Bài giảng Nguyên lý kế toán do Ths. Hồ Thị Thanh Ngọc biên soạn, chương 7 sẽ mang đến cho các bạn sinh viên các kiến thức về sổ sách kế toán, phân loại sổ sách kế toán, kỹ thuật ghi sổ, các phương pháp sửa sai sổ kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
Trang 1SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chương
7
17
Trang 2 7.1/ Khái ni ệ m, phân lo ạ i
7 2/ K ỹ thu ậ t ghi s ổ
18
0
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 3 Sổ kế toán là những trang sổ ghi
chép các hoạt động kinh tế tài chính một cách hệ thống theo thời gian và theo nội dung kinh tế
18
Trang 4Tổ chức hệ thống sổ kế toán là việc tổ
chức thực hiện việc lựa chọn, ghi
chép, bảo quản sổ kế toán
18
2
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 5Quy định bắt
cách ghi chép
- Sổ Nhật ký
- Sổ Cái
Sổ
tổng
hợp
Quy định mang tính
hướng
dẫn
- Các sổ
chi tiết
- Các thẻ
kế toán chi tiết
Sổ chi tiết
18
7.1/ Khái niệm, nhiệm vụ kế toán
Trang 6 Mở sổ
18
4
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 7Mở sổ kế toán
18
- Kế toán phải mở sổ kế toán vào
đầu kyd kế toán năm
-Đầu sổ phải ghi rõ tên doanh
nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ
kế toán,
- Sổ kế toán phải đánh số trang từ
đầu trang đến cuối trang
Trang 8Khóa sổ kế toán
18
6
-Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ
kế toán
-Khóa sổ kế toán là công việc cộng
tính toán cộng phát sinh và số dư
cuối kỳ
- Trong một số trường hợp đặc biệt,
kế toán cũng cần phải khóa sổ kế
toán (kiểm kê hoặc trường hợp
khác theo quy định của pháp luật) NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 9Ghi sổ kế toán
18
-Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào
chứng từ kế toán đã được kiểm tra
bảo đảm các quy định về chứng từ
kế toán
- Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt
buộc phải có chứng từ kế toán hợp
pháp, hợp lý chứng minh
Trang 108
7.2/ Kỹ thuật ghi sổ
1 Khi phát hiện sổ kế toán của kỳ báo cáo có sai sót thì phải sửa chữa bằng phương pháp phù hợp với quy định của Luật kế toán
2 Trường hợp phát hiện sai sót trong các kỳ trước, doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính
kế toán và các sai sót”
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 11 Phương pháp cải chính
18
7.2/ Kỹ thuật ghi sổ
Trang 12 Phương pháp cải chính
- Áp dụng trong các trường hợp:
+ Sai sót trong diễn giải, không
liên quan đến quan hệ đối
ứng tài khoản
+ Sai sót không ảnh hưởng đến
số tiền tổng cộng
19
0
7.2/ Kỹ thuật ghi sổ
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 131
Tổ chức hạch toán kế toán
7.2/ Kỹ thuật ghi sổ
Phương pháp ghi số âm
-Áp dụng trong các trường hợp:
+ sai sót về quan hệ đối ứng giữa các
tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ
kế toán mà không thể sửa sai lại bằng
phương pháp cải chính
+ Phát hiện sai sót sau khi đã nộp báo
cáo tài chính cho cơ quan có thẩm
quyền
+ Sai sót trong đó bút toán ở tài
Trang 142
7.2/ Kỹ thuật ghi sổ
báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm
quyền
+ Sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm
phát hiện ra sai sót theo phương pháp
ghi hồi tố
+ hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn
mực kế toán số 29 “Thay đổi chính sách
kế toán, ước tình kế toán và các sai sót”
NLKT – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc
Trang 157.2/ Kỹ thuật ghi sổ
Phương pháp ghi bổ sung
-Áp dụng khi:
+ Ghi đúng quan hệ đối ứng tài khoản
nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên
chứng từ hoặc là bỏ sót không cộng đủ
số tiền ghi trên chứng từ