Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính

I.KHÁI QUÁT CHUNG V BCKT V BCTC Ề Ề

II.N I DUNG C A BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ộ Ủ Ề

III Ý KI N C A KTV TRÌNH BÀY TRÊN BCKT Ế Ủ

CH ƯƠ NG 7

BÁO CÁO KI M TOÁN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ể Ề

I.KHÁI QUÁT CHUNG BÁO CÁO Ki M TOÁN V Ể Ề

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 BÁO CÁO KI M TOÁN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ể Ề

2 VAI TRÒ, Ý NGHĨA C A BÁO CÁO KI M TOÁN V Ủ Ể Ề

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

3 YÊU C U L P, TRÌNH BÀY, G I BÁO CÁO KI M Ầ Ậ Ử Ể

TOÁN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ề

I.1.BÁO CÁO KI M TOÁN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ể Ề

Khái ni m: ệ

Báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính là ể ề lo i báo cáo b ng ạ ằ văn b n do ki m toán viên l p và công b đ nêu rõ ý ả ể ậ ố ể

ki n chính th c c a mình v báo cáo taì chính c a m t ế ứ ủ ề ủ ộ

đ n v (t ch c ho c doanh nghi p) đã đ ơ ị ổ ứ ặ ệ ượ c ki m toán ể

I.2.VAI TRÒ VÀ Ý NGHĨA C A BÁO CÁO Ki M TOÁN Ủ Ể

V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ề

• Đ i v i ho t đ ng ki m toán: báo cáo ki m toán v báo cáo ố ớ ạ ộ ể ể ề

tài chính là khâu cu i cùng trong quá trình th c hi n cu c ố ự ệ ộ

ki m toán báo cáo tài chính đ trình bày k t qu c a cu c ể ể ế ả ủ ộ

ki m toán b ng nh ng ể ằ ữ ý ki n đánh giá c a ki m toán viên ế ủ ể

v thông tin đ nh l ề ị ượ ng và trình bày báo cáo tài chính theo

quy đ nh c a chu n m c ho c ch đ k toán hi n hành ị ủ ẩ ự ặ ế ộ ế ệ

• Đ i v i ng ố ớ ườ ử ụ i s d ng báo cáo tài chính: giúp cho ng ườ i

s d ng đánh giá đ ử ụ ượ đ tin c y c a các thông tin đ nh c ộ ậ ủ ị

l ượ trên báo cáo tài chính trên c s đó mà đ a ra các ng ơ ở ư

quy t đ nh kinh t đúng đ n, hi u qu ế ị ế ắ ệ ả trong m i quan ố

h kinh t v i t ch c ho c doanh nghi p có báo cáo tài ệ ế ớ ổ ứ ặ ệ

chính

I.3.YÊU C U L P, TRÌNH BÀY, G I BÁO CÁO Ki M Ầ Ậ Ử Ể

TOÁN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ề

- Khi k t thúc cu c ki m toán báo cáo tài chính, ki m ế ộ ể ể

toán viên ph i l p báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ả ậ ể ề

trình bày ý ki n v tính trung th c, h p lí c a các thông ế ề ự ợ ủ

tin đ nh l ị ượ ng và s trình bày các thông tin đ nh l ự ị ượ ng

này trên báo cáo tài chính do các đ n v m i ki m toán đã ơ ị ờ ể

l p ậ

- Ph i đ ả ượ c trình bày theo chu n m c ki m toán quy ẩ ự ể

đ nh c v n i dung, k t c u và hình th c ị ả ề ộ ế ấ ứ

- Báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ph i đ ể ề ả ượ c đính

kèm v i báo cáo tài chính đ ớ ượ c ki m toán ể

II.N I DUNG BÁO CÁO KI M TOÁN Ộ Ể

V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ề

II.1.CÁC Y U T C B N C A BCKT V BÁO Ế Ố Ơ Ả Ủ Ề

CÁO TÀI CHÍNH

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ

B N C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ả Ủ Ộ Ề

II.1.CÁC Y U T C B N C A BCKT V Ế Ố Ơ Ả Ủ Ề

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính g m các y u t c b n sau ể ề ồ ế ố ơ ả

đây và đ ượ c trình báy theo th t sau đây: ứ ự

1.Tên và đ a ch công ty ki m toán ị ỉ ể

2.S hi u báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ố ệ ể ề

3.Tiêu đ báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ề ể ề

4.Ng ườ i nh n báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ậ ể ề

5.M đ u c a báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ở ầ ủ ể ề

6.Ph m vi và căn c th c hi n cu c ki m toán ạ ứ ự ệ ộ ể

7 Ý ki n c a KTV và công ty ki m toán v các báo cáo tài chính đã ế ủ ể ề

đ ượ c ki m toán ể

8 Đ a đi m và th i gian l p báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính ị ể ờ ậ ể ề

9.Ch kí và đóng d u ữ ấ

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C B N Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ Ả

C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ủ Ộ Ề

1.Tên và đ a ch công ty ki m toán ị ỉ ể

Trong BCKT v BCTC,c n nêu rõ tên, bi u tề ầ ể ượng , đ a ch ị ỉ

giao d ch,s đi n tho i ,s fax và các s hi u liên l c khác c a ị ố ệ ạ ố ố ệ ạ ủ

công ty (ho c chi nhánh)phát hành BCKT v BCTC.ặ ề

2.S hi u BCKT v BCTC ố ệ ề

Là s hi u phát hành BCKT v BCTC c a công ty ki m ố ệ ề ủ ể

toán.S hi u này c n ph i đăng kí chính th c trên h th ng ố ệ ầ ả ứ ệ ố

văn b n c a công ty ki m toánả ủ ể .

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C B N Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ Ả

C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ủ Ộ Ề

3.Tiêu đ BCKT v BCTC ề ề

Tiêu đ ph i rõ ràng,thích h p đ phân bi t v i các lo i báo cáo khác.ề ả ợ ể ệ ớ ạ

4.Ng ườ i nh n BCKT v BCTC ậ ề

Là người kí h p đ ng v i ngợ ồ ớ ười th c hi n ki m toán.Ngự ệ ể ười nh n ậ

BCKT v BCTC có th là H i đ ng qu n tr ,Giám đ c ho c các c ề ể ộ ồ ả ị ố ặ ổ

đông c a đ n v đủ ơ ị ược ki m toán.ể

5.M đ u c a BCKT v BCTC: ở ầ ủ ề Ph i ghi rõ các BCTC là đ i tả ố ượng c a ủ

cu c ki m toán,ghi rõ ngày, niên đ l p BCKT v BCTC …ộ ể ộ ậ ề

6.Ph m vi và căn c th c hi n cu c ki m toán ạ ứ ự ệ ộ ể

- Chu n m c ki m toán và k ho ch ki m toán đã áp d ng trong cu c ki m ẩ ự ể ế ạ ể ụ ộ ể toán

- Ph i nêu nh ng công vi c và th t c ki m to nm KTV đã th c hi nả ữ ệ ủ ụ ể ầ ự ệ

7 Ý ki n c a KTV trình bày trên BCKT v BCTC ế ủ ề

- Có 4 lo i ý ki n tuỳ thu c và k t qu cu c ki m toán:ạ ế ộ ế ả ộ ể

+ ý ki n ch p nh n toàn ph n ế ấ ậ ầ + ý ki n ch p nh n t ng ph nế ấ ậ ừ ầ + ý ki n t ch i ế ừ ố

+ ý ki n không ch p nh n (ý ki n trái ngế ấ ậ ế ược)

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C B N Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ Ả

C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ủ Ộ Ề

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ

B N C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ả Ủ Ộ Ề

-Th qu n lí ư ả

KTV g i th qu n lí cho giám đ c đ n v ki m toán ho c g i ử ư ả ố ơ ị ể ặ ử

cho H i đ ng qu n tr đ giúp doanh nghi p ch n ch nh công ộ ồ ả ị ể ệ ấ ỉ

tác qu n lí tài chính,k toán và hoàn thi n h th ng k toán và ả ế ệ ệ ố ế

h th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ

-Ph l c BCKT v BCTC ụ ụ ề

Đ b sung thêm v k t qu c a cu c ki m toán đã để ổ ề ế ả ủ ộ ể ược trình

bày trên BCKT v BCTCề .

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C B N Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ Ả

C A M T BCKT V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ủ Ộ Ề

8 Đ a đi m và th i gian l p báo cáo ki m toán v ị ể ờ ậ ể ề bctc

-BCKT v BCTC ph i ghi rõ ngày tháng,năm k t thúc toàn b cu c ki m ề ả ế ộ ộ ể

toán

-BCKT v BCTC ph i ghi rõ đ a đi m c a công ty ho c chi nhánh công ty ề ả ị ể ủ ặ

ki m toán chiu trách nhi m phát hành BCKT v BCTCể ệ ề

9.Ch kí và đóng d u ữ ấ

.

- BCKT v BCTC ph i kí rõ tên c a KTV là ng ề ả ủ ườ i ch u trách ị

nhi m ki m toán,và ghi rõ tên c a Giám đ c ho c ng ệ ể ủ ố ặ ườ ượ i đ c

u quy n c a công ty ki m toán ch u trách nhi m phát hành ỷ ề ủ ể ị ệ

BCKT v BCTC ề

-D ướ i m i ch kí ph i ghi rõ h tên,trên ch kí c a Giám đ c ỗ ữ ả ọ ữ ủ ố

ph i đóng d u c a công tych trách nhi m phát hành BCKT v ả ấ ủ ệ ề

BCTC.

-Gi a các trang c a BCKT v BCTC ph i đ ữ ủ ề ả ượ c đóng d u giáp ấ

lai

-Phù h p v i thông l chung c a Qu c t ,Giám đ c đ ợ ớ ệ ủ ố ế ố ượ c phép

kí b ng tên c a mình và đóng d u công ty ki m toán ằ ủ ấ ể

II.2.CÁC N I DUNG C B N CÁC Y U T C Ộ Ơ Ả Ế Ố Ơ

B N C A M T BCKT V BCTC Ả Ủ Ộ Ề

III.Ý KI N C A KTV TRÌNH BÀY TRÊN BCKT Ế Ủ

V BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ề

1 Ý ki n ch p nh n toàn ph n ế ấ ậ ầ

2 Ý ki n ch p nh n t ng ph n ế ấ ậ ừ ầ

3 Ý ki n t ch i ế ừ ố

4 Ý ki n không ch p nh n ế ấ ậ

III.1.Ý KI N CH P NH N TOÀN PH N Ế Ấ Ậ Ầ

Đ ượ c đ a ra trong tr ư ườ ng h p: ợ

KTV và công ty ki m toán cho r ng BCTC ph n ể ằ ả

ánh trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng ự ợ ạ ọ

y u và phù h p v i chu n m c và ch đ k toán ế ợ ớ ẩ ự ế ộ ế

Vi t Nam ệ

L u ý: ư

 BCTC được ki m toán có nh ng sai sót , đã để ữ ược KTV phát

hi n, đệ ược đi u ch nh theo ý KTV và đề ỉ ược KTV ch p nh nấ ậ

 Ý ki n ch p nh n toàn ph n không có nghĩa là BCTC đế ấ ậ ầ ược

ki m toán là hoàn toàn đúng, mà có th có sai sót nh ng không ể ể ư

tr ng y u ọ ế

 Báo cáo ki m toán có m t đo n nh n xét đ làm sáng t m t ể ộ ạ ậ ể ỏ ộ

s y u t nh hố ế ố ả ưởng không tr ng y u đ n BCTC,nh ng không ọ ế ế ư

có nh hả ưởng đ n Báo cáo ki m toánế ể

III.2 Ý KI N CH P NH N T NG PH N Ế Ấ Ậ Ừ Ầ

Ý ki n ch p nh n t ng ph n đ ế ấ ậ ừ ầ ượ c đ a ra trong tr ư ườ ng

h p KTV và Công ty ki m toán cho r ng BCTC ch ph n ợ ể ằ ỉ ả

ánh trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng y u tình ự ợ ạ ọ ế

hình tài chính c a đ n v ,n u không b nh h ủ ơ ị ế ị ả ưở ng b i các ở

y u t ngo i tr và y u t tuỳ thu c ế ố ạ ừ ế ố ộ mà KTV đã nêu ra

trong Báo cáo ki m toán v BCTC ể ề

 Ý ki n ế tuỳ thu c ộ là ý ki n tr ng y u mà không ch c ch n ế ọ ế ắ ắ

thường liên quan đ n các s ki n có th x y ra trong tế ự ệ ể ả ương lai

 Ý ki n ch p nh n t ng ph n cế ấ ậ ừ ầ ó y u t ngo i tr ế ố ạ ừ được đ a ra ư

do KTV b t đòng v i BGĐ hay do công vi c ki m toán b gi i h nấ ớ ệ ể ị ớ ạ

III.3 Ý KI N T CH I Ế Ừ Ố

Đ ượ c đ a ra trong tr ư ườ ng h p: ợ

 KTV không thu th p đ b ng ch ng đ đ a ra k t lu n ậ ủ ằ ứ ể ư ế ậ

ki m toán ể

 H u qu c a vi c gi i h n ph m vi ki m toán là quan ậ ả ủ ệ ớ ạ ạ ể

tr ng ọ

III.4 Ý KI N KHÔNG CH P NH N Ế Ấ Ậ

ý ki n không ch p nh n (ý ki n trái ng ế ấ ậ ế ượ ) c đ ượ ử ụ c s d ng:

 Ph m vi công vi c ki m toán b gi i h n là nghiêm tr ng ạ ệ ể ị ớ ạ ọ

 Không nh t trí v i BGĐ đ n v đ ấ ớ ơ ị ượ c ki m toán v vi c l a ch n ể ề ệ ự ọ

và áp d ng chu n m c và ch đ k toán ụ ẩ ự ế ộ ế

 Các thông tin ghi trong BCTC ho c thuy t minh BCTC là không phù ặ ế

h p ợ