KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO

Chỉ tiêu mã số 312: Căn cứ vào số dư Có các sổ chi tiết của TK 131, xác định các khoản ứng trước sẽ được thanh toán không quá 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo để lập... Xác định chỉ tiêu

GỢI Ý HỆ THỐNG VÍ DỤ MINH HỌA

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2019 Chủ đề 1 Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC

Số cuối năm

Số đầu năm

- Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 370.000

- Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 200.000

- Phải thu dài hạn của khách hàng

- Trả trước cho người bán dài hạn

- Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 170.000

- Phải trả người bán dài hạn 331 3.350.000

- Người mua trả tiền trước dài hạn 332

Giải thích:

1 Chỉ tiêu mã số 131: Căn cứ vào số dư Nợ các sổ chi tiết của TK 131 xác định các

khoản nợ được thanh toán không quá 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo để lập

= 120.000 + 250.000 = 370.000

2 Chỉ tiêu mã số 211: Căn cứ vào số dư Nợ các sổ chi tiết của TK 131, xác định các nợ được thanh toán trong thời gian dài hơn 12 tháng, kể từ ngày lập báo cáo để lập

…

3 Chỉ tiêu mã số 312: Căn cứ vào số dư Có các sổ chi tiết của TK 131, xác định các

khoản ứng trước sẽ được thanh toán không quá 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo để lập

………

4 ……tương tự

Ví dụ 1.2

Trên cơ sở số liệu ở trên, các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán, lập ngày 31/12/N như sau (Số cuối năm)

- Các khoản tương đương tiền: 15.000

- Phải thu về cho vay dài hạn: 20.000

- Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngắn hạn) 10.000

- Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (dài hạn): 15.000

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, tăng 10.000

- Khách hàng trả trước tiền ngắn hạn, giảm 40.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phát sinh: 100.000

- Giá vốn hàng bán, phát sinh 60.000

- Chi phí tài chính, phát sinh 3.500

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, phát sinh: 66.500

- Tiền và tương đương tiền cuối kì, tăng: 66.500

(b)

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng: 1.450.000 (2.000.000 – 400.000 – 150.000)

- Chi phí trả trước dài hạn, tăng 400.000

- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang, tăng 50.000

- Vay và nợ thuê tài chính dài hạn, tăng 2.000.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Chi phí tài chính, phát sinh 100.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền lãi vay đã trả, phát sinh: (500.000) - hoạt động kinh doanh

- Tiền chi mua sắm, đầu tư TSCĐ , phát sinh: (50.000) – hoạt động đầu tư

- Tiền thu từ đi vay, phát sinh: 2.000.000 – hoạt động tài chính

- Tiền và tương đương tiền cuối kì, tăng: 1.450.000

(c)

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, giảm 55.000

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, tăng 55.000

- Tài sản cố định hữu hình, tăng 550.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, tăng 550.000

- Vay và nợ thuê tài chính dài hạn, tăng 550.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh (55.000) – hoạt động KD

- Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, phát sinh (550.000) - hoạt động đầu tư

- Tiền thu từ đi vay, phát sinh: 550.000 – hoạt động tài chính

- Tiền và tương đương tiền cuối kì, giảm 55.000

(d)

+ Bảng cân đối kế toán

+ Tiền, giảm 3.080.000

+ Bất động sản đầu tư, tăng 2.880.000

- Nguyên giá, tăng 3.200.000

- Giá trị hao mòn lũy kế, tăng 320.000

+ Thuế GTGT được khấu trừ: tăng 320.000

+ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, tăng 40.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phát sinh 400.000

- Giá vốn hàng bán, phát sinh 320.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, tăng: 400.000

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, tăng 40.000

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, tăng (320.000)

- Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ , tăng (3.200.000)

(e)

+ Bảng cân đối kế toán

+ Tiền, giảm 220.000

+ Tài sản cố định hữu hình, tăng 220.000

- Nguyên giá, tăng 220.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, (220.000)

(f)

+ Bảng cân đối kế toán

+ Tiền, tăng 10.600.000 (15.000.000 – 3.200.000 – 1.200.000)

+ Vốn góp của chủ sở hữu, tăng 10.000.000

+ Thặng dư vốn cổ phần, tăng 5.000.000

+ Cổ phiếu quỹ, (3.200.000)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền thu từ phát hành cổ phiếu 15.000.000

- Tiền trả lại vốn góp mua lại cổ phiếu của DN đã phát hành: (3.200.000)

- Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu, 1.200.000

- Tiền và tương đương tiến cuối kì, tăng 10.600.000

Ví dụ 1.5

(a)

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, giảm 3.520.000

- Thuế GTGT được khấu trừ, tăng 320.000

- Nguyên giá BĐS đầu tư, tăng 3.200.000

- Hao mòn lũy kế, tăng: (320.000)

- Phải thu ngắn hạn của khách hàng, tăng 440.000

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, tăng 40.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phát sinh: 400.000

- Giá vốn hàng bán, phát sinh 320.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp gián tiếp)

+ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, bị tác động như sau:

- Khấu hao TSCĐ và BĐS đầu tư, phát sinh 320.000

- Tăng giảm khoản phải thu, phát sinh (440.000)

- Tăng giảm khoản phải trả, phát sinh 40.000

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh 320.000

+ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư, bị tác động như sau:

- Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ , phát sinh (3.200.000)

(b)

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng 330.000

- Nguyên giá BĐS đầu tư, giảm 500.000

- Hao mòn lũy kế, giảm: (200.000)

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, tăng 30.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Không bị tác động

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp gián tiếp)

+ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, bị tác động như sau:

- Khấu hao TSCĐ và BĐS đầu tư, phát sinh 20.000

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 30.000

+ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư, bị tác động như sau:

- Tiền thu từ thanh lý, nhương bán TSCĐ , phát sinh: 300.000

Lưu ý: Các nghiệp vụ khác, học viên phân tích tương tự

Ví dụ 1.6

Xác định chỉ tiêu “Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ” trong

tình huống: (Đơn vị tính: triệu đồng)

- Trong kì, doanh nghiệp thanh toán khoản nợ phải trả cho người bán về số tiền mua nguyên vật liệu kì trước chưa thanh toán, số tiền: 1.100

- Trong kì, doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng và chuyển thẳng tiền vay để thanh toán tiền mua hàng hóa, số tiền: 550

Yêu cầu 2 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, phát sinh 118.000

- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, phát sinh (470.300)

(=237.000 + 233.300)

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh (49.350)

- Tiền thu từ đi vay, phát sinh 237.000

- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, phát sinh 1.550

Ví dụ 2.3

1 Kế toán tại công ty A (Đơn vị: 1.000đ)

Nợ TK 112 2.350.000 (100.000 x 23,5 =2.350.000)

Có TK 3388 (Công ty C) 2.350.000 (100.000 x 23,5 = 2.350.000) + Thuế xuất khẩu: 2.350.000 x 1% = 23.500

Nợ TK 3388 (Công ty C) 2.350.000 (100.000 x 23,5 = 2.250.000)

Có TK 112 2.350.000 (100.000 x 23,5 =2.350.000) + Thu tiền phí ủy thác

Nợ TK 112 77.550

Có TK 131 (Công ty C) 77.550

+ Phân tích ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, phát sinh 77.500

Lưu ý: Đối với công ty A, các giao dịch nhận tiền hộ, chi trả hộ được trình bày trên

Có TK 1388 (Công ty A) 23.500

+ Nợ TK 641 70.500

Nợ TK 133 7.050

Có TK 331 (công ty A) 77.550 + Nợ TK 112 2.360.000

Có TK 131 2.350.000

Có TK 515 10.000 + Nợ TK 331 (công ty A) 77.550

- Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ (77.550)

Ví dụ 2.4

1 Yêu cầu 1 – Định khoản các nghiệp vụ phát sinh

 Phản ánh trị giá nhập khẩu: 180.000 x 23 + 120.000 23,3 = 6.936.000

o Thanh toán bằng tiền kí quỹ: 180.000 x 23 = 4.140.000

o Thanh toán bằng tiền vay: 120.000 x 22.3 = 2.796.000

Có TK 333 (33312) 1.079.838,5 + Nợ TK 333

(3332: 3333: .; 33312: )

Có TK 112 + Nợ TK 156 40.000

1 Tính toán, định khoản kế toán tại công ty A (Đơn vị tính: 1.000đ)

- Nhận tiền hàng của công ty B:

Nợ TK 112 (2) 100.000 x 23 = 2.300.000

Có TK 338 (cty B) 100.000 x 23 = 2.300.000

- Ghi nhận giá trị hàng mua trên hệ thống quản trị

- Chuyển tiền thanh toán cho người bán

Nợ TK 338 (công ty B) 100.000 x 23 = 2.300.000

Có TK 112 100.000 x 23 = 2.300.000

Có TK 331 2.300.000 + Giá tính thuế: 100.000 x 23,2 = 2.320.000

Thuế nhập khẩu phải nộp = 2.320.000 x 10% = 232.000

a Các chỉ tiêu tài sản, nợ phải trả, VCSH

- Tất cả các khoản mục tài sản, nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá cuối kỳ (Tỷ giá ngày 31/12/N: 1USD = 23.500 đ)

- Các chỉ tiêu thuộc nguồn vốn chủ sở hữu tại ngày mua (gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày mua 01/01/N (1USD = 22.000 đ)

- Riêng khoản mục lợi nhận sau thuế chưa phân phối từ sau ngày mua được tính toán sau khi đã chuyển đổi các khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí theo tỷ giá trung bình (1USD = 23.000 đ) và phần cổ tức đã trả theo tỷ giá tại ngày công bố (1USD = 23.000 đ) Các khoản mục của Bảng CĐKT của Công ty S năm N được chuyển đổi như sau:

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu 18.000 22 396.000

b) Các chỉ tiêu chi phí, doanh thu, lợi nhuận

Các khoản doanh thu và thu nhập khác, chi phí được chuyển đổi theo tỷ giá trung bình cả năm N (giả thiết tỷ giá trung bình xấp xỉ tỷ giá thực tế) như sau:

(1) Khoản mục LN chưa phân phối được xác định sau khi đã chuyển đổi doanh thu

và thu nhập khác, chi phí theo tỷ giá trung bình và cổ tức đã trả theo tỷ giá tại ngày công bố

(2) Phân tích chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do chuyển đổi BCTC năm N của Công ty S dựa trên cân đối giữa tổng tài sản và tổng nguồn vốn tại thời điểm cuối năm

Phần chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do chuyển đổi BCTC của Công ty con S được báo cáo thành một chỉ tiêu riêng trên BCTCHN

Nợ TK 133 2.200.000

Có TK 331 24.200.000 + Nợ TK 611 6.000.000

+ Nợ TK liên quan 3.000

Có TK 152 3.000 Ngày 15/9

Tính giá gốc xuất kho: 1.500 x (95 – 2) + 500 x 100 = 189.500

Nợ TK 621 189.500

Có TK 152 189.500 Ngày 30/9

Chiết khấu được ghi giảm chi phí NVLTT: 50.000 x 3% = 1.500

Chiết khấu được ghi giảm hàng tồn kho: 170.000 x 3% = 5.100

Nợ TK 331 (Công ty T) 7.260

Có TK 621 1.500

Có TK 152 5.100

Có TK 133 660

Lưu ý: Xử lý chiết khấu thương mại trong phần TK 152 (Chiết khấu thương mại ghi

giảm giá gốc VL còn tồn kho và phân bổ để ghi giảm chi phí NVLTT tương ứng với vật liệu mua trong kì đã sử dụng cho sản xuất sản phẩm)

Ví dụ 3.3

1 Hãy tính toán giá NVLA theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ và định khoản các nghiệp vụ nói trên, Biết NVLA mua vào để SXSP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Đơn giá bình quân gia quyền cả kì (Đơn vị tính 1.000 đ)

2 Kế toán tạm lưu hóa đơn chưa ghi sổ;

3 Ngày 9.6, kế toán ghi

Giá vốn VL A thực tế nhập kho: 40.000 x 22 = 880.000 Giá trị LV A thiếu: 2.000 x 24.2 = 48.400 (Gồm cả thuế GTGT)

Nợ TK 152 880.000

Nợ TK 133 88.000

Nợ TK 1381 48.400

Có TK 331 1.016.400

4 Trị giá vốn thực tế xuất kho = 30.000 x 22 = 660.000

Yêu cầu 2 Thực hiện lại yêu cầu trên nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp

kiểm kê định kì Biết rằng, Biên bản kiểm kê cuối kì NVL A tồn: 15.000 kg

 Đơn giá bình quân gia quyền cả kì (Đơn vị tính 1.000 đ)

Giá vốn VLA tồn cuối kì: 15.000 x 22 = 330.000

Giá vốn VLA sử dụng trong kì =

Các nghiệp vụ phát sinh trong quý III:

1

Nợ TK 1531 115.000

Nợ TK 133 11.500

Có TK 112 126.500 2.Tính giá CCDC xuất kho: 20 x 2000 + 20 x 2.300 = 86.000

Nợ TK 242 86.000

Có TK 1531 86.000 Phân bổ quý này: 86.000/8 = 10.750

- GTCL CCDC xuất quý III – 75.250 (dài hạn)

+ Số dư TK 153: 119.000

- CCDC: 69.000

- Phụ tùng thay thế: 50.000 + Số dư TK 152: 350.000

4 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: (30.000)

5 Vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn: 50.000

+ Lập chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp tại 30/9/N

1 Các khoản dự phòng: 10.000 (30.000 – 20.000)

2 Tăng, giảm hàng tồn kho: (279.000) (869.000 – 590.000)

3 Tăng, giảm chi phí trả trước: (45.250) (90.250 – 45.000)

Lưu ý: tiền chi mua vật tư phụ tùng thay thế dài hạn vẫn được phân loại là hoạt động

kinh doanh nên trong biến động về hàng tồn kho ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền hoạt động kinh doanh, vẫn tính thêm giá trị của khoản này vào để tính biến động

Ví dụ 3.5

Yêu cầu 1 – Xác định số dự phòng phải lập theo từng loại hàng tồn kho

+ Hàng hóa A

- Đối với hàng hóa đã kí hợp đồng bán: Giá trị thuần có thể thực hiện được là 430 –

25 = 405, cao hơn giá gốc, không xem xét lập dự phòng

- Tổng NRV của hàng chưa kí hợp đồng bán: 500 (400 – 25) = 187.500 Thấp hơn giá gốc của HH A 500 x 400 = 200.000 Hàng hóa thuộc diện lập dự phòng giảm giá Mức dự phòng cần trích: 200.000 – 187.500 = 12.500

+ Sản phẩm C

- Tổng NRV = 4.500 (110 – 10) + 500 (90 – 10) = 490.000 Giá gốc của lô hàng là 500.000 Giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc nên phải lập dự phòng giảm giá Mức dự phòng cần trích: 500.000 – 490.000 = 10.000

Tổng hợp

Tổng mức dự phòng cần trích năm N: 12.500 + 10.000 + 7.500 = 30.000 Mức dự phòng trích bổ sung: 30.000 – 10.000 = 20.000

Nợ TK 632 20.000

Có TK 2294 20.000

Yêu cầu 2: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp gián tiếp

+ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

+ Tác động của tình huống trên đến báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán:

Hàng tồn kho, tăng: 20.000

Thuế GTGT được khấu trừ, tăng: 2.000

Phải thu khác: tăng: 24.200

Phải trả cho người bán ngắn hạn/dài hạn, tăng: 24.200

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tăng, giảm hàng tồn kho, phát sinh: (20.000)

Tăng, giảm nợ phải thu, phát sinh: (4.200)

Tăng, giảm nợ phải trả, phát sinh: 24.200

2 Định khoản xử lý tài sản thiếu chờ xử lý

- Hao hụt trong định mức: 2.200 x 5% x 10 = 1.100, VAT được khấu trừ: 110

- Hao hụt ngoài định mức yêu cầu bồi thường: 2.200 – 1100 – 110 = 990

 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh:

Có TK Liên quan + Nợ TK 621 (5.000)

Có TK 152 (5.000)

+ Nợ TK 154 145.000

Có TK 621 145.000 + Nợ TK 154 33.000

Có TK 622 33.000 + Xác định và phân bổ chi phí SXC cố định

- Chi phí SXC cố định được kết chuyển tính giá thành: 80% x 40.000

- Tập hợp CPSXC: phụ tùng thay thế, nhiên liệu, CCDC

- Các nghiệp vụ kết chuyển từng khoản mục CP để tính giá thành

- Kết chuyển giá thành sản xuất

Các nghiệp vụ phát sinh thêm:

- Kết chuyển trị giá NVL còn lại cuối kì

- Kết chuyển giá thành thành phẩm tồn đầu kì

Các nghiệp vụ khác không thay đổi

Định khoản các nghiệp vụ có thay đổi và phát sinh thêm

- Kết chuyển giá thành thành phẩm tồn đầu kì

Nợ TK 632 42.400.000

Có TK 155 42.400.000

- Kết chuyển NVL tồn tại nơi SX cuối kì

Nợ TK 152 5.000.000

Có TK 611 5.000.000

- K/c giá trị NVL thực tế sử dụng trong kì: 150.000.000 – 5.000.000 = 145.000.000

Nợ TK 621 145.000.000

Có TK 611 145.000.000

- Các khoản chi phí SXC khác cách hạch toán không thay đổi

- CÁc nghiệp vụ kết chuyển CPSX: Theo số liệu như trên

Giá nhập khẩu tài sản cố định = 20.000 x 23 = 460.000

Giá nhập khấu linh kiện dự trữ = 1.000 x 23 = 23.000

Có TK 154 10.000

Có TK 3331 800

+Nợ TK 2411 30.000

Có TK 154 30.000 +Nợ TK 211 480.000

Có TK 2411 480.000

- Khấu hao hàng năm: 480.000/10 = 48.000

- Khấu hao hàng tháng: 48.000/12 = 4.000

- Khấu hao năm N = 15/30 x 4.000 + 4.000 x 3 = 14.000

- Khấu hao năm N+10 = 48.000 – 14.000 = 34.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, tăng 480.000

- Hao mòn TSCĐ hữu hình, tăng: (14.000)

- Phải trả cho người bán ngắn hạn/dài hạn, tăng 495.000

- Phải trả người lao động/phải trả phải nộp khác, tăng 10.000

- Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước, tăng 800

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại 31/12/N

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 800

- Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ , phát sinh: (2.000)

+ Bảng cân đối kế toán lập tại 31/12/N+5

- Tiền, tăng: 330.000

- TSCĐ hữu hình, giảm: 250.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, giảm 480.000

- Hao mòn TSCĐ hữu hình, giảm: (230.000)

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, tăng 30.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập tại 31/12/N+5

- Thu nhập khác, phát sinh: 50.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập tại 31/12/N+5

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 30.000

- Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ , phát sinh 300.000

Khấu hao năm N

- Tỷ lệ khâu hao theo phương pháp đường thẳng = 1/5 x 100% = 20%

- Hệ số điều chỉnh: 2

- Tỷ lệ khấu hao đã điều chỉnh: 40%

- Mức khấu hao năm N = 870.000 x 40% = 348.000

- Giá trị còn lại cuối năm N = 870.000 – 348.000 = 522.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, giảm 80.000

- Hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình, tăng 98.000 (348.000 – 250.000)

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước, tăng 80.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập tại 31/12/N

- Thu nhập khác, phát sinh 100.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp tại 31/12/N

- Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư, phát sinh (100.000)

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh (7.000)

- Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ…., phát sinh (70.000)

Yêu cầu 2

- Khấu hao năm N+1 = 522.000 x 40% = 208.800

- Giá trị còn lại cuối năm N+1 = 522.000 – 208.800 = 313.200

- Khấu hao năm N+2 = 313.200 x 40% = 125.280 Khấu hao 6 tháng đầu năm N+2

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng 77.000

- Thuế GTGT được khấu trừ, tăng: 1.000

- TSCĐ hữu hình, giảm 90.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, giảm: 120.000

- Hao mòn TSCĐ hữu hình, giảm: (30.000)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Tiền chi cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ…, phát sinh: 11.000

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 8.000

- Tiền thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ…, phát sinh: 80.000

(2)

Nợ TK 352 80.000

Nợ TK 242 40.000

Có TK 2412 120.000 Phân tích tác động đến bảng cân đối kế toán

- Chi phí trả trước ngắn hạn, tăng: 40.000

- Chi phí đầu tư XDCB dở dang, giảm: 120.000

- Dự phòng phải trả ngắn hạn/dài hạn, giảm: 80.000

Phân tích tác động đến BCTC

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, giảm 660.000

- TSCĐ hữu hình, tăng: 594.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, tăng: 660.000

- Hao mòn lũy kế TSCĐ HH, tăng: (66.000)

- Quỹ khen thưởng, phúc lợi, giảm: 66.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh: phát sinh (660.000)

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng: 28.000

- TSCĐ hữu hình, giảm: 20.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, giảm: 350.000

- Hao mòn lũy kế TSCĐ HH, giảm: (330.000)

- Thuế và các khoản phải nộp NN, tăng: 3.000

- Quỹ khen thưởng, phúc lợi, tăng: 5.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh: phát sinh: 28.000

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, giảm 66.000

- Thuế GTGT được khấu trừ, tăng: 6.000

- Chi phí trả trước dài hạn, tăng 30.000

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, lập tại 31/12/N

- Chi phí quản lý doanh nghiệp, phát sinh: 30.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, lập tại 31/12/N

- Tiền chi cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, phát sinh: (66.000)

(2)

+Nợ TK 2412 200.000

Nợ TK 133 20.000

Có TK 112 220.000

+ Nợ TK 213 200.000

Có TK 2412 200.000 + Nguyên giá mới của tài sản: 300.000 + 200.000 = 500.000

+ Giá trị còn lại: 500.000 – 120.000 = 380.000

+ Khấu hao năm N = 380.000/10 = 38.000

Nợ TK 642 38.000

Có TK 214 38.000 Phân tích tác động đến các báo cáo tài chính, lập tại 31/12/N

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, giảm 220.000

- Thuế GTGT được khấu trừ, tăng: 20.000

- TSCĐ vô hình, tăng: 162.000

- Nguyên giá TSCĐ vô hình, tăng 200.000

- Hao mòn lũy kế TSCĐ vô hình, tăng (38.000)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, lập tại 31/12/N

- Chi phí quản lý doanh nghiệp, phát sinh: 38.000

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, lập tại 31/12/N

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh (20.000)

- Tiền chi mua sắm, đầu tư TSCĐ , phát sinh: (200.000)

Có TK 112 1.550.000 Phân tích tác động đến các báo cáo tài chính, lập tại 31/12/N

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, lập tại 31/12/N

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, lập tại 31/12/N

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ , phát sinh: 3.300.000

- Tiền chi cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ , phát sinh: (1.650.000)

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh phát sinh: 100.000

Có TK 711 1.800.000

Có TK 338 (7) 200.000

Có TK 333 (1) 200.000

* Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính là: 2.000.000

2 Phân tích tác động đến các báo cáo tài chính, lập tại 31/12/N

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng: 2.050.000

- Thuế GTGT được khấu trừ: 10.000

- TSCĐ hữu hình, giảm: 1.800.000

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình, giảm: 2.100.000

- Hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình, giảm: 300.000

- TSCĐ thuê tài chính, tăng: 1.900.000

- Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: tăng 2.000.000

- Hao mòn TSCĐ thuê tài chính, tăng: (100.000)

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước: 200.000

- Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn/dài hạn: 1.900.000 (Không có đủ thông tin)

- Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn: 40.000

- Doanh thu chưa thực hiện dài hạn: 150.000

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

- Chi phí tài chính, phát sinh: 40.000

Trong đó, tiền lãi vay, phát sinh 40.000

- Chi phí khấu hao TSCĐ thuê tài chính (không đủ thông tin)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, lập tại 31/12/N

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 200.000

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh: (10.000)

- Tiền trả lãi vay, phát sinh: (40.000)

- Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ , phát sinh: 2.000.000

- Tiền chi trả nợ thuê tài chính, phát sinh: (100.000)

Ví dụ 4.10

Đây là trường hợp DN bán và tái thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động: Giá bán thấp hơn giá trị hợp lý của tài sản, đồng thời giá thuê lại thấp hơn giá thuê trên thị trường

Nợ TK 242 10.000

Nợ TK 811 90.000

Có TK 211 110.000 + Nợ TK 642 15.000

Nợ TK 632 600.000

Có TK 2147 600.000

Ghi nhận doanh thu nhận trước

Nợ TK 112 5.500.000

Có TK 3387 5.000.000

Có TK 333 (1) 500.000 Ghi nhận doanh thu kinh doanh bất động sản 3 tháng quý I năm N

Có TK 217 10.000.000

Yêu cầu 2

Phân tích tác động đến các báo cáo tài chính, lập cho quý I năm N

+ Bảng cân đối kế toán

- Tiền, tăng:

- Thuế GTGT được khấu trừ:

- Phải thu của khách hàng ngắn hạn/dài hạn

- Hàng tồn kho

- Bất động sản đầu tư

- Nguyên giá BĐS đầu tư

- Hao mòn lũy kế BĐS đầu tư

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước:

- Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn:

- Doanh thu chưa thực hiện dài hạn:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Giá vốn hàng bán

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ , phát sinh: 5.500.000

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, phát sinh: (4.800.000)

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh, phát sinh: 400.000

- Tiền chi mua sắm, đầu tư TSCĐ , phát sinh: (48.000.000)

- Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư, phát sinh: 4.000.000

Chủ đề 5: Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, thuế TNDN:

Có TK 155 615.000 + Nợ TK 641 10.000

Nợ TK 133 500

Có TK 112 10.500

3 Nợ TK 632 760.000

Có TK 157 760.000 + Nợ TK 112 1.320.000

Có TK 911 2.130.000 + Nợ TK 911 1.437.100

Có TK 632 1.420.500

Có TK 641 10.000

Có TK 635 6.600

2 Yêu cầu 2 (bổ sung)

Trường hợp DN áp dụng phương pháp kiểm kê định kì, tính toán, định khoản các nghiệp vụ về thành phẩm và giá vốn hàng bán? Biên bản kiểm kê, số SP tồn kho: 29.000kg

+ Kết chuyển TP tồn đầu kì :

Nợ TK 632 1.160.000

Có TK 155 400.000

Có TK 157 760.000 + Kết chuyển giá thành SX SP trong kì

- Đơn giá bình quân:

(400.000+760.000+1470.000+180.000)/(20.000+40.000+70.000+10.000) = 20,07

- Giá vốn TP tồn kho : 29.000 x 20,07 = 582.030

- Giá vốn hàng còn gửi bán : 30.000 x 20,07 = 602.100

- Giá vốn hàng bán = 400.000+760.000+1470.000+180.000 - 582.030 – 602.100

(Lưu ý : do khi ghi nhận giá vốn hàng bị trả lại theo bút toán ở trên đã ghi Có vào

TK 911, nên sau khi bù trừ Nợ/Có TK 911, giá vốn hàng bán được trình bày trên báo

cáo kết quả kinh doanh)

Tổng giá thanh toán = 650.000 x (1+10%) = 715.000

Chiết khấu thanh toán = 715.000 x 2% = 14.300

+ Thuế TNDN = 36.000

+ Lợi nhuận sau thuế TNDN = 144.000

Có TK 4212 144.000

2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý I/N (Dạng đầy đủ) ; Giải thích rõ cơ sở số liệu để lập các chỉ tiêu?

Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02a – DN

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ

nay

Năm trước

Năm nay

Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh

{30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)}

11 Thu nhập khác

12 Chi phí khác