Thực trạng kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền của công ty TNHH thương mại DHA

Chính vì thế, trường Học việnNgân hàng nói chung và khoa Kế toán - Kiểm toán nói riêng không những trang bịcho mỗi sinh viên những kiến thức, lý luận, các học thuyết kinh tế về chuyên ng

Lời cam đoan

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệutrong bài được thực hiện tại Công ty TNHH Thương mại DHA, không sao chép bất

kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự camđoan này

Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2019

Lê Thị Duyên

Lời cảm ơn

Trong suốt thời gian 4 năm học tập tại mái trường Học viện ngân hàng, em đãnhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý thầy cô, gia đình và bạn bè Vớilòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế- Kiểm nói riêng vàThầy Cô trường Học viện ngân hàng nói chung lời cảm ơn chân thành nhất

Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Bích Ngọc đã tận tâm hướng dẫnchúng em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp, cùng với sự chỉ dẫn của các anh chị ởcông ty TNHH Thương mại DHA tại môi trường làm việc thực tế

Trong quá trình nghiên cứu và làm bài chuyên đề, do trình độ lý luận cũngnhư kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi nhữngthiếu sót, em rất mong các thầy cô bỏ qua; cũng như mong muốn nhận được nhiều ýkiến hướng dẫn chỉ bảo để em hoàn thiện và có thêm nhiều kinh nghiệm cho nhữnglần nghiên cứu sau này trong tương lai

Cuối cùng, em xin kính chúc quý Thầy Cô sức khỏe dồi dào và thành cônghơn trong sự nghiệp trồng người đầy cao quý này

Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2019

Lê Thị Duyên

MỤC LỤC

Lời mở đầu 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 3

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty 3

1.1.1.Khái quát về sự hình thành của công ty 3

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh 4

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự 5

1.3.1.Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý 5

1.3.2.Chức năng, quyền hạn, và nhiệm vụ của từng bộ phận 6

1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động 7

1.5 Vị trí thực tập 2

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA 3

2.1 Công tác tổ chức kế toán tại công ty TNHH Thương mại DHA 3

2.2.Các phương pháp bán hàng và thanh toán 5

2.2.1.Các phương pháp bán hàng 5

2.2.2.Các phương pháp thanh toán 7

2.3.Tìm hiểu hệ thống KSNB của quy trình bán hàng và thu tiền 8

2.3.1.Quy trình bán hàng thu tiền của công ty TNHH Thương mại DHA 8

2.3.2.Hệ thống KSNB của quy trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Thương mại DHA 10

2.4 Đánh giá tính sơ bộ rủi ro kiểm soát các thủ tục KSNB của chu trình bán hàng và thu tiền 12

2.4.1.Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB của chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền 12

2.4.2.Thiết kế các thủ tục kiểm soát chính 13

2.5.So sánh giữa lý thuyết và thực tế kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH Thương mại DHA 15

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 16

3.1 Phân tích và đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH

Thương mại DHA đối với chu trình bán hàng- thu tiền 16

3.1.1 Môi trường kiểm soát 16

3.1.2 Đánh giá rủi ro 16

3.1.3 Hoạt động kiểm soát 17

3.1.4 Thông tin và truyền thông 17

3.1.5 Giám sát 18

3.2 Kiến nghị giải pháp kiểm soát nội bộ trong quy trình bán hàng- thu tiền tại công ty DHA 18

3.2.1 Môi trường kiểm soát 18

3.2.2 Đánh giá rủi ro 18

3.2.3 Hoạt động kiểm soát 19

3.2.4 Thông tin và truyền thông 19

3.2.5 Giám sát 19

KẾT LUẬN 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

ROA Khả năng sinh lời trên tổng tài sảnROE Khả năng sinh lời trên vốn chủ sở hữuROS Lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của bộ phận kiểm toán 6

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty từ 2016 đến 2018 1

Bảng 1.2 Một số chỉ tiêu sinh lời của công ty từ năm 2016 đến 2018 2

Bảng 2.1 Quy trình và thủ tục KSNB của công ty 10

Bảng 2.2 Đánh giá tính hữu hiệu của thủ tục KSNB 12

Bảng 2.3 Thiết kế các thủ tục kiểm soát 13

Lời mở đầu

Trong công cuộc đổi mới của đất nước, trong nền kinh tế thị trường, môitrường kinh doanh ở bất kỳ ngành nghề nào cũng ngày càng cạnh tranh khốc liệt.Mỗi công ty, mỗi doanh nghiệp đều tự tìm cho mình một hướng đi, một chiến lượcphát triển riêng Xong dù áp dụng bất kỳ chiến lược nào thì kiểm soát nội bộ luôn là

bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý, điều hành và kiểm soátcác hoạt động kinh tế trong các doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán có vai trò đặc biệtquan trọng không chỉ với hoạt động kiểm soát ở các công ty, tập đoàn lớn mà còn là

ở cả các công ty có quy mô vừa và nhỏ như ở Việt Nam

Tuy nhiên, với nền kinh tế như hiện nay, việc tuyển dụng nhân viên kiểmtoán cũng là một vấn đề rất khó khăn đối với các doanh nghiệp Bởi lẽ, một nhânviên kiểm toán có thể làm được việc là người không những nắm vững được kiếnthức chuyên môn lẫn thực hành mà đạo đức nghề nghiệp lại là yếu tố quan trọngkhông thể thiếu mà mỗi kiểm toán viên cần phải có Chính vì thế, trường Học việnNgân hàng nói chung và khoa Kế toán - Kiểm toán nói riêng không những trang bịcho mỗi sinh viên những kiến thức, lý luận, các học thuyết kinh tế về chuyên ngành

Kế toán - Kiểm toán mà còn tạo điều kiện giúp chúng em tiếp cận với môi trườngkinh doanh thực tiễn, để hiểu sâu sắc hơn các công việc kiểm toán thực tế phát sinh.Thực tập cơ sở ngành là cơ hội cho chúng em được tiếp cận với thực tiễn, được ápdụng những lý thuyết được học trong nhà trường, phát huy những ý tưởng mà trongquá trình học chưa được thực hiện Trong thời gian này, chúng em được tiếp cận vớitình hình hoạt động của doanh nghiệp, cũng như có thể quan sát học tập phong cách

và kinh nghiệm làm việc của các anh chị đi trước Bên cạnh đó, chúng em đã mộtphần nào đó tích lũy thêm kỹ năng về giao tiếp xã hội, quan hệ với đơn vị thực tập

để thu thập tài liệu cho việc viết chuyên đề

Khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại DHA, được sự giúp đỡtận tình của ban lãnh đạo, các anh chị cán bộ công - nhân viên của công ty và sựhướng dẫn của giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Bích Ngọc đã giúp em nhanhchóng xác định mục tiêu cụ thể của bài chuyên đề và tiến hành việc thu thập số liệu

từ công ty

Bố cục bài chuyên đề của em gồm có 3 phần như sau:

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH thương mại DHA

Phần 2: Thực trạng kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền của công ty TNHHThương mại DHA

Phần 3: Nhận xét và kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế trongquy trình bán hàng thu tiền của công ty TNHH Thương mại DHA

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty

1.1.1.Khái quát về sự hình thành của công ty

* Công ty TNHH Thương mại DHA được thành lập và hoạt động trên giấyphép kinh doanh số 0107513195 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày

21/07/2016 (phụ lục2)

* Công ty TNHH Thương Mại DHA là một tổ chức kinh tế:

- Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng

- Hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh

Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại DHA

Tên tiếng anh: DHA Trading Company Limited

Tên giao dịch, tên viết tắt: DHA

Giám đốc: Đào Thu Hà

Giấy phép kinh danh: 0107513195

Số lao động hiện tại: 25 người

Ngày thành lập: Ngày 21 tháng 07 năm 2016

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị

* Công ty TNHH Thương mại DHA là một Công ty thương mại, cùng với sựkết hợp của một số Công ty trong trong lĩnh vực buôn bán các mặt hàng là sản phẩmcủa vinamilk

* Sản phẩm kinh doanh chính: Kinh doanh và phân phối các sản phẩmvinamilk gồm các loại như: sữa, nước giải khát, kem……

* Khái quát về sự phát triển của Công ty TNHH Thương mại DHA

- Công ty TNHH Thương mại DHA được thành lập từ ngày 21/07/2016 vàchính thức đi vào hoạt động từ ngày 20/07/2016, qua nhiều năm hình thành và pháttriển, Công ty đã tự xây dựng cho mình một nền móng vững chắc và chỗ đứng củamình trên thị

trường khu vực cũng như trong nước Mặc dù tình hình kinh tế trong nướcluôn có sự biến động và thay đổi song công ty TNHH Thương mại DHA luôn chuẩn

bị cho mình một tâm thế để có thể thích ứng với sự thay đổi đó để lỗ lực hoàn thiện

và gây dựng cho mình trở thành một thương hiệu dựa trên sự uy tín và chất lượngtạo niềm tin cho kênh phân phối

- Trong giai đoạn đầu hình thành và phát triển (từ 2016 – 2017), Công ty đãgặp không ít những khó khăn khi mới bước vào hoạt động kinh doanh trong lĩnhvực thương mại Đây là giai đoạn Công ty tập trung vào việc cung ứng các sảnphẩm, dịch vụ các chương trình của vinamilk: tư vấn, quảng cáo giới thiệu cá sảnphẩm của Vinamilk cho khách hàng là khách lẻ, khách hàng là các trường học bệnhviện các quán cafe lân cận khu vực các cửa hàng giới thiệu trưng bày sản phẩm vàtoàn khu vực

- Từ năm 2018 đến nay, Công ty luôn cố gắng, lỗ lực trong việc nâng cao chấtlượng sản phẩm, dịch vụ, giải pháp mới phục vụ nhu cầu của các khách hàng.Nghiên cứu, tìm kiếm, mở rộng thị trường trong nước, tìm kiếm khách hàng mới.Hiện nay Công ty TNHH Thương mại DHA là Công ty đang quản lý sở hữu 5 cửahàng trưng bày sản phẩm của Vinamilk

-Trong các năm tiếp theo công ty TNHH Thương mại DHA tiếp tục hướng tới

sự phát triển mạnh mẽ và bền vững, mở rộng quy mô Công ty cũng như mở rộng thịtrường bán hàng, cung cấp các sản phẩm, dịch vụ tới nhiều đối tượng khách hàng.Nâng cao, cải tiến chât lượng sản phẩm, dịch vụ mới hiệu quả hơn và đạt chất lượngtốt nhất cho khách hàng

- Phấn đấu nâng cao doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, nâng cao lợinhuận trên bước đà phát triển của Công ty như hiện nay

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh

* Công ty TNHH thương mại DHA là công ty kinh doanh về các mặt hàngsữa, nước giải khát và kem của Vinamilk Theo tính chất của sản phầm thì sảnphẩm,được chia thành 2 loại bao gồm:

- Sản phẩm hàng khô: Sữa bột, sữa tiệt trùng, nước giải khát, đường

- Sản phẩm hàng lạnh: Sữa chua, sữa thanh trùng, kem,phô mai…

* Các sản phẩm mà công ty đang kinh doanh là những sản phẩm thông dụngcho mọi nhà Sữa là một sản phẩm rất thiết yếu cho mỗi gia đình vì vậy hiện nay thịtrường sữa đang cạnh tranh rất khốc liệt, có rất là nhiều công ty sữa được thành lậpnhư: TH trues milk, Sữa Mộc Châu… Việc Công ty kinh doanh sản phẩm sữa củaVinamilk, là một thương hiệu sữa có uy tín trên thị trường sữa hiện nay được nhiềungười tin dùng làm cho việc tiêu thụ sản phẩm của công ty được dễ dàng hơn.Tuynhiên ngoài những thuận lợi, công ty cũng gặp không ít khó khăn như là có một sốloại sản phẩm có hạn sử dụng ngắn, công ty không tiêu thụ được sản phẩm nhanhthì sản phẩm sẽ hết hạn gây ảnh hưởng đến tình hình tài chính cũng như việc kinhdoanh, nếu sản phẩm hết hạn không được phát hiện và xử lý kịp thời đem đi phânphối cho các cửa hàng hoặc đến tay người tiêu dùng có thể làm ảnh hưởng đến uytín của công ty cũng như của thương hiệu.

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự

1.3.1.Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý

* Bộ máy tổ chức của công ty TNHH DHA được thực hiện theo phương phápquản lý trực tiếp Giám đốc Công ty có thể nắm được tình hình kinh doanh của công

ty một cách kịp thời, tạo điều kiện cho Giám đốc thấy rõ được thực trạng của công

ty để đưa ra các quyết định đúng đắn kịp thời và có hiệu quả trong hoạt động củadoanh nghiệp

*Sơ đồ tổ chức cơ cấu bộ máy của công ty

Chú thích: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ hỗ trợ

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

(Nguồn: Phòng tài chính - Kế toán công ty DHA)

Giám đốc

Phòng kinh

doanh

Phòng tài chính kế toán

Bộ phận kiểm soát

Bộ phận hàng hóa

*Sơ đồ tổ chức của bộ phận kiểm toán

Chú thích: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ hỗ trợ

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của bộ phận kiểm toán

(Nguồn: Phòng tài chính - Kế toán công ty DHA)

-Trong bộ phận kiểm toán, số KTV đã đăng ký hành nghề là 4 nhân viên, độingũ nhân viên là những KTV được đào tạo chuyên môn tại các trường đại học chínhquy trong và ngoài nước, 100% nhân viên có trình độ đại học và sau đại học Đảmnhận các dịch vụ như kiểm toán BCTC, kiểm toán báo cáo quyết toán, kiểm toánchi phí hoạt động, kiểm toán nội book, soát xét BCTC,

- Gắn với đội ngũ KTV là trang thiết bị máy móc hiện đại hỗ trợ cho các côngviệc có liên quan

1.3.2.Chức năng, quyền hạn, và nhiệm vụ của từng bộ phận

* Giám đốc:

- Giữ vai trò lãnh đạo chung của toàn công ty, là đại diện pháp nhân của toàncông ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước nhà nước và người lao động với kếtquả hoạt động kinh doanh của công ty; Quyết định phương hướng nhiệm vụ, kếhoạch kinh doanh

- Quyết định khen thưởng kỷ luật, là người trực tiếp đưa ra các chiến dịchkinh doanh dài hạn và ngắn hạn trong công ty, chỉ đạo công tác tài chính kinhdoanh, tổ chức hành chính nhân sự …

Kiểm toán viên

* Phòng kinh doanh

- Là bộ phận quản lý các công việc kinh doanh, giao dịch tư vấn với kháchhàng, mua bán hàng hoá…; Đi thị trường nắm bắt tình hình tiêu thụ hàng hoá, Giá

cả các của các đối thủ canh tranh; Tạo mối quan hệ với khách hàng

- Cung cấp thông tin thị trường cho giám đốc, Tư vấn và là cánh tay đắc lựccủa công ty

* Phòng tài chính kế toán

- Đây là bộ phận chịu trách nhiệm về tài chính kế toán của công ty Bộ phận

này có trách nhiệm theo dõi tình hình thực hiện các kế hoạch tài chính, tình hìnhchấp hành các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính

- Đây là phòng có chức năng quan trọng trong quá trình kinh doanh của công

ty, bám sát quá trình kinh doanh, đảm bảo cung cấp mọi thông tin đầy đủ, chínhxác, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý, chỉ đạo của giám đốc

* Bộ phận kiểm soát

- Thực hiện các dịch vụ kiểm toán như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toánbáo cáo quyết toán, kiểm toán chi phí hoạt động, kiểm toán nội bộ, soát xét BCTC,soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước, soát xét việc tuânthủ pháp luật, tổ chức xây dựng bộ máy kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toántài chính, tư vấn xây dựng hệ thống kế toán quản trị, hướng dẫn và thực hiện ghichép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập các báo cáo tài chính

* Kho hàng hoá

- Đây là bộ phận có trách nhiệm vận chuyển, quản lý, bảo quản hàng hoánhập xuất trong quá trình kinh doanh của công ty

 Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý:

Tuy mỗi phòng ban đơn vị sản xuất có nhiệm vụ và chức năng riêng nhưngtrong quá trình tổ chức triển khai thực hiện luôn luôn hỗ trợ và gắn bó để cùng thựchiện nhiệm vụ của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận cao nhất và đồng thời làm tăngthu nhập của mình Vì thế mỗi bộ phận phòng ban đều không ngừng nâng cao nănglực của mình để hoàn thiện đúng chuyên môn và nhiệm vụ được giao

1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động

* Khi xem xét hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, cần phải dựa vào

một hệ thống các tiêu chuẩn, các doanh nghiệp phải coi các tiêu chuẩn là mục tiêuphấn đấu Có thể hiểu tiêu chuẩn hiệu quả là giới hạn, là mốc xác định ranh giới cóhay không có hiệu quả Nếu theo phương pháp so sánh toàn ngành có thể lấy giá trịbình quân đạt được của ngành làm tiêu chuẩn hiệu quả Nếu không có số liệu củatoàn ngành thì so sánh với các chỉ tiêu của năm trước Cũng có thể nói rằng, cácdoanh nghiệp có đạt được các chỉ tiêu này mới có thể đạt được các chỉ tiêu về kinh

tế Ngoài ra, khi muốn huy động vốn thêm bằng việc vay vốn hoặc của các nhà đầu

tư thì việc phân tích các chỉ tiêu kinh tế là việc khá quan trọng trong quá trình quyếtđịnh đầu tư vào doanh nghiệp, vì các chỉ tiêu nàu phản ánh tình trạng hoạt động củadoanh nghiệp Doanh nghiệp hoạt động có tốt có hiệu quả thì mới nên đầu tư vào

Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty từ 2016 đến 2018

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán công ty DHA)

 Nhận xét: Dựa vào bảng trên ta thấy được rằng:

- Do đặc điểm kinh doanh của công ty nên số lượng nhân viên của công ty

là không nhiều Năm 2016 số nhân viên là 20 người, năm 2017 tăng lên 2 người là

22 người, năm 2018 số nhân viên của công ty tăng lên 3 người tương ứng với mứctăng 14%

- Tổng tài sản của công ty cũng tăng lên đáng kể So với năm 2016 thìnăm 2017 tăng 676,688,369 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 35.65% Năm 2018tăng 403,293,400 đồng , tương ứng tỷ lệ tăng 15.66% so với năm 2016,doanh nghiệp đang mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh

- Tồng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty tăng Cụ thể, vốn chủ sở hữucủa công ty năm 2017 tăng 1.12% so với năm 2016, năm 2018 tăng57,492,717 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 3.01% so với năm 2016

- Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp năm 2017 so với năm 2016tăng lên 6,552,342,994 đồng, tương ứng tỷ lệ 577.50% Đến năm 2018 chỉtiêu tăng đạt 1,186,027,474 đồng, tương ứng tỷ lệ 15.43% so với năm 2017

- Chi phí của doanh nghiệp cũng tăng theo doanh thu, nhưng tỷ lệ tăngcủa chi phí ít hơn tỷ lệ tăng của doanh thu, cho thấy doanh nghiệp đã biết tiếtkiệm chi phí trong quá trình kinh doanh

- Năm 2016 do doanh mới mới đi vào hoạt động, chưa có sự ổn địnhnên trong năm doanh nghiệp có LNTT âm, doanh nghiệp không phải nộpthuế, Đến năm 2017, 2018, chỉ tiêu LNTT có sự cải thiện, tuy còn thấpnhưng cho thấy sự cố gắng của doanh nghiệp trong cách quản lý cũng nhưkinh doanh

- Lợi nhuận sau thuế của công ty qua các năm tăng cho thấy sự ổn định

và nắm bắt được vấn đề của quá trình quản lý kinh doanh Cụ thể năm 2017tăng 34,590,575 đồng so với 2016 Năm 2018 tăng 21,484,093 so với 2017

- Năm 2017 thu nhập bình quân của lao động là 4.800.000 đồng/người,tăng 300.000 đồng/người, tương ứng tỷ lệ 6.67% so với năm 2016 So vớinăm 2017, thìthu nhập bình quân đầu người của lao động công ty năm 2017đạt 5.300.000 đồng/ người, tăng 500.000 đồng/ người, tương ứng tỷ lệ10,42% Điều này cho thấy cùng với nổ lực kinh doanh, ban lãnh đọa công tycũng rất quan tâm đến người lao động, luôn đảm bảo cho người lao động có

mức thu nhập ổn định, hợp lý để họ có thể tập trung vào công việc Bên cạnhđó,công ty cũng có các hình thức thưởng thêm cho người lao động để họ cóthêm động lực làm việc.

* Phân tích các chỉ tiêu tài chính

Bảng 1.2 Một số chỉ tiêu sinh lời của công ty từ năm 2016 đến 2018

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán công ty DHA)

6

2 017

2 018

-0.70% 0.82%

1.43%

26.40

73.60

%

Nhận xét:

- So với các doanh nghiệp cùng ngành thì các chỉ tiêu là quá thấp.Trong năm 2016, hệ số nợ của doanh nghiệp quá thấp, doanh nghiệp khôngbiết sử dụng các khoản nợ vay để làm giảm chi phí thuế TNDN, và việckhông sử dụng nợ thì sẽ không có sự an toàn trong vốn của các nhà đầu tư,nhà đầu tư sẽ có rủi ro cao trong vấn đề tài chính của công ty

- Các chỉ tiêu ROA, ROE, ROS của doanh nghiệp qua các năm đã thấy

sự tiến bộ rõ rệt, nhưng chỉ tiêu này vẫn còn thấp, doanh nghiệp phải có cácbiện pháp cải thiện chỉ tiêu này

 Tình hình tài chính của công ty đang có sự cải thiện qua các năm, nhưng cácchỉ tiêu này vẫn đang còn quá thấp, doanh nghiệp cần có biện pháp cải thiện trongquá trình quản lý, kinh doanh của mình

1.5 Vị trí thực tập

- Với vai trò là thực tập sinh ở vị trí trợ lý kiểm toán, nhiệm vụ chính làtham gia trực tiếp kiểm toán báo cáo quyết toán, thực hiện theo sự phân côngcủa nhóm trưởng và chịu trách nhiệm trước KTV về chất lượng công việc domình đảm trách

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA 2.1 Công tác tổ chức kế toán tại công ty TNHH Thương mại DHA

* Công tác kế toán tại công ty đã được tổ chức và hoạt động theo đúngcác quy định kế toán của Nhà nước: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

và các thông tư hướng dẫn kế toán thực hiện những chuẩn mực

* Công ty TNHH Thương mại DHA hoạt động theo BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán: công ty áp dụng theo năm, năm kế toán trùng vớinăm dương lịch từ 1/1 đến 31/12

- Kì kế toán: Kì kế toán của công ty được áp dụng theo năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: hàng tồn kho của công ty đượchạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá mua thực tế, áp dụng đơngiá bình quân gia quyền để tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: công ty TNHH Thương mạiDHA nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế với thuế suất là 10%.Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào đượckhấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty sử dụng phươngpháp khấu hao đường thẳng

* Hình thức kế toán đang áp dụng: Kế toán máy

* Hiện nay, Công ty TNHH thương mại DHA đang sử dụng phần mềmMisa để hạch toán Giao diện thân thiện và các tính năng của phần mềm đãgiúp cho kế toán của Công ty rất nhiều trong việc quản lý cũng như cung cấp

số liệu nhanh chóng và kịp thời hơn

* Tổ chức hệ thống vận dụng hệ thống chưng từ kế toán

- Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện việc ghi sổ; do

đó, tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp thờichính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra, còn tạo điều

kiện cho việc mã hóa thông tin và vi tính hóa thông tin, và là căn cứ để xácminh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết cáctranh chấp kinh tế Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do bộtài chính ban hành như: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, séc chuyểnkhoản, biên bản kiểm kê quỹ, phiếu nhập kho, xuất kho,… Ngoài ra cácchứng từ do Bộ Tài chính ban hành, công ty còn sử dụng một số mẫu chứng

từ do công ty tự thiết kế như: hợp đồng kinh tế, mẫu đề nghị, biên bản đốichiếu,…

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, kế toán công ty tiếnhành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toántại đơn vị

* Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

* Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ

Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trác nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữchứng từ

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toáncông ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong công ty thì phải xin ý kiến của kế toán trưởng

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài công ty thì phải xin ý kiến của kếtoán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau thời gian quy định cho từng loại

Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất

cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà

kế toán công ty TNHH Thương mại DHA thực hiện rất chặt chẽ và có hiệu quả

2.2.Các phương pháp bán hàng và thanh toán

+ Hàng được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn

Giá bán linh hoạt tùy thuộc vào khối lượng hàng hóa và phương thứcthanh toán tiền hàng khách hàng áp dụng

Các hình thức bán buôn

- Phương thức bán buôn qua kho

Là phương thức bán buôn hàng hoá mà trong đó hàng bán phải đượcxuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp Bán buôn qua kho gồm hai hìnhthức:

+ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp:

Bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng Doanhnghiệp xuất kho hàng hoá và giao hàng trực tiếp cho đại diện của bên mua.Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, đã thanh toán tiền hàng hoặc chấpnhận thanh toán thì hàng hoá được xác định là tiêu thụ

+ Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng:

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanhnghiệp xuất kho hàng hoá, bằng phương tiện vận tải của mình hoặc thuêngoài, chuyển hàng giao cho bên mua ở địa điểm đã thoả thuận Hàng hoáchuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào được bên