THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG Lí do chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài Tính mới của đề tài Thuế là vấn đề nhạy cảm của xã hội, những vấn đề về thuế luôn được quan tâm và mang tính cấp thiết hơn cả đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới. Phạm trù về thuế tương đối rộng; hệ thống thuế khóa và pháp luật thuế ngày càng đa dạng. Trong đó, thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế cơ bản, quan trọng

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Phương Uyên

Lớp: K49C - Kế toán

Giáo viên hướng dẫn

Ths Nguyễn Thị Thu Trang

Niên khóa: 2015 - 2019

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lí do chọn đề tài

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

3 Đối tượng nghiên cứu đề tài

4 Phạm vi nghiên cứu đề tài

5 Phương pháp nghiên cứu đề tài

6 Kết cấu đề tài

7 Tính mới của đề tài

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1

Một số đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác kế tóan thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong.

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Chương

2

Chương

3

Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng

và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong

Cơ sở lí luận về công tác thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

2.1 Giới thiệu tổng quan về

công ty TNHH thương mại

dịch vụ Bảo Phong

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại

và dịch vụ Bảo Phong

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH thương

mại dịch vụ Bảo Phong

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

 Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Kê khai thuế theo quý, sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.8.5.

 Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh được khấu trừ Mức thuế suất GTGT được áp dụng tại công ty là 10%.

 Đặc biệt, công ty TNHH Thương mại dịch vụ Bảo Phong có kinh doanh phần

mềm và dịch vụ cài đặt phần mềm, đây là đối tượng không chịu thuế GTGT

(Theo công văn 3111/TCT – CS ngày 18/08/2010 của Tổng cục thuế)

Quy trình lưu chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào

Bảng kê chi tiết

PM

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

0011719, chưa thanh toán tiền cho người bán Tổng tiền thanh toán là 14.230.000 đồng (thuế GTGT 10%).

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHAN QUANG

Mã số thuế: 0401370840

Địa chỉ: 145 Hàm Nghi, P Vĩnh Trung, Q Thanh Khế, TP Đà Nẵng, Việt Nam

Điện thoại: 02363 828 000 Fax: 02363 828 678

Số tài khoản: 110000070051 - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam-CN Đà Nẵng

0041000152219 - Ngân hàng Vietcombank - CN Đà Nẵng

040012608383 - Ngân hàng Sacombank - CN Đà Nẵng

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:PQ/17T

Liên 2: Giao cho người mua Số HĐ: 0011719

Ngày 24 tháng 12 năm 2017

Họ tên người mua hàng: Phạm Thị Bảo Chi

Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Bảo Phong

Mã số thuế: 3301123843

Địa chỉ: 107 Trần phú - Phường Phước Vĩnh - Thành phố Huế - Tỉnh Thừa Thiên Huế

Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:

Tổng tiền thanh toán: 14.230.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Thiết bị thu phát vô tuyến WN722N

150MTP-Link-2

Bo mạch chính vi tính Asus PRIME A320M-K

Bộ vi xử lí AMD loại AMD ATHLON 200GE

Bộ nhớ trong Kingston 4GB D4-2400U17 IRX8 Cổng nối mạng TL SF 1005D TP- Link

Tên hàng hóa, dịch vụ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 13311 : THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

01/12/2017 0010298 01/12/2017 nhập hàng theo HĐ 0010298 1111 MEGA 372.727

… 24/12/2017 0011717 24/12/2017 Nhập hàng theo HĐ 0011717 331 PQ 964.545

24/12/2017 0011719 24/12/2017 Nhập hàng theo HĐ 0011719 331 PQ 1.293.636

27/12/2017 0011808 27/12/2017 Nhập hàng theo HĐ 0011808 331 PQ 913.636

30/12/2017 0000473 30/12/2017 Nhập hàng theo HĐ 0000473 1111 HH 1.484.091

… 31/12/2017 133/3331 31/12/2017 Kết chuyển số thuế GTGT phải nộp 3331 93.080.894

Cộng số phát sinh 93.080.894 93.080.894

Cộng lũy kế từ đầu năm 653.848.796 653.848.796

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

107 Trần Phú, Phường Phước Vĩnh, TP Huế

Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu ra

Kiểm tra

Lập hóa đơn

GTGT Đơn đặt hàng

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

Ví dụ minh họa:

Ngày 30/12/2017, Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong xuất kho bán hàng cho công ty TNHH thương mại vận tải San Hiền Đơn hàng bao gồm: 150 mét dây tín hiệu Camera; 2 cái nguồn camera; 1 công kiểm tra, chạy dây camera; 2 cái hạt mạng và dịch vụ

đồng, tiền thuế GTGT 10% là 187.273 đồng Công ty San Hiền trả tiền ngay

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

Mã số thuế: 3301123843

Địa chỉ: 107 Trần Phú, P Phước Vĩnh, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam

Điện thoại/ Fax: 0234.3938 156 Website: www.baophong.vn

Số tài khoản: 040.017.232.292 - Ngân hàng Sacombank - Chi Nhánh Huế

140.2288.94.000.11 - Ngân hàng Techcombank - Chi nhánh Huế

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BP/17P

Liên 3: Nội bộ Số HĐ: 0000192

Ngày 30 tháng 12 năm 2017

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải San Hiền

Mã số thuế: 3300413998

Địa chỉ: 242 Lê Duẫn - Phường Phú Thuận - Thành phố Huế - Tỉnh Thừa Thiên Huế

Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:

Tổng tiền thanh toán: 2.060.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm sáu mươi ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Hạt mạng

Tên hàng hóa, dịch vụ

2Dây tín hiệu Camera

Nguồn Camera

Công kiểm tra, chạy dây Camera

Cài Win, chép dữ liệu máy Server

TÀI KHOẢN 33311 : THUẾ GTGT CỦA HHDV BÁN RA

30/12/2017 PT144 30/12/2017 Doanh thu bán hàng theo HĐ 0000193 131 CKTN 134.909

… 31/12/2017 3331/13331/12/2017 Kết chuyển thuế GTGT 1331 93.080.894

Cộng số phát sinh 93.080.894 110.802.106

Số dư cuối kỳ 66.539.330 Cộng lũy kế từ đầu năm 1.037.839.868 827.928.474

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG

107 Trần Phú, Phường Phước Vĩnh, TP Huế

Mã số thuế: 3301123843

SỔ CHI TIẾT

Ngày ghi Sổ Chứng từ Diễn giải Đối ứng Số phát sinh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

 Hàng năm, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán thực hiện tạm tính rồi sau đó tạm nộp số tiền thuế TNDN của năm, chậm nhất vào ngày 30 của tháng tiếp theo của năm phát sinh nghĩa vụ thuế

 Công ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC nên từ ngày 15/11/2014 kế toán không phải nộp tờ khai tạm tính nữa

mà kế toán chỉ cần tạm tính và nộp thuế TNDN.

 Mức thuế suất TNDN hiện nay công ty áp dụng là 20 %.

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 20% = 13.159.673 đồng.

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

Cuối năm 2017, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Bảo Phong tiến hành tạm tính số thuế TNDN phải nộp là 13.159.673 đồng Đến 20/01/2018, công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN với số tiền là 11.800.000 đồng.

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Bước 1:

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Bước 2:

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Bước 3:

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Bước 3:

Bước 4: Kết thúc

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

Nộp thuế:

Cuối năm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định số thuế phải nộp

Số hiệu TK

….

Cộng phát sinh 13.159.673 13.159.673

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 : CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Từ ngày 01/10/2017 đến ngày 31/12/2017

Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Số tiền

TÀI KHOẢN 3334 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác kế tóan thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong

- Công ty tuân thủ theo đúng chế độ kế toán

thuế GTGT và TNDN, tổ chức thực hiện đầy đủ hệ

thống chứng từ kế toán về thuế GTGT và thuế TNDN.

- Các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh chính xác, có sự phù hợp,

thống nhất giữa sổ cái và sổ chi tiết TK 133, sổ chi tiết TK 3331 và

sổ chi tiết TK 3334

- Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK

3.8.5 thuận lợi cho việc kê khai và quyết toán.

- Định kì luôn có sự kiểm tra, đối chiếu sổ sách để

đảm bảo việc nhập liệu và kê khai chính xác

Ưu điểm

- Các hóa đơn chứng từ đều tuân thủ theo đúng quy

định, được lưu trữ, bảo quản ngay ngắn để phục vụ cho

công tác quản lí và kiểm tra khi cần thiết.

Chưa có một nhân viên chuyên trách kế toán

thuế mà giao cho kế toán trưởng kiêm

nhiệm.

Cần có thêm 1 nhân viên kế toán thuế để công tác kế toán thuế được chính xác hơn

Kế toán thiếu cẩn thận trong quá trình viết

hóa đơn đầu ra và kiểm tra tính hợp pháp

của các hóa đơn đầu vào

Kế toán nên tra cứu hóa đơn đầu vào trên

web tracuuhoadon.gdt.gov.vn của Tổng

cục thuế để biết tính hợp pháp hay bất hợp pháp, công ty đó có thật hay không.

Một số nghiệp vụ đã có chứng từ đầy đủ để

hạch toán nhưng kế toán lại để đến cuối

tháng mới lập hóa đơn và cập nhật nghiệp

vụ vào phần mềm.

Tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngay trong ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho công ty.

Kế toán chưa nắm bắt kịp thời những thay

đổi của Luật kế toán, luật thuế GTGT, luật

TNDN

Công ty nên cho kế toán đi tập huấn định kỳ

để trau đồi nghiệp vụ chuyên môn

Kế toán theo dõi trang website: cộng đồng

kế toán Việt Nam, Tổng cục thuế VN

Kế toán nên tải Ebook 1.9.

Nhược điểm Giải pháp

1 KẾT LUẬN

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

Huế, ngày 16 tháng 01 năm 2019

Người thực hiện

Nguyễn Thị Phương Uyên