CÁC ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN BẢN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNGĐỘNCÁC ĐẶC TRƯƯNG CNG CƠƠ BẢN BẢN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

slide kiem toan hoat dong hay

Chương 1:

CÁC ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT

ĐỘNG

• Khái niệm về kiểm toán hoạt động

• Quá trình phát triển của kiểm toán hoạt động

• Vai trò của kiểm toán hoạt động

QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

• Kiểm toán hoạt động là quá trình soát xét các

bộ phận của một doanh nghiệp, một đơn vị

nhà nước hoặc một tổ chưc hoạt đông không vì lợi nhuận nhằm đánh giá tính kinh tế, tính hữu hiệu và tính hiệu quả của các hoạt động trong

tổ chức đó.[1]

[1] Whittington et al (2007) Principles of

Auditing and Other Assuarance Services.

KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

• Tính kinh tế: Đánh giá về tính kinh tế là đánh giá về chi phí để có được nguồn lực của hoạt động.

• Tính hữu hiệu: Đánh giá tính hữu hiệu là đánh giá khả năng hoàn thành mục tiêu đã đề ra của hoạt động.

• Tính hiệu quả: Đánh giá tính hiệu quả là đánh giá tương quan giữa chi phí bỏ ra và kết quả đạt được của hoạt động.

KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

• Ví dụ: Cuộc kiểm toán hoạt động về

công trình xây dựng giảng đường E của trường Đại học X.

QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN

thành

• Từ giữa thế kỷ XX trở về trước kiểm toán hoạt động chủ yếu giới hạn ở những nghiệp vụ tài chính - kế

toán

QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

• Từ những năm 50 trở đi, kiểm toán hoạt động được

mở rộng sang các lĩnh vực hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý

• Các đơn vị được kiểm toán cũng đã mở rộng từ các

tổ chức sản xuất kinh doanh sang các tổ chức phi lợi nhuận.

• Kiểm toán hoạt động đang tiếp tục phát triển và ngày càng hoàn thiện về nội dung, về phương pháp tiến

hành, v.v

VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

trong hoạt động

luật và qui chế nội bộ.

kiểm soát quản lý.

trong tương lai.

VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

lý cấp cao và CB quản lý cấp dưới.

tác dụng hạn chế các tiêu cực, lãng phí, kém hiệu quả trong việc thực hiện các chương

trình, các dự án.

hoạt động là công cụ hữu hiệu để xây dựng nền tài chính quốc gia lành mạnh và hiệu quả.

• Mục tiêu của kiểm toán hoạt động.

• Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động.

• Những điểm khác nhau giữa kiểm toán

hoạt động và kiểm toán tài chinh.

• Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động

với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ.

• Các phương pháp sử dụng trong kiểm

toán hoạt động.

CÁC ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA KIỂM

TOÁN HOẠT ĐỘNG

Mục tiêu của kiểm toán hoạt

động.

quan hệ với các mục tiêu quản lý hoặc các

tiêu chuẩn thích hợp khác

các văn bản về mục tiêu, chương trình, dự

toán ngân sách, các chỉ thị) là đầy đủ, không thay đổi và có thể hiểu được ở các cấp hoạt động

Các đặc điểm của kiểm toán

hoạt động

• Đối tượng của kiểm toán hoạt động rất đa dạng, có thể là một phương án kinh doanh, một qui trình

công nghệ, một nghiệp vụ mua sắm tài sản cố

định chứ không thống nhất như đối với kiểm toán tài chính.

• Chuẩn mực đánh giá không thể là chuẩn mực chung như đối với kiểm toán tài chính, và cũng khó có thể xây dựng chuẩn mực thật khách quan và đúng đắn.

Các đặc điểm của kiểm toán

hoạt động

liên quan đến nhiều lĩnh vực, vì vậy, kiểm toán hoạt động sử dụng nhiều kỹ năng khác nhau : kế toán, tài chính, kinh tế, kỹ thuật…

vụ cho người quản lý, trong đó trình bày kết quả kiểm toán và đưa ra những ý kiến đề xuất cải

tiến hoạt động

Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm

toán tài chinh.

chú trọng vào việc liệu thông tin có được ghi sổ đúng và trình bày phù hợp trên các báo cáo tài chính hay không, còn kiểm toán hoạt động chú trọng vào tính kinh tế, tính hữu hiệu và hiệu

quả trong hoạt động của bộ phận, của đơn vị

kiểm toán hoạt động hướng về tương lai

Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm

toán tài chinh.

chính, báo cáo kiểm toán thường được gởi

cho nhiều người sử dụng báo cáo tài chính,

trong khi đó báo cáo kiểm toán hoạt động chủ yếu gởi cho ban quản lý

hoạt động, các báo cáo kiểm toán hoạt động thay đổi rất đáng kể giữa các cuộc kiểm toán

Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm

toán tài chinh.

hoạt động có liên quan đến rất nhiều hoạt

động, nhiều lĩnh vực, trong khi đó các cuộc

kiểm toán tài chính bị giới hạn ở những vấn

đề có ảnh hưởng trực tiếp đến tính trung thực của sự trình bày thông tin trên báo cáo tài

chính

Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ

kiểm toán viên cũng phát hiện được những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu kém về mặt quản lý hoạt động

trình kế toán và lập các BCTC, tương tự như kiểm toán tài chính nhưng nhấn mạnh đến hiệu quả công việc

Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ

tuân thủ các qui định của pháp luật cũng như các qui định nội bộ tương tự như kiểm toán

tuân thủ, nhưng đánh giá ở khía cạnh thực

hiện mục tiêu của tổ chức và gắn với hiệu

quả công việc

Các phương pháp sử dụng trong kiểm toán hoạt động

• Sử dụng các phương pháp chung của kiểm toán.

• Sử dụng rộng rãi phương pháp thực

nghiệm và điều tra bằng các kỹ thuật chuyên ngành thích hợp

Đối tượng, chủ thể và khách thể của kiểm toán hoạt động

• Đối tượng của kiểm toán hoạt động

• Chủ thể của kiểm toán hoạt động

• Khách thể của kiểm toán hoạt động

Đối tượng của kiểm toán hoạt

động

hoạch, dự án,… trong đơn vị.

kiểm soát các hoạt động cụ thể.

nói chung.

Chủ thể của kiểm toán hoạt

động

• Kiểm toán Nhà nước

• Kiểm toán nội bộ

• Kiểm toán độc lập

Khách thể của kiểm toán hoạt

động

tổ chức.

Chuẩn mực sử dụng trong

kiểm toán hoạt động

• Đặc điểm của chuẩn mực sử dụng trong kiểm toán hoạt động.

• Cơ sở xây dựng các chuẩn mực đánh giá trong kiểm toán hoạt động

Đặc điểm của chuẩn mực sử dụng trong kiểm toán hoạt

động

cuộc kiểm toán hoạt động

kiểm toán hoạt động trước khi tiến hành kiểm toán

phần nhiều mang tính chất chủ quan

Cơ sở xây dựng các chuẩn mực đánh giá trong kiểm toán hoạt

động

sánh được