KIỂM TOÁN SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN NĂM

KIỂM TOÁN SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN NĂMBảng tổng hợp các sự kiện phát sinh sauChương trình kiểm toán – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Xác định các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toánMục tiêu kiểm toán:Kiểm tra tất cả các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán trọng yếu cần điều chỉnh và không cần điều chỉnh đã được xác định và phản ánh chính xác trong BCTC.Đảm bảo tất cả các thông tin thuyết minh cần thiết liên quan đến các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán được thực hiện chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trên BCTC.Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKiTCác sự kiện mà KTV biết được sau ngày lập BCKiT nhưng trước ngày công bố BCTCCác sự kiện mà KTV biết được sau ngày công bố BCTC

Trang 1

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày kết thúc kỳ kế toán:

Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN - CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN

CÔNG TY

Nội dung: Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán

Người lập CT Người soát xét 1 Người soát xét 2

* Đánh dấu vào ô thích hợp

xác định

H150* Bảng tổng hợp các sự kiện phát sinh sau

H150 Chương trình kiểm toán – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán

H151 Xác định các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán

Trang 2

CÔNG TY

I. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Các bước thực hiện

1 Kiểm tra tất cả các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán trọng yếu cầnđiều chỉnh và không cần điều chỉnh đã được xác định và phản ánh chính xác

trong BCTC

A, B, C

3 Đảm bảo tất cả các thông tin thuyết minh cần thiết liên quan đến các sự kiện

phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán được thực hiện chính xác và các thông

tin này được trình bày và mô tả phù hợp trên BCTC

D

(Lưu ý: Các bước A, B, C, D thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại mục III của CTKiT này)

II RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU

Từ kết quả của phần lập kế hoạch [tham chiếu các giấy làm việc tại phần A800], xác định mức độ rủi ro theo

từng cơ sở dẫn liệu của khoản mục (chi tiết theo TK được kiểm tra của khoản mục) vào bảng dưới đây:

Cơ sở dẫn liệu hiện hữu E/Tính

R&O/

Quyền và nghĩa vụ

C/Tính đầy đủ

V/Đánh giá

A/Tính chính xác

Cut-off/

Đúng kỳ

P&D/Trình bày và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ

cơ sở dẫn liệu

(Thấp/Trung

bình/Cao)

III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TOÁN

Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng

yếu)

IV KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH

Theo ý kiến của tôi, từ các thủ tục được lập kế hoạch, các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp có thể

được thu thập để đạt được các mục tiêu kiểm toán

Người soát xét 2:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)

(Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)

Trang 3

CÔNG TY

Ngày:

Trang 4

Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông tin thuyết minh trọng yếu)

- Loại bỏ các thủ tục kiểm toán không cần thiết và bổ sung các thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực tế của đơn vị được kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể.

Xử lý cơ

sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ ký và ngày thực hiện

A Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập

BCKiT

1 Tìm hiểu về thủ tục của khách hàng đã được thiết lập để kiểm tra

rằng các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán có được xác

định không

A

2 Soát xét những tài liệu sau để đảm bảo không có sự kiện nào xảy ra

từ ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKiT của KTV phải được

thuyết minh hoặc điều chỉnh:

(a) Các BCTC giữa niên độ sau ngày kết thúc kỳ kế toán mới nhất

(nếu có);

(b) Các Biên bản họp Đại hội đồng cổ đông/HĐQT/HĐTV/BGĐ

Ngoài ra, nếu không có sẵn các tài liệu ở mục a và b nêu trên, cần

xem xét việc:

(c) Soát xét dự toán, dự báo mới nhất hoặc các báo cáo khác của

BGĐ;

(d) Phỏng vấn bên tư vấn pháp luật của đơn vị; và

(e) Soát xét những bút toán ghi sổ trọng yếu và bất thường trên sổ

nhật ký chung, sổ cái

C, A

3 Thảo luận với khách hàng và ghi chép về ngày thảo luận, chương

trình, người tham dự và nội dung chi tiết của cuộc thảo luận Danh

sách các vấn đề thảo luận được liệt kê tại H151.

C, E, A

4 Thu thập giải trình bằng văn bản của BGĐ đơn vị về trách nhiệm

điều chỉnh/trình bày các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế

toán

R&O

B Các sự kiện mà KTV biết được sau ngày lập BCKiT nhưng trước

ngày công bố BCTC

1 Nếu xác định là sự kiện đó có ảnh hưởng đến BCKiT:

(a) Thảo luận với BGĐ/BQT đơn vị;

(b) Xác định có cần sửa đổi BCTC không;

(c) Phỏng vấn xem BGĐ dự định sửa đổi BCTC như thế nào

2 Nếu BGĐ đơn vị sửa đổi BCTC:

(a) Thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với thông tin sửa đổi;

(b) Phát hành BCKiT mới về BCTC sửa đổi

3 Nếu BGĐ đơn vị không đồng ý sửa đổi BCTC:

(a) Sửa đổi ý kiến và phát hành BCKiT mới (nếu chưa phát hành

BCKiT);

(b) Thông báo bằng văn bản cho BGĐ và BQT để đơn vị không công

Trang 5

Xử lý cơ

sở dẫn liệu

Tham chiếu giấy làm việc

Có thỏa mãn với kết quả không?

Có/Không

Chữ ký và ngày thực hiện

bố BCTC chưa sửa đổi cho bên thứ ba;

(c) Ngăn chặn việc sử dụng BCKiT về BCTC chưa sửa đổi Tham

khảo chuyên gia tư vấn pháp luật (nếu cần)

C Các sự kiện mà KTV biết được sau ngày công bố BCTC

1 Nếu xác định là sự việc đó có ảnh hưởng đến BCKiT:

(a) Thảo luận với BGĐ/BQT đơn vị;

(b) Xác định có cần sửa đổi BCTC không;

(c) Phỏng vấn xem BGĐ dự định sửa đổi BCTC như thế nào.

Nếu BGĐ đơn vị sửa đổi BCTC:

(a) Thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với thông tin sửa đổi;

(b) Kiểm tra các thủ tục của BGĐ để đảm bảo việc sửa đổi được

thông báo cho tất cả đối tượng đã nhận BCTC và BCKiT trước đó;

(c) Phát hành BCKiT mới về BCTC sửa đổi.

3 Nếu BGĐ đơn vị không đồng ý sửa đổi BCTC và không thông báo việc

sửa đổi cho tất cả đối tượng đã nhận BCTC và BCKiT trước đó:

(a) Thông báo cho BGĐ và BQT về việc KTV sẽ thực hiện các hành

động ngăn chặn việc sử dụng BCKiT;

(b) Ngăn chặn việc sử dụng BCKiT về BCTC trước đây Tham khảo ý

kiến của chuyên gia tư vấn pháp luật (nếu cần)

D Trình bày và thuyết minh

1 Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh

BCTC về khoản mục này để đảm bảo việc trình bày và thuyết minh

phù hợp

2 Đảm bảo đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong

HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện tất cả các thuyết minh về các sự

kiện cần điều chỉnh và các sự kiện không cần điều chỉnh

Trang 6

V KẾT LUẬN CUỐI CÙNG

1 Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác

định tại các giấy làm việc phần A800.

2 Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát

hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ

3 Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình

(B440) hoặc Thư quản lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ

tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực

này vẫn còn phù hợp

Nếu chọn “Có”, sửa đổi

giấy làm việc B440 hoặc B210.

4 Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình

bày và thuyết minh trong BCTC

5 Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không

đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi

xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc

B410 và xem xét ảnh

hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận

7 Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp

làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán

Nếu chọn “Không”,

trình bày tại giấy làm

việc B410 và xem xét

ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm

việc B140.

8 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo Nếu chọn “Có”, trình

bày tại giấy làm việc

B410.

Người soát xét 2:

Trang 7

CÔNG TY

Nội dung: XÁC ĐỊNH CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU

NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN

Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2

A Mục tiêu: Kiểm tra tính đầy đủ, tính trình bày về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán.

B Các thủ tục thực hiện:

1/ Phỏng vấn BGĐ, HĐQT/HĐTV đơn vị để xác định liệu có những sự kiện đã xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán có khả năng ảnh hưởng đến BCTC hay không

Người được phỏng vấn/Chức danh: ………

Ngày phỏng vấn: ……….

Nội dung phỏng vấn:

Kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán cho đến thời điểm phỏng vấn, đơn vị có các sự kiện sau đây không?

Nội dung Có Không Mô tả/Ghi chú/Đánh giá của KTV Tham chiếu

Đơn vị đã xây dựng các thủ tục nhằm đảm bảo mọi sự

kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán đều được phát

hiện và xem xét, đánh giá ảnh hưởng của nó đến BCTC

chưa?

Nếu có, các thủ tục cụ thể như thế nào?

Các trao đổi về sự kiện đã xảy ra sau ngày kết thúc kỳ

kế toán:

1 Thay đổi về chính sách kế toán, tài chính?

2 Thay đổi Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy

CNĐKĐT (thay đổi số vốn đăng ký, tỷ lệ vốn góp,

ngành nghề kinh doanh…), thay đổi về thành viên

HĐQT/HĐTV, BGĐ?

3 Thay đổi liên quan đến khả năng thanh khoản/khả

năng hoạt động liên tục?

4 Thay đổi về cơ cấu vốn góp/nợ dài hạn/vốn lưu động?

Trang 8

5 Đã có cuộc họp nào của Đại hội đồng cổ

đông/HĐQT hoặc BGĐ? Đề nghị cung cấp Biên bản

họp chính thức hoặc dự thảo.

6 Có kế hoạch hoặc dự định nào có thể ảnh hưởng

đến giá trị còn lại hoặc đến việc phân loại lại tài sản

hay nợ phải trả trong BCTC không?

7 Có thay đổi quan trọng về quy định pháp lý, đặc biệt

là luật thuế, liên quan đến hoạt động kinh doanh của

đơn vị không?

8 Có các cuộc kiểm tra/thanh tra của cơ quan quản lý

Nhà nước không? Đề nghị cung cấp biên bản kết

luận kiểm tra chính thức hoặc dự thảo

9 Các biến động về kinh tế, xã hội… (lãi suất, tỉ giá

ngoại tệ, lạm phát…) gần đây có ảnh hưởng bất lợi

đến hoạt động kinh doanh của đơn vị không?

10 Đơn vị có những cam kết, khoản vay hay bảo lãnh

mới được ký kết không?

11 Đơn vị có dự kiến/hoặc đã mua, bán TSCĐ có giá trị

lớn không?

12 Đơn vị có dự kiến/hoặc đã thực hiện việc tăng vốn

chủ sở hữu (phát hành cổ phiếu) hoặc phát hành

các công cụ nợ (trái phiếu) hay có những thỏa thuận

về sáp nhập hoặc giải thể không?

13 Đơn vị có tài sản bị Chính phủ trưng dụng hoặc bị

tổn thất (thiên tai, hoả hoạn, lụt bão…) không?

14 Các khoản đầu tư vốn góp vào công ty con, công ty

liên doanh, công ty liên kết của đơn vị có bị sụt giảm

giá trị thị trường không?

15 Đơn vị đã nhận được thông báo chia cổ tức năm từ

các bên nhận vốn góp chưa?

16 Đơn vị có các khoản hàng bán bị trả lại phát sinh

lớn không?

17 Đơn vị có các vụ kiện tụng ảnh hưởng nghiêm trọng

không?

18 Có khách hàng nào của đơn vị bị phá sản và dẫn

đến việc không thể thu hồi nợ không?

19 Có loại HTK nào bị bán với giá thấp hơn giá ghi sổ

tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

20 Các số liệu tạm tính sau đây (các chi phí trích trước,

chi phí dự phòng…) đến nay đã chi hoặc có đầy đủ

Trang 9

chứng từ chưa? Nếu có, số liệu thực tế có chênh

lệch lớn so với số tạm tính không?

21 Đơn vị có cắt giảm hay dự kiến cắt giảm hoạt động

không?

22 Đơn vị có thanh lý hay dự kiến thanh lý các khoản

đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết

hay các khoản đầu tư tài chính khác có giá trị lớn

không?

23 Đơn vị có quyết định chia cổ tức, lợi nhuận không?

24 Các khoản nợ tiềm tàng, các vụ kiện tụng; tranh

chấp tại ngày kết thúc kỳ kế toán (nếu có) đến nay

đã có kết luận cuối cùng chưa?

25 Có các trao đổi với luật sư phát sinh sau ngày kết

thúc kỳ kế toán không? Nếu có, đề nghị cho biết nội

dung các trao đổi này.

26 Có sự kiện nào đã xảy ra hoặc có khả năng xảy ra

làm cho các ước tính, giả định quan trọng được sử

dụng để lập BCTC không còn phù hợp không?

27 Có thay đổi về chính sách thuế có thể làm ảnh

hưởng nghiêm trọng đến tài sản, nợ phải trả thuế

hiện hành hoặc thuế hoãn lại không?

28 Có xảy ra việc mất khách hàng chính hoặc hợp

đồng lớn/chính không?

29 Có xảy ra những cuộc đình công không?

30 Các sự kiện khác

2/ Xem xét các BCTC giữa niên độ kỳ gần nhất kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán (nếu có) và nhật ký chung,

sổ cái từ ngày kết thúc kỳ kế toán cho đến thời điểm kiểm toán để xác định các sự kiện cần điều chỉnh/hoặc công bố:

C KẾT LUẬN

Trang 10

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	279 KB