Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát nước Hà Nội

Báo cáo phân tích.

M t s ki n ngh hoàn thi n phân tích tài chính t i Công ty Thoát n c Hàộ ố ế ị ệ ạ ướ

N i.ộ

Cũng nh h u h t các doanh nghi p Nhà n c, ho t đ ng phân tíchư ầ ế ệ ướ ạ ộ tài chính Công ty Thoát n c Hà N i đã đ c tri n khai trong th i gianở ướ ộ ượ ể ờ qua nh ng ch a đ c th c hi n m t cách th ng xuyên, liên t c và có m tư ư ượ ự ệ ộ ườ ụ ộ

h th ng c s lý lu n, ph ng pháp phân tích hoàn ch nh Đi u này gâyệ ố ơ ở ậ ươ ỉ ề

h n ch cho c p lãnh đ o trong vi c đ a ra quy t đ nh qu n lý phù h p vàạ ế ấ ạ ệ ư ế ị ả ợ

k p th i đ i v i m i ho t đ ng c a công ty V n đ đ t ra là Công ty c nị ờ ố ớ ọ ạ ộ ủ ấ ề ặ ầ

ph i có s đ u t thích đáng, có s b i d ng phù h p cho các cán bả ự ầ ư ự ồ ưỡ ợ ộ phòng Tài v khi h kiêm nhi m c ho t đ ng phân tích tài chính choụ ọ ệ ả ạ ộ Giám đ c doanh nghi p Phòng Tài v nên th ng xuyên phân tích tìnhố ệ ụ ườ hình tài chính doanh nghi p và công tác t ch c nên ti n hành theo cácệ ổ ứ ế

b c sau:ướ

Quy trình phân tích tài chính

1 Chu n b cho công tác phân tích.ẩ ị

- Xác đ nh m c tiêu và đ t k ho ch phân tích.ị ụ ặ ế ạ

+ Xác đ nh m c tiêuị ụ

+ Xác đ nh th i gian phân tích và thu nh p ý ki n.ị ờ ậ ế

+ Chu n b nh ng nhân viên đ trình đ , nghi p v đ có th ti nẩ ị ữ ủ ộ ệ ụ ể ể ế hành

phân tích

+ K ho ch cho t ng b phân và s ph i h p nh p nhàng.ế ạ ừ ộ ự ố ợ ị

- S u t p các tài li u cho phân tíchư ậ ệ

+ Các quy t đ nh, k hoách có liên quan đ n phân tích.ế ị ế ế

+ Các tài li u v k toán có liên quan.ệ ề ế

+ ý ki n c a chuyên gia đ n các ch tiêu phân tích.ế ủ ế ỉ

2.Ti n hành phân tích.ế

- Trên c s các ngu n tài li u đã thu nh p đ c B ph n phân tíchơ ở ồ ệ ậ ượ ộ ậ

c n xây d ng các ch tiêu c n phân tích m t cách có h th ng và thi t th c.ầ ự ỉ ầ ộ ệ ố ế ự

- Sau khi đã xác đ nh và tính toán các c h tiêu đ t ra c n l p b ng bi uị ỉ ặ ầ ậ ả ể

đ phân tích các ch tiêu đó.ồ ỉ

- Phân tích con s ph i d a vào tình hình th c t c a Công ty và ố ả ự ự ế ủ

đ a ra k t lu n phù h p v i th c ti n c a Công ty.ư ế ậ ợ ớ ự ễ ủ

3 Báo cáo phân tích

- Đánh giá k t qu kinh doanh c a m t th i kỳ.ế ả ủ ộ ờ

- Nh ng bi n pháp và ph ng pháp gi i quy t y u đi m.ữ ệ ươ ả ế ế ể

Đ th c hi n đ c quy trình phân tích trên đòi h i Công ty c n ph iể ự ệ ượ ỏ ầ ả

th c hi n các công vi c ch y u sau:ự ệ ệ ủ ế

1 Nhân s cho ho t đ ng phân tích.ự ạ ộ

Đ đ m b o th c hi n đ c các m c tiêu phân tích trên đòi h iể ả ả ự ệ ượ ụ ỏ ngu n s li u, tài li u s d ng khi phân tích ph i tuy t đ i chính xác.ồ ố ệ ệ ử ụ ả ệ ố Nghiên c u v n đ này d i giác đ qu n tr doanh nghi p thì đi u nàyứ ấ ề ướ ộ ả ị ệ ề hoàn toàn có th làm đ c, khi ho t đ ng phân tích đ c th c hi n d iể ượ ạ ộ ượ ự ệ ướ

s ki m soát c a phòng Tài v B i vì không ai hi u s li u, ngu n g c sự ể ủ ụ ở ể ố ệ ồ ố ố

li u b ng h Nh ng ki n ngh , đ xu t c a em d i đây ch y u nh mệ ằ ọ ữ ế ị ề ấ ủ ướ ủ ế ằ vào đ i t ng s d ng thông tinm phân tích là Giám đ c doanh nghi p vàố ượ ử ụ ố ệ

ng i th c hi n phân tích là các cán b , nhân viên phòng Tài v ườ ự ệ ộ ụ

Ngày nay, các nhà kinh t cho r ng k toán, ki m toán và phânt íchế ằ ế ể tài chính h p l i m i đ y đ công c cho qu n lý doanh nghi p, qu n lýợ ạ ớ ầ ủ ụ ả ệ ả

ho t đ ng kinh doanh Đ phântích đ c các báo cáo tài chính, tr c tiênạ ộ ể ượ ướ

ph i th c hi n ki m toán n i b các báo cáo tài chính này Vì v y, công tácả ự ệ ể ộ ộ ậ

ki m toán n i b nên đ c th c hi n tr c khi ti n hành phân tích tàiể ộ ộ ượ ự ệ ướ ế chính Ki m toán n i b nên đ c th c hi n d i s ki m soát c a tr ngể ộ ộ ượ ự ệ ướ ự ể ủ ưở phòng Tài v Công vi c này đ c th c hi n nh m m t l n n a xác đ nhụ ệ ượ ự ệ ằ ộ ầ ữ ị

l i ngu n g c, tính chính xác c a các s li u k toán ạ ồ ố ủ ố ệ ế

Tr c khi phân tích, tr ng phòng tài v yêu c u các k toán ph nướ ưở ụ ầ ế ầ hành ph i có m t báo coá chi ti t v công vi c mà mình ph trách nh :ả ộ ế ề ệ ụ ư báo cáo công n , báo cáo tài s n c đ nh, báo cáo giá thành T p h pợ ả ố ị ậ ợ

nh ng tài li u này v i tính chính xác cao sẽ là ngu n thông tin h u ích choữ ệ ớ ồ ữ

ho t đ ng phaan tích Đ ng th i, cũng t p h p đ c s c m nh c a t p thạ ộ ồ ờ ậ ợ ượ ứ ạ ủ ậ ể cán b k toán trong ho t đ ng phân tích tài chính.ộ ế ạ ộ

Qua khái quát ho t đ ng phân tích trên có th th y đ c nhân sạ ộ ể ấ ượ ự cho ho t đ ng phân tích sẽ v n bao g m nh ng ng i trong Phòng Tài vạ ộ ẫ ồ ữ ườ ụ Công ty, nh ng ch y u v n là Tr ng và Phó phòng Tài v và nh ng nhânư ủ ế ẫ ưở ụ ữ viên am hi u v phân tích tài chính.ể ề

Tuy nhiên, v i m t nh n th c hi n đ i - phân tích tài chínhe doanhớ ộ ậ ứ ệ ạ nghi p là m t khâu quan tr ng trong qu n lý tài chính doanh nghi p vàệ ộ ọ ả ệ

qu n tr doanh nghi p Phân tích tài chính giúp cho ng i qu n lý tài chínhả ị ệ ườ ả

th y đ c ph n nào tình hình tài chính hi n t i và t ng lai c a Công ty đêấ ượ ầ ệ ạ ươ ủ

h có nh ng quy t đ nh đúng đ n đ i v i s phát tri n c a DN T m quanọ ữ ế ị ắ ố ớ ự ể ủ ầ

tr ng c a phân tích tài chính đòi h i cán b phân tích tài chính ph i cóọ ủ ỏ ộ ả trình đ chuyeen môn cao, hi u bi t khá r ng v đ c đi m ho t đ ng kinhộ ể ế ộ ề ặ ể ạ ộ doanh c a Công ty, v thu , chính sách tài chính c a Nàh n c và nh ngủ ề ế ủ ướ ữ

bi n đ ng c a n n kinh t T đó, có th khái quát đ c ngu n thông tinế ộ ủ ề ế ừ ể ượ ồ

ph c v cho công tác d báo.ụ ụ ự

Hi n nay ho t đ ng trong n n kinh t th tr ng Công ty đã t ngệ ạ ộ ề ế ị ườ ừ

b c ghi nh n t m quan tr ng c a phân tích tài chính Nh n th c đ cướ ậ ầ ọ ủ ậ ứ ượ tính c p bách c a v n đ trong khi đ i ngũ cán b trong Phòng Tài vấ ủ ấ ề ộ ộ ụ Công ty ch y u đ c đào t o nghi p v cho các cán b k toán tài chínhủ ế ượ ạ ệ ụ ộ ế

v i nh ng khoá h c ng n ngày, đ c bi t là cán b tài chính Công ty Đi uớ ữ ọ ắ ặ ệ ộ ề này đúng khônh ch v i riêng Công ty Thoát n c Hà N i mà h u h t cácỉ ớ ướ ộ ầ ế doanh gnhi p Nhà N c ch a th c hi n đ c công tác phân tích tài chính.ệ ướ ư ự ệ ượ

Do đó, v n đ b i d ng nghi p v cho các cán b k toán tài chính c aấ ề ồ ưỡ ệ ụ ộ ế ủ các doanh nghi p là v n đ c n làm ngay khi Công ty mong mu n thi t l pệ ấ ề ầ ố ế ậ

ho t đ ng phân tích tài chính c a mình đi vào chuyên nghi p.ạ ộ ủ ệ

Ngoài ra, đ b xung vào l c l ng đ i ngũ cán b phân tích tàiể ổ ự ượ ộ ộ chính và có th nâng coa nghi p v và trình đ cán b k toán tài chínhể ệ ụ ộ ộ ế

b ng cách tuy n thêm cán b tre đ c đào t o quy c v tài cvhính doanhằ ể ộ ượ ạ ủ ề nghi p Nh v y, Công ty nên chú ý t o c h i cho đ i ngũ cán b c a Côngệ ư ậ ạ ơ ộ ộ ộ ủ

ty nâng cao trình đ nghi p v - đ c bi t là qu n lý tài chính.ộ ệ ụ ặ ệ ả

2 N i dung ph ng pháp phân tích.ộ ươ

Đ c trình bày nh ph n n dung phân tích ph n 1.ượ ư ầ ộ ở ầ

3 L p báo cáo k t qu phân tích.ậ ế ả

Đ cho vi c đánh giá b o đ m ph n ánh đúng th c tr ng, nh ngể ệ ả ả ả ự ạ ữ

nh n xét đ a ra t k t qu phân tích, nh ng d đoán c a nhà phân tích tàiậ ư ừ ế ả ữ ự ủ chính có s c thuy t ph c v i Giám đ c đòi h i ph i có ki n th c t ng h pứ ế ụ ớ ố ỏ ả ế ứ ổ ợ

và m t ph ng pháp đánh giá.ộ ươ

Ph ng pháp đánh giá ch y u d a trên 2 n n t ng: Đó là đành giáươ ủ ế ự ề ả

k t qu phânt ích theo th i gian Công ty hoàn toàn có th làm đ c Tuyế ả ờ ể ượ nhiên, đ có th đánh giá theo không gian đòi h i ph i có h th ng ch tiêuể ể ỏ ả ệ ố ỉ tham chi u ế

đây, em xin ki n ngh l y ch tiêu tham chi u là h th ng ch tiêu

trung bình ngành Đây là vi c làm h t s c c b nvì ho t đ ng c a Công tyệ ế ứ ơ ả ạ ộ ủ luôn đ t trong môi tr ng c nh tranh.ặ ườ ạ

Trong ph ng pháp phân tích t l , sau khi tính đ c các t l ph iươ ỷ ệ ượ ỷ ệ ả

ti n hành so sánh t l đó v i các ch tiêu trung bình ngành T đó m i cóế ỷ ệ ớ ỉ ừ ớ

th đ a ra đ c các đánh giá nh n xét đ nh n xét các t l đó nói riêng vàể ư ượ ậ ể ậ ỷ ệ tình hinhf tài chính doanh nghi p nói chung Nh v y, chúng ta th y hệ ư ậ ấ ệ

th ng ch tiêu trung bình ngành là c n thi t vì qua nó m i có th th yố ỉ ầ ế ớ ể ấ

đ c tình hình c a Công ty v i các Công ty khác trong cùng ngành, trongượ ủ ớ cùng đ a bàn Bi t đ c v trí c a Công ty mình trong toàn ngành và bi tị ế ượ ị ủ ế

đ c đi m m nh, đi m y u c a Công ty.ượ ể ạ ể ế ủ

Nhìn chung vào th i đi m này h th ng ch tiêu trung bình đã cóờ ể ệ ố ỉ

nh ng ch a thành h th ng, ch a đ y đ và th ng cũ so v i hi n t i Sư ư ệ ố ư ầ ủ ườ ớ ệ ạ ở

dĩ kh ng đ nh nh trên là vì hi n nay theo quy đ nh c a B Tài chính m iẳ ị ư ệ ị ủ ộ ỗ năm các doanh nghi p ph i g i các báo cáo tài chính c a mình cho c quanệ ả ử ủ ơ tài chính, c quan thu , c quan th ng kê và B k ho ch đ u t n u làơ ế ơ ố ộ ế ạ ầ ư ế doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài Các c quan này hoàn toàn có thệ ố ầ ư ướ ơ ể cung c p các ch s trung bình ngành cho Công ty khi Công ty có m t sấ ỉ ố ộ ố

b o đ m v ngu n thông tin này.ả ả ề ồ

Vì lý do trên, khi Công ty mu n có h th ng ch tiêu trung bình ngànhố ệ ố ỉ

đ ph c v cho m c tiêu đánh giá thì Công ty có th liên h v i S Giaoể ụ ụ ụ ể ệ ớ ở thông công chính Hà N i đ xin các s li u t các báo cáo tài chính côngộ ể ố ệ ừ khai, qua C c qu n lý V n, c c thu Hà N i ụ ả ố ụ ế ộ

n c ta, h at đ ng phân tích tài chính ch a tr thành vi c làm

th ng xuyên liên t c và h th ng thông tin ch a đ c hoàn h o nên cácườ ụ ệ ố ư ượ ả

ch tiêu trung bình ngành cũng ch là m t tiêu chu n đ tham kh o, ngayỉ ỉ ộ ẩ ể ả

c trong tr ng h p s tính toán th c s khách quan và không có s chênhả ườ ợ ự ự ự ự

l ch nào gi a giá tr theo s sách và th giá M t ng i ph i gi i v chuyênệ ữ ị ổ ị ộ ườ ả ỏ ề môn, có ki n th c am hi u th tr ng thì m i có th đ a ra đ c các nh nế ứ ể ị ườ ớ ể ư ượ ậ xét xác đáng

4 T o l p m i quanh t ng h gi a k toán qu n tr và phân tích tàiạ ậ ố ệ ươ ỗ ữ ế ả ị chính doanh nghi p.ệ

Đ ho t đ ng phân tích tài chính có hi u qu , đòi h i ng i phânể ạ ộ ệ ả ỏ ườ tích ph i nh n th c rõ s khác nhau c b n gi a k toán tài chính và kả ậ ứ ự ơ ả ữ ế ế toán qu n tr , t m quan tr ng c a k toán qu n tr v i ho t đ ng phânả ị ầ ọ ủ ế ả ị ớ ạ ộ tích tài chính doanh nghi p.ệ

K toán qu n tr là ho t đ ng k toán nh m cung c p thông tin, sế ả ị ạ ộ ế ằ ấ ố

li u cho các nhà qu n lý doanh nghi p (n i b ).ệ ả ệ ộ ộ

K toán tài chính là ho t đ ng k toán nh m cung c p thông tin, sế ạ ộ ế ằ ấ ố

li u cho các nhà qu n lý cho n i b cũng nh các d i t ng bên ngoàiệ ả ộ ộ ư ố ượ doanh nghi p liên quan nh : ngân hàng, c c thu , th ng kê ệ ư ụ ế ố

Nh ng đi m c n liên k t thông tin gi a k toán qu n tr và phân tíchữ ể ầ ế ữ ế ả ị tài chính doanh nghi p.ệ

Th nh t: ứ ấ K toán qu n tr t p trung cung c p s li u cho vi c s d ng vàế ả ị ậ ấ ố ệ ệ ử ụ

qu n lý n i b Công ty Giám đ c Công ty có th sẽ không c n m t sả ộ ộ ố ể ầ ộ ố thông tin, s li u nh C c qu n lý v n, C c thu , C c th ng kê Giám đ cố ệ ư ụ ả ố ụ ế ụ ố ố Công ty c n ch đ o các ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng ngày, các kầ ỉ ạ ạ ộ ả ấ ế

ho ch cho t ng lai và đ a ra các quy t đ nh cho quá trình d th u, đ uạ ươ ư ế ị ự ầ ấ

th u, ho t đ ng xây l p và quá trình thu ti n T t c nh ng thông tin nàyầ ạ ộ ắ ề ấ ả ữ

sẽ không c n đ i v i các đ i t ng bên ngoài.ầ ố ớ ố ượ

Th hai: ứ B ph n k toán qu n tr đi sâu h n vào phân tích, cung c p cácộ ậ ế ả ị ơ ấ thông tin c n thi t cho t ng lai Thông tin Giám đ c c n là vi c đ nhầ ế ươ ố ầ ệ ị

h ng cho t ng lai, tóm t t s li u chi phí c a quá kh Trong n n kinhướ ươ ắ ố ệ ủ ứ ề

t th tr ng các bi n s kinh t luôn bi n đ ng T t c s thay đ i đó đòiế ị ườ ế ố ế ế ộ ấ ả ự ổ

h i Giám đ c Công ty ph i ỏ ố ả ước tính đ c, mà các s li u này l i khôngượ ố ệ ạ

đ c ph n ánh trong quá kh Trong khi đó k toán tài chính l i ch y uượ ả ứ ế ạ ủ ế

ph n ánh, ghi chép l i nh ng s ki n đã x y ra trong quá kh ả ạ ữ ự ệ ả ứ

Th ba: ứ K toán qu n tr trong Công ty không nh t thi t ph i theo m t hế ả ị ấ ế ả ộ ệ

th ng th ng nh t quy đ nh c a ngành tài chính và Chính ph Giám đ cố ố ấ ị ủ ủ ố Công ty có th t đ t, thi t k cho Công ty mình m t h th ng ch tiêu,ể ự ặ ế ế ộ ệ ố ỉ

m u bi u c n thi t, phù h p v i Công ty mình khi phân tích và x lý các sẫ ể ầ ế ợ ớ ử ố

li u k toán ph c v cho công tác qu n lý.ệ ế ụ ụ ả

Th t : ứ ư K toán qu n tr s d ng s li u và phân tích s li u trong m tế ả ị ử ụ ố ệ ố ệ ộ

m i quan h t ng th , s d ng các ch tiêu “linh ho t” K toán qu n trố ệ ổ ể ử ụ ỉ ạ ế ả ị đòi h i s li u ph i t ng h p và “ thoáng” c n thi t d i các góc đ khácỏ ố ệ ả ổ ợ ầ ế ướ ộ nhau khi Giám đ c c n cho vi ca quy t đ nh.ố ầ ể ế ị

Th năm: ứ S li u c a k toán qu n tr không c n ph i chính xác tuy t đ i,ố ệ ủ ế ả ị ầ ả ệ ố không ph i lúc nào cũng liên quan t i ti n t Khi các thông tin s li u c nả ớ ề ệ ố ệ ầ thi t đ c yêu c u trong k toán qu n tr thì t c đ đòi h i thông tin quanế ượ ầ ế ả ị ố ộ ỏ

tr ng h n là s li u chính xác N u t c đ thông tin càng nhanh t i Giámọ ơ ố ệ ế ố ộ ớ

đ c thì các v n đ phát sinh trong th c t sẽ nhanh chóng đ c gi iố ấ ề ự ế ượ ả quy t Vì lý do này mà các nhà qu n lý mu n đ i s hoàn toàn chính xácế ả ố ổ ự

c a s li u l y các s li u t ng th và k p th i h n H n n a k toán qu nủ ố ệ ấ ố ệ ổ ể ị ờ ơ ơ ữ ế ả

tr không ph i lúc nào cũng quan tâm t i ch tiêu và s li u v ti n t ị ả ớ ỉ ố ệ ề ề ệ

Th sáu: ứ K toán qu n tr nhìn nh n, phân tích các giai đo n s n xu t, cácế ả ị ậ ạ ả ấ

b ph n c a m t doanh nghi p Chính đi u này làm phong phú thêm choộ ậ ủ ộ ệ ề

ho t đ ng phân tích tài chính H n n a, k toán qu n tr s d ng nh ngạ ộ ơ ữ ế ả ị ử ụ ữ nguyên lý kinh t r ng h n nh kinh t vi mô, vĩ mô, th ng kê, tài chính ế ộ ơ ư ế ố

Nh nh ng đi m u vi t trên c a k toán qu n tr , nên trong phânờ ữ ể ư ệ ủ ế ả ị tích tài chính đòi h i nhà phân tích ph i k t h p đ c đ ng th i v a phânỏ ả ế ợ ượ ồ ờ ừ tích taì chính v a th c hi n k toán qu n tr Giúp vi c ra quy t đ nh c aừ ự ệ ế ả ị ệ ế ị ủ Giám đ c đ c nhanh nh t và kh năng chính xác có th ố ượ ấ ả ể

1 K t h p s c m nh c a k toán, ki m toán và phân tích tài chính c aế ợ ứ ạ ủ ế ể ủ doanh nghi p.ệ

K toán, v b n ch t chính là m t h th ng đo l ng, x lý vàế ề ả ấ ộ ệ ố ườ ử truy n đ t nh ng thông tin có ích cho các quy t đ nh kinh t K toán làề ạ ữ ế ị ế ế trung tâm ho t đ ng taì chính c a h th ng thông tin qu n lý, nó giúp choạ ộ ủ ệ ố ả nhà qu n lý, các nhà kinh doanh có kh năng xem xét toàn di n v ho tả ả ệ ề ạ

đ ng c a đ n v kinh t ộ ủ ơ ị ế

V i t cách là công c qu n lý kinh t tài chính, ki m toán là m tớ ư ụ ả ế ể ộ lĩnh v c ho t đ ng g n li n v i ho t đ ng tài chính và có vai trò đ c bi tự ạ ộ ắ ề ớ ạ ộ ặ ệ quan tr ng không nh ng v i tài chính Nhà n c mà còn đ i v i tài chínhọ ữ ớ ướ ố ớ doanh nghi p Ki m toán là vi c ki m tra và xác nh n tính h p pháp, tínhệ ể ệ ể ậ ợ trung th c, tính khách quan c a tài li u, s li u k toán và các báo cáo tàiự ủ ệ ố ệ ế chính

S g n li n đ ng b gi a k toán, ki m toán và phân tích tài chínhự ắ ề ồ ộ ữ ế ể doanh nghi p là m t h công c tài chính quan tr ng c a công tác qu n lý.ệ ộ ệ ụ ọ ủ ả