Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quy trình sản xuất và tính giá thành tại Công ty thương mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai

Phần 2: Giới thiệu Bộ máy kế toán tại Công ty thương mại và dịch vụ xây dựngYên Mai 1.Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty 1.1.Đặc điểm tổ chức bộ phận kế toán 1.2.Chuẩn mực kế toán và

Mục lục TrangLời mở đầu………1Phần 1:Tổng quan lịch sử hình thành và phát triển của Công ty thương mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai

1.Quá trình hình thành và phát triển

2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

3.Đặc điểm tổ chức quản lý

4.Xu hướng hoạt động những năm gần đây

5.Kế hoạch hoạt động năm 2018

Phần 2: Giới thiệu Bộ máy kế toán tại Công ty thương mại và dịch vụ xây dựngYên Mai

1.Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

1.1.Đặc điểm tổ chức bộ phận kế toán

1.2.Chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán áp dụng

1.3.Đặc điểm về Chứng từ kế toán được sử dụng

1.4.Đặc điểm về Tài khoản kế toán được sử dụng

1.5.Đặc điểm về Hệ thống sổ kế toán

1.6.Đặc điểm về Hệ thống báo cáo kế toán

2.Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

2.1.Phần hành kế toán Tiền lương

2.2.Phần hành kế toán Vốn bằng tiền

Phần 3: Nhận xét,đánh giá về tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty thương mại

và dịch vụ xây dựng Yên Mai

Lời mở đầu

Qua thời gian thực tập tại Công ty thương mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai

em nhận thấy Công ty thương mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai là một trong những doanh nghiệp xây dựng lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh và là một công tylàm ăn có hiệu quả,các sản phẩm,dịch vụ của công ty ngày càng đa dạng và đápứng được yêu cầu của thị trường,hàng năm đem lại doanh thu cũng như lợi nhuận cao cho công ty

Trong thời gian thực tập,em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Giám đốc công ty Đặng Công Tể , cô Nguyễn Thị Thắng - kế toán trưởng và tập thể nhân viên kế toán tại đơn vị cùng với sự chỉ bảo nhiệt tình của TS.Nguyễn ThịThu Liên ,giảng viên khoa kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân,đã giúp đỡ

em trong quá trình tìm hiểu,thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ

kế toán áp dụng

Tuy nhiên trong quá trình tìm hiểu tại Công ty thương mại và dịch vụ xây dựngYên Mai sẽ không tránh khỏi thiếu sót,em rất mong nhận được sự tư vấn của các thầy cô và tất cả các bạn

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên : Đặng Tuấn Tiệp

Phần 1:Tổng quan lịch sử hình thành và phát triển của Công ty thương

mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai

1.Quá trình hình thành và phát triển

1.1.Tên,quy mô,địa chỉ

-Tên : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai

-Vốn điều lệ : 7.570.000.000 VNĐ (Bảy tỷ,năm trăm bảy mươi triệu Việt Nam đồng)

-Trụ sở chính: Thị Trấn Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh

-Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2300240020 do Phòng Kế hoạch và Đầu tư huyện Yên Phong,tỉnh Bắc Ninh cấp ngày 26 tháng 11 năm 2003

1.2.Quá trình hình thành phát triển

Thành lập vào cuối tháng 11 năm 2003,thời điểm ban đầu số lượng thành viên công ty giới hạn chưa đến 30 người và chỉ giới hạn ở lĩnh vực Xây dựng Những năm sau đó,nhờ địa thế thuận lợi và nắm bắt được nhu cầu của thị trường,ban lãnh đạo công ty đã mạnh dạn bỏ vốn mở rộng thêm ngành nghề kinh thuộc lĩnh vực thương mại,dịch vụ.Biểu hiện cụ thể là việc công ty đầu tư máy móc thiết bị cho hoạt động sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ chất lượng cao và việc xây dựng các trạm xăng phân bố ở các xã trong huyện

Sau mỗi năm,hiệu quả hoạt động của công ty ngày càng nâng cao và cho đến thời điểm này số lượng cán bộ công nhân viên đã đạt gần 200 người,quy mô các ngành nghề sản xuất đều được mở rộng.

2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

-Các ngành nghề sản xuất kinh doanh:

+Dịch vụ kinh doanh xăng dầu

+Sản xuất,kinh doanh các mặt hàng thủ công mỹ nghệ

+Xây dựng công trình,nhà ở

Trong đó,lĩnh vực xây dựng được công ty chú trọng đầu tư vốn,công nghệ kĩ thuật chiếm tỷ trọng lớn nhất

-Trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu,công ty có mở 8 trạm bán xăng dầu phân

bố ở 8 xã trong huyện.Đặc điểm tiêu thụ là bán buôn xuất hóa đơn cho các cơ quan tổ chức,doanh nghiệp trong tỉnh,bán lẻ cho khách hàng

-Trong lĩnh vực sản xuất thủ công mỹ nghệ,sản phẩm sản xuất ra được tiêu thụtrong tỉnh Bắc Ninh và một số tỉnh thành lân cận ,công ty đang đàm phán với một số doanh nghiệp đến từ trung Quốc,qua đó bước đầu tiến tới xuất khẩu cácmặt hàng này

-Trong lĩnh vực xây dựng,công ty có 4 tổ ,đội xây dựng sản xuất.Hoạt động chủ yếu của công ty trong lĩnh vực này là xây dựng các hạng mục công trình dođơn đặt hàng của các cơ quan ban ngành,tổ chức trong huyện,tỉnh như đường xá,trường học,nhà ở…

3.Đặc điểm tổ chức quản lý

Bộ máy quản lý của công ty tinh gọn,linh hoạt,có hiệu lực cao,phù hợp với cơ chế thị trường.Giám đốc là người trực tiếp chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý và các bộ phận khác

Bộ máy quản lý của công ty gồm:

-Giám đốc :đứng đầu công ty,điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty,chịu trách nhiệm trước pháp luật,trước toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty

Giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc

-Phó giám đốc kinh doanh:phụ trách hoạt động kinh doanh,quản lý phòng hànhchính và phòng kế toán tài chính

-Phó giám đốc kỹ thuật:phụ trách mặt kỹ thuật và quản lý các phòng vật tư, phòng kỹ thuật nghiệp vụ

Hiện công ty có 4 phòng ban chức năng:

-Phòng tổ chức lao động-hành chính:gồm 4 người có trình độ chuyên môn,giúpgiám đốc trong việc sắp xếp của toàn bộ máy công ty,thực hiện tốt các đường lối chủ trương,chính sách của nhà nước,quản lý việc thực hiện tiền

lương,thưởng tại đơn vị

-Phòng kỹ thuật-kế hoạch nghiệp vụ:chuyên trách về mảng kỹ thuật,tiếp thị và quan hệ với các đối tác,tham gia đấu thầu các dự án,quản lý dự án,giám sát kỹ thuật công trình,quyết toán công trình…

-Phòng tài chính-kế toán: gồm 6 người được phân chia nhiệm vụ rõ ràng,tham mưu giúp giám đốc quản lý điều hành các mặt hoạt động kinh doanh thông quaviệc quản lý tài chính thực hiện tốt công tác xây dựng kế hoạch tài chính kế toán,thống kê theo dõi thu chi của toàn công ty

-Phòng kinh doanh và quản lý vật tư: nghiên cứu,lập kế hoạch về vật tư cho việc thi công từng công trình,giám sát thi công về tiến độ cũng như chất lượng công trình…

Ngoài 4 phòng ban trên còn có các tổ,đội xây dựng số 1,số 2,số 3,số 4,số 5.Cácphòng ban và các tổ đội xây dựng có mối liên hệ mật thiết với nhau,các phòng ban hướng dẫn và tạo điều kiện để các tổ,đọi xây dựng hoàn thành nhiệm vụ

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý :

Giám đốc

Phó giám đốc kỹ thuật

Phòng tài chính-kế toán

Phòng tổ chứclao động-hànhchính

Phó giám đốc kinh doanh

Đội xây dựng số 5

Đội xây dựng số 4

Đội xây dựng số 2

Đội xây dựng số 3

4.Xu hướng hoạt động những năm gần đây

Dưới đây là một số chỉ tiêu được trích trên báo cáo tài chính 3 năm

2016,2017,2018 phản ánh kết quả hoạt động của công ty:

Đơn vị tính : Việt nam đồng

Chỉ tiêu

2016

2017

20181.Tổng tài sản 10.256.300.450 15.316.524.726 23.476.345.7262.Tổng doanh thu 11.005.213.000 14.658.218.700 26.774.009.0003.Lợi nhuận trước thuế 647.235.100 813.158.200 1.409.748.0004.Lợi nhuận sau thuế 161.808.775 203.289.550 246.705.9005.Vốn chủ sở hữu 8.759.600.235 9.259.491.620 9.694.500.0506.Giá vốn hàng bán 9.750.002.300 12.976.130.200 23.411.410.5007.Chi phí lãi vay 400.500.000 480.500.000 1.030.500.0008.Chi phí bán hàng 26.000.000 28.000.000 72.000.0009.Chi phí quản lý doanh

nghiệp

315.234.100 360.430.300 850.350.500

Nhìn qua bảng số liệu ta nhận thấy số liệu của Doanh thu,lợi nhuận đều tăng qua các năm.Liệu có thể khẳng định doanh nghiệp đang kinh doanh có hiệu quả ?,ta cần xem xét qua 1 số chỉ tiêu sau để đánh giá “hiệu quả hoạt động ’’ của công ty :

Công thức sử dụng :

 Tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản (ROI)=(Lợi nhuận trước thuế + Chi phí tài chính)*100/Tổng TSBQ

 Tỷ suất sinh lời của doanh thu (ROS)=Lợi nhuận sau thuế *100/Tổng doanh thu

 Tỷ suất sinh lời của VCSH (ROE)= Lợi nhuận sau thuế *100/VCSHBQ

 Tỷ suất sinh lời của Tổng chi phí (ROC)=Lợi nhuận trước thuế

Chỉ tiêu ROI trong năm 2017 tăng nhẹ ở mức 2,46%,cùng với xu hướng này là mức tăng không đáng kể 0,3% của chỉ tiêu ROE.Còn 2 chỉ tiêu ROS và ROC trong năm 2018 đều giảm ở mức lần lượt là 0,47% và 0,31%.Qua xem xét các chỉ tiêu ta thấy hiệu quả kinh doanh trong năm 2018 của công ty đã giảm so với năm 2017,công ty cần phải khắc phục tình trạng này.

5 Kế hoạch hoạt động năm 2019.

Trong năm 2019,công ty tiếp tục tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo

kế hoạch đề ra.Ngoài việc tiến hành tiếp tục các hoạt động còn dang dở năm trước,trong năm nay công ty tiếp tục nhận thêm các đơn đặt hàng mới trong lĩnh vực sản xuất thủ công mỹ nghệ và xây dựng.Qua tìm hiểu em biết được đầu tháng 1 năm 2019,công ty đã ký hợp đồng xuất khẩu đồ mỹ nghệ với 1 công ty ở Quảng Đông – Trung Quốc với số lượng 100 bộ bàn ghế,tổng giá trị ước tính gần 2 tỷ đồng.Trong lĩnh vực xây dựng,năm nay công ty đã trúng thầuxây dựng công trình lớn như Trường tiểu học Xã Văn Môn,1 số công trình lớn nhỏ khác như xây đường xá,nhà ở…

Phần 2: Giới thiệu Bộ máy kế toán tại Công ty thương mại và dịch vụ xây

dựng Yên Mai

1.Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

1.1.Đặc điểm tổ chức bộ phận kế toán

Bộ phận kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung.Các nghiệp

vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty,thuộc dãy nhà văn phòng.Tại nơi này diễn ra vệc tổ chức hướng dẫn,kiểm tra thực hiện toàn

bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu,thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính.Qua đó cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty để từ đó tham mưu cho Giám đốc để đề ra các biện pháp phù hợp với đường lối phát triển của công ty

Tại phòng kế toán của công ty có 6 nhân viên,bao gồm:

 Kế toán trưởng : là người đứng đầu phòng kế toán,có mối liên hệ trực tuyến với các Kế toán viên thành phần,là người có năng lực điều hành và

tổ chức.Kế toán trưởng có sự liên hệ mật thiết với Phó giám đốc kinh doanh,tham mưu cho Giám đốc về các chính sách tài chính – kế toán củacông ty.Là người trực tiếp ký duyệt các tài liệu kế toán,phổ biến chủ trương,đường lối thực hiện chủ trương về chuyên môn,đồng thời yêu cầucác bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan đến bộ phận chức năng

Dưới Kế toán trưởng là các Kế toán viên,đảm nhận các chức năng

chuyên môn khác nhau,có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của Kế toán trưởng,trao đổi với Kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như chế độ chính sách kế toán

 Kế toán phó : là nhân viên kế toán Nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ,chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.Nhiệm vụ là tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê,bảng phân

bổ để làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm.Đồng thời

kế toán cũng theo dõi sự biến động của công cụ dụng cụ.Hàng tháng nhận các báo cáo,tiến hành lập báo cáo nguyên vật liệu,căn cứ vào bảng phân bổ,bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi vào bảng kê tính giá

 Kế toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội (BHXH):có nhiệm vụ tính toán

và hạch toán tiền lương,BHXH,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn,các khoản khấu trừ vào lương,các khoản thu nhập,trợ cấp cho cán bộ,công nhân viên trong công ty.Hàng tháng căn cứ vào sản lượng,đơn giá bán cùng với hệ số lương,tiến hành lập bảng thanh toán lương của công

ty ,lập bảng phân bổ

 Kế toán Tài sản cố định(TSCĐ):chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình biến động tăng giảm của TSCĐ trong công ty như các máy cắt,xẻ gỗ,máy móc phục vụ cho xây dựng,…đồn thời tính và trích khấu hao cho TSCĐ.Bên cạnh đó kế toán còn kiêm luôn phần đề xuất xây

dựng,liên kết đầu tư,tình hình vay trả trong đầu tư

 Kế toán thanh toán:chịu trách nhiệm thanh toán ,tình hình thanh toán công nợ phải thu với khách hàng và phải trả với người bán.Sau khi kiểm tra sự hợp lý hợp lệ của các chứng từ gốc,kế toán thanh toán viết phiếu thu chi(với tiền mặt),séc, ủy nhiệm chi (với tiền gửi ngân hàng).Hàng tháng tiến hành lập bảng kê tổng hợp séc,sổ chi tiết đối chiếu với sổ sáchthủ quỹ,sổ phụ ngân hàng Quản lý các tài khoản 111,112 và các tài

khoản chi tiết;đồng thời theo dõi công nợ phải thu,phải trả qua các tài khoản 131,331,333,336.

 Thủ quỹ : là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty,hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt,ghi sổ quỹ phần thu chi,sau đó tiến hành tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

Sơ đồ tổ chức phòng kế toán:

1.2.Chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán áp dụng

 Chế độ kế toán áp dụng: theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam,áp dụng theo Thông tư 200-TT/BTC ban hành chế độ kế toán Doanh

nghiệp

 Kỳ kế toán :theo năm,bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

Kế toántrưởng

Kế toán phó

Kế toánthanh toán

Kế toán tiềnlương vàBHXH

Kế toánTSCĐThủ quỹ

 Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt nam đồng (VNĐ).

 Hình thức kế toán áp dụng :Kế toán thủ công kết hợp Kế toán máy

 Hình thức sổ sách áp dụng: Chứng từ ghi sổ

 Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ gồm TSCĐ Hữu hình và TSCĐ Vô hình.TSCĐ của công ty tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế,sử dụngphương pháp “đường thẳng” để tính khấu hao

Theo phương pháp này, “ mức khấu hao cơ bản hàng năm ’’của TSCĐ làđều nhau trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ và được xác định như sau:

lô hàng , phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Cụ thể thì công ty áp dụng theo “ giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập”: Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Căn cứ

vào giá đơn vị bình quân và lượng xuất giữa 2 lần nhập kế tiếp để tính giá xuất theo công thức sau:

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Trị giá thực tế vật tư, SP, hàng hoá tồn kho sau mỗi lần nhập /Số lượngvật tư, SP, hàng hoá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

 Nguyên tắc tính thuế :

 Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) hàng xuất khẩu:0%

 Thuế GTGT hàng nội địa :10%

 Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp:theo tỷ lệ quy định của Nhà nước trên Thu nhập chịu thuế

 Thuế khác :theo quy định của pháp luật

1.3.Đặc điểm về Chứng từ kế toán được sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của Bộ Tài chính.Công ty sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng,hình thức là đặt in.Trình tựluân chuyển chứng từ tại Công ty thương mại dịch vụ xây dựng Yên Mai áp dụng theo quy định chung,gồm 4 khâu:

 Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên ngoài.Tùy theo nội dung kinh tế mà sử dụng Chứng từ thích hợp

 Kiểm tra Chứng từ:kiểm tra tính hợp lệ,hợp lý và hợp pháp của Chứng từ,ví dụ như các Phiếu thu,chi tiền mặt phải do Kế toán trưởng ký

tên,đóng dấu của Giám đốc

 Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

 Lưu trữ và hủy Chứng từ:Là căn cứ pháp lý để ghi sổ,Chứng từ đồng thời còn là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp.Vì vậy sau khi ghi sổ và kết

thúc kỳ hạch toán,Chứng từ được chuyển vào lưu trữ,đảm bảo an

toàn;khi hết hạn thì Chứng từ lưu trữ được đem hủy

1.4.Đặc điểm về Tài khoản kế toán được sử dụng

Hệ thống tài khoản kế toán cấp 1 của công ty được áp dụng thống nhất theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại ,trong đó:

 TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân dối kế toán

 TK loại 1,2 là TK phản ánh Tài sản

 TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn

 TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

 TK loại 6 và loại 8 mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

 Cuối cùng là TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty,trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý vàhạch toán cho thuận tiện

TK 112 được mở chi tiết tại một số Ngân hàng như Ngân hàng Nông nghiệp vàphát triển nông thôn-Chi nhánh Yên Phong (mã TK 2604211000193),Quỹ tín dụng nhân dân trung ương –Chi nhánh Bắc Ninh (mã TK

4211010000014) ,Ngân hàng công thương Việt nam –Chi nhánh Bắc Ninh (mã

TK 71100300012379)

Công ty chi tiết TK 152 cho từng NVL được sử dụng trong sản xuất cũng như xây dựng công trình

Công ty chi tiết TK 154 theo địa điểm phát sinh chi phí như Phân xưởng,Bộ phận sản xuất,Đội sản xuất,Công trường…

1.5.Đặc điểm về Hệ thống sổ kế toán

Để phù hợp với các nghiệp vụ phát sinh ,điều kiện kế toán thủ công kết hợp với

kế toán máy tại Công ty thương mại dịch vụ xây dựng Yên Mai,công ty lựa chọn tổ chức bộ sổ sách kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ" Quá trình ghi

sổ kế toán tách rời 02 quá trình :

 Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Các loại sổ kế toán chủ yếu :

Nội dung,trình tự ghi sổ :

 Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lậpchứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế

toán trưởng ( hoặc người phụ trách kế toán ) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngàytháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ Đăng

ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập "Bảng cân đối tài khoản"

 Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn

cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ ’’

Chứng từ kế toán

toán chi tiết

Bảng tổng hợpchứng từ kế toáncùng loại

1.6.Đặc điểm về Hệ thống báo cáo kế toán

Công ty chỉ tiến hành lập Báo cáo tài chính năm , hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm :

 Bảng cân đối kế toán,mẫu số B 01 - DN

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,mẫu số B 02 – DN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ,mẫu số B 03 – DN

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính,mẫu số B 09 – DN

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợpchi tiết

Tổ sản xuất

Nhập kho

Bảng chấm công

Ban quản lý

Phiếu báo làm thêm giờ

Bảng tính lươngBảng thanh toánBảng thanh toán lương (duyệt)lương

Bảng thanh toán lương (duyệt)

Bảng thanh toán lương

Thời điểm lập báo cáo tài chính: vào cuối niên độ kế toán,ở Công ty lập báo

cáo tài chính vào cuối năm dương lịch

Kỳ lập báo cáo tài chính : theo năm dương lịch (12 tháng)

Phòng kế toán của công ty chịu trách nhiệm lập,tổng hợp báo cáo tài chính

Sau khi hoàn thành,các báo cáo tài chính được sử dụng cho những đối tượng

quan tâm như người lao động,ban lãnh đạo công ty,nhà đầu tư,chủ nợ,ngân

hàng,…

2.Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

2.1.Phần hành kế toán Tiền lương và BHXH

Đối với công ty thưong mại và dịch vụ xây dựng Yên Mai, số cán bộ công

nhân viên không nhiều nhưng bao gồm nhiều lĩnh vực nên việc hạch toán số

Phòng tổ chức

Kế toán tiền lương

KT trưởng Chủ TK

Kế toán vốn bằng tiền

Thủ quỹ Kế toán

liên quan

Bảng thanh toán lương

L u chøng tõ

(15)

(6) Kế toán tiền lương nhận bảng thanh toán lương đã duyệt

(7) Chuyển bảng thanh toán lương cho kế toán thanh toán

(8) kế toán thanh toán nhận bảng thanh toán lương và viết phiếu chi chuyển cho kế toán trưởng và chủ TK

(9) kế toán thanh toán chuyển Phiếu chi cho chủ TK ,kế toán trưởng đã duyệt(10) kế toán thanh toán chuyển Phiếu chi cho thủ quỹ

(11) Căn cứ vào phiếu chi,thủ quỹ xuất quỹ

(12) Thống kê phân xưởng,tổ trưởng

(13) Thống kê phân xưởng ,cán bộ lương thực hiện việc chia lương cho từng cánhân

(14) Phát lương,từng cá nhân ký nhận vào bảng lương

(15) Thống kê phân xưởng chuyển bảng thanh toán lương về kế toán tiền lương(16) Từ các bảng thanh toán lương,kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương toàn đơn vị

(17) Từ bảng tổng hợp tiền lương,kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH