LÊ THỊ HỒNG NHUNGHOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VĂN HÓA – THỂ THAO VÀ TRUYỀN THANH – TRUYỀN HÌNH THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬ
Trang 1LÊ THỊ HỒNG NHUNG
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VĂN HÓA – THỂ THAO VÀ TRUYỀN THANH – TRUYỀN HÌNH THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số : 834 03 01
Đà Nẵng - Năm 2020
Trang 2Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN
Phản biện 1: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh
Phản biện 2: TS Nguyễn Hữu Phú
Luận văn đã được bảo vệ tại Hội đồng chấm Luận văn tốtnghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại trường Đại học Kinh tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 02 năm 2020
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện, Trường đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Là đơn vị sự nghiệp trực thuộc UBND Thành phố Hội An,Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyền hình thànhphố Hội An được giao nhiệm vụ tổ chức các hoạt động và phong tràovăn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao, tuyên truyền lưu động và thườngtrực tổ chức các sự kiện văn hoá, lễ hội của Thành phố; đồng thời tổchức giới thiệu, tuyên truyền và phát huy các giá trị lịch sử văn hoácủa Di sản Văn hoá Thế giới Đô thị cổ Hội An qua hoạt động hướngdẫn tham quan Đô thị cổ Hội An, dịch vụ du lịch cho du khách trongnước và quốc tế
Trong thời gian qua, hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện đã vàđang được thực hiện tốt, công tác tổ chức cũng dần hoàn thiện, mangtính chuyên nghiệp Bên cạnh những tích cực đạt được, công tácquản lý hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại Trung tâm Văn hóa -Thể thao và Truyền thanh - Truyền hình thành phố Hội An đã bộc lộmột số vấn đề còn hạn chế như tổ chức bộ máy chưa theo kịp yêucầu quản lý, công tác kiểm tra chưa được chú trọng, nhận thức củangười lao động chưa cao
Xuất phát từ lý do đó, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyền hình thành phố Hội
An, tỉnh Quảng Nam” để làm luận văn cao học của mình.
2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB), luận văn sẽlàm rõ thực trạng công tác kiểm soát hoạt động tổ chức lễ hội, sựkiện tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyềnhình thành phố Hội An theo cách tiếp cận dựa trên nền tảng khuôn
Trang 4khổ thống nhất về KSNB Qua đó đề xuất những giải pháp nhằmtăng cường công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội, sựkiện tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyềnhình thành phố Hội An.
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu lý luận và thựctiễn về công tác KSNB với cấu trúc, thành phần và sự vận hành củaKSNB trong hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại Trung tâm Văn hóa
- Thể thao và Truyền thanh - Truyền hình thành phố Hội An
Phạm vi nghiên cứu: Do phạm vi hoạt động của Trung tâm rấtrộng nên luận văn chỉ tập trung nghiên cứu về hoạt động tổ chức lễhội, sự kiện tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh -Truyền hình thành phố Hội An trong giai đoạn 2017 – 2019
4 Phương pháp nghiên cứu
Trên cơ sở khuôn khổ mô hình lý thuyết theo INTOSAI, luậnvăn áp dụng phương pháp chuyên gia để khái quát hóa quy trìnhkiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại Trung tâm Vănhóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyền hình thành phố Hội An trên
cơ sở lý thuyết về KSNB Cụ thể:
Dữ liệu thứ cấp được thu thập liên quan đến các bộ phận chứcnăng có liên quan đến tổ chức lễ hội sự kiện, như: bộ phận Tài vụ, bộphận Văn phòng hướng dẫn tham quan, bộ phận Hành chính tổnghợp, tổ Sự kiện
Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua phỏng vấn trực tiếp với một
số lãnh đạo bộ phận Tài vụ, bộ phận Văn phòng hướng dẫn thamquan, bộ phận Hành chính tổng hợp, tổ Sự kiện, cán bộ liên quan tại
cơ quan Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyền thanh - Truyềnhình thành phố Hội An về một số thuận lợi và khó khăn trong việc
Trang 5kiểm soát hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện, đồng thời trao đổi cácbiện pháp kiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện hiện tạiđang áp dụng tại cơ quan cũng như những giải pháp trong tương lai.Bên cạnh đó tác giả còn sử dụng phương pháp mô tả, thống kê,đối sánh, khảo sát, tổng hợp, phân tích, quan sát và đánh giá để phântích thực trạng việc kiểm soát động tổ chức lễ hội, sự kiện Từ đó có thểđưa ra những kết luận cần thiết từ thực tế, và đề xuất các giải pháp hoànthiện phù hợp với khả năng áp dụng tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao
và Truyền thanh - Truyền hình thành phố Hội An
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tổchức lễ hội, sự kiện tại Trung tâm Văn hóa - Thể thao và Truyềnthanh - Truyền hình thành phố Hội An
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Trang 6CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÁC ĐƠN VỊ Ở KHU VỰC CÔNG
c Giai đoạn phát triển
d Giai đoạn hiện đại
1.1.2 KSNB tại khu vực công
Ởkhu vực công, KSNB cũng rất được quan tâm với một sốnghiên cứu: "Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ" của Tổ chức Quốc tếcác cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành năm 1992,
"Chuẩn mực về KSNB trong chính quyền liên bang" của Cơ quanKiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) ban hành năm
1999 a Định nghĩa KSNB theo INTOSAI
Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 1992
KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phươngpháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm
sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức
Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 2004
KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhàquản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế đểphát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt đượcnhiệm vụ của tổ chức
Trang 7Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI 2013
Khái niệm KSNB theo INTOSAI năm 2013 đã có thay đổitheo hướng quản trị rủi ro, KSNB và biện pháp giảm thiểu gian lận,
từ đó giúp cải thiện hiệu quả hoạt động và tăng cường năng lực giámsát của tổ chức
b Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB
Hệ thống KSNB gồm năm bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ vớinhau, tạo nên một nền tảng lý luận cơ bản về KSNB Trong khu vựccông, INTOSAI cũng tích hợp năm yếu tố đó khi ban hành nhữngquy định về hệ thống KSNB, bao gồm:
Môi trường kiểm soát
Hoạt động kiểm soát
Thông tin và truyền thông
Theo quy định tại Điều 9, Luật 58/2010/QH12 quy định: “Đơn
vị sự nghiệp công lập là tổ chức do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội thành lập theo quy định của pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước”
b Phân loại đơn vị sự nghiệp công
Căn cứ theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP, căn cứ nhu cầu đầu
tư và khả năng cân đối các nguồn tài chính, các đơn vị sự nghiệpcông dựa vào tiêu chí tự chủ về kinh phí đầu tư và kinh phí thườngxuyên, được phân thành bốn loại như sau:
Trang 8- Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên và chiđầu tư
- Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên
- Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo một phần chi thườngxuyên
- Đơn vị sự nghiệp công do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên: Mục tiêu KSNB trong đơn vị sự nghiệp công
a Đối với mục tiêu về hoạt động
Việc xây dựng hệ thống KSNB trong khu vực đảm bảo thựchiện mục tiêu được thiết lập trong mối quan hệ đánh giá tổng thể,khai thác, sử dụng tối ưu các nguồn lực:
Việc thực hiện các hoạt động của đơn vị đúng phương pháp,đảm bảo tính hữu hiệu, hiệu quả và quan trọng là phải đạt được tínhnhân văn trong các hoạt động của mình
Việc quản lý, sử dụng hợp lý, hiệu quả các tài sản và nguồnlực khác, hạn chế rủi ro, tránh thất thoát, lãng phí, lạm dụng và sửdụng sai mục đích
Đảm bảo sự phối hợp, làm việc của toàn bộ nhân viên để đạtđược mục tiêu của đơn vị với hiệu năng và sự nhất quán
Đảm bảo tính minh bạch về thông tin khi các đơn vị sử dụngcác nguồn lực của đất nước
b Đối với mục tiêu về báo cáo
Các báo cáo ở đơn vị sự nghiệp thông thường cung cấp cácthông tin về tình hình quản lý ngân quỹ, tình hình sử dụng nguồnkinh phí của Nhà nước, tình hình quyết toán NSNN, Theo đó, xâydựng KSNB nhằm đảm bảo rằng:
Các thông tin tài chính và phi tài chính phải được trình bày vàbáo cáo trung thực và đáng tin cậy
Trang 9Các thông tin tài chính và phi tài chính phải được cung cấpkịp thời, phù hợp với từng đối tượng bên trong và bên ngoài đơn vị.
c Đối với mục tiêu tuân thủ
Đối với mục tiêu tuân thủ, xây dựng hệ thống KSNB đểđảm bảo rằng: Việc chấp hành Luật NSNN, Luật kế toán, Luật thuế
và văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan cũng như nội quy,quy chế của đơn vị sự nghiệp phải được thực hiện nghiêm túc
1.2.2 KSNB hoạt động thu và chi trong đơn vị sự nghiệp công
a Hoạt động thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công
Hoạt động thu
Nguồn tài chính do Ngân sách Nhà nước cấp
Nguồn tài chính do nguồn thu sự nghiệp của đơn vị
Nguồn khác theo quy định của pháp luật
Hoạt động chi
Chi hoạt động thường xuyên theo chức năng nhiệm vụ đượccấp có thẩm quyền giao từ nguồn NSNN và chi từ nguồn thu sựnghiệp của đơn vị Trong các đơn vị sự nghiệp các khoản chi hoạtđộng được phân loại như sau:
Các khoản chi thanh toán cá nhân
Chi phí hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành Chi mua sắm, sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn, gồm:
+ Chi sửa chữa tài sản từ kinh phí thường xuyên:
+ Chi sửa chữa tài sản từ kinh phí đầu tư:
+ Chi mua sắm tài sản cố định
Chi các khoản chi khác
b Kiểm soát nội bộ hoạt động thu
Đối với kinh phí NSNN cấp
Trang 10Đơn vị kiểm soát nguồn kinh phí NSNN cấp thông qua dựtoán được cấp thẩm quyền phê duyệt.
Đối với nguồn thu sự nghiệp của đơn vị
Hàng năm, cùng với việc lập dự toán thu, chi từ nguồn NSNN,đơn vị tiến hành lập dự toán thu, chi từ nguồn thu phí, lệ phí báo cáo
cơ quan cấp trên trực tiếp phê duyệt, và chuyển KBNN làm căn cứcấp lại và kiểm soát chi
Việc kiểm soát thu, chi từ nguồn thu phí, lệ phí ở đơn vị đượctập trung thực hiện tại Bộ phận Tài vụ (thực hiện theo Nghị định số120/2016/NĐ-CP ngày 23/8/2016 về Quy định chi tiết và hướng dẫnthi hành một số điều của Luật phí và lệ phí)
Đối với các khoản thu khác tại đơn vị
Kiểm soát các nguồn thu khác theo quy định của pháp luật:đơn vị căn cứ vào thực tế phát sinh để hạch toán các khoản thu trênđầy đủ, rõ ràng và chính xác, báo cáo và mở sổ sách theo dõi đầy đủkhi có yêu cầu của các cấp có thẩm quyền
c Kiểm soát nội bộ các khoản chi
Kiểm soát nội bộ công tác thu chi của đơn vị là kiểm soát tính hợp pháp của các khoản chi trong phạm vi tổng dự toán được phê duyệt, tính hợp pháp của các khoản chi ngoài dự toán trong các trường hợp đặc biệt được cấp trên phê duyệt và xác định rõ nội dung,nguyên nhân thay đổi dự toán, nguyên nhân thực hiện không đúng với tổng dự toán và dự toán chi tiết
Trang 11TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách đối với đơn vị
sự nghiệp sử dụng NSNN việc kiểm tra, kiểm soát công tác thu, chingân sách hết sức quan trọng, nó góp phần vào sự thành công củađơn vị để đạt được mục tiêu đã đề ra
Trong chương 1, tác giả đã trình bày khái quát về KSNB vàđặc điểm hoạt động cũng như cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị
sự nghiệp, đã nêu lên những vấn đề lý luận chung về KSNB và côngtác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách trong đơn vị sự nghiệp cóthu Góp phần tạo tiền đề cho việc nghiên cứu và phân tích tình hìnhthực tế kiểm soát nội bộ hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại Trungtâm Văn hóa – Thể thao và Truyền thanh – Truyền hình thành phốHội An
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC LỄ HỘI, SỰ KIỆN TẠI TRUNG TÂM VH-TT&TT-TH
TP HỘI AN 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN TRUNG TÂM VH-TT&TT-TH TP HỘI AN
Trang 12Ban giám đốc Trung tâm gồm có: Giám đốc và 3 Phó giámđốc Trung tâm được phân chia thành 9 bộ phận chuyên môn, nghiệp
vụ Mỗi thành viên trong Ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành,quản lý hoạt động của các bộ phận chuyên môn, nghiệp vụ mà mìnhđược phân công theo thông báo phân công nhiệm vụ Ban giám đốc
đã được phát hành vào đầu mỗi năm
2.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện
Ngoài nhiệm vụ tổ chức bán vé, hướng dẫn tham quan khuphố cổ Hội An, Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An còn được giaonhiệm vụ chủ trì, phối hợp với các cơ quan, đơn vị liên quan tổ chứcnhiều lễ hội, sự kiện lớn góp phần làm đa dạng sản phẩm du lịch, thuhút đông đảo du khách từ khắp mọi miền tìm đến và khám phá nơiđây Nguồn thu từ việc bán vé tham quan ngoài việc góp phần trùng
tu, bảo tồn các di tích thì sẽ được trích lại để làm kinh phí tổ chứccác lễ hội, sự kiện
Về quy mô, cấp độ tổ chức các hoạt động lễ hội, sự kiện diễn
ra ở nhiều cấp từ nhóm cộng đồng, đến cấp xã phường, thành phố,tỉnh, quốc gia, quốc tế Các lễ hội, sự kiện chính của thành phố cóphạm vi tổ chức các hoạt động trải rộng từ Trung tâm Khu phố cổđến các xã phường vùng ven, hải đảo trên địa bàn thành phố Côngtác tổ chức các hoạt động lễ hội, sự kiện cũng phải đảm bảo ý nghĩa,trang trọng, thiết thực, hiệu quả, phù hợp với điều kiện, tình hìnhchung của thành phố và của từng địa phương
a Đặc điểm về tài chính
Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An là đơn vị sự nghiệp dưới
sự quản lý trực tiếp của UBND TP, hoạt động theo cơ chế tự chủ, tựchịu trách nhiệm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006.Hoạt động tổ chức lễ hội, sự kiện tại thành phố Hội An được đảm
Trang 13bảo từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước dành cho lễ hội, sự kiện,nguồn kinh phí sự nghiệp của Trung tâm VH-TT&TT-TH Hội An.Nguồn kinh phí ngân sách nhà nước dành cho lễ hội, sự kiện đượcthành phố trích từ 70% nguồn thu vé tham quan Khu phố cổ nộp vềngân sách nhà nước 30% còn lại của nguồn thu vé tham quan đượctrích để lại cho kinh phí sự nghiệp của Trung tâm, một phần trong đóđược phân bổ cho việc phục vụ tổ chức lễ hội, sự kiện.
b Đặc điểm về quản lý nội dung chương trình
Tất cả nội dung về kế hoạch, chương trình hoạt động, chươngtrình nghệ thuật, chương trình quảng bá, các bài phát biểu của đạidiện các đơn vị tham gia đều được các bộ phận trong cơ quan tiếnhành thực hiện theo chức năng nhiệm vụ phù hợp của từng bộ phận,sau đó sẽ được bộ phân sự kiện tổng hợp lại và tổ chức các cuộc họpnội bộ để chỉnh sửa và thông qua Tiếp theo, các nội dung này phảiđược sự thông qua, chấp thuận của các cấp lãnh đạo, đơn vị phòngVăn hóa thông tin – là đơn vị phụ trách hướng dẫn và kiểm tra cáchoạt động của Trung tâm trước khi trình lên UBND thành phố phêduyệt và phát hành
c Đặc điểm về công tác tổ chức lễ hội, sự kiện
Là đơn vị thường trực, chủ trì các lễ hội, sự kiện, Trung tâmVH-TT&TT-TH được đầu tư mua sắm trang thiết bị cần thiết như
âm thanh, ánh sáng, màn hình led, sân khấu, bàn, ghế, để có đủ khảnăng tự dàn dựng, tổ chức tất cả các khâu trong hoạt động lễ hội, sựkiện
Để đảm bảo các lễ hội, sự kiện diễn ra thành công tốt đẹp, đemlại ấn tượng sâu đậm cho đông đảo nhân dân và du khách trong vàngoài nước, tất nhiên không thể không kể đến sự phối hợp của các cơquan, tổ chức, đơn vị liên quan theo kế hoạch phân công Tất cả các
Trang 14chi phí hoạt động của các đơn vị liên quan sẽ được lập dự toán và gửiđến Trung tâm VH-TT&TT-TH tổng hợp, sơ thẩm trước khi gửi đếnPhòng TC-KH thẩm định.
Với khối lượng công việc lớn, diễn ra liên tục, việc xử lý, trình
ký và phát hành văn bản bị chậm trễ, gây ảnh hưởng đến tiến độ thựchiện, tiến độ lập và tổng hợp dự trù kinh phí của các tổ, bộ phận.Đối với những phát sinh, bộ phận thực hiện không kịp thời lậpDTKP gửi BP Tài vụ lúc phát sinh cũng như ngay sau khi hoạt độngkết thúc, ảnh hưởng đến việc tổng hợp, thẩm định kinh phí và thanhquyết toán hoạt động
Trung tâm chưa ban hành quy định cụ thể về định mức bồidưỡng phục vụ hoạt động cụ thể là sự khác biệt về ban ngày, banđêm, ngày thường, ngày nghỉ, ngày lễ tết, để các tổ, bộ phận căn cứlập dự trù, thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho việc thẩm địnhkinh phí
Bộ phận tài vụ trong quá trình thiết lập báo cáo tài chính dẫnđến sai sót, một số cán bộ kế toán có nhu cầu trục lợi cá nhân làmtrái các quy định của Trung tâm
Việc xây dựng môi trường làm việc, chế độ lao động, khenthưởng, quyền lợi không chính đáng không khuyến khích được các