THU THẬP và TRÌNH bày các THÔNG TIN cập NHẬT về kế TOÁN, tài CHÍNH nổi bật

2.3.2 Về việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và việc sử dụng tỷ giá hối đoái của công ty con có công ty mẹ ở nước ngoài • Ghi nhận ban đầu • Đầu tư thuần vào cơ sở ở

NGUYÊN LÍ KẾ TOÁN

Giảng viên : Thái Minh Hạnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

VIỆN KINH TẾ QUẢN LÍ

Hà Nội, 13/11/2017

NỘI DUNG CHÍNH

PHẦN 1: THU THẬP VÀ TRÌNH BÀY CÁC THÔNG TIN CẬP NHẬT VỀ KẾ

TOÁN, TÀI CHÍNH NỔI BẬT

PHẦN 2: PHÂN TÍCH MỘT PHẦN

HÀNH KẾ TOÁN

1.1 Lựa chọn ngân hàng nào tốt nhất để gửi tiền tiết kiệm?

 Theo thống kê qua số

liệu BCTC hợp nhất quý

II/2017 của 17 ngân hàng,

hầu hết các ngân hàng đều

có tốc độ tăng trưởng huy

động vốn cao trong nửa đầu

năm nay

SCB, HDBank, KienLongBank, BIDV, ACB và Vietcombank đều là những ngân hàng có tốc độ tăng trưởng tiền gửi của khách hàng trên 10% Duy nhất tại Techcombank vào thời điểm ngày 30/6/2017, lượng tiền gửi khách hàng sụt giảm nhẹ so với thời điểm đầu năm

PHẦN 1: THU THẬP VÀ TRÌNH BÀY CÁC THÔNG TIN CẬP NHẬT VỀ KẾ

TOÁN, TÀI CHÍNH NỔI BẬT

1.2 Tóm tắt đổi mới chế độ kế toán Doanh nghiệp ban

hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Tóm tắt những

nội dung đổi

mới trong Chế

độ kế toán

doanh nghiệp

thay thế QĐ 15

• Về Sổ kế toán

• Về chứng từ

• Tài khoản kế toán

• Về Báo cáo tài chính

• Báo cáo tài chính hợp nhất tập đoàn sẽ là một phần không tách rời của CĐKTDN

Những nội dung

đổi mới trong

Thông tư

202/2014/TT-BTC Hướng dẫn

Báo cáo tài

chính hợp nhất

• Bổ sung các quy định cụ thể về nguyên tắc lập BCTC hợp nhất, như

• 2 Lợi ích cổ đông không kiểm soát: Tách lợi ích cổ đông không kiểm soát theo 2 phương pháp (bổ sung một phương pháp mới)

• 3 Bổ sung một mục riêng để xử lý cổ tức ưu đãi của cổ đông không kiểm soát và quỹ khen thưởng phúc lợi (mới hoàn toàn)

• Loại trừ các giao dịch nội bộ

1.3 Giá vàng thế giới giảm mạnh do tăng lãi suất đồng USD

 Giá vàng giao ngay giảm 0,6% xuống 1.205,2 USD/ounce, trước đó, giá giảm 1% xuống 1.199,6 USD/ounce, thấp nhất kể từ 17/2 Giá vàng hướng đến phiên giảm thứ 9 liên tiếp, đợt giảm giá dài nhất kể

từ tháng 3/2015

Giá vàng giao tháng 6/2016 trên sàn Comex giảm 0,8% xuống 1.207,4 USD/ounce

Khối lượng giao dịch khá thấp vì thị trường Mỹ và Anh đều đang trong kỳ nghỉ lễ

Các quỹ phòng hộ và nhà quản lý tiền tệ đã giảm tỷ lệ đặt cược giá vàng tăng xuống mức thấp nhất 2 tháng qua, theo số liệu của Chính phủ Mỹ công bố hôm thứ Sáu 27/5

Giá vàng - đã tăng 16% trong quý I/2016 - đang chịu áp lực kể từ khi triển vọng nâng lãi suất được chỉ rõ trong biên bản họp chính sách tháng 4 của Fed, công bố hồi đầu tháng này Bên cạnh đó, nhiều nhà hoạch định chính sách Fed cũng lên tiếng ủng hộ việc nâng lãi suất

PHẦN 2: PHÂN TÍCH PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN

2.1 Các văn bản kế toán.

149/2001/QĐ-BTC 165/2002/QĐ-BTC 234/2003/QĐ-BTC 100/2005/QĐ-BTC 89/2002/TT-BTC 105/2003/TT-BTC 23/2005/TT-BTC 21/2006/TT-BTC 200/2014/TT-BTC.

12568/BTC-CĐK

…

2.2 Những quy định cập nhật liên quan đến phần hành

kế toán

2.2.1 Chế độ kế toán

Ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán mới 2015 thay thế Chế độ kế toán ban hành kèm theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Những điểm mới:

 Không phân biệt tài sản ngắn hạn, dài hạn

 Thay đổi tài khoản 1113

 Thay đổi cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế trong các giao dịch ngoại tệ

2.2.2 Chuẩn mực kế toán ( VAS)

2.3 Các vấn đề về tỷ giá hối đoái

2.3.1 Về quy định áp dụng tỷ giá hối đoái cho các giao dịch liên quan đến ngoại tệ.

Theo quy định tại Điều 69 Thông tư 200, doanh nghiệp phải

sử dụng các loại tỷ giá hối đoái khác nhau liên quan đến các giao dịch bằng ngoại tệ

Doanh nghiệp sẽ gặp phải nhiều vướng mắc

- không phản ánh đúng thực tế giao dịch vì doanh nghiệp giao dịch ở ngân hàng này mà áp dụng tỷ giá công bố của ngân hàng khác (mà mình không giao dịch) là không phù hợp.

- chỉ có tỷ giá giữa đồng Việt Nam và đô la Mỹ dẫn đến quy định tỷ giá áp dụng cho các đồng tiền khác sẽ bị vướng mắc

do phải quy đổi chéo nên giảm mức độ hợp lý của số liệu.

- không phù hợp với thực tế.

- không đảm bảo phản ánh đúng tình hình tài chính và chênh lệch tỷ giá hối đoái của doanh nghiệp.

2.3.2 Về việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

và việc sử dụng tỷ giá hối đoái của công ty con có công ty mẹ ở nước ngoài

• Ghi nhận ban đầu

• Đầu tư thuần vào cơ sở ở nước ngoài

• Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

• Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

• Luồng tiền từ hoạt động tài chính

• Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, tổ

chức tín dụng, tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo

hiểm

2.4 Những nguyên tắc kế toán liên quan

 Mở sổ kế toán ghi chép hằng ngày

 Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp

 Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

 Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo các nguyên tắc

 Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo

tỷ giá giao dịch thực tế

Kết cấu và nội dung phản ánh

TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT TÀI KHOẢN 112: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

NỢ  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng tiền tệ nhập quỹ;

 Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng  tiền

tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với Đồng Việt Nam).

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT TÀI KHOẢN 112: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

CÓ  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng tiền tệ xuất quỹ;

 Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền

tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp

tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT TÀI KHOẢN 112: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

SỐ

DƯ

BÊN

NỢ

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng

tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời

điểm báo cáo.

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài

khoản cấp 2: 1111, 1112, 1113.

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2: 1121, 1122, 1123.

Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế

a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ

b) Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ

- Trường hợp hợp đồng không quy định tỷ giá thanh toán

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ được phân loại là tài sản

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ được phân loại là nợ phải trả

Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ

- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh

- Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động

Nguyên tắc áp dụng tỷ giá trong kế toán

a) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch phát sinh được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

b) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

c) Khi thực hiện thanh toán bằng ngoại tệ, tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán ở bên Có các TK tiền.

Nguyên tắc xác định các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ

a) Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ b) Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ

c) Các khoản đi vay, cho vay dưới mọi hình thức được quyền thu hồi hoặc

có nghĩa vụ hoàn trả bằng ngoại tệ.

d) Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại bằng ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hoàn trả bằng ngoại tệ.

2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán tiền

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như sau:

1 Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi

2 Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng

từ và đề nghị thu – chi

3 Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan

4 Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc.

5 Lập chứng từ thu – chi

6 Ký duyệt chứng từ thu – chi: Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu/ủy nhiệm thu hoặc Phiếu chi/ủy nhiệm thu.

7 Thực hiện thu – chi tiền