Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ

Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ

I Kế toán TSCĐ

1 Khái niệm

TSCĐ là những tư liệu lao động mà đơn vị dùng làm công cụ để hoạt động kinh doanh và phải có giá trị đơn vị từ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

2 Phân loại

* Theo phương pháp quản lý:

- TSCĐ trong bảng cân đối kế toán: thuộc quyền sở hữu của NH

- TSCĐ ngoài bảng CĐKT: TS tạm giữ,

TS thuê ngoài

* Theo hình thức tồn tại của TSCĐ:

- TSCĐ hữu hình

- TSCĐ vô hình

- TSCĐ đầu tư xây dựng:

Nguyên giá = Giá thành thực tế + Chi phí khác có liên quan + Thuế và lệ phí trước bạ

- TSCĐ nhận chuyển nhượng, bàn giao:

Nguyên giá = Giá ghi trên biên bản bàn giao

- TSCĐ được tặng thưởng:

Nguyên giá = Giá theo đánh giá của Hội đồng đánh giá TS + Chi phí vận chuyển

- TSCĐ được đánh giá lại theo quyết định của Nhà nước:

Nguyên giá = Nguyên giá cũ x Hệ số tăng giảm theo quy định Nhà nước

3.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình

- Quyền sử dụng đất:

Nguyên giá = Chi phí thuê đất trả một lần + Chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng + Chi phí san lấp mặt bằng

- Chi phí nghiên cứu phát triển.

- Chi phí nhận chuyển giao công nghệ.

- Bên Nợ:

+ Nhập TSCĐ ghi theo nguyên giá

+ Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ

- Bên Có:

- Xuất TSCĐ ghi theo nguyên giá

+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ

- Số dư Nợ: Phản ánh nguyên giá

TSCĐ hữu hình hiện có của TSCĐ

* TK 302 “TSCĐ vô hình”:

+ 3021: Quyền sử dụng đất

+ 3024: Phần mềm máy vi tính.+ 3029: TSCĐ vô hình khác

- Bên Nợ: NG TSCĐ vô hình tăng.

- Bên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình

giảm

- Số dư Nợ: phản ánh nguyên giá

TSCĐ vô hình hiện có của NH

* TK 303 “TSCĐ thuê tài chính”

- Bên Nợ: NG TSCĐ đi thuê TC tăng.

- Bên Có: Nguyên giá TSCĐ đi thuê

giảm

- Số dư Nợ: Phản ánh nguyên giá

TSCĐ thuê tài chính hiện có tại TCTD

* TK 305 “Hao mòn TSCĐ”:

+ 3051: Hao mòn TSCĐ hữu hình.+ 3052: Hao mòn TSCĐ vô hình

+ 3053: Hao mòn TSCĐ đi thuê TC

* TK 602: “Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ”.

* TK 321 “Mua sắm TSCĐ”

- Bên Nợ: các khoản chi mua sắm

TSCĐ

- Bên Có: số tiền chi mua sắm TSCĐ

đã được duyệt quyết toán và thanh toán

- Số dư Nợ: phản ánh số chi về mua

sắm TSCĐ chưa được duyệt quyết toán

và thanh toán

* TK 612 “Quỹ đầu tư phát triển”

* TK 623 “Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ”

- Bên Có: Số tiền trích lập quỹ.

- Bên Nợ: Số tiền sử dụng quỹ.

- Số dư Có: Số tiền hiện có của quỹ.

* TK 871 “Khấu hao cơ bản TSCĐ”

* TK 872 “ Chi bảo dưỡng và sửa chữa TS”

Khi NS thanh toán:

Nợ 1113 – TG tại NHNN

Có 321 – Mua sắm TSCĐĐồng thời:

Nợ 301 – TSCĐ hữu hình

Có 602 – Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ

- Mua từ các nguồn vốn khác:

Nợ 612, 623

Có 602Đồng thời:

- Mua TSCĐ theo dự toán được duyệt của Hội sở:

- Nếu được Hội sở cho phép sử dụng quỹ của CN để thanh toán:

5.2 Kế toán khấu hao TSCĐ

- Hạch toán khấu hao TSCĐ

Nợ 871 – Khấu hao cơ bản TSCĐ

Có 305 (3051, 3052, 3053)

- Hạch toán chuyển khấu hao về NS

Nợ 6020

Có 1113

5.3 Kế toán chuyển nhượng, bàn giao TSCĐ

- Nếu có thu nhập:

Nợ 1011 …

Có 79 – Thu nhập khác

Có TK 4531: thuế GTGT phải nộpXuất TSCĐ ra khỏi NH:

Nợ 305

Có 301

5.4.2 Nếu thanh lý TSCĐ chưa khấu hao hết

Nợ 890: Chi khấu hao TSCĐ phần chưa khấu hao hết

Nợ 305: Giá trị hao mòn

Có 301: Nguyên giá

5.5 Kế toán bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ

- Nếu chi phí sửa chữa lớn:

Nợ 8720

Nợ 1011

Có 3230

5.6 Kế toán các trường hợp khác có liên quan đến TSCĐ

* TSCĐ được tặng thưởng (mới và đã hao mòn)

Nợ 301 …

Có 601

* TSCĐ được đánh giá lại

Nếu đánh giá tăng thì điều chỉnh tăng

số lũy kế khấu hao và tăng nguồn vốn đầu

tư XDCB, mua sắm TSCĐ

Nợ 301

Có 305

Có 602Nếu đánh giá giảm thì ngược lại

- Khi xác định được nguyên nhân:

II Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ

1 Khái niệm

Công cụ dụng cụ là TSLĐ có thời gian

sử dụng dưới một năm và không đủ tiêu chuẩn để được xem là TSCĐ

* Phân bổ CCDC:

- Phân bổ 1 lần vào chi phí

- Phân bổ dần vào chi phí

2 Tài khoản sử dụng

* TK 311 “CCDC”

- Bên Nợ: Giá trị CCDC đưa ra sử dụng.

- Bên Có: Giá trị CCDC xuất khỏi tài sản.

- Số dư Nợ: Phản ánh giá trị CCDC đang

dùng.

* TK 313 “Vật liệu”

- Bên Nợ: Giá trị vật liệu nhập kho.

- Bên Có: Giá trị vật liệu xuất kho.

- Số dư Nợ: Phản ánh giá trị vật liệu tồn

kho

* TK 874 “Mua sắm CCLĐ”

* TK 861 “Chi về vật liệu và giấy tờ in”

3 Kế toán vật liệu

* Mua vật liệu về nhập kho:

- Nhập vật liệu (được khấu trừ thuế):

Nợ TK 313

Nợ TK 3532

Có TK 1011, 1113 …

- Nhập vật liệu không được khấu trừ thuế:

+ Cuối kỳ phân bổ thuế GTGT:

- Khi mua CCDC về sử dụng ngay:

Nợ 311

Nợ 3532 – Thuế GTGT đầu vào

Có 1011Nếu không được khấu trừ thuế:

Nợ TK 874

Có TK 3532

Đồng thời phân bổ vào chi phí:

Nợ 874 – Mua sắm CCLĐ

Có 311Nếu CCDC có giá trị lớn phân bổ dần vào chi phí:

Nợ 874

Nợ 388 (phân bổ dần)

Có 311

4.2 Kế toán tăng CCDC do chuyển từ TSCĐ sang

* Nếu TSCĐ được chuyển CCDC và đem nhập kho CCDC:

* Nếu TSCĐ chuyển CCLĐ và đem sử dụng ngay:

- TSCĐ mới chuyển thành CCLĐ:

Nợ 311

Có 301Đồng thời phân bổ vào chi phí:

Nợ 874

- TSCĐ đã hao mòn chuyển thành CCLĐ:

Nợ 311

Nợ 305

Có 301Đồng thời phân bổ vào chi phí:

Nợ 874 – Giá trị còn lại

Có 311 – Giá trị còn lại

4.3 Kế toán thanh lý CCLĐ

- Nếu có thu nhập từ việc bán phế liệu:

Nợ 1011

Có 7900

- Nếu CCLĐ bị hư hỏng do chủ quan:

+ Nếu chưa xác định người trực tiếp bồi thường:

Nợ 3615 – Các khoản bồi thường của CBNV

Có 7900 – Thu nhập khác + Khi bồi thường

III Kế toán xây dựng cơ bản

1 Tài khoản sử dụng

* TK 322 “Chi phí XDCB”

+ 3221 – Chi phí công trình+ 3222 – Vật liệu dùng cho XDCB+ 3223 – Chi phí nhân công

+ 3229 – Chi phí khác

- Bên Nợ: Chi phí cho đầu tư XDCB

- Số dư Nợ: CP XDCB dở dang hay giá

trị công trình XDCB đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc

* TK 602 “Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ”

* TK 451 “Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ”

- Bên Có: Các khoản phải trả.

- Bên Nợ: Số tiền đã trả cho người

được thanh toán

- Số dư Có: phản ánh các khoản phải

trả về XDCB, mua sắm TSCĐ

2.2 Kế toán xuất vật liệu dùng cho XDCB

Nợ 3221

Có 3222

2.3 Kế toán chi phí khác khi XDCB

- Chi phí nhân công:

2.4 Khi công trình XDCB hoàn thành

* Tập hợp các chi phí khác vào chi phí công trình XDCB

Nợ 3221

Có 3223

Có 3229

* Tăng TSCĐ khi công trình hoàn thành và được duyệt quyết toán

- Nếu công trình làm bằng vốn Ngân sách cấp:

+ Khi nhận vốn NS đã ghi:

Nợ 1113

Có 4510+ Quyết toán:

Nợ 4510

Có 3221Đồng thời:

Nợ 301

Có 602

* Nếu công trình làm bằng vốn Hội sở cấp:

- Tại Hội sở nhận nguồn của CN hạch toán: