Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH new toyo pulppy việt nam

Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng trong các doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.. Hiện tại, ngành sản xuất giấy sinh hoạt có xu hướng phát triển mạnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

-

Nguy ễn Thi ̣ Phát

HO ÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

B Ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

-

Nguy ễn Thi ̣ Phát

HO ÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng)

Mã số: 8340301

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS Tr ần Thi ̣ Thanh Hải

Tôi xin cam đoan bài luâ ̣n văn “Hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam” là công trình nghiên cứu của riêng tôi được thực

hiê ̣n dưới sự hướng dẫn của TS Trần Thi ̣ Thanh Hải Các thông tin được ghi trong đề tài được thu thâ ̣p và sử dụng một cách trung thực Tôi xin hoàn toàn chi ̣u trách nhiê ̣m với lời cam đoan của mình

Bình Dương, ngày…tháng … năm 2019

Tác giả luâ ̣n văn

Nguyễn Thi ̣ Phát

Trang phụ bìa

Lời cam đoan

Mục lục

Danh mục các từ viết tắt sử dụng

Danh mục các bảng sử dụng

Danh mục các đồ thi ̣, sơ đồ

Tóm tắt

Abstract

Nhâ ̣n xét của đơn vi ̣

PH ẦN MỞ ĐẦU 1

1 L ý do chọn vấn đề giải quyết 1

2 M ục tiêu nghiên cứu 2

3 Phương pháp nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa thực tiễn của luâ ̣n văn ta ̣i đơn vi ̣ 4

5 B ố cục đề tài 5

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ BỐI CẢNH NGÀNH GIẤY SINH HOẠT HIỆN NAY 6

1.1 Gi ới thiê ̣u về công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 6

1.1.1 Qu á trình hình thành và phát triển của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 6

1.1.2 Đă ̣c điểm hoa ̣t đô ̣ng sản xuất kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 8 1.1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý hoa ̣t động ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 10

1.1.4 T ổ chức công tác kế toán và hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 15

1.2 Gi ới thiê ̣u ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay và sự ca ̣nh tranh của ngành 19

1.2.1 Gi ới thiê ̣u ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay 19

1.2.2 S ự ca ̣nh tranh của ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t 20

Kết luâ ̣n chương 1 22

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 23

2.1.2 C ác nhân tố tác động đến tính hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ 26

2.1.3 Tăng cường tính hữu hiê ̣u và hiê ̣u quả của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ 30

2.1.4 Nhận xét về các nghiên cứu đã công bố 32

2.2 Cơ sở lý thuyết về hê ̣ thống kiểm soát nội bộ 33

2.2.1 Đi ̣nh nghĩa kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ 34

2.2.2 Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ theo coso 2013 36

2.2.3 Hạn chế của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ 41

Kết luâ ̣n chương 2 43

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN 44

3.1 Phương pháp nghiên cứu: 44

3.2 Th ực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam 44

3.2.1 Môi trường kiểm soát 44

3.2.2 Đánh giá rủi ro 46

3.2.3 Ho ạt động kiểm soát 46

3.2.3.1 Ki ểm soát quy trình mua hàng, nhâ ̣n hàng và thanh toán 46

3.2.3.2 Ki ểm soát quy trình bán hàng, giao hàng và nhâ ̣n thanh toán 51

3.2.3.3 Ki ểm soát quy trình sản xuất 52

3.2.3.4 Kiểm soát quy trình tiền lương 53

3.2.3.5 Kiểm soát quy trình thu-chi tiền mặt 54

3.2.4 Thông tin và truy ền thông 54

3.2.5 Giám sát 55

3.3 Đánh giá cách tổ chức về hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy 56

3.3.1 Ưu điểm 56

3.3.2 H a ̣n chế và dự đoán nguyên nhân 59

Kết luâ ̣n chương 3 63

CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 64

4.1 Phương Pháp nghiên cứu 64

4.2 Ki ểm chứng nguyên nhân 64

4.2.1 Môi trường kiểm soát 64

2.2 Đánh giá rủi ro 71

4.2.4 Thông tin v à truyền thông 83

4.2.5 Gi ám sát 85

4.3 Đánh giá nguyên nhân tồn ta ̣i của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty 88

Kết luâ ̣n chương 4 91

CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT N ỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM 92

5.1 Gi ải pháp hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 92 5.1.1 Môi trường kiểm soát 92

5.1.2 Đánh giá rủi ro 93

5.1.3 Ho a ̣t đô ̣ng kiểm soát 96

5.1.4 Thông tin v à truyền thông 98

5.1.5 Gi ám sát 99

5.2 K ế hoa ̣ch hành động 100

5.2.1 X ác đi ̣nh mục tiêu hoàn thiê ̣n hệ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 100

5.2.2 Nhi ệm vụ của các ban giám đốc và nhân viên từng bộ phâ ̣n ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 101

K ết luận chương 5 104

K ẾT LUẬN CHUNG 105 Danh mục các tài liê ̣u tham khảo

Phụ lục

DANH M ỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG

AFH: away from home

BCTC: Báo cáo tài chính

CCDC: Công cụ dụng cụ

Coso: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ERP:Enterprise Resource Planning

FSC: Forest Stewardship Council

GT: general trading

KPI:Key Performance Indicator

KSNB: kiểm soát nội bộ

MT: modern trading

NVL: Nguyên Vâ ̣t liê ̣u

PA: Purchase requistion

PNK: Phiếu nhâ ̣p kho

PNK: Phiếu xuất kho

PO: Purchase order

TNHH: Trách nhiê ̣m hữu ha ̣n

Bảng 3.1 Quy trình mua sub material ta ̣i công ty 47

Bảng 3.2.Quy trình mua hóa chất và nhiên liê ̣u ta ̣i công ty 48

Bảng 3.3.Quy trình mua spare parts ta ̣i công ty 48

Bảng 3.4.Quy trình tiền lương ta ̣i công ty 53

Bảng 4.1 Kết quả khảo sát về tính chính trực và giá tri ̣ đa ̣o đức 64

Bảng 4.2 Kết quả khảo sát về sự tham gia của ban quản tri ̣ 65

Bảng 4.3.Kết quả khảo sát về cơ cấu tổ chức 66

Bảng 4.4.Kết quả khảo sát về phân chia quyền ha ̣n và trách nhiê ̣m 67

Bảng 4.5 Kết quả khảo sát về cam kết về thu hút năng lực 68

Bảng 4.6.Kết quả khảo sát về chính sách nhân sự 70

Bảng 4.7.Kết quả khảo sát về xác đi ̣nh mục tiêu của công ty 71

Bảng 4.8.Kết quả khảo sát về nhâ ̣n da ̣ng rủi ro 72

Bảng 4.9.Kết quả khảo sát về phân tích rủi ro 73

Bảng 4.10.Kết quả khảo sát về đánh giá rủi ro 74

Bảng 4.11 Kết quả khảo sát về hoa ̣t động kiểm soát chung 75

Bảng 4.12.Kết quả khảo sát về quy trình mua hàng, nhận hàng và thanh toán 77

Bảng 4.13.Kết quả khảo sát về quy trình bán hàng, giao hàng và nhận thanh toán 79

Bảng 4.14 Kết quả khảo sát quy trình sản xuất 80

Bảng 4.15 Kết quả khảo sát quy trình tiền lương 81

Bảng 4.16 Kết quả khảo sát quy trình thu-chi tiền mặt 82

Bảng 4.17 Kết quả khảo sát thông tin và truyền thông 83

Bảng 4.18 Kết quả khảo sát giám sát 85

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức 10

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán 15

Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng trong các doanh nghiệp nhằm nâng cao

hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện tại, ngành sản xuất giấy sinh hoạt có xu hướng phát triển mạnh nhưng trong những năm qua hoa ̣t động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy chưa thực sự hiê ̣u quả, doanh thu không cao và hệ

thống kiểm soát nội bộ vận hành còn nhiều thiếu sót Mục tiêu của viê ̣c nghiên cứu để hoàn thiện và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, nâng cao chất lượng hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh Đồng thời, bài nghiên cứu cũng đề ra các giải pháp giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn, hạn chế những rủi ro, gian lận, tăng doanh thu đạt được hiệu quả kinh doanh Tác giả sử dụng phương pháp điều tra, thu thập dữ liệu, đưa ra câu hỏi khảo sát để tìm hiểu thực trạng và kiểm chứng nguyên nhân thực sự tồn tại ở công ty Qua bài nghiên cứu tác giả thấy công ty đã xây dựng các quy trình thực hiện khá tốt, nhưng việc nhận diện và đánh giá rủi ro, giám sát chưa được chú trọng Điều này ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động dẫn đến doanh thu không đạt, hiệu quả kinh doanh thấp Ngoài ra, bài nghiên cứu này cũng giúp ban giám đốc có cái nhìn rõ rệt về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty và hiểu biết hơn về tầm quan trọng của nó để tạo kiến thức nền tảng về quản lý kinh doanh

T ừ khóa: kiểm soát nội bô ̣

Internal control is a system which is structured in businesses in order to raise efficiency of business activities At present, although the paper production industry tends

to grow strongly, New Toyo Pulppy’s business activities have not been effective in recent years Its revenue is not high, and the internal control system is operated ineffectively Therefore, the study was conducted to evaluate, improve the internal control system and

to enhance the quality of management and production activities of the company On the other hand, the study set out solutions to help the company operate more effectively, limit risks and frauds, and increase revenue to achieve business efficiency A constructed questionnaire and investigation were used to collect data in order to assess the current situation and verify the major causes existing in the company The study found that the internal control process was implemented quite well, but the identification and assessment of risks as well as supervision have not been focused These affected operational efficiency, resulted in inadequate revenue and low business efficiency In addition, this study helps board of managers have a clear view on the company's internal control system and better understand about its importance to create a foundation of business management knowledge

Keywords: Internal Control

Bài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam” đã đánh giá được thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công

ty Phương pháp mà tác giả tiếp cận cũng hoàn toàn phù hợp với vấn đề cần giải quyết Các giải pháp mà tác giả đưa ra ban giám đốc sẽ xem xét

COMPANY’S REMARK

The study “Improving internal control system at New Toyo Pulppy (Viet Nam) Co., Ltd” evaluated the reality of internal control system at the company The research method is appropriate with problems needed to be solved Researcher’s solutions will be considered

Binh Duong, date … month … year 2019

Finance Director

PH Â ̀N MỞ ĐÂ ̀U

1 Ly ́ do cho ̣n vấn đề giải quyết

Kiểm soát nội bộ (KSNB) là hệ thống quan trọng không thể thiếu ở mỗi doanh nghiê ̣p, bởi nó quyết đi ̣nh sự tồn ta ̣i và phát triển lâu dài của họ Hê ̣ thống kiểm soát

nô ̣i bô ̣ được hình thành và gắn bó với từng loa ̣i hình, quy mô, văn hóa… của doanh nghiê ̣p để phù hợp với hoa ̣t động sản xuất kinh doanh Trong bối cảnh ngày nay, các doanh nghiệp luôn đối mặt với những khó khăn về kinh tế Vậy làm thế nào để thiết lập

và vận hành hê ̣ thống KSNB hiê ̣u quả ta ̣o nên sức ép đối với nhà quản lý Để đảm bảo

mục tiêu đă ̣t ra, đa ̣t hiê ̣u quả hoa ̣t động kinh doanh của mình, độ tin câ ̣y của báo cáo tài

chính thì cần phải có hê ̣ thống kiểm soát nội bộ hữu hiê ̣u Hê ̣ thống KSNB được ví như

là nền móng khi xây dựng nhà, móng càng vững chắc thì nhà càng cứng cáp Vì vâ ̣y

kiểm soát nội bộ càng chă ̣t chẽ thì sẽ giúp tăng hiê ̣u quả hoa ̣t động của doanh nghiê ̣p,

giảm thiểu rủi ro, đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính, và nâng cao hiê ̣u quả

quản lý của ban lãnh đa ̣o

Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam là công ty sản xuất, kinh doanh

giấy sinh hoa ̣t các loa ̣i, khăn giấy, đa da ̣ng các sản phẩm và được phân phối rộng khắp

cả nước Công tytrải qua nhiều nhà quản lý khác nhau và các nhân viên gắn bó lâu dài Điều này làm giảm hiê ̣u quả hoa ̣t động kinh doanh của công ty và tiềm ẩn những rủi ro như làm việc dựa trên sự tin tưởng cá nhân mà không có sự giám sát, tạo cơ hội hợp tác

để gian lận… Thực tế hiê ̣n nay ở công ty vẫn còn tồn ta ̣i sản phẩm dở dang nhiều, hàng tồn kho lớn, có những mặt hàng mua về không sử dụng tồn kho quá lâu, nợ phải thu chậm thu hồi, công ty có nhiều kênh bán hàng trải khắp từ Bắc vào Nam nhưng doanh thu không cao, lợi nhuận thấp, kiểm soát chưa tốt làm kinh doanh kém hiệu quả Điều nàyxuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau nhưng trong đó có hệ thống KSNB chưa phát huy hiệu quả Để khắc phục những vấn đề tồn tại trên công ty cần đánh giá

lại hệ thống KSNB nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động, cải thiện chất lượng quản lý, và tăng khả năng cạnh tranh trong thị trường sản xuất giấy sinh hoạt

Bên cạnh đó, kiểm soát nội bộ tác động lên chất lượng thông tin trên báo cáo tài

chính Điều này cũng thấy rõ qua cuộc kiểm toán đối với báo cáo tài chính của công ty Đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của mỗi công ty là được xem là đánh giá mức độ tin câ ̣y của nó và kiểm soát nội bộ cũng xác đi ̣nh độ đáng tin của báo cáo tài chính Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam là công ty có vốn đầu tư nước ngoài, được kiểm toán hàng năm Để xác thực các con số trên báo cáo tài chính thì cần có hê ̣

thống kiểm soát nội bộ thâ ̣t hiê ̣u quả và đảm bảo tính trung thực, được giám sát kĩ hơn trong quy trình thực hiê ̣n Ngoài ra, một hê ̣ thống kiểm soát nội bộ sẽ ta ̣o được lòng tin

của các đối tác, ngân hàng… đối với viê ̣c hợp tác và cho vay Thông qua bài nghiên

cứu này, tác giả đánh giá tính hiê ̣u quả của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của công ty để

tránh những sai sót không đáng có, mang la ̣i tính minh ba ̣ch, độ tin câ ̣y của báo cáo tài

chính và đảm bảo sự tuân thủ pháp luâ ̣t của công ty

Vì thế, tác giả chọn đề tài nghiên cứu về hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ

tại Công ty TNHH New ToYo Pulppy Việt Nam nhằm phân tích và đánh giá hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ của công ty Từ đó, tác giả đưa ra những yếu kém và nguyên nhân dẫn đến những ha ̣n chế này về KSNB của công ty Cuối cùng tác giả trình bày các giải

pháp để khắc phục những ha ̣n chế tồn ta ̣i ở công ty nhằm nâng cao hiê ̣u quả hoa ̣t động

kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty

2 Mu ̣c tiêu nghiên cư ́ u

M u ̣c tiêu nghiên cứu chung

Tác giả tâ ̣p trung nghiên cứu thực tra ̣ng hệ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam Sau đó, phân tích và đánh giá để chỉ ra những ưu điểm và yếu kém trong quá trình vâ ̣n hành hê ̣ thống kiểm soát nội bộ Từ đó tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến những rủi ro và hoa ̣t động kinh doanh kém hiê ̣u quả để xây dựng

các giải pháp nhằm hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ tại công ty, nâng cao hiê ̣u quả

hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh và gia tăng kết quả hoa ̣t động cho công ty

M u ̣c tiêu nghiên cứu cụ thể

Mục tiêu 1: Phân tích và đánh giá ưu điểm, ha ̣n chế và nguyên nhân trong viê ̣c vâ ̣n

hành hê ̣ thống KSNB của công ty

Mục tiêu 2: Đưa ra những giải pháp công ty cần thực hiện để hoàn thiện hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ

Câu h ỏi nghiên cứu:

Để thực hiện được các mục tiêu nêu trên tác giả đưa ra hai câu hỏi nghiên cứu cụ thể như sau:

Câu hỏi thứ nhất: Thực tra ̣ng hê ̣ thốngKSNB hiê ̣n nay tại công ty như thế nào?

Và những nguyên nhân nào dẫn đến hạn chế của hệ thống KSNB tại công ty?

Câu hỏi thứ hai: Những giải pháp nào công ty cần thực hiê ̣n để hê ̣ thống KSNB

hiê ̣u quả hơn?

3 Phương pha ́ p nghiên cứu

Nghiên cứu dựa trên cả hai phương pháp đi ̣nh tính và đi ̣nh lượng

Đầu tiên, tác giả sử dụng phương pháp thu thâ ̣p dữ liê ̣u, phương pháp điều tra,

tìm hiểu, quan sát để trình bày thực tra ̣ng hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty Từ đó,

tác giả trình bày ưu điểm, ha ̣n chế và nguyên nhân dẫn đến ha ̣n chế đó để tác giả khẳng

đi ̣nh vấn đề đang nghiên cứu ta ̣i công ty tồn ta ̣i

Sau đó, tác giả sử dụng phương pháp đi ̣nh lượng để đưa ra bảng câu hỏi để khảo

sát hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty để kiểm chứng các nguyên nhân tồn ta ̣i thâ ̣t sự ở công ty, nó ảnh hưởng đến hiê ̣u quả hoa ̣t động kinh doanh của công ty

Cuối cùng, tác giả thống kê dữ liê ̣u thông qua kết quả khảo sát thu được ta ̣i công

ty để trình bày kết quả khảo sát về thực tra ̣ng hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty Từ

đó, xây dựng các giải pháp khắc phục những thiếu sót trong quá trình vâ ̣nhành hê ̣

thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ nhằm hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của công ty để gia tăng kết quả hoa ̣t động của công ty

Ngoài ra, tác giả sử dụng các dữ liê ̣u sơ cấp là các thông tin mà tác giả khảo sát,

phỏng vấn và thu thâ ̣p ta ̣i công ty Dữ liê ̣u thứ cấp là các báo cáo, quy đi ̣nh của công ty

về hê ̣ thống kiểm soát nội bộ

4 Ý nghi ̃a thực tiễn của luâ ̣n văn ta ̣i đơn vi ̣

Đề tài này thực hiê ̣n đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty để tránh được những rủi ro không cần thiết, ha ̣n chế gian lâ ̣n, sai sót và nâng cao chất lượng

quản lý, hiê ̣u quả sản xuất, kinh doanh ta ̣i công ty Bằng viê ̣c khảo sát, phân tích và đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của công ty theo các yếu tố của Coso 2013: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám

sát, tác giả sẽ làm rõ hê ̣ thống KSNB ta ̣i công ty để ban giám đốc có thể nhìn nhâ ̣n đúng đắn về hê ̣ thống kiểm soát ta ̣i công ty mình Qua đó, tác giả cũng đưa ra những

ưu điểm, ha ̣n chế và nguyên nhân dẫn đến những ha ̣n chế đó.Dựa trên kết quả khảo sát

và đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty, tác giả trình bày các giải pháp và kế

hoa ̣ch hành động giúp công ty hoàn thiê ̣n hơn hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i công ty

Bên ca ̣nh đó, tác giả nhận thấy tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều dựa trên các quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ như nghiệp vụ tiền lương, chính sách nhân sự, hoạt động đầu vào- đầu ra, quá trình sản xuất…Các quy trình đó được công ty xây dựng để kiếm soát hoạt động nhằm hạn chế những rủi ro, thất thoát, gian lận, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả Qua bài nghiên cứu này tác giả giúp cho nhà lãnh đạo, ban giám đốc có cái nhìn cụ thể về hoạt động sản xuất của công ty

Từ đó, ban lãnh đa ̣o có cái nhìn thấu đáo về hệ thống kiểm soát nội bộ và cũng như biết tầm quan trọng của mà hệ thống kiểm soát nội bộ mang lại

Ngoài ra, qua bài nghiên cứu này giúp công ty hoàn thiện hơn về các quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, giúp ban lãnh đạo biết được các quy trình

hoạt động đã được kiểm soát tốt hay chưa để có những điều chỉnh phù hợp nhằm kiểm soát tốt chi phí sản xuất, nâng cao năng lực quản lý, khả năng cạnh tranh

5 Bố cu ̣c đề ta ̀i

Chương 1: Giới thiê ̣u tổng quan về công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Namvà bối

cảnh ngành giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay

Chương 2: Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý thuyết về hê ̣ thống kiểm soát nội bộ Chương 3: Thực tra ̣ng hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i Công ty TNHH New Toyo Pulppy

Viê ̣t nam và dự đoán nguyên nhân

Chương 4: Kiểm chứng nguyên nhân

Chương 5: Giải pháp và kế hoa ̣ch hành động nhằm hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội

bô ̣ tại Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t nam

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NEW TOYO

1.1 Giới thiê ̣u về công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam

Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam là công ty thương mại, sản xuất và kinh doanh giấy sinh hoa ̣t các loa ̣i và khăn giấy Được tọa la ̣c ở số 8, đường số 6, KCN

Viê ̣t Nam-Singapore, Phường Bình Hòa, TX Thuâ ̣n An, Tỉnh Bình Dương Công Ty nhập khẩu nguyên liệu như bột giấy, giấy vụn, hóa chất,….và máy móc ở nước ngoài như Đức, Thái Lan, Trung Quốc, Nhật Bản, Malaysia….sau đó đem về sản xuất tại Công ty Sản phẩm của công ty được tiêu thụ ở thị trường trong nước và nước ngoài.Tình hình sản xuất của công ty trong những năm qua khá ổn định, chiếm thị phần

lớn nhất trong thị trường giấy tiêu dùng tại Việt Nam.Công ty luôn khẳng định vi ̣ trí thương hiê ̣u của mình và là một trong những doanh nghiệp mạnh bằng những mục tiêu

và chiến lược phát triển hợp lý

Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam được phép kinh doanh mua bán, sản xuất chế biến, dự trữ các sản phẩm giấy cho các tổ chức thương nghiệp địa phương, các đối tượng tiêu thụ khác trong cả nước, tham gia xuất nhập khẩu các mặt hàng và ký kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức trong và ngoài nước

1.1.1 Quá tri ̀nh hình thành và phát triển của công ty TNHH New Toyo Pulppy Vi ê ̣t Nam

Công ty bắt đầu xây dựng nhà máy ở KCN Việt Nam -Singapore vào năm 1998

với diện tích rộng 40.000 m2.Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam được Công

ty Benline Investment Limited (H ồng Kông) đầu tư có đăng ký trên thị trường chứng

khoán Singapore Tập đoàn New Toyo là nhà sản xuất hàng đầu các sản phẩm giấy sinh hoạt trong khu vực Các nhà máy của tập đoàn New Toyo được xây dựng tại Trung Quốc, Malaysia, Úc, Singapore và Việt Nam Trong đó nhà máy tại Việt Nam, Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam là nhà máy có vốn đầu tư lớn nhất

Sau 2 năm kể từ ngày khánh thành, Công ty đã dần dần tự khẳng định được mình và đã được người tiêu dùng bình chọn và công nhận sản phẩm giấy Pulppy và An

An là hàng Việt Nam chất lượng cao do báo Sài Gòn tiếp thị tổ chức Hiện nay, sản phẩm của công ty được phân phối rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước và được xuất

khẩu qua các nước Hong Kong, Singapore, Úc, Nhâ ̣t Bản, Campuchia, Hoa kỳ, Lào, Myanmar… chiếm được thị phần lớn trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh giấy sinh hoạt

và được người tiêu dùng lựa chọn tin dùng

Đến đầu năm 2003, công ty tăng vốn đầu tư từ 44,23 triệu USD lên 66,36 triê ̣u USD nhằm mở rộng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường Sản phẩm của công ty ngày càng tăng và được ưa chuộng với chất lượng đảm bảo tạo uy tín trên thị trường và Công ty đã nhận được giải thưởng The Top 40 FDI Award của tạp chí Saigon Times vì những hoạt động hiệu quả và xuất sắc

Năm 2004, Với sự đóng góp và nổ lực không ngừng Công ty đã chứng minh được

vị trí của mình khi nhận được giấy chứng nhận thương hiệu hàng đầu Việt Nam và lọt vào top 5 ngành hàng hóa dược do Sài gòn tiếp thị bình chọn Đây cũng là sự phấn đấu toàn thể nhân viên trong công ty Năm 2006, Phòng Công Nghiệp Thương Mại Việt Nam phối hợp với công ty nghiên cứu thị trường AC Neilsen đã tiến hành khảo sát và công nhận các thương hiệu Pulppy, May, An An là những thương hiệu nổi tiếng tại

Việt Nam do người tiêu dùng bình chọn Đến nay thương hiệu này vẫn còn tồn tại, trở nên thân thuộc và không thể thiếu với những gia đình, trường học, công ty, nhà hàng, khách sạn…bởi chất lượng, giá trị và tiện ích mà giấy sinh hoạt của công ty mang lại

Để tiếp tục theo đuổi mục tiêu kinh doanh và đem đến chất lượng tốt nhất cho người tiêu dùng thì năm 2007 công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam đã trang bị dây chuyền công nghệ và thiết bị hiện đại cho ra các loại sản phẩm mới với chất lượng cao hơn giấy vệ sinh, giấy lụa hộp, khăn giấy lụa, khăn giấy bỏ túi, khăn ăn, khăn giấy

đa năng (Kitchen Towels) cùng với việc xây dựng hệ thống quản lý chất lượng hoàn

chỉnh, công ty đã được chính thức cấp chứng chỉ chất lượng theo tiêu chuẩn ISO

9001:2000 do tổ chức Det Norske Veritas chứng nhận Từ năm 2001 đến năm 2009, Công Ty liên tục đạt được giấy chứng nhận Hàng Việt Nam Chất Lượng cao do người tiêu dùng bình chọn.Và đến năm 2010, Công ty đã nâng cấp hệ thống quản lý chất lượng và được Tổ chức Det Norske Veritas cấp chứng nhận đạt ISO 9001:2008

Công ty có ý thức trách nhiệm cao với xã hội, bảo vệ môi trường sống và tận dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên khi cung cấp những sản phẩm vệ sinh cao cấp cho thị trường Với mục đích kinh doanh này, công ty đã và đang thể hiện trách nhiệm cũng như nỗ lực đóng góp cho những lợi ích thiết thực nhất vì môi trường sống và cộng đồng Đến năm 2015 thì Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam được công nhận

là doanh nghiệp sản xuất giấy theo tiêu chuẩn FSC do hội đồng quản lý rừng công nhận

và cấp chứng chỉ Công ty vận hành hệ thống quản lý phù hợp với các yêu cầu của FSC

về chuỗi hành trình sản phẩm, nguyên liệu tái chế và yêu cầu về sử dụng logo và nhãn

hiệu

Đến nay, công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình Và sản phẩm của công ty cũng được nhiều khách hàng trong cả nước biết đến thương hiệu và tin dùng với chất lượng cao, giá cả phù hợp Công ty cũng khẳng định vị thế của mình trong ngành sản xuất kinh doanh giấy sinh hoạt, chiếm thị phần lớn trên cả nước Hiểu được xu hướng tiêu dùng sản phẩm ngày càng

chất lượng cao thì công ty luôn đặt chất lượng sản phẩm lên trên để đáp ứng nhu cầu của khách hàng hiện nay Công ty sẽ không ngừng cải tiến và nâng cao chất lượng máy móc, kỹ thuật trong quá trình sản xuất để đem lại những sản phẩm tốt nhất cho người tiêu dùng

1.1.2 Đặc điểm hoa ̣t đô ̣ng sa ̉n xuất kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy Vi ê ̣t Nam

Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam được phép kinh doanh mua bán, sản xuất chế biến, dự trữ các sản phẩm giấy lụa cho các tổ chức thương nghiệp địa

phương, các đối tượng tiêu thụ khác trong cả nước, tham gia xuất nhập khẩu các mặt hàng và ký kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức trong và ngoài nước

Công ty sản xuất và kinh doanh các sản phẩm giấy lụa cao cấp Các loa ̣i sản

phẩm của công ty như giấy lụa cuộn, giấy lụa hộp, khăn giấy bỏ túi,khăn giấy lụa, khăn

ăn, khăn giấy đa năng Các sản phẩm của của công ty được bán rộng khắp các hê ̣ thống siêu thi ̣, trường học, khách sa ̣n, cửa hàng,nhà hàng…trên cả nước và xuất khẩu qua nhiều nước như Hong Kong, Singapore, Úc, Nhâ ̣t Bản, Campuchia, Hoa kỳ, Lào, Myanmar…Thương hiê ̣u của công ty được nhiều khách hàng biết đến và ưa chuộng vì

chất lượng giấy cũng như giá cả phải chăng kèm với các chính sách ưu đãi như Anan, Pulppy, May

Công Ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam được trang bị dây chuyền công nghệ và thiết bị hiện đại nhất từ Nhật Bản, Đức và Ý, cùng với đó là một nguồn nhân

lực được đào tạo bài bản chuyên sâu đã đem đến những sản phẩm giấy lụa tốt nhất cho khách hàng, đặc biệt là hệ thống Gas Hood Dryer là hệ thống đầu tiên ở Viê ̣t Nam cho phép nhiệt độ sấy giấy lên đến 3500C, điều này đảm bào không còn vi khuẩn tồn tại trên sản phẩm

Nguyên vâ ̣t liê ̣u của công ty chủ yếu là bột giấy, giấy vụn, hóa chất, film được

nhâ ̣p khẩu từ Nhâ ̣t Bản, Trung Quốc, Thái Lan, Malaysia…và một số mua trong nước Nguồn nguyên vâ ̣t liê ̣u luôn được đảm bảo chất lượng và cung ứng ki ̣p thời cho viê ̣c

sản xuất công ty Công ty luôn có ý thức bảo vê ̣ môi trường sống và tài nguyên thiên nhiên vì thế công ty luôn sử dụng nguồn NVL có nguồn gốc rõ ràng và theo tiêu chuẩn FSC

1.1.3 Cơ cấu tổ chư ́ c và bô ̣ máy quản lý hoa ̣t đô ̣ng ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Vi ê ̣t Nam

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức

Công ty thiết lập bộ máy tổ chức phù hợp với điều kiện và loại hình hoạt động kinh doanh của mình Đứng đầu lãnh đạo công ty là các ban giám đốc trong đó tổng giám đốc là người lãnh đạo cao nhất và là người đại diện cho mọi quyền lợi, nghĩa vụ

của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật Tổng giám đốc là người chỉ đạo trực tiếp

và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người

vạch ra kế hoạch năm và kế hoạch dài hạn trên cơ sở định hướng chiến lược kinh doanh.Phó tổng giám đốc sẽ là người hỗ trợ cho tổng giám đốc công ty Phó tổng giám đốc được phân công phụ trách một hoặc một số lĩnh vực công tác của công ty và chịu trách nhiệm về các lĩnh vực được giao

PAPER MAKING

MAINTENANCE

GENERAL MANAGER

ACTING GENERAL MANAGER

HANOI WAREHOUSE

GENERAL ACC

SALE ACC

CASH FLOW ACC CUSTOM SECTION

IT

PURCHASING SUPPLY CHAIN

PURCHASING TECHNICAL PART SERVICE

HR & ADMIN

HSE

QMS ISO

&FSC

SECURITY

Ngoài ra, công ty còn phân công cụ thể ban giám đốc từng bộ phận chịu trách nhiệm cho từng phòng ban bao gồm:

Giám đốc tài chính: Quản lý điều hành tài chính, kế toán của công ty Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thực hiện thanh toán các hợp đồng, lập dự toán chi phí, kế hoạch thu chi tài chính Tổng hợp các kết quả hoạt động kinh doanh cho toàn công ty cũng như việc kiểm tra việc tuân thủ các chế độ quản lý kinh tế và thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý kinh tế chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán chung cho toàn công ty

Giám đốc sản xuất: quản lý điều hành hoạt động sản xuất của công ty Tổ chức, phân công, đôn đốc và hướng dẫn công nhân sản xuất theo nhiệm vụ, kế hoạch được giao đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu về chất lượng Có trách nhiệm quản lý máy móc, thiết bị,… tại nhà máy

Giám đốc kinh doanh: điều hành hoạt động bán hàng, chăm sóc khách hàng, dịch vụ bán hàng Quản lý đội ngũ nhân viên kinh doanh và có trách nhiệm mở rộng khách hàng nhằm đạt doanh thu cho công ty

Giám đốc logistic: chịu trách nhiệm về quản lý và điều hành kho và vận chuyển cho công ty Giải quyết các vấn đề về vận chuyển và hoạt động xuất nhập hàng tại kho,

có trách nhiệm phân bổ kho, lưu kho, bảo quản hàng tồn kho an toàn, tránh thất thoát tài sản của công ty

Giám đốc xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các công việc liên quan đến xuất nhập khẩu hàng tại công ty như nhập khẩu bột giấy,giấy vụn, jumboroll, xuất khẩu sản phẩm giấy sinh hoạt, khăn giấy…

Giám đốc mua hàng: người quản lý nguồn cung cấp, chịu trách nhiệm điều hành

và quản lý công tác mua sắm hàng hóa tại công ty Tìm kiếm những sản phẩm tốt cho việc sản xuất với mức giá thấp nhất, đánh giá chất lượng nguồn hàng và nhà cung cấp, xem xét các hợp đồng về mua hàng

Giám đốc nhân sự: chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề liên quan đến nhân sự trong công ty, quản trị nguồn nhân sự : tuyển dụng, tính lương, chấm công, thông báo

và quy định tại công ty…

Ban giám đốc bộ phận giám sát trực tiếp, chịu trách nhiệm phân công cụ thể cho nhân viên trực thuộc phòng ban mình hoàn thành tốt nhiệm vụ, từ đó giúp công ty đạt được mục tiêu chung Để góp phần tăng tính hiệu quả hoạt động cũng như thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì việc sắp xếp và phân bổ các phòng ban sao cho

hợp lý để đem lại hiệu quả hoạt động và quy trình hoạt động không bị gián đoạn

Phòng kế toán có trách nhiê ̣m quan trọng liên quan đến mọi hoa ̣t động của công ty trong viê ̣c thiết lâ ̣p các báo cáo, ha ̣ch toán các nghiê ̣p vụ phát sinh ta ̣i công ty cũng như

thực hiê ̣n trách nhiê ̣m BCTC, kê khai thuế, báo cáo công tác sử dụng vốn và tài sản Ngoài ra, Phòng kế toán còn tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, kế hoạch thu chi tài chính, tổng hợp các kết quả hoạt động kinh doanh cho toàn công ty cũng như kiểm tra việc tuân thủ các chức năng quản lý nghĩa vụ kế toán, chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán chung cho toàn công ty

Nguồn nhân lực là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiê ̣p khi hình

thành, bởi muốn hoa ̣t động sản xuất kinh doanh thì yếu tố quan trọng nhất là nguồn lao

đô ̣ng Ho ̣ sẽ là công cụ hỗ trợ đắt lực giúp cho công ty phát triển Vì thế, phòng nhân

sự có các chính sách và quy đi ̣nh được thiết lâ ̣p ngay từ ban đầu nhằm tuyển dụng nhân viên có đủ trình độ và năng lực phù hợp với từng vi ̣ trí Phòng nhân sự đóng vai trò tham mưu cho tổng giám đốc về các chế độ chính sách cho người lao động

Công ty phân phối sản phẩm rộng khắp cả nước, để có được thành tựu đó công

ty đầu tư cho mình đội ngũ kinh doanh hùng mạnh Vì vậy, phòng kinh doanh của công

ty hoạt động năng động đem đến sự hài lòng của khách hàng Phòng kinh doanh được chia thành phòng bán hàng nội địa và ngoài nước để có thể hoa ̣t động dễ dàng và tách

biê ̣t doanh thu dễ theo dõi Bên ca ̣nh đó công ty cũng ta ̣o đa da ̣ng kênh bán hàng nội

đi ̣a để mỗi kênh tâ ̣p trung bán theo những luồng khách hàng khác nhau, khác biê ̣t so

với nhiều công ty khác

Phòng bán hàng xuất khẩu (Export): Thực hiện các công việchổ trợ xuất khẩu từ soạn thảo ký hợp đồng, giao dịch khách hàng, cung cấp xuất khẩu và các công việc khác thuộc nghĩa vụ xuất khẩu

Phòng bán hàng nô ̣i đi ̣a: Thực hiện các hoạt động kinh doanh nội địa từ việc soạn thảo đến việc ký kết hợp đồng với các đơn vị sản xuất kinh doanh trong nước, cung ứng các mặt hàng này cho các đơn vị kinh doanh trong nước có nhu cầu Phòng

bán hàng nội đi ̣a sẽ chia ra nhiều kênh bán hàng, mỗi kênh sẽ thực hiê ̣n chăm sóc và

bán hàng theo nhu cầu khách hàng trong đó:

+ Kênh AFH: Bán hàng cho các nhà phân phối, đại lý của công ty

+ Kênh MT: bán hàng cho các hệ thống siêu thị trên toàn quốc

+ Kênh GT: Bán hàng cho các công ty, nhà hàng, khách sạn, trường học, bệnh viện với số lượng nhỏ dễ sử dụng

Phòng xuất nhập khẩu là bộ phận hỗ trợ công ty rất nhiều trong quá trình xuất

nhập hàng hóa ra nước ngoài Đây là bộ phâ ̣n làm viê ̣c trực tiếp với cơ quan hải quan chịu trách nhiệm xử lý các thủ tục xuất nhập hàng tại công ty, làm việc với cơ quan hải quan, thủ tục thanh toán của khách hàng Công ty luôn hướng đến đưa sản phẩm giấy

của mình sang thị trường quốc tế thì việc tổ chức phòng ban này là điều không thể thiếu

Phòng marketing cũng góp phần lớn trong quá trình sản xuất và tiêu thụ hàng

hóa của công ty Phòng marketing sẽ lên các ý tưởng sản xuất, triển khai sản xuất và tiêu thụ hàng hóa đó bán chạy trên thị trường như quảng cáo, xúc tiến, hội thảo….bộ phận này chịu trách nhiệm thu thập thông tin khách hàng, nghiên cứu thị trường tạo thị trường cung cấp mới, dự báo nhu cầu khách hàng, tổ chức triển khai cho các sản phẩm mới Đồng thời, nhờ có bộ phận này mà sản phẩm giấy của công ty đến gần với khách

hàng và mở ra nhiều cơ hội tiếp cận khách hàng, từ đó công ty có thể cải thiện mẫu mã,

chất lượng phù hợp với nhu cầu của khách hàng

Quá trình sản xuất giấy của công ty được thiết lâ ̣p nhiều phòng ban để đa ̣t được

những sản phẩm tốt nhất tung ra thi ̣ trường nhằm mang la ̣i uy tín và ta ̣o thương hiê ̣u riêng đáp ứng tốt nhất cho nhu cầu khách hàng Công ty đã xây dựng phòng đảm bảo

chất lượng chi ̣u trách nhiê ̣m kiểm tra chất lượng của sản phẩm, đảm bảo sản phẩm có chất lượng tốt và đáp ứng yêu cầu của khách hàng Phòng này có hai chức năng chính:

kiểm tra chất lượng của sản phẩm đầu vào (nguyên vật liệu) và đầu ra (thành phẩm).Để cung ứng ki ̣p thời nguồn nguyên vâ ̣t liê ̣u cho sản xuất, phòng mua hàng sẽ chịu trách nhiệm mua NVL, CCDC, thiết bị, máy móc, hóa chất nhiên liệu… phục vụ hoạt động

sản xuất của công ty Bô ̣ phâ ̣n kho của công ty được đă ̣t ở những nơi phù hợp và tiê ̣n cho quá trình xuất nhâ ̣p hàng để sản xuất, được hỗ trợ các kê ̣ để đảm bảo viê ̣c lưu trữ NVL được tốt nhất có thể Ngoài ra, Bộ phận kho của công ty sẽ chịu trách nhiệm về toàn bộ số vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, tài sản cố định hàng hoá do mình quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, tài sản cố định, hàng hoá theo hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm Hàng tháng

bộ phận kho kết hợp cùng với bộ phận kế toán kiểm kê kho

Bất cứ một công ty sản xuất nào cũng cần có một bộ phâ ̣n chuyên lên kế hoa ̣ch

và theo dõi hoạt động sản xuất tại công ty Hiê ̣n ta ̣i công ty cũng bố trí và phân bổ

phòng kế hoa ̣ch để thực nhiê ̣m vụ này Khi có nguồn NVL và kế hoa ̣ch sản xuất, phòng

sản xuất thực hiê ̣n sản xuất, kiểm tra toàn bộ nguyên vật liệu đưa vào nhà máy,giám sát các loại bán phế phẩm trong quá trình sản xuất và thành phẩm, đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng sản xuất

Bên ca ̣nh đó, công ty còn hỗ trợ giao hàng cho khách hàng trong và ngoài tỉnh,

vì thế công ty có một phòng giao hàng riêng có trách nhiê ̣m giao hàng khi có đơn đă ̣t

hàng từ phòng bán hàng, chỉ đi ̣nh cho các nhà vâ ̣n chuyển và tài xế giao hàng đúng nơi

và đúng thời gian để cung ứng sản phẩm ki ̣p thời cho khách hàng

1.1.4 Tổ chư ́ c công tác kế toán và hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Vi ê ̣t Nam

Tại Công Ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán của công ty Các bộ phận khác bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách… theo yêu cầu của từng bộ phận đó, sau đó lập báo cáo, chuyển về phòng kế toán để xử lý, theo dõi và tiến hành công tác kế toán

1.1.4.1 Tổ chức công ta ́ c kế toán

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quyết định đến hoạt động hiệu quả và chất lượng làm việc của bộ phận kế toán Bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong công ty, quyết định đến nhiều vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý công tác kế toán tài chính, có trách nhiệm phản ánh kịp thời mọi tình hình hoạt động kinh tế của công ty Đồng thời

phải thực hiện đầy đủ các quy định của nhà nước về chế độ kế toán hiện hành Lãnh đạo bộ phận kế toán là giám đốc tài chính, là người quản lý điều hành tài chính, kế toán của công ty Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thực hiện thanh toán các hợp đồng, lập dự toán chi phí, kế hoạch thu chi tài chính Tổng hợp các kết quả hoạt động kinh doanh cho toàn công ty cũng như việc kiểm tra việc tuân thủ các chế độ quản lý kinh tế Giám đốc tài chính chịu trách nhiệm báo cáo cho tổng giám đốc và ban quản trị

về tình hình tài chính của công ty, đồng thời sắp xếp, phân công và giao nhiệm vụ cho các kế toán viên Các kế toán của công ty được tổ chức bao gồm:

Kế toán trưởng là người trực tiếp chỉ đạo chung bộ phận kế toán, kiểm tra chỉ đạo, đôn đốc việc hạch toán, lập báo cáo định kỳ, thực hiện các chế độ tài chính, cân đối thu chi, tổng hợp xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Kế toán tổng hợp:Chịu trách nhiệm kiểm tra, thu thập các chứng từ , tổng hợp sổ sách kế toán, mở sổ theo dõi tài chính, lập báo cáo tài chính, kiểm tra tình hình thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật, các dự toán chi phí để có biện pháp tiết kiệm chi phí, thông qua chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm

Kế toán bán hàng:Ghi chép đầy đủ kịp thời khối lượng thành phẩm bán ra và tiêu thụ nội bộ,cung cấp thông tin chính xác, trung thực, đầy đủ về tình hình bán hàng,

Kế toán công nợ theo dõi công nợ khách háng, lâ ̣p dự toán thu hàng tháng/quý

báo cáo doanh thu tháng, quản lý tiền mă ̣t tiền gửi ngân hàng Quản lý giám sát Theo

dõi các khoản nợ phải trả, ta ̣m ứng

Kế toán giá thành: Thu thập, phân tích, báo cáo sự biến đô ̣ng giá của vâ ̣t tư, tài

sản, tiền vốn… giúp người quản lý biết chi phí và giá thành thực tế của từng sản phẩm Qua đó góp phần giúp nhà quản lý có cơ sở phân tích, thực hiê ̣n các kế hoa ̣ch sản xuất,

biết tình hình sử dụng lao động, vâ ̣t tư, vốn nhằm đưa ra những quyết đi ̣nh phù hợp

Kế toán kho: Phản ánh về việc mua sắm, bảo quản, sử dụng tài sản cố định, phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu, ghi chép tổng hợp và chi tiết các chứng từ, cung cấp số liệu cần thiết cho trưởng, phó phòng nghiệp vụ

Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi, bảo quản tiền mặt, báo cáo tình hình biến động

của tiền mặt, thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên

1.1.4.2 Giới thiệu về hê ̣ thống kiểm soa ́ t nô ̣i bô ̣ tại công ty TNHH New Toyo Pulppy Vi ệt Nam

Nền kinh tế có xu hướng hội nhập sâu rộng, nhu cầu về sử dụng giấy sinh hoa ̣t

cũng tăng Cuộc sống bâ ̣n rộn con người trở nên thích sự tiê ̣n lợi và nhanh chóng,

những sản phẩm về giấy như giấy lụa cuộn, giấy lụa hộp, khăn giấy bỏ túi,khăn giấy

lụa, khăn ăn, khăn giấy đa năng trở thành trợ thủ đắc lực cho họ Ngành công nghiê ̣p

sản xuất giấy sinh hoa ̣t vẫn còn tiềm năng phát triển ma ̣nh ở thi ̣ trường trong nước và

mở rộng thi ̣ trường các nước trên thế giới Các dòng sản phẩm của công ty được phân

phối từ thành thi ̣ đến nông thôn, mức tiêu thụ còn tăng trưởng cao hơn trong những năm tới Mă ̣c dù, hiê ̣n nay có nhiều nhà cung cấp giấy sinh hoa ̣t nhỏ lẻ trên thi ̣ trường nhưng người tiêu dùng tin dùng những sản phẩm giấy chất lượng và đảm bảo vê ̣ sinh,

an toàn sức khỏe thì các sản phẩm từ công ty lớn sẽ người tiêu dùng lựa chọn Điều này

ta ̣o cơ hô ̣i cho công ty phát triển Nhưng hiê ̣n nay doanh số công ty không cao, lợi nhuâ ̣n thấp, quá trình kinh doanh không hiê ̣u quả và khả năng ca ̣nh tranh cũng giảm, không đáp ứng yêu cầu và mục tiêu mà ban quản tri ̣ đề ra Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam đã áp dụng hê ̣ thống kiểm soát nội bộ vào trong quá trình sản xuất kinh doanh, dường như trong quá trình vâ ̣n hành vẫn chưa hiê ̣u quả Đă ̣c biê ̣t, trong

quá trình sản xuất, mua nguyên vâ ̣t liê ̣u viê ̣c quản lý hàng tồn kho, sản phẩm dở dang chưa được chú trọng Bên ca ̣nh đó, công ty có nhiều kênh bán hàng và có những chính

sách về giá, khuyến mãi, chiết khấu, tín dụng cho khách hàng cũng khác nhau gây ra

tình tra ̣ng khó kiểm soát, nợ phải thu kéo dài và thu hồi châ ̣m

Đối với nguồn lao động, các chính sách nhân sự công ty còn nhiều bất câ ̣p như

ưu tiên tuyển dụng nhân viên có người thân, người quen, chế độ khen thưởng còn ha ̣n

chế và phúc lợi cho nhân viên chưa được quan tâm…điều này cũng ha ̣n chế thu hút người lao động có trình độ và năng lực Nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng trong

quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, một trong những yếu tố ảnh hưởng đến hê ̣

thống kiểm soát nội bộ, đă ̣c biê ̣t đến môi trường kiểm soát Công ty có nguồn nhân lực

có trình độ, đủ năng lực và có tính trung thực, các giá tri ̣ đa ̣o đức thì sẽ ta ̣o nên hê ̣

thống kiểm soát hiê ̣u quả Công ty nên xây dựng chính sách tuyển dụng theo năng lực

từng vi ̣ trí mà không phải qua bất kì mối quan hê ̣ nào Công ty cần những nhân viên có

những năng lực để thực hiê ̣n các quy trình và tuân thủ chính sách, đáp ứng được yêu

cầu công viê ̣c trong viê ̣c vâ ̣n hành hê ̣ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu rủi ro

tránh ảnh hưởng đến mục tiêu của công ty

Trong công tác kế toán, công ty đã vâ ̣n dụng hê ̣ thống chứng từ, tài khoản, sổ

sách và báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiê ̣n hành Tổ chức

hoa ̣t đô ̣ng và điều hành tuân thủ theo quy đi ̣nh của pháp luâ ̣t Công ty cũng thực hiê ̣n nguyên tắc bất kiêm nhiê ̣m trong phân công công viê ̣c, phê chuẩn và ủy quyền Hê ̣

thống kiểm soát nội bộ cũng giúp thực hiê ̣n các hoa ̣t động và quản lý điều hành của công ty Nhờ có hê ̣ thống kiểm soát nội bộ mà công tác kế toán được thực thi đúng quy

Trong quá trình hoa ̣t động sản xuất kinh doanh có nhiều vấn đề gây ra tổn thất

tài sản, hoa ̣t động kinh doanh không hiê ̣u quả, giảm thi ̣ phần trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh giấy sinh hoa ̣t, không đa ̣t được mục tiêu đề ra Từ những nguyên nhân gây

ha ̣u quả nghiêm trọng đến kết quả hoa ̣t động nhưng do ban giám đốc chưa thực sự quan

tâm đúng mức và đi tìm nguyên nhân từ những hướng khác nhau mà không chú trọng đến hê ̣ thống kiểm soát nội bộ mà mình đã thiết lâ ̣p và vâ ̣n hành có thực sự còn hữu

hiê ̣u trong quá trình quản lý Với những nhâ ̣n thức về tầm quan trọng của hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ, tác giả nhâ ̣n thấy những biểu hiê ̣n các tình tra ̣ng của công ty cũng

xuất phát từ hê ̣ thống kiểm soát nội bộ kém hiê ̣u quả Bên ca ̣nh đó, công ty đã hoa ̣t

đô ̣ng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh giấy sinh hoa ̣t lâu năm, trải qua nhiều nhà

quản lý khác nhau và hê ̣ thống kiểm soát nội bộ cũng được xây dựng và vâ ̣n hành từ xưa tới nay Vì thế, đánh giá la ̣i hê ̣ thống kiểm soát nội bộ là cần thiết nhằm hoàn thiê ̣n

hê ̣ thống kiểm soát nội bộ để nâng cao hiê ̣u quả hoa ̣t động, giảm rủi ro, gian lâ ̣n, đa ̣t được mục tiêu và tăng khả năng ca ̣nh tranh của công ty

1.2 Giới thiê ̣u nga ̀nh sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay và sự ca ̣nh tranh của

ng ành

1.2.1 Giới thiê ̣u nga ̀nh sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay

Hiê ̣n nay, thi ̣ trường sản xuất giấy sinh hoa ̣t có nhiều tiềm năng phát triển ma ̣nh

Do tốc đô ̣ thi ̣ hóa nhanh, chất lượng đời sống con người được nâng cao vì vâ ̣y nhu cầu

sử dụng giấy sinh hoa ̣t để phục vụ cho cuộc sống hàng ngày như ăn uống, vê ̣ sinh, sinh

hoa ̣t thường này Nó trở nên quá gần gũi, cần thiết với mọi người ở mọi lúc, mọi nơi vì

sự tiê ̣n lợi và giúp cho cuộc sống nhe ̣ nhàng hơn Vì thế mà các sản phẩm giấy sinh

hoa ̣t vẫn có tiềm năng tăng trưởng trong những năm gần đây Thi ̣ trường giấy vẫn là thi ̣ trường đầu tư hấp dẫn và thu hút nhiều nhà đầu tư, nhiều doanh nghiê ̣p muốn mở rộng

thi ̣ trường

Theo thống kê số liê ̣u của báo doanh nhân online thì thi ̣ trường giấy sinh hoa ̣t sẽ

tiếp tục tăng trưởng và mức tăng trưởng khoảng 12%/ năm Khi khả năng sản xuất giấy sinh hoa ̣t tăng lên thì nhu cầu về bột giấy cũng tăng nhanh Theo số lượng thống kê thì năm 2018 giá bột giấy tăng, các hóa chất sản xuất giấy sinh hoạt, nhiên liệu cũng tăng, cũng tạo áp lực cho ngành sản xuất giấy sinh hoạt

Theo nhận định của các chuyên gia khi thị trường ngành sản xuất giấy sinh hoạt được mở rộng và hội nhập thì các đối thủ cạnh tranh càng nhiều thì thị trường giấy trong nước sẽ bị lung lay Vì thế mà các doanh nghiệp nên trang bị cho mình ngay một chiến lược cạnh tranh và mục tiêu hoạt động hiệu quả Hiện nay các doanh nghiệp sản

xuất giấy sinh hoạt trong nước là những doanh nghiệp nhỏ, sử dụng công nghệ lạc hậu, không có hệ thống xử lý nước thải đạt tiêu chuẩn, và sử dụng nguồn nguyên vật liệu không đáng tin cậy dẫn đến mất lòng tin của người tiêu dùng

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh giấy sinh hoạt luôn có tiềm ẩn những rủi ro

có thể xảy ra mà các doanh nghiê ̣p cần xác đi ̣nh như rủi ro về tài chính, nguồn nhân

lực, tình hình kinh tế, khả năng ca ̣nh tranh, pháp luật….Và đă ̣c biê ̣t đối với ngành sản

xuất giấy sinh hoa ̣t cũng là một trong những ngành sản xuất gây ô nhiễm môi trường

Vì thế, các doanh nghiê ̣p cần xây dựng hê ̣ thống xử lý chất thải để đảm bảo bảo vê ̣ môi trường Hê ̣ thống kiểm soát nội bộ giúp doanh nghiê ̣p tuân thủ quy đi ̣nh của pháp luâ ̣t

và tuân theonhững quy định của ngành Đồng thời hê ̣ thống kiểm soát nội bộ còn giúp ngăn ngừa và phát hiê ̣n ki ̣p thời những đối tượng kinh doanh sai phạm, hạn chế rủi ro

1.2.2 Sự ca ̣nh tranh cu ̉ a ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t

Ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay đang ca ̣nh tranh gay gắt, những sản

phẩm này là sản phẩm thiết yếu cho sinh hoa ̣t hàng ngày Hiê ̣n nay, nhu cầu sử dụng

các loa ̣i giấy sinh hoa ̣t ngày càng cao, vì thế nó có tiềm năng để phát triển lâu

dài.Nhưng thi ̣ trường hấp dẫn, không phải công ty nào cũng có thể đứng vững trên

ngành công nghiê ̣p sản xuất giấy này, các công ty sản xuất giấy sinh hoa ̣t không những

phải có tiềm lực tài chính ma ̣nh để mở rộng thi ̣ trường thì cần có hê ̣ thống kiểm soát

nô ̣i bô ̣ chă ̣t chẽ có thể giúp ban quản tri ̣ quản lý hoa ̣t động kinh doanh hiê ̣u quả, giảm bớt những rủi ro, gian lận

Hiê ̣n nay, công ty đã dần giành được uy tín trên thị trường sản phẩm của công ty

đã có mặt khắp các hệ thống phân phối từ các cửa hàng ta ̣p hóa cho đến siêu thị và các

hệ thống bán sỉ trên toàn quốc, nhà hàng, khách sạn, trường học Thương hiê ̣u giấy

sinh hoa ̣t của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam là thương hiê ̣u được ưa chuô ̣ng và sử dụng nhiều nhất trên thi ̣ trường là AnAn và pulppy là 2 dòng sản phẩm

chính của công ty Công ty được nhiều đối tác trong nước đánh giá là có uy tín và luôn đảm bảo được những yêu cầu và chất lượng Ngoài ra các sản phẩm của công ty còn được xuất khẩu qua nhiều nước như Hong Kong, Singapore, Úc, Nhâ ̣t Bản, Campuchia, Hoa kỳ, Lào, Myanmar…Công ty được đầu tư khá lớn cho máy móc thiết

bi ̣ để nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng tính ca ̣nh tranh cho công ty Không những

thế công ty có bộ máy và cơ cấu nhân sự khá vững vàng do hoa ̣t động qua nhiều năm

có kinh nghiê ̣m dày dă ̣n và trình độ nhất đi ̣nh Vì thế công ty TNHH New Toyo Pulppy

Viê ̣t Nam là một trong những doanh nghiê ̣p chiếm thi ̣ phần lớn và dẫn đầu ngành trong

các dòng sản phẩm giấy sinh hoa ̣t

Mă ̣c dù công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam hoa ̣t động hơn 20 năm trong ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t nhưng đối với các chính sách cũng như quy trình

hoa ̣t đô ̣ng cũng có những biến đổi nhất đi ̣nh qua nhiều nhà quản lý Hê ̣ thống kiểm soát

nô ̣i bô ̣ cần được đánh giá thường xuyên để mang la ̣i hiê ̣u quả hoa ̣t động, giúp doanh nghiê ̣p ha ̣n chế rủi ro, gian lâ ̣n Nhờ có hê ̣ thống kiểm soát nội bộ mà viê ̣c ghi chép,

ha ̣ch toán các nghiê ̣p vụ phát sinh trong quá trình hoa ̣t động kinh doanh (sản xuất,mua

hàng, tiêu thụ) đúng chế độ kế toán Công tác quản lý tuân thủ theo quy đi ̣nh của pháp

luâ ̣t và sử dụng hiê ̣u quả tài sản, tránh thất thoát, sử dụng sai mục đích… những lợi ích

mà hê ̣ thống kiểm soát mang la ̣i sẽ giúp doanh nghiê ̣p hoa ̣t động hiê ̣u quả hơn, nâng cao tính ca ̣nh tranh của mình

K ết luâ ̣n chương 1

Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam là công ty có vốn đầu tư 100% nước ngoài chuyên sản xuất và kinh doanh giấy sinh hoạt Công ty đã hoạt động trên

20 năm trong lĩnh vực này và đã xây dựng cho mình thương hiệu riêng Các sản phẩm

của công ty được phân phối rộng rãi trong các siêu thị lớn nhỏ, các cửa hàng, khách

sa ̣n, trường học, công ty cả nước Thương hiê ̣u được biết đến nhiều nhất như Pulppy, AnAn, May Công ty thiết lâ ̣p cơ cấu tổ chức và hê ̣ thống hoa ̣t động, dây chuyền sản

xuất riêng nhằm hỗ trợ cho viê ̣c kinh doanh của mình

Thi ̣ trường ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t hiê ̣n nay có mức độ phát triển ma ̣nh và

có nhiều đối thủ ca ̣nh tranh do nền kinh tế hội nhâ ̣p và mở rộng Vì thế các doanh nghiê ̣p cần có những chiến lược và mục tiêu kinh doanh phù hợp để tồn ta ̣i lâu dài Thiết lâ ̣p hê ̣ thống kiểm soát nội bộ tốt cũng giúp doanh nghiê ̣p hoa ̣t động hiê ̣u quả hơn Tác giả giới thiê ̣u về công ty để tìm hiểu rõ hơn về hoa ̣t động và hê ̣ thống kiểm

soát nội bộ công ty Qua các chương sau tác giả sẽ tìm hiểu sâu hơn về hê ̣ thống kiểm

soát nội bộ ta ̣i công ty

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ

2.1 Tổng quan ca ́ c nghiên cứu

2.1.1 Vai tro ̀ của hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣

Theo nghiên cứu của Jomo Kenyatta, 2017,“Tác động của kiểm soát nội bộ lên

hoa ̣t đô ̣ng tài chính của công ty chế biến ở Kenya: Trường hợp công ty Menengai, Tác

giả đã xác đi ̣nh tác động hê ̣ thống kiểm soát nội bộ đối với hoa ̣t động tài chính của công ty dầu mỏ Menengai,Kenya Cụ thể là xác đi ̣nh ảnh hưởng của môi trường kiểm

soát, đánh giá rủi ro, hê ̣ thống thông tin đến hoa ̣t động tài chính của công ty Menengai

Bài nghiên cứu khảo sát 189 người, thu thâ ̣p dữ liê ̣u thông qua lâ ̣p bảng, sau đó phân

tích bằng cách sử dụng thống kê mô tả và thống kê suy luâ ̣n Bài nghiên cứu xác nhâ ̣n

rằng môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin có ảnh hưởng đáng kể đến hoa ̣t

đô ̣ng tài chính của công ty Menengai

Theo nghiên cứu của Jacintah Kamau, 2016, “Tác động của kiểm soát nội bộ đến hoa ̣t đô ̣ng tài chính của doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ở Nairobi”.Tác giả nghiên cứu

tác động của kiểm soát nội đến hoa ̣t động tài chính trong doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ở khu vực Nairobi Hiê ̣u quả của kiểm soát nội bộ sẽ làm giảm sự gian lâ ̣n của nhân viên

dẫn đến thành công của các doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ trong viê ̣c đa ̣t mục tiêu của họ,

ta ̣o ra nhiều lợi nhuâ ̣n hơn.Theo phương pháp thống kê mô tả và thực hiê ̣n khảo sát 100 doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ở khu vực Nairobi Cả dữ liê ̣u sơ cấp và thứ cấp được sử

dụng trong bài nghiên cứu này Sử dụng bảng câu hỏi và dữ liê ̣u thứ cấp trong hoa ̣t

đô ̣ng tài chính của doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ dựa trên báo cáo tài chính.Kết quả xác

đi ̣nh rằng môi trường kiểm soát và đánh giá rủi ro có mối quan hê ̣ tiêu cực với hoa ̣t

đô ̣ng tài chính của doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ Kết quả cũng cho thấy mối quan hê ̣ tích

cực giữa hoa ̣t động kiểm soát,thông tin và truyền thông, giám sát và hoa ̣t động tài

chính của các doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ta ̣i khu vực Nairobi Bài nghiên cứu chỉ ra rằng

mối quan hê ̣ nghi ̣ch đảo giữa hoa ̣t động tài chính của các doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ở

Nairobi với môi trường kiểm soát và đánh giá rủi ro.Và nó có mối quan hê ̣ trực tiếp

giữa hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát và hoa ̣t động tài chính

của các doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ở Nairobi Giải pháp giúp cho các doanh nghiê ̣p vừa

và nhỏ nên đảm bảo có môi trường kiểm soát tốt, đánh giá rủi ro và hoa ̣t động kiểm

soát và chiến lược giám sát tài sản

Theo John K KINYUA, Roselyn GAKURE, Mouni GEKARA and George ORWA, 2015, “Tác động của môi trường kiểm soát lên hoa ̣t động tài chính của các công ty trên sàn giao di ̣ch chứng khoán Nairobi” thì kiểm soát nội bộ là các quy trình được thiết kế và thực hiện bởi những người chịu trách nhiệm quản trị, quản lý và các nhân viên khác để đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị liên quan đến độ tin cậy báo cáo tài chính, hiệu quả hoạt động và tuân thủ luật pháp và quy định hiện hành.Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong mọi tổ chức vì nó hỗ trợ việc thực

hiện các mục tiêu tài chính hiệu quả của họ.Nghiên cứu tìm cách xác định tác động của các hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả tài chính của các công ty được trích dẫn tại Sở giao dịch chứng khoán Nairobi (NSE) Để đạt được mục tiêu của nghiên cứu này, nghiên cứu đã xem xét theo mục tiêu cụ thể, môi trường kiểm soát, kiểm toán nội

bộ, quản lý rủi ro, hoạt động kiểm soát nội bộ.Nghiên cứu đã sử dụng một mẫu gồm 38 công ty từ mục tiêu của 62 công ty được trích dẫn trong NSE Nghiên cứu dựa trên cả hai dữ liệu sơ cấp và thứ cấp Bài nghiên cứu đã kết luận rằng có một mối tương quan đáng kể giữa môi trường kiểm soát nội bộ và hiệu quả tài chính, môi trường kiểm soát

nội bộ cần được tăng cường để cải thiện hơn nữa hiệu quả tài chính của các công ty được niêm yết trên Sàn giao dịch chứng khoán Nairobi

Ndembu Zipporah Njoki, 2015, “Tác động của kiểm soát nội bộ đến hiê ̣u quả

hoa ̣t đô ̣ng tài chính của các công ty sản xuất ở Kenya”.Nghiên cứu sử dụng cả dữ liê ̣u

sơ cấp và thứ cấp thông qua phân tích hồi quy đa biến với biến phụ thuộc là lợi nhuâ ̣n trên tài sản và các biến độc lâ ̣p bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t

đô ̣ng kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Mục tiêu của bài nghiên cứu là

thiết lâ ̣p kiểm soát nội bộ (môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát) đối với hiê ̣u quả hoa ̣t động tài chính (ROA) của

các công ty sản xuất ở Nairobi Kenya Kết quả cho thấy môi trường kiểm soát, hoa ̣t

đô ̣ng kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông có tác động thuâ ̣n chiều với

lợi nhuâ ̣n trên tài sản (ROA) và giám sát có tác động ngược chiều với ROA

Chu Thị Thu Thủy, 2016, “Tổ chức kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất với việc nâng cao hiệu quả tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam”.Kiểm soát và

quản lý chi phí sản xuất là ưu tiên hàng đầu đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam thì kiểm soát nội bộ sẽ giúp doanh nghiệp quản lý chi phí này phù hợp.Tác giả điều tra 158 doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam để phân tích và đánh giá thực

trạng tổ chức kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất Tác giả đưa ra giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất với việc nâng cao hiệu quả tài chính cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam thông qua giải phảp hoàn thiện về môi trường kiểm soát chi phí sản xuất, đánh giá rủi ro chi phí sản xuất, hoạt động kiểm soát CPSX,

hệ thống thông tin và truyền thông CPSX Bài nghiên cứu chỉ rõ tác động của tổ chức

kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất với viê ̣c nâng cao hiê ̣u quả hoạt động tài chính

Nguyễn Hữu Bình, 2014, “Ảnh hưởng của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ hữu hiê ̣u đến chất lượng hê ̣ thống thông tin kế toán của các doanh nghiê ̣p ta ̣i TP HCM.Tác giả

xác đi ̣nh các yếu tố tác động đến sự hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiê ̣p ta ̣i TP HCM, và mối quan hê ̣ giữa hê ̣ thống kiểm soát nội bộ với chất lượng hê ̣ thống thông tin kế toán Thông qua đó, tác giả trình bày các thành phần của

hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán.Các doanh nghiê ̣p ứng dụng công nghê ̣ thông tin trong quá trình xây dựng hê ̣ thống thông tin kế

toán và mức độ ảnh hưởng đến chất lượng hê ̣ thống thông tin kế toán Bài nghiên cứu

này dùng phương pháp tổng kết và so sánh, kết hợp phương pháp đi ̣nh lượng và đi ̣nh

tính Kết quả nghiên cứu cho thấy chất lượng hê ̣ thống thông tin kế toán có ảnh hưởng

tích cực đến hê ̣ thống kiểm soát nội bộ, đo lường mức độ ứng dụng công nghê ̣ thông

tin vào tổ chức kế toán ta ̣i doanh nghiê ̣p, xác đi ̣nh các thành phần của hê ̣ thống kiểm

soát nội bộ hoa ̣t động hiê ̣u quả Đồng thời, giúp doanh nghiê ̣p nâng cao chất lượng hê ̣

thống kiểm soát nội bộ và hê ̣ thống thông tin kế toán

Ngô Trí Tuệ - Chủ nhiệm đề tài (2004), Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng Công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam, Đề tài NCKH cấp Bộ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Tác giả cũng trình bày đầy đủ về cơ

sở lý thuyết và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Ngoài ra, tác giả còn nhận diện

những ưu điểm và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ về quản lý tài chính tại tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam.Từ đó,tác giả đưa ra các giải pháp xây dựng

hệ thống kiểm soát nội bộ giúp Tổng Công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam tăng cường quản lý tài chính

Các nghiên cứu trên cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ có tác động đến hiệu quả

hoạt động của doanh nghiệp Doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và ngược lại Vì thế, xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ sao cho hiệu quả là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay Điều này, cho thấy tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp giúp họ nâng cao hoạt động quản lý và điều hành quá trình sản xuất kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu đề

ra Các nghiên cứu trên đưa ra các tác động của từng nhân tố của hê ̣ thống kiểm soát

nô ̣i bô ̣ ảnh hưởng đến hiê ̣u quả hoa ̣t động cụ thể là hiê ̣u quả hoa ̣t động tài chính

2.1.2 Các nhân tố ta ́ c đô ̣ng đến tính hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i

b ô ̣

Bùi Thi ̣ Hồng Vân, 2018, “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiê ̣u của hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa ta ̣i TP HCM Bài nghiên cứu xác

đi ̣nh các nhân tố và đo lường mức độ ảnh hưởng đến sự hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm

soát nội bộ trong các doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ ta ̣i TP HCM Tác giả sử dụng cả dữ liê ̣u

sơ cấp và thứ cấp, kết hợp phương pháp nghiên cứu đi ̣nh tính và đi ̣nh lượng.Qua bài

này tác giả cho thấy sự hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiê ̣p

vùa và nhỏ ở TPHCM chi ̣u ảnh hưởng của các nhân tố: môi trường kiểm soát, đánh giá

rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát, thể chế chính tri ̣

Vũ Thi ̣ Hồng Ngọc, 2018, “Nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiê ̣u của hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ ta ̣i các đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p trên đi ̣a bàn tỉnh Lâm Đồng”

Kiểm soát nội bộ là công cụ hữu hiê ̣u để các đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p có thể tối đa

hóa lợi ích, phục vụ cộng đồng, sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, chống lãng phí, tiêu

cực, tham nhũng, công khai và minh ba ̣ch nguồn tài chính Vì thế, viê ̣c vâ ̣n hành và thiết lâ ̣p hê ̣ thống kiểm soát nội bộ sẽ giúp ban lãnh đa ̣o của các đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p quản lý tốt hơn để đa ̣t được mục tiêu đề ra Tác giả sử dụng phương pháp đi ̣nh lượng và đi ̣nh tính để phân tích và đánh giá các nhân tố ảnh hưởng của hê ̣ thống kiểm

soát nội bộ ta ̣i đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p ở Lâm Đồng Dựa vào kết quả khảo sát tác

giả khẳng đi ̣nh 6 nhân tố gồm thông tin và truyền thông, đánh giá rủi ro, giám sát, môi trường kiểm soát, công nghê ̣ thông tin, hoa ̣t động kiểm soát đều ảnh hưởng đến tính

hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i các đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p của tỉnh Lâm Đồng.Tác giả còn đưa ra các giải pháp về yếu tố công nghê ̣ thông tin, hoa ̣t động

hiểm soát, môi trường kiểm soát, hoa ̣t động giám sát,đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông để hoàn thiê ̣n hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của các đơn vi ̣ hành chính sự nghiê ̣p

Đỗ Tuấn Dũng, 2018, Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiê ̣u của hê ̣ thống

kiểm soát nội bộ ta ̣i các doanh nghiê ̣p thương ma ̣i trên đi ̣a bàn TP.HCM”.Các doanh nghiê ̣p thương ma ̣i ở Viê ̣t Nam chủ yếu nhỏ lẻ, năng lực kinh doanh còn thấp, hoa ̣t

đô ̣ng còn nhiều bất câ ̣p mà hê ̣ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiê ̣p này chưa đủ ma ̣nh để kiểm soát giúp doanh nghiê ̣p lớn ma ̣nh Tác giả sử dụng phương pháp đi ̣nh

tính để dưa ra các giả thuyết nghiên cứu và phương pháp đi ̣nh lượng để xây dựng mô

hình nghiên cứu Tác giả đưa ra 6 giả thuyết nghiên cứu bao gồm môi trường kiểm

soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát và đă ̣c

điểm của doanh nghiê ̣p thương ma ̣i để kiểm đi ̣nh tính hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát

nô ̣i bô ̣ ta ̣i các doanh nghiê ̣p thương ma ̣i ở TP HCM Kết quả cũng cho thấy môi trường

kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát và

đă ̣c điểm của doanh nghiê ̣p thương ma ̣i tác động cùng chiều đến tính hữu hiê ̣u của hê ̣

thống kiểm soát nội bộ ta ̣i các doanh nghiê ̣p thương ma ̣i trên đi ̣a bàn TP HCM

Đoàn Thi ̣ Thảo Nguyên, 2018,“Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiê ̣u của hê ̣

thống kiểm soát nội bộ ta ̣i một số công ty thuộc ngành giải trí trên đi ̣a bàn TP HCM”

Ngành giải trí đang phát triển nhưng nhà quản tri ̣ trong các doanh nghiê ̣p này vẫn chưa

hiểu rõ những nhân tố nào tác động đến hê ̣ thống kiểm soát nội bộ để đi ̣nh hướng trong

hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh Tác giả xây dựng thang đo dựa trên 17 nguyên tắc của khuôn

mẫu Coso 2013 để đưa ra câu hỏi khảo sát gồm 5 thành phần (môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát) Bài nghiên

cứu xác đi ̣nh rằng tính hữu hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ chi ̣u sự chi phối của các

thành phần của nó bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoa ̣t động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Các thành phần đó tác động tích cực đến tính hữu

hiê ̣u của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ ta ̣i một số công ty thuộc ngành giải trí trên đi ̣a bàn

TP HCM

Rungthip Pongkitkarncharoen, 2017, “Các yếu tố ảnh hưởng đến hiê ̣u quả của

kiểm soát nội bộ theo Coso: Trường hợp ở bê ̣nh viê ̣n Sukhothai” Bài nghiên cứu này

là nghiên cứu mô tả nhằm nghiên cứu mức độ hiê ̣u quả và các yếu tố ảnh hưởng đến

hiê ̣u quả kiểm soát nội bộ theo báo cáo của Coso ta ̣i bê ̣nh viê ̣n Sukhothai Dữ liê ̣u được thu thâ ̣p bằng bảng câu hỏi gửi đến 260 nhân viên ta ̣i bê ̣nh viê ̣n theo ngẫu nhiên và được phân tích bằng hê ̣ số tương quan và hê ̣ số hồi quy bội nhân Kết quả cho thấy hiê ̣u

quả kiểm soát nội bộ bi ̣ ảnh hưởng đến hê ̣ thống truyền thông như quản tri ̣ và giao tiếp

Võ Thu Phụng, 2016, “Tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của Tập Đoàn Điện lực Việt Nam” Tác giả tìm hiểu các nhân tố của hệ thống kiểm soát nội bộ và đo lường, đánh giá mức độ ảnh hưởng của