i u ch nh gi m.
• Các TK thu c nhóm này:
+ TK “chênh l ch ánh giá tài s n”.
+ TK “chênh l ch t 3 giá h i oái”…
1.4 PHÂN LO & I TÀI KHO N K TOÁN 1.5 Ý NGH < A C ( A PH *= NG PHÁP
TÀI KHO N K TOÁN
Tài kho n giúp theo dõi thông tin c 2 th cho
t t c các i t ng k toán, h 0 tr công tác
qu n tr , i u hành.
Tài kho n k toán có quan h ch " t ch > v i báo cáo tài chính c a n v :
Thông tin trên tài kho n là c n c l p BCTC, nên k t c u t ng lo$i tài kho n thi t k t ng
ng v i k t c u c a BCTC Thông tin trên BCTC k+ này là c n c m% s
k toán #u k+ sau.
26
2 GHI S 4 KÉP 2.1 Ghi s kép
2.3 Ý ngh a c a ph ng pháp Ghi s kép
2.2 !nh kho n k toán
2.1 GHI S 4 KÉP
GHI S KÉP:
- Là ph ng pháp k toán ph n ánh các nghi p v kinh t tài chính phát sinh
- Vào ít nh t hai TK k toán liên quan, m t TK ghi N và m t TK ghi Có
- V - i s ti n b ? ng nhau
Ví d : mua HH tr giá 50 tr, thanh toán b/ng ti n m t
Trang 8D a trên n i dung NVKT PS trên ch 5 ng t
g c, k toán xác nh:
- Ghi n TK nào và bao nhiêu ti n ?
- Ghi có TK nào và bao nhiêu ti n ?
2.2 !6 NH KHO N K TOÁN
!nh kho n
k toán
!nh kho n
gi n n
!nh kho n
ph5c t p
30
2.2 !6 NH KHO N K TOÁN
nh kho n gi n n:
- Là nh kho n liên quan
n 2 TK t ng h p
VÍ D : Thanh toán 4 tr ti n mua CCDC b/ng ti n m t
N TK 153 – CCDC: 4
Có TK 111 – Ti n m t: 4
nh kho n ph c t $ p:
- Là nh kho n liên quan
n ít nh t 3 TK t ng h p
VÍ D : KH thanh toán 500 tr
ti n hàng còn n , 40% b/ng
ti n m t và 60% chuy n kho n
N TK 111-Ti n m t: 200
N TK 112 - TGNH : 300
Có TK 131-PThu KH:500
31
2.3 Ý NGH<A C(A PH*=NG PHÁP GHI S KÉP
Ph n ánh n i dung c a NVKT, tài chính và
nguyên nhân t 1 ng, gi m c a t ng i t ng k
toán Phân tích ho t ng kinh t
Ki m tra vi c ph n ánh các NVKT vào TK có
chính xác hay không.
T ng PS N
c a t t c các
TK t ng h p = c a t t c các T ng PS CÓ
TK t ng h p
32
3 KT T 4 NG H # P VÀ KT CHI TI T
- Ph n ánh NVKT phát sinh vào TK t ng h p (TK c p 1)
- S7 d ng th -c o giá tr
- Cung c p các ch tiêu t ng quát v tình hình TS, NV cho các i t ng s7 d ng thông tin
- Ph n ánh NVKT PS vào
TK chi ti t (TK c p 2 ho c
s , th8 chi ti t)
- Cung c p s li u chi ti t
ph c v cho i u hành ho t
ng, gi i quy t v n phát sinh m t cách nh y bén, nhanh chóng
- S7 d ng th -c o giá tr ,
hi n v%t và th i gian lao ng
Trang 93 KT T 4 NG H # P VÀ KT CHI TI T
M i quan h gi ! a KT t ng h p và KT chi ti t
=
=
S d
SPS t1ng
SPS gi m
TK c p 2
M0 cho
TK c p 1
S d SPS t1ng SPS gi m
TK
c p 1
S d
SPS t1ng
SPS gi m
S chi ti t m0 cho
TK c p 1 / TK c p 2
S d SPS t1ng SPS gi m
TK c p 1
ho c
TK c p 2
D ng 1
D ng 2
34
S c9n thi t ph i ki m tra s li u k toán:
- Kh n 1 ng x y ra sai sót trong quá trình ghi s k toán.
- Yêu c 9 u i v - i s li u trên s k toán tr - c khi l % p các báo cáo k toán là chính xác, trung th c
4 ! i chi u – Ki m tra s li u k toán
4 ! i chi u – Ki m tra s li u k toán
4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p
4.2 Ki m tra s li u trên tài kho n chi ti t
-B ng i chi u s d và s phát sinh các
Tài kho n
- B ng i chi u s d và s phát sinh ki u
bàn c
- B ng chi ti t s d và s phát sinh
Các ph ng pháp ki m tra s li u k toán: B ng i chi u s d và s phát sinh:
4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p
Là b ng kê t t c SD!K, SPS trong k và SDCK c a
t t c các TK t ng h p (Xem m u 3.2 GT/106)
Tính cân i T ng S" D !K
bên N #
c a các TK
= T ng Sbên CÓ" D !K
c a các TK
T ng PS N #
c a các TK = T ng PS CÓc a các TK
T ng S " D CK bên N #
c a các TK
= T ng Sbên CÓ" D CK
c a các TK
Trang 10Không ki m tra c 04 sai sót:
- Sai quan h i 5 ng TK.
- B : sót nghi p v
- Ghi trùng bút toán.
- Sai cùng m t s ti n.
4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p
38
B ng cân i tài kho n ki u bàn c :
- Có tác d ng nh b ng cân i tài kho n.
- Ph n ánh quan h i 5 ng gi + a các TK k toán liên quan giúp cho vi c ki m tra tính
h p lý c a quan h kinh t ã phát sinh và phát hi n ra l ; i ghi sai quan h i 5 ng TK.
- B ng này không phát hi n c l ; i: sai cùng
s ti n, ghi trùng bút toán và b : sót nghi p v
- N u n v s 7 d ng quá nhi u TK và phát sinh quá nhi u nghi p v thì vi c l % p b ng r t m t
th i gian th c t ít dùng.
4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p
39
B ng chi ti t s d và s phát sinh:
- Là b ng kê s li u 0 các TK c p 2, s
th 8 k toán chi ti t theo t ng TK t ng h p
Sau ó, i chi u v - i s li u trên TK t ng
h p.
- M < u b ng t ng h p chi ti t các TK
th ng khác nhau và s li u k toán chi
ti t ghi vào các b ng có th b / ng ti n,
b / ng hi n v % t tùy theo c i m và yêu
c 9 u qu n lý c a t ng i t ng k toán.
(m u 3.4 GT/110).
4.2 Ki m tra s li u trên tài kho n chi ti t
40
Câu h i và bài t p ch ng 4, Nguy n Th Loan (Ch biên,
2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t Bài t p -Bài gi i, Nhà xu t b n Lao ng
Bài t p
