CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN lận báo cáo tài CHÍNH

3 PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH SO SÁNH GIỮA CÁC NĂM PHÂN TÍCH CÁC THÔNG TIN KHÁC XEM XÉT DẤU HIỆU CÁC T

NHÓM 2

CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN

LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

3 PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

3 PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

PHÂN TÍCH SO SÁNH GIỮA CÁC

NĂM

PHÂN TÍCH CÁC THÔNG TIN KHÁC

XEM XÉT DẤU HIỆU CÁC THỦ THUẬT GIAN LẬN

- Tăng giảm Chi phí

- Doanh thu và các khoản giảm trừ DT

- Các chỉ tiêu phi tài chính

- Dòng tiền từ hoạt động KD

- Các ví dụ gian lận Doanh thu phổ biến

1 Phân tích so sánh giữa các năm

◈ SỰ TĂNG GIẢM ĐỘT NGỘT CÁC KHOẢN CHI PHÍ :

◈ SỰ TĂNG GIẢM ĐỘT NGỘT CÁC KHOẢN CHI PHÍ :

Thường ta chỉ chú ý tới BCĐKT, BCKQHĐKD Tuy nhiên Dòng tiền cũng là yếu tố quan trọng

Thuyết minh BCTC cũng chứa rất nhiều thông tin phát hiện gian lận

Các chỉ số hệ số hoạt động, hệ số cơ cấu vốn, hệ số kết quả kinh doanh các năm mang lại thông tin và khả năng phát hiện các gian lận Sự bất thường các hệ

số dễ dàng tìm thấy, và bất hợp lý về biến động của các hệ số này đều cần phải tìm hiểu

Rà soát các khoản chi phí chưa ghi nhận, các chi phí đáng lẽ phải tăng do tình hình kinh doanh không tốt

• Cần chú ý giao dịch ảnh hưởng tới Doanh thu, chi phí

• Các khoản lãi lỗ hợp nhất công ty con, các khoản đầu tư dài hạn giấu đi Cảnh giác với thay đổi chính sách khấu hao, chi phí hay thu nhập bất thường

Xem xét các tỷ lệ về giá vốn / doanh thu, chi phí / doanh thu

DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN TRỪ DOANH THU

Các khoản giảm trừ DT có biến động lạ

• Xem xét BCKQHĐKD hàng tháng/quý, nghi vấn với DT tăng cao bất ngờ

• Việc Phân tích cơ cấu doanh thu cũng mang lại cái nhìn toàn diện về hoạt động kinh doanh

• Sự biến đổi bất thường của tỷ số nợ phải thu/ doanh thu hoặc sự tăng giảm bất thường của nợ phải thu

Việc phân tích BCTC cần chi tiết từng phần, đối chiếu với các thuyết minh BC nhằm tìm ra bất thường của BCTC

2 Phân tích các thông tin khác

◈ Phân tích chỉ tiêu phi tài chính :

• Cần phân tích cả những chỉ tiêu phi tài chính khác cũng như đánh giá DN trong sự

tương quan ngành, so sánh với tình hình chung của thị trường

• Việc so sánh sẽ chỉ ra các bất thường trong BCTC mà DN đã cố ý che dấu

◈ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh :

▪ DN có thể làm đẹp dòng tiền hoạt động kinh doanh bằng ghi nhận những chi phí sai hình thức

▪ Vốn hóa sai bản chất khiến dòng tiền ra của hoạt động kinh doanh biến thành dòng tiền ra của hoạt động đầu tư, dòng tiền tài chính vay từ các cá nhân liên quan lại được phân loại vào tiền thu từ hoạt động kinh doanh, dòng tiền trả nợ cho các cá nhân này phân loại vào dòng tiền đầu tư

▪ Ghi nhận sai thông qua bán hàng đại lý

Để phát hiện sai phạm cần xem xét thêm dòng tiền tự do của DN, dòng tiền hoạt động kinh doanh không đủ để chi trả cho hoạt động đầu tư và tài chính

3 Xem xét dấu hiệu của các thủ thuật gian lận

Các hành vi có tính gian lận nghiêm trọng chủ yếu tới từ việc ghi nhận doanh thu không đúng với bản chất và thời điểm phát sinh

Một số trường hợp ghi nhận doanh thu không hợp lý

Các khoản nợ, phải trả có liên quan tới

GVHB

Ghi nhận DT khi chưa chuyển hàng

DT ghi nhận ghi còn tranh chấp

KH

Ghi nhận DT toàn

bộ chưa giao đủ hang hóa

Lợi dụng ghi nhận

DT khi không thực bán hàng

Ghi nhận DT các

đơn hang kỳ vọng

tương lai

Ghi nhận sai giá

trị HTK, TS lưu

động