THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦM MẶT TRỜI VÀNG

Đến cuối năm 2005 công ty đã thực sự đánh dấu bước chuyển mìnhvượt bậc khi công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần bằng việc sátnhập 3 công ty : Công ty TNHH bao bì Nhật Quang, côn

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦM MẶT TRỜI

VÀNG

2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI VÀNG

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Mặt trời vàng

Tên giao dịch quốc tế là :GOLDSUN JOINT STOCK COMPANYTên viết tắt là: GOLDSUN CORP

Địa chỉ giao dịch: Lô CN7, cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ xãMinh Khai- huyện Từ liêm- Hà Nội

SĐT :04.7658111 FAX:7658110

Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng tiền thân là công ty TNHH Nhật

Quang, được thành lập ngày 23 tháng 7 năm 1996, theo quyết định số1591/GPUB của UBND thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh chủyếu là: sản xuất, gia công các loại bao bì carton sóng, bao bì duplex

Cùng với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế thị trường Trongsuốt 10 năm hoạt động, từ khi thành lập tới nay công ty đã không ngừng cốgắng để mở rộng sản xuất kinh doanh Thành quả của sự nỗ lực này đã đượcthể hiện rất rõ trong quá trình phát triển của công ty: Tháng 11 năm 1997công ty TNHH Quang Vinh được thành lập, hoạt động kinh doanh chủ yếutrong lĩnh vực phân phối các sản phẩm thiết bị nhà bếp và gia dụng khác Saumột thời gian ngắn tham gia phân phối, công ty đã nhận ra tiềm năng của thịtrường này Vì vậy công ty TNHH Nhật Quang đã bắt đầu sản xuất các sảnphẩm này tại nhà máy bao bì hiện hữu Sau khi dự án sản xuất đồ dùng nhà

Nguyên liệu đầu vào

Máy cắt( cắt pha tấn)

Máy dập trục khuỷu( cắt tiền)

Máy dập thuỷ lực(dập thúc lần 1)

Máy tôi cao tần(tôi vành)

Máy dập thuỷ lực(dập thúc lần 2-vành trên)

Máy trục khuỷu(cắt vành nồi)

Tẩy rửa trênbăng tải rửa

Máy hai đầu trục(đánh bóng)Máy trục khuỷu(dập gân cứng đáy nồi)Nồi máy hàn bấm( hàn quai)

Cũng trong thời gian này, công ty TNHH Quang Vinh đã mở rộng thịtrường ra khắp cả nước thành lập các văn phòng, các chi nhánh tại 2 thànhphố lớn là Sài Gòn và Đà Nẵng vào năm 2002 và 2004 Do vậy hiện naycông ty đã xây dựng được mạng lưới chi nhánh và đại lý với số lượng trên

300 đại lý tại khắp các tỉnh thành trong cả nước và hệ thống showroom đượctrang bị hiện đại tại Hà Nội, Vinh, Đà nẵng, Sài Gòn

Đến cuối năm 2005 công ty đã thực sự đánh dấu bước chuyển mìnhvượt bậc khi công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần bằng việc sátnhập 3 công ty : Công ty TNHH bao bì Nhật Quang, công ty cơ khí và giadụng Nhật Quang 2 và công ty TNHH Quang Vinh, để chính thức trở thànhcông ty cổ phần Mặt Trời Vàng với 30% vốn góp của doanh nghiệp Mê kông,

sự kiện này diễn ra vào ngày 1/12/2005.Từ đó công ty chính thức chuyển sanghình thức công ty cổ phần, một hình thức mà các doanh nghiệp Việt Namhiện nay đang hướng tới, với số đăng ký kinh doanh: 0103010076 do sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp Điều đáng nói ở đây là công ty cổphần Mặt Trời Vàng là công ty đầu tiên ở miền bắc tiến hành cổ phần hoácông ty và đồng thời cũng là công ty đầu tiên của Hà Nội nhận được sự đầu tưcủa quỹ Mêkông capital

Với sự cố gắng không ngừng của ban giám đốc, cùng toàn thể các nhânviên công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã liên tục nhận được các giải thưởngquý giá Trong 3 năm liền từ 2002 đến 2004 các sản phẩm của Mặt Trời Vàngđều đạt huy chương vàng hội trợ EXPO, năm 2004 đạt giải thưởng sao vàngđất việt Sở dĩ có được thành quả như vậy là ngay từ khi mới thành lập công

2222222222222222222222222222222222222222222 2 22

ty TNHH Nhật Quang đã xác định rõ phương châm: chất lượng là tiêu chuẩnhàng đầu trong mọi hoạt động Vì vậy công ty đã áp dụng hệ thống quản lýchất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 vào hoạt động sản xuất kinhdoanh, quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của toàn thể cán bộ nhân viênnhằm đảm bảo chất lượng cho mỗi sản phẩm.

Sản phẩm đầu vào

Kiểm traCân chỉnh, điều chỉnh, gá lắp

Kiểm traQuá trình sản xuất

4444444444444444444444444444444444444444444 4 44

CN M.NAM CN M.TRUNG

Kế hoạch điều phối

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỎ ĐÔNG

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH BAO BÌ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH GIA DỤNG

GIÁM ĐỐC KINH DOANH Bộ phận BH và hỗ trợ kt sp Kế toán Hành chính nhân sự Xuất - nhập khẩu Giám đốc sản xuất

Nhận xét : Với hệ thống các máy móc được trang bị để sản xuất sản

phẩm ( như đã minh hoạ bằng qui trình sản xuất nồi Inox trên) cùng với mộtqui trình kiểm tra chất lượng sản phẩm khoa học, nghiêm ngặt, các sản phẩmcủa công ty cổ phần Mặt Trời Vàng, một khi đã được cung cấp ra thị trường,đều đảm bảo được chất lượng của mình và ngày càng phát triển được thươnghiệu trên cả thị trường trong nước và thế giới Hơn thế nữa, công suất thiết kếcủa các máy móc trong các dây truyền sản xuất rất cao: máy dập thuỷ lực cócông suất tối đa là 400 tấn, máy hai đầu trục dùng để đánh bóng có công suất là5.5KW Điều này giúp công ty cổ phần Mặt Trời vàng đã đáp ứng được cung vềthị trường đồ bếp cao cấp - một thị trường đang phát triển với tốc độ rất nhanhcùng với sự phát triển của nền kinh tế

2.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, công ty cổ phần Mặt TrờiVàng đang áp dụng mô hình tổ chức quản lý trực tuyến chức năng, mỗi tuyến

là một bộ phận đảm nhận thực hiện một hay một số chức năng hay nhiệm vụnhất định, giữa các tuyến có sự gắn bó hữu cơ và có sự phối hợp trong cáchoạt động của công ty

SƠ ĐỒ 2.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY GODSUN

-NHÀ MÁY GIA DUNG

Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận như sau:

- Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết,

là cơ quan cao nhất của công ty và có nhiệm vụ là đưa ra các quyết định về sốlượng cổ phần có thể được bán hoặc đưa ra mức cổ tức của từng cổ phiếu, bãinhiệm các thành viên của Hội đồng quản trị, quyết định sát nhập hay giải thể

[Type the company name]

công ty, định hướng phát triển công ty, đồng thời thông qua các báo cáo tàichính hàng năm.

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của côngty( trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông) Các nhiệm

vụ cụ thể là: quyết định chiến lược phát triển công ty, quyết định cơ cấu tổchức, qui chế quản lí nội bộ công ty, thành lập công ty con, chi nhánh, vănphòng đại diện

- Tổng giám đốc : quyết định và điều hành các hoạt động hàng ngày của

công ty, tổ chức kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, kiếnnghị phương án bố trí tổ chức, qui chế quản lý nội bộ công ty

- Phó tổng giám đốc : chịu trách nhiệm điều hành chung cùng tổng giám

dốc, thay quyền giám đốc khi giám độc vắng mặt, và chỉ đứng dưới quyềngiám đốc

- Giám đốc điều hành: là người chịu trách nhiệm về hoạt động hàng ngày

của từng nhà máy cụ thể và chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên

- Giám đốc tài chính và trợ lý kiểm toán : chịu trách nhiệm về mặt tài chính

của toàn công ty, đánh giá về các mặt hoạt động của công ty trên khía cạnh tàichính, đồng thời trợ giúp và tư vấn cho Tổng giám đốc và trình bày các vấn

đề về tài chính trước hội đồng quản trị

- Giám đốc nhân sự : chịu trách nhiệm về mặt nhân sự và quản lý các nhân

viên trong công ty Điều chuyển , sa thải hay tuyển nhân viên đều do giámđốc nhân sự phụ trách

- Giám đốc sản xuất (giám đốc kinh doanh): điều hành về từng mặt hoạt

động sản xuất ( hay hoạt động sản xuất kinh doanh) của công ty và chịu tráchnhiệm trước ban giám đốc về mặt sản xuất của công ty

- Các bộ phận:

6666666666666666666666666666666666666666666 6 66

+ Bộ phận R&D: là bộ phận chuyên nghiên cứu, tìm ra và phát triển cácsản phẩm mới cho công ty để tiến hành kinh doanh, phát triển việc kinh doanhcác sản phẩm này,

+ Bộ phận kế hoạch sản xuất kinh doanh: là bộ phận đề ra các kế hoạch sảnxuất kinh doanh của công ty

+ Bộ phận kế toán: nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, quản lý, hạch toán kế toánđối với toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh về lao động, tài sản, vật tư, tiềnvốn, công nợ, tình hình nhập xuất vật tư, hàng hoá của công ty về mặt giá trịtheo hệ thống kế toán doanh nghiệp

+ Bộ phận hành chính nhân sự: giúp giám đốc về công tác tổ chức hànhchính và quản lí lao động cho công ty

+ Bộ phận xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm về các hoạt động liên quanđến việc xuất nhập khẩu hàng hoá của công ty

+ Bộ phận quản lý chất lượng: có trách nhiệm đảm bảo và kiểm soát chấtlượng các sản phẩm, hàng hoá của công ty, đồng thời thiết kế các qui trìnhquản lý chất lượng

* Các phân xưởng: Xét về khía cạnh sản xuất sản phẩm, nhà máy cơ khí

gia dụng có 3 phân xưởng chính:

+ Phân xưởng đột dập: phụ trách việc tạo khuôn hình cho các sảnphẩm gia dụng

+ Phân xưởng lắp ráp: phụ trách việc lắp ráp các khuôn hình để tạothành sản phẩm

+ Phân xưởng đánh bóng: phụ trách việc đánh bóng sản phẩm sau khilắp ráp xong

2.1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế tóan tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

2.1.4.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty.

Xuất phát từ chức năng của phòng kế toán là giám sát toàn bộ quá trìnhsản xuất kinh doanh và tính toán kết quả kinh doanh, tham mưu cho ban giámđốc và hội đồng quản trị về mọi mặt trong quá trình sản xuất và kinh doanh

Vì vậy, công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã rất coi trọng đến đội ngũ kế toánviên Tất cả các kế toán viên của công ty đều phải trải qua kỳ sát hạch nghiêmtúc trước khi vào làm việc tại công ty và mọi người đều có trình độ đại học,nắm vững các kiến thức kế toán Để đảm bảo sự hoạt động có hiệu quả của bộmáy kế toán, bộ máy kế toán của công ty đã được tổ chức theo cơ cấu hợp lý,phân biệt rõ nhiệm vụ của từng kiểm toán viên và bộ máy này được đặt dưới

sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc tài chính

Hàng ngày các kế toán viên phải thực hiện rất nhiều công việc baogồm: nhập dữ liệu, tìm kiếm dữ liệu các sổ sách báo cáo; các nghiệp vụ đượctiến hành vào cuối tháng gồm: tính chênh lệch tỷ giá cuối tháng, tính tiềnlương lao động, tính lại giá vốn của hàng hoá sản phẩm đồng thời còn có mụcđiều chỉnh tồn kho cuối tháng, kết chuyển chi phí và xác định kết quả kinhdoanh

8888888888888888888888888888888888888888888 8 88

Giám đốc tài chính

KT tổng hợp bộ phận sản xuấtKế toán Quản trị

Kế toán khoKT tiêu thụ và công nợKế toán thu chi

KT tổng hợp bộ phận thương mại

KT tiền lương KT giá thành, giá h.hoáKTgiao dịch thuếKTtiền gửiNH

Sơ đồ 2.4: tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

- Giám đốc tài chính: là người nắm quyền bao quát toàn bộ hoạt động

tài chính của công ty đồng thời chỉ đạo sự hoạt động của bộ máy kế toán, chịutrách nhiệm trước ban giám đốc công ty về tình hình tàI chính của công ty

- Kế toán tổng hợp sản xuất : kiểm tra phần hành của các kế toán sản

xuất khác, theo dõi và điều chỉnh các vấn đề về sản xuất, giá vốn… đồng thờilàm kết chuyển báo cáo tài chính (BCTC), phân tích BCTC

- Kế toán tổng hợp bộ phận thương mại: kiểm soát giá hàng hoá, kiểm

soát và ký các chứng từ thu, chi, kiểm soát chi phí, doanh thu, chiết khấutheo kế hoạch kinh doanh, kiểm soát báo cáo thuế, lập báo cáo tình hình công

nợ tổng hợp

- Kế toán quản trị: có trách nhiệm cung cấp thông tin nội bộ về tình

hình sản xuất và kinh doanh cho giám đốc tài chính, thiết lập các quyết toán

và dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh

- Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay của ngân

hàng, lập các chứng từ và giao dịch với các ngân hàng mà công ty lập tàikhoản; nhập liệu các số liệu liên quan đến các TK 112 trên phần mềm; lập cácbáo cáo liên quan

- Kế toán kho: phụ trách các nghiệp vụ liên quan đến các loại kho Kế

toán kho được chi tiết theo các kho gồm:

+ Kế toán kho hàng hoá, kho bảo hành, kho Showroom

+ Kế toán kho linh kiện nồi, nguyên vật liệu phụ

+ Kế toán kho linh kiện bếp ( kế toán này cũng đảm nhiệm luôn việc

kế toán tài sản cố định)

+ Kế toán kho dở dang, kho phế liệu

Các kế toán này có nhiệm vụ nhập các nghiệp vụ nhập-xuất liên quan đến khocủa mình vào phần mềm; kiểm tra thường xuyên tình hình hàng hoá trongkho; lập các báo cáo phân tích tốc độ chu chuyển của các vật tư, sản phẩm,hàng hoá do mình quản lý

- Kế toán tiêu thụ và công nợ: vào phần mềm để lập các phiếu xuất bán,

tính chiết khấu và theo dõi việc thu nợ cho từng đối tượng khách hàng, lậpbáo cáo tình hình công nợ định kỳ, đối chiếu công nợ thường xuyên với kháchhàng để đảm bảo việc xuất hàng được thực hiện liên tục và tạo niềm tin chokhách hàng

- Kế toán thu chi: kiểm soát và lập các phiếu thu, chi trên phần mềm

EFFECT đồng thời thực hiện việc cập nhật và theo dõi các khoản tiền vay cácđối tượng khác Kế toán này còn có trách nhiệm lập các báo cáo chi phí theođối tượng và khoản mục

- Kế toán giá thành, giá hàng hoá: Tập hợp chi phí, tính giá vốn của

thành phẩm và giá bán của hàng hoá, kiểm soát trên phần mềm giá thành của

10 10 10 10

các thành phẩm, tính giá hàng hoá đồng thời tính giá bán kế hoạch các loạisản phẩm.

- Kế toán tiền lương: Tính lương và Tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn

bộ cán bộ công nhân viên và công nhân sản xuất, tính toán và cập nhật số liệucác khoản thu nhập và chi phí liên quan đến tiền lương của cán bộ công nhânviên và công nhân sản xuất

- Kế toán giao dịch thuế: đảm nhiệm việc nhập các số liệu về thuế đầu

ra và thuế đầu vào, quản lý các dữ liệu, thường xuyên kiểm tra số liệu thuếđầu vào, đầu ra và lập các tờ khai thuế hàng tháng

2.1.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty.

a Chế độ kế toán chung tại công ty.

Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng đã áp dụng theo chế độ kế toán tàichính hiện hành, cụ thể như sau:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 theonăm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam(VNĐ), đồng thời công ty cũng tuân thủ phương pháp chuyển đổi các đồngtiền khác ra đồng VNĐ sử dụng trong kế toán

- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ, tất cả hệ thống sổ sách và số liệu đều được thực hiện trênphần mềm kế toán EFFECT ( phần mềm này được thiết kế riêng cho nhu cầuquản trị và nhu cầu về thuế)

- Phương pháp kế toán tài sản cố định

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vôhình: Nguyên giá tài sản cố định được xác định bằng chính số tiền ghi trênhóa đơn GTGT

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấuhao theo đường thẳng hoặc khấu hao theo tỷ lệ ( Phương pháp này đơn giản,

dễ tính, tạo thuận lợi cho việc lập kế hoạch tính giá thành sản phẩm)

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: tính theo giá gốc

+ Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho: phương pháp đơngiá bình quân cả kỳ dự trữ

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kêkhai thường xuyên

- Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng: theo phương phápkhấu trừ,

b Đặc điểm hệ thống chứng từ tại công ty.

Công ty đã tuân thủ theo chế độ chứng từ kế toán áp dụng tại cácdoanh nghiệp theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quiđịnh của Luật kế toán và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư

số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chính

- Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương gồm : bảng chấmcông, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng kêtrích nộp các khoản trích theo lương

- Các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho gồm : phiếu xuất kho, phiếunhập kho hàng bán bị trả lại, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm,hàng hoá

- Các chứng từ liên quan đến bán hàng: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuấtkho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Các chứng từ liên quan đến tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạmứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán

12 12

- Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định: biên bản giao nhận tài sản cốđịnh, biên bản thanh lý tài sản cố định, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản

cố định

Trong các chứng từ kế toán trên, có một số chứng từ được thựchiện trên máy tính dựa trên phần mềm EFFECT Ví dụ như là phiếu thu,phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho còn một số chứng từ khác vẫnđược thực hiện thủ công như: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ

Do doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán, trình tự lập, luânchuyển và xử lý chứng từ có sự khác biệt so với hình thức thủ công Trật tựghi chép và xử lý thông tin cực nhanh giúp cho doanh nghiệp có thể tìm sửdụng thông tin bất cứ khi nào một cách chính xác nhất Cụ thể, quy trình kếtoán tại công ty như sau:

Bước 1: Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ.

Trong quá trình tổ chức cần phân biệt 2 loại: chứng từ được nhập trướckhi nhập dữ liệu vào máy và chứng từ được lập sau khi dữ liệu đó được nhậpvào máy để tổ chức hợp lý qui trình lập và luân chuyên chứng từ

Bước 2: Tổ chức xử lý chứng từ.

- Tổ chức phân loại chứng từ sắp xếp các chứng từ có liên quan thành một

bộ để thuận tiện cho việc xử lý

- Đối với các chứng từ được lập trước khi nhập dữ liệu và máy thì việc xử

lý gồm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ ghi trên chứng từ, tínhđầy đủ của các yếu tố, tính chính xác của các con số

- Đối với các chứng từ được lập sau khi dữ liệu đó được nhập vào máy thìcũng phải thực hiện những việc xử lý tương tự như trên và nếu có sự cố thìcần phải theo dõi để điều chỉnh thông tin vào số liệu đã nhập

Bước 3: Nhập dữ liệu vào máy.

Căn cứ vào các chứng từ đã được xử lý, tiến hành việc nhập sôz liệuvào máy tính Việc nhập dữ liệu này có thể do một số một số kế toán viêncùng tiến hành nhập liệu

Bước 4: Xử lý thông tin

Máy tính toán, phân loại, hệ thống hoá thông tin theo chương tình

đã định để có được các tài khoản, thông tin chi tiết và hệ thống báo cáo tàichính

c Đặc điểm hệ thống tài khoản tại công ty.

Tài khoản kế toán là công cụ của các doanh nghiệp dùng để phân loại

và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ hệ thống tài khoản kếtoán trong Chế độ kế toán doanh nghiệp, đồng thời căn cứ vào đặc điểm sảnxuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của đơn vị minh, công ty cổ phần Mặt Trờivàng đã áp dụng vào chi tiết hoá hệ thống tài khoản

14 14 14 14

Bảng 2.1 : Danh mục tài khoản

Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

Lô CN7 - KCN vừa và nhỏ Từ Liêm

DANH MỤC TÀI KHOẢN

5111 Doanh thu bán hàng hóa 6221 Chi phí nhân công trực tiếp bếp

5112 Doanh thu bán thành phẩm 6222 Chi phí nhân công trực tiếp nồi

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 6223 Chi phí nhân công trực tiếp chung

5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 6272 Chi phí vật liệu

5122 Doanh thu hàng khuyến mại, quảng cáo, xuất tặng 6277 Chi phí dịch vụ mua ngòai

515 Doanh thu hoạt động tài chính 62771 Chi phí tiền điện nước

521 Chiết khấu thương mại 62772 Chi phí thuê đất đai nhà xưởng

621 Chi phí NVL trực tiếp 635 Chi phí hoạt động tài chính

6211 Chi phí NVLTT - GĐI- BTP1 6351 Lãi vay hoạt động tài chính

6212 Chi phí NVLTT - GĐII- BTP2 6352 Chi phí hoạt động tài chính khác

6214 Chi phí NVLTT - GĐIV- TP HT 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tuy nhiên, đối với các sản phẩm, vật tư, hàng hoá thì công ty lại khôngchi tiết sâu theo từng sản phẩm bởi lẽ công ty đã xây dựng cho mình một hệthống mã sản phẩm, vật tư, hàng hoá rất khoa học Sản phẩm của công tyđược chia làm 2 loại: đồ gia dụng và sản phẩm cao cấp Tất cả các mã sảnphẩm khi được đặt mã đều cho thấy rõ bản chất của nó là sản phẩm gì, thuộcloại sản phẩm cao cấp hay gia dụng.Nếu sản phẩm thuộc nhóm hàng cao cấpthì trong mã sản phẩm sẽ đề thêm 2 chữ CC ( viết tắt của cao cấp ), còn sảnphẩm gia dụng sẽ không ghi gì

Ví dụ: Đối với sản phẩm bếp gas đơn Goldsun 130SM, mã số sản phẩm

là BG2-11CB1001 cho thấy thành phẩm ở đây là bếp gas thuộc nhóm giadụng

Đối với sản phẩm cao cấp như bếp âm GSI 902G được nhập khẩu, mã

số của sản phẩm là : CC-BA-21AA1026 cho thấy rõ đây là sản phẩm caocấp

d Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại công ty.

Các doanh nghiệp khác nhau tuỳ thuộc vào đặc điểm của mình sẽ ápdụng các hình thức sổ kế toán khác nhau Các điều kiện đó bao gồm: đặcđiểm và loại hình sản xuất cũng như qui mô sản xuất; yêu cầu và trình độquản lý hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị; trình độ nghiệp vụ và năng lựccủa cán bộ kế toán; điều kiện và phương tiện vật chất hiện có của mỗi đơn vị

Trong số bốn hình thức ghi sổ kế toán, để phù hợp với doanh nghiệpcủa mình, công ty cổ phần Mặt Trời vàng đã lựa chọn hình thức chứng từ ghi

sổ Đây là hình thức được hình thành sau các hình thức: Nhật kí chung vàNhật ký sổ cái, thể hiện bước phát triển cao hơn trong lĩnh vực thiết kế hệthống sổ đạt được mục tiêu hợp lý hoá cao nhất trong hạch toán kế toán trêncác mặt Ưu điểm của hình thức này là ghi chép đơn giản, thống nhất cáchthiết kế sổ Nhật ký và Sổ cái, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật

16 16

ký tờ rời cho phép chuyên môn hoá được lao động kế toán dựa trên sự phâncông lao động Ngoài ra, hình thức này còn phù hợp với điều kiện kế toánmáy dựa trên phần mềm EFFECT- một phần mềm đang được rất nhiều doanhnghiệp sử dụng hiện nay.

Tuy nhiên, do sử dụng phần mềm kế toán cho nên khái niệm sổ kế toánchỉ có ý nghĩa tượng trưng cho một hệ thống thông tin đã được phân loại và

hệ thống hoá nhằm phục vụ mục đích quản trị

Hình 2.1: GIAO DIỆN CHUNG CỦA PHẦN MỀM EFFECT

ở giao diện chung của phần mềm này có 3 mục chính:

- Mục chức năng: bao gồm các thao tác liên quan đến hoạt động hàngngày của kế toán viên: nhập dữ liệu, tìm kiếm dữ liệu, các sổ sách báo cáo,báo cáo của tôi

- Phân thao tác cuối tháng: bao gồm các nghiệp vụ được tiến hành cuốitháng: gồm tính chênh lệch tỷ giá cuối tháng, tính lao động tiền lương, tính lạigiá vốn của hàng hoá, sản phẩm đồng thời có mục điều chỉnh tồn kho cuốitháng

- Mục hệ thống: bao gồm có phần danh mục chứa tất cả danh mục về cáctài khoản sử dụng, danh mục các đơn vị tiền tệ sử dụng, danh mục các sảnphẩm, hàng hoá đồng thời cũng là phần để quản trị việc dùng mạng của toàn

bộ mạng kế toán

Hình 2.2: MÀN HÌNH NHẬP LIỆU CHI TIẾT CỦA PHẦN MỀM

EFFECT

18 18

Trên đây là ví dụ cụ thể về việc nhập liệu của một nghiệp vụ bán hàng

để tạo hoá đơn của một hàng hoá của công ty Trên giao diện nhập liệu này cócác bộ phận: phiếu ( tên loại chứng từ), ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ,hoá đơn, số seri của hoá đơn, thuế GTGT, bộ phận ( thương mại hay sảnxuất), phần diễn giải cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tên đơn vị khách hàng,tên cụ thể của một đối tượng mua hàng nào đó, kho mà hàng hoá được xuấtbán, đơn vị tính, đồng thời tiền hành việc định khoản

f Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán tại công ty.

Là một doanh nghiệp thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưnglại bao gồm nhiều nhà máy và có các chi nhánh khác nhau, nhưng tất cả đềuphải lập 4 loại báo cáo, bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B 01-DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 02-DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Mẫu sốB 03- DN

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu số B 04-DN

Ngoài ra, vào cuối kỳ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổsung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của BộTài Chính công ty cổ phần Mặt Trời vàng còn phải lập các báo cáo tài chínhhợp nhất theo đúng biểu mẫu qui định bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán hợp nhất

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất

Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp và công khai các báocáo tài chính kể trên đã được công ty thực hiện theo đúng thông tư Hướng dẫnchuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” và Chuẩn mực kế

toán số 25 “ báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công tycon” Bên cạnh nhu cầu thông tin ra bên ngoài, để phục vụ cho nhu cầu quảntrị, các báo các kế toán quản trị còn được lập hàng tháng, hàng quý để tiếnhành phân tích số liệu kịp thời như : Báo cáo lãi gộp , báo cáo công nợ - tuổi

nợ , báo cáo dự toán chi phí sản xuất …

2.1.5.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Mặt

Trời Vàng trong những năm gần đây.

Bảng 2.2:Bảng những chỉ tiêu chủ yếu về sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

Từ bảng trên ta thấy được tất cả các chỉ tiêu của công ty trong năm

2008 đều tăng so với năm 2007, điều này cho ta biết được doanh nghiệp đangtrong đà đi lên

Trước mắt phương hướng hoạt động của công ty muốn mở rộng theo cảchiều sâu lẫn chiều rộng, làm cho các mặt hàng của công ty không chỉ làthông dụng và phổ biến trong nước và 1 số nước trên thế giới hiện nay mà hầuhết các quốc gia trên thế giới đều biết đến và có sức cạnh tranh với các công

ty cùng ngành

ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MẶT TRỜI VÀNG.

2.2.1.Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty cổ phần Mặt Trời Vàng

- Đặc thù của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng là một doanh nghiệp sảnxuất và thương mại thành phẩm hay được gọi sản phẩm do công ty sản xuất rađược công ty trực tiếp bán ra trên thị trường.Tất cả các khâu từ sản xuất đếntiêu thụ sản phẩm đều do công ty đảm nhiệm Vậy nên công ty sản xuất cái gì

thì tiêu thụ thứ đó VD : nồi cơm điện, chảo chống dính, bếp ga, máy hútbụi…

- Đối với các doanh nghiệp hiện nay, có rất nhiều phương thức tiêu thụsản phẩm của mình như: tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giaohàng cho đại lý, bán hàng trả góp, trao đổi lấy sản phẩm khác

Xuất phát từ đặc điểm vừa là một doanh nghiệp hoạt động tronglĩnh vực sản xuất vừa hoạt động trong lĩnh vực thương mại chuyên sản xuấtkinh doanh các thiết bị đồ dùng bếp và một số hàng hóa cao cấp khác trên mộtmạng lưới tiêu thụ bao gồm hàng nghìn các đại lý ở khắp các miền của đấtnước, do vậy, phương thức bán hàng chủ yếu của là phương thức tiêu thụthành phẩm trực tiếp và mấy năm trước thì có hình thức bán hàng qua đại lýnhưng do các năm gần đây thấy hình thức bán hàng gửi đại lý gặp nhiều khókhăn, ví dụ như : trong quá trình gửi đại lý hàng bị vận chuyển và bảo quảnkhông tốt khiến một số sản phẩm bị méo mó, hỏng hóc… và một số hàngkhông bán được trả về công ty thì không còn được nguyên vẹn như ban đầugây thiệt hại không nhỏ cho công ty Thay vì hình thức bán hàng qua đại lýcông ty thực hiện cách bán hàng cho các siêu thị, chợ lớn hay các cửa hàngnhưng có thể cho khách hàng trả chậm, cam kết thời hạn trả nợ hoặc một sốtrường hợp có thể ưu đãi cho đến khi nào khách hàng bán được hàng mới thu

nợ Hình thức bán hàng này hay hơn bán hàng qua đại lý ở điểm: hàng sẽkhông thể mang trả về công ty nếu khách hàng không bán được hàng Và thay

vì phải trả hoa hồng đại lý công ty sẽ thực hiện các chương trình khuyến mại,các chính sách chiết khấu hay giảm giá hàng bán Chương trình khuyến mại vínhư là khi doanh nghiệp mua sản phẩm của công ty cổ phần Mặt Trời Vàngthì doanh nghiệp có thề được tặng đi kèm với các sản phẩm như: dao nhà bếp,

tô thuỷ tinh cao cáp, pin, bộ khăn nhà bếp Chính sách chiết khấu được thểhiện qua tỉ lệ chiết khấu khi khách hang trả tiền trong thời hạn được hưởng

22 22

chiết khấu thanh tóan Còn giảm giá hàng bán là khi khách hàng mua hàngvới số lượng lớn sẽ được hưởng ưu đãi mua hàng với giá thấp hơn.

- Khi một khách hàng mua một sản phẩm của doanh nghiệp, kháchhàng đó có rất nhiều phương thức thanh toán để có thể lựa chọn:

+ Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: đó là cách thức mà người muachấp nhận thanh toán bằng tiền mặt ngay và là hình thức đã xuất hiện từ lâutrong lịch sử

+ Thanh toán bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng: đây là hìnhthức thanh toán xuất hiện sau hình thức thanh toán bằng tiền mặt Cùng với sựphát triển của hệ thống ngân hàng, hình thức thanh toán này ngày càng bộc lộnhiều ưu thế hơn hẳn so với hình thức thanh toán tiền mặt Do vậy, đa số cácdoanh nghiệp hiện nay đều sử dụng phương tiện này như là phương tiện thanhtoán chủ đạo của mình Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng cũng không nằmngoài sự lựa chọn đó Mặc dù là doanh nghiệp vừa và nhỏ, tuy nhiên công ty

cổ phần Mặt Trời Vàng cũng có doanh thu lớn, năm 2008, tổng công ty đã đạttổng doanh thu là 38,5tỷ, trong đó riêng nhà máy gia dụng tại khu côngnghiệp đạt doanh thu gần 20 tỷ Ngoài ra, do có mạng lưới tiêu thụ và kháchhàng trải rộng khắp trong cả nước, vì thế việc sử dụng phương tiện thanh toánbằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng đã mang lại cho nhiều thuận lợi:

an toàn, tiết kiệm chi phí

- Với đặc thù là doanh nghiệp sản xuất hàng gia dụng, các sản phẩm cơkhí gia dụng của công ty cổ phần Mặt Trời Vàng được phải đối mặt với sựcạnh tranh khá khốc liệt từ phía các doanh nghiệp cùng ngành khác Hơn thếnữa, việc sản xuất và kinh doanh các thiết bị này mới được công ty cổ phầnMặt Trời Vàng triển khai từ năm 2004 Do vậy, đối với nhiều người tiêudùng, thương hiệu các sản phẩm gia dụng mang nhãn hiệu của công ty cổphần Mặt Trời vàng còn chưa thân thuộc Hơn ai hết, công ty cổ phần Mặt

Trời Vàng nắm vững đặc điểm này Do vậy, trong suốt thời gian vừa qua,công ty đã rất chú trọng vào việc quảng bá thương hiệu này trên thị trường.Công ty đã đưa ra nhiều chương trình khuyến mại hấp dẫn như: chương trình

“ Táo quân Goldsun- Kinen xông đất” vào tháng 1 năm 2005, chương trình “Goldsun- niềm tin của người tiêu dùng Việt Nam” từ 10/8/2005 đến30/10/2005 qua hình thức cào số trúng thưởng, tổng giá trị giải thưởng củachương trình này lên tới 647.463.643 VND, chương trình “ Đi tìm mặt trờivàng” vào tháng 4 vào năm 2006 và gần đây nhất là chương trình “ Bán hànggiá nhà máy sản xuất trực tiếp đến người tiêu dùng” vào các ngày 17, 18, 19tháng 10 năm 2008 Ngoài ra, công ty cũng tăng cường quảng bá hình ảnhqua việc tham gia các hội trợ triển lãm hàng tiêu dùng liên tục trong nhiềunăm liền

2.2.2 Nội dung Kế tóan tiêu thụ thành phẩm tại công ty :

2.2.2.1 Kế tóan doanh thu tiêu thụ và các khỏan giảm trừ doanh thu tại công ty :

a Kế tóan doanh thu tiêu thụ tại công ty.

Bán hàng là khâu cuối cùng và cũng là một khâu quyết định quá trình hoạtđộng kinh doanh của DN sản xuất Quá trình bán hàng là quá trình DNchuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và khách hàng phải cónghĩa vụ thanh toán tiền hàng như hai bên đã thỏa thuận Thời điểm DNchuyển giao quyền sở hữu hoặc thời điểm lập hóa đơn được xác định là thờiđiểm xác định doanh thu của DN

TK sử dụng: Việc tiêu thụ thành phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty Kế toán bán hàng có nhiệm vụ theodõi doanh thu bán hàng trên TK 511 và được chi tiết ra các tiểu khoản xem ở

“danh mục cái tài khoản”

Phương pháp hạch tóan

24 24

PKD bán hàng PKT xem xét PKT giảm trừ, thưởng

PKD xác nhận

Khách hàng đặt hàng

PKT lập PXK, HĐXuất hàng

Khi công ty bán thành phẩm, khách hàng chấp nhận thanh tóan, kế tóan nhập

vào máy theo bút tóan

- Hợp đồng mua bán: áp dụng với việc bán buôn hàng hóa, bán với số

lượng lớn hoặc theo yêu cầu của khách hàng Hợp đồng này được lập khi

khách hàng gửi đơn hàng tới công ty

- Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng thông thường: được lập khi Công

ty chuyển giao quyền sở hữu về hàng hóa cho người mua

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu tiền mặt (nếu thanh toán bằng tiền mặt ngay), hoặc giấy ghi

nhận nợ (nếu khách hàng chưa thanh tóan ngay)

- Các chứng từ khác có liên quan

Thủ tục

Sơ đồ 2.4: quá trình tiêu thụ

Ví dụ1 : Ngày 27 tháng 3 năm 2009, phòng kinh doanh của Công ty có bán

cho Công ty cổ phần Gas Petrolimex ở 775 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà

Nội 200 cái bếp PGAS 17SKV, đơn giá chưa thuế 318.182 đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10% theo hợp đồng 1030.

Kế toán căn cứ vào HĐ kinh tế, đơn đặt hàng lập Hóa đơn GTGT Hóa đơnGTGT được lập thành 3 liên:

- Liên 1 (màu tím) : Lưu tại quyển

- Liên 2 (màu đỏ) : Giao cho khách hàng

- Liên 3 (màu xanh) : Dùng để luân chuyển

26 26

Từ các chứng từ đã có, kế toán nhập dữ liệu vào máy.