Nguyên lý kế toán 04

Nguyên lý kế toán

Đề kiểm tra lại giữa kỳ: Nguyên lý kế toán

Lớp Cao đẳng 3 - Thời gian: 100 phút

Đề bài:

Số liệu ngày 30/11/2008 của DN Thái Bình như sau: - Đơn vị tính: tr đồng

TK Tiền gửi ngân hàng (TK112): 300

TK Hàng hoá (TK156): 520

TK Phải thu khách hàng (TK131): 60

TK Tài sản cố định (TK211): 1400

TK Hao mòn TSCĐ (TK214): (280)

TK Phải trả khác (TK338): 20

TK Phải trả người bán (TK331): 60

TK Thuế GTGT phải nộp cho nhà nước (TK3331): 20

TK Vốn chủ sở hữu (TK411): 1850

TK Lợi nhuận chưa phân phối (TK421): 50

Trong tháng 12, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1 Bán một lô hàng cho khách hàng A với giá vốn là: 500tr, giá bán là 627tr (đã bao gồm thuế GTGT10%) Khách hàng A trả 400tr bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại nợ

2 Khách hàng A khiếu nại về chất lượng sản phẩm và đề nghị giảm giá 2% DN Thái Bình đồng ý và trừ vào số tiền khách hàng A còn nợ Khách hàng A trả tiền vào TK ngân hàng

3 Chi phí vận chuyển cho lô hàng A là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

4 Mua một lô hàng với giá mua là 200tr + thuế GTGT10% chưa trả tiền Hàng hoá chưa nhập kho

5 Lô hàng ở nghiệp vụ 4 về nhập kho đủ Chi phí vận chuyển lô hàng ở nghiệp vụ 4 là 4tr + thuế GTGT5% chưa trả tiền

6 Thanh toán sớm lô hàng ở nghiệp vụ 4 bằng tiền gửi ngân hàng, nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng số tiền phải trả người bán

7 Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 45tr, số hao mòn luỹ kế là 40tr Giá bán là 8tr + thuế GTGT10%, thanh toán vào tài khoản ngân hàng

8 Tiền lương cơ bản của bộ phận bán hàng là 10tr và bộ phận quản lý là 6tr Xác định chi phí tiền

lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn do DN Thái Bình gánh chịu.

9 Trích chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng là 2tr và bộ phận quản lý là 5tr

Yêu cầu:

a Định khoản nghiệp vụ kế toán

b Ghi chép vào tài khoản chữ T

c Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12 - Lập báo cáo kết quả kinh doanh

d Lập bảng cân đối số phát sinh vào ngày 31/12

e Kết chuyển thuế GTGT phải nộp - Lập Bảng cân đối kế toán

Biết rằng doanh nghiệp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ & kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ kế toán theo tháng.

Bài chữa môn: Nguyên lý kế toán Thời gian: 100 phút - Chỉ được sử dụng Bảng hệ thống tài khoản

I Định khoản nghiệp vụ kế toán.

NV1 Bán một lô hàng cho khách hàng A với giá vốn là: 500tr, giá bán là 627tr (đã bao gồm thuế GTGT10%) Khách hàng A trả 400tr bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại nợ

a.Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK112: 400tr

Nợ TK131: 227tr

Có TK511: 570tr

Có TK3331: 57tr

b.Ghi nhận chi phí giá vốn:

Nợ TK632: 500tr

Có TK156: 500tr

NV2 Khách hàng A khiếu nại về chất lượng sản phẩm và đề nghị giảm giá 2% DN Thái Bình đồng

ý và trừ vào số tiền khách hàng A còn nợ Khách hàng A trả tiền vào TK ngân hàng

Số tiền giảm trừ là: 2% x 627 = 12,54tr

Thuế GTGT giảm trừ tương ứng là: 57tr x 2% = 1,14tr

Phần giá bán giảm giá cho khách hàng là: 570tr x 2% = 11,4tr

Nợ TK532: 11,4tr

Nợ TK3331: 1,14tr

Có TK131: 12,54 tr

Số tiền khách hàng A trả vào tài khoản là:

Nợ TK112: 214,46

Có TK131: 227 -12,54 = 214,46tr NV3 Chi phí vận chuyển cho lô hàng A là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK6417: 4tr

Nợ TK133: 0,2tr

Có TK112: 4,2tr

NV4 Mua một lô hàng với giá mua là 200tr + thuế GTGT10% chưa trả tiền Hàng hoá chưa nhập kho

Nợ TK151: 200tr

Nợ TK133: 20tr

Có TK331: 220tr

NV5 Lô hàng ở nghiệp vụ 4 về nhập kho đủ Chi phí vận chuyển lô hàng ở nghiệp vụ 4 là 4tr + thuế GTGT5% chưa trả tiền

Nợ TK1561: 200tr

Có TK151: 200tr

Nợ TK1562: 4tr

Nợ TK133: 0,2tr

Có TK331: 4,2tr

NV6 Thanh toán sớm lô hàng ở nghiệp vụ 4 bằng tiền gửi ngân hàng, nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng số tiền phải trả người bán

Số tiền được hưởng chiết khấu thanh toán là: 220tr x 1% = 2,2tr

Số tiền phải trả người bán là: 220 - 2,2 = 217,8tr

Nợ TK331: 220tr

Có TK112: 217,8tr

Có TK515: 2,2tr

NV7 Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 45tr, số hao mòn luỹ kế là 40tr Giá bán là 8tr + thuế GTGT10%, thanh toán vào tài khoản ngân hàng

a Thu nhập khác:

Nợ TK112: 8,8tr

Có TK711: 8tr

Có TK3331: 0,8tr

b Chi phí khác:

Nợ TK811: 5tr

Nợ TK214: 40tr

Có TK211: 45tr NV8 Tiền lương cơ bản của bộ phận bán hàng là 10tr và bộ phận quản lý là 6tr Xác định chi phí tiền

lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn do DN Thái Bình gánh chịu.

a Bộ phận bán hàng:

Nợ TK6411: 11,9tr

Có TK334: 10tr

Có TK338: 1,9tr = 10 x 19%

Trong đó: TK3382: 2% x 10tr = 0,2tr

TK3383: 15% x 10tr = 1,5tr

TK3384: 2% x 10tr = 0,2tr

b Bộ phận quản lý:

Nợ TK6421: 7,14tr

Có TK334: 6tr

Có TK338: 1,14tr = 6 x 19%

Trong đó: TK3382: 2% x 6tr = 0,12tr

TK3383: 15% x 6tr = 0,9tr TK3384: 2% x 6tr = 0,12tr NV9 Trích chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng là 2tr và bộ phận quản lý là 5tr

Nợ TK6414: 2tr

Nợ TK6424: 5tr

Có TK214: 7tr

N TK112 C N TK131 C N TK156 C

(1a) 400

(2) 214,46

(7a) 8,8

4,2 (3) 217,8 (6)

(1a) 227 12,54 (2)

214,46 (2)

(5) 200 (5) 4

500 (1b)

PStăng:623,26 PSgiảm: 222 PStăng: 227 PSgiảm: 227 PStăng: 204 PSgiảm: 500

N TK133 C N TK3331 C N TK338 C

(3) 0,2

(4) 20

(5) 0,2

20,4

57 (1a) 0,8 (7a)

1,9 (8a) 1,14 (8b)

PStăng: 20,4 PSgiảm: 20,4 PSgiảm:

21,54

PStăng: 57,8 PSgiảm: 0 PStăng: 3,04

N TK334 C N TK331 C N TK151 C

10 (8a)

6 (8b)

(6) 220 220 (4)

4,2 (5)

(4) 200 200 (5)

PSgiảm: 0 PStăng: 16 PSgiảm: 220 PStăng:224,2 PStăng: 200 PSgiảm: 200

N TK214 C N TK421 C N TK211 C

PSgiảm: 0 PStăng: 7 PSgiảm: 0 PStăng:

33,76

PStăng: 0 PSgiảm: 0

II Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12.

Xác định doanh thu thuần:

Nợ TK511: 11,4

Có TK532: 11,4

TÀI KHOẢN LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có

558,6

570 (1a)

Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có (3) 4

(8a) 11,9

(9) 2

Nợ TK642 Có

(8b) 7,14

Nợ TK811 Có Nợ TK711 Có

∑ Nợ: 535,04 ∑ Có: 568,8

KC lãi: 33,76

a Kết chuyển chi phí:

Nợ TK911: 535,04

Có TK632: 500

Có TK641: 17,9

Có TK642: 12,14

Có TK811: 5

d Kết chuyển thuế:

Nợ TK3331: 20,4

Có TK133: 20,4

b Kết chuyển doanh thu:

Nợ TK511: 558,6

Nợ TK515: 2,2

Nợ TK711: 8

Có TK911: 568,8 c.Kết chuyển lãi:

Nợ TK911: 33,76

Có TK421: 33,76

III Lập bảng cân đối số phát sinh vào ngày 31/12

IV Lập Bảng cân đối kế toán.

Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Nguồn vốn Đầu kỳ Cuối kỳ

Tiền gửi ngân hàng 300 701,26 Phải trả người LĐ 0 16

Tài sản cố định 1400 1355 Thuế phải nộp cho nhà nước 20 56,26

Lợi nhuận chưa phân phối 50 83,76

Tổng tài sản 2000 2093,26 Tổng Nguồn Vốn 2000 2093,26

V Báo cáo kết quả kinh doanh: Tháng 12 /năm 2007

1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 570

2) Các khoản giảm trừ doanh thu: 11,4

3) Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: 558,6

4) Giá vốn hàng bán: 500

5) Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ: 58,6

6) Doanh thu hoạt động tài chính: 2,2

7) Chi phí hoạt động tài chính: 0

8) Chi phí bán hàng: 17,9

9) Chi phí quản lý DN: 12,14

10) Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: 30,76

11) Thu nhập khác: 8

12) Chi phí khác: 3

13) Lợi nhuận khác: 5

14) Lợi nhuận trước thuế: 33,76