Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA

câu hỏi và đáp án CPAcâu hỏi và đáp án CPABộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA Bộ bài tập thuế và quản lí thuế nâng cao ôn thi CPA

Trang 1

20 July 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường 1

BÀI TẬP THUẾ

VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2017

PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài chính lexuantruonghvtc@gmail.com

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

thể cách giải các bài tập

Trang 2

- Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế:

Năm 20XX, trong năm tính thuế…

Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế

Đọc kỹ yêu cầu đề thi

Nguyên tắc chung về trình bày

- Liệt kê rõ từng căn cứ

5) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể

6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

7) Tính thuế TNDN chi phí ngược

8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai

9) Tổng hợp

10) Tính thuế nhà thầu

11) Tính thuế TNCN người Việt Nam

12) Tính thuế TNCN người nước ngoài

Trang 3

1 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT

BÀI 1

Một DN kinh doanh ô tô ở TP Hồ Chí Minh nộp

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế

theo tháng trong tháng 9/2017 có tình hình sau:

1) Mua 40 chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi từ

Công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế

GTGT ghi trên hóa đơn là 1.800 trđ/chiếc Trong

đó, 36 chiếc mua theo đơn đặt hàng của khách, 2

chiếc sử dụng làm mẫu để khách mua ô tô lái thử,

2 chiếc sử dụng làm phương tiện đi lại của cán

bộ, nhân viên trong công ty Công ty thanh toán

trả chậm theo quy định tại hợp đồng.

Trang 4

BÀI 1 (tiếp)

2) Tổng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có

thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh

trong tháng theo các hóa đơn GTGT là 200

triệu đồng Công ty đã thanh toán qua ngân

hàng đúng quy định của pháp luật.

3) Xuất tiền mặt trả tiền mua công cụ tháng

7/2017 với số tiền thanh toán trên 1 tờ hóa

đơn GTGT là 88 triệu đồng Số thuế GTGT đầu

vào mua công cụ này đã được khấu trừ ở kỳ

khai thuế tháng 7/2017.

BÀI 1 (tiếp)

4) Phát hiện tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phòng

tháng 6/2017 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua

chưa thuế GTGT là 6 triệu đồng Công ty kê

khai vào kỳ khai thuế tháng 9/2017.

Yêu cầu:

1 Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế

tháng 9/2017 của công ty này

2 Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ phát sinh tháng 9/2017 của công ty

này Biết rằng, tất cả các hóa đơn mua hàng đều

là hóa đơn hợp pháp.

Trang 5

BÀI 1 (tiếp)

3 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là

7.800 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp

tháng 9/2017 của công ty này.

BÀI 2

Một doanh nghiệp kinh doanh taxi ở Hà Nội nộp

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế

theo tháng trong tháng 9/2016 có tình hình sau:

1) Mua xăng xe, giá mua đã có thuế GTGT ghi trên

hóa đơn GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp và lập

đúng quy định pháp luật.

2) Mua 10 xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi phục vụ hoạt

động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT mỗi

chiếc ghi trên hóa đơn GTGT hợp pháp 2 tỷ đồng.

3) Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn các xe, giá sửa chữa

chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT hợp pháp

400 trđ.

Trang 6

BÀI 2 (tiếp)

4) Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ

trên đều là 10%.

5) Xăng xe và ô tô mua vào được thanh toán qua TK

mở tại ngân hàng A Tiền sửa chữa xe thanh toán

qua TK mở tại ngân hàng B Tài khoản mở tại NH A

đã đăng ký với CQT Tài khoản mở tại ngân hàng B

là TK thanh toán vãng lai chưa đăng ký với CQT.

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong

tháng 9/2016 của công ty này.

BÀI 2 (tiếp)

2 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là

400 trđ Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước

chuyển sang là 200 trđ Hãy xác định số thuế

GTGT phải nộp tháng 9/2016 của công ty này.

3 Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán chỉ ghi

tổng giá thanh toán, không ghi tách riêng giá

bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá

thanh toán thì việc xử lý khấu trừ thuế GTGT

đối với trường hợp này như thế nào?

4 Giả sử tài liệu trên thuộc tháng 1/2017 Hãy xác

định lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Trang 7

BÀI 3

Công ty cổ phần Hùng Cường chuyên sản

xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong

kỳ tính thuế tháng 11/2017, công ty có các số

liệu như sau:

1) Bán 3 tấn cá basa nguyên con do Công ty mua

của các hộ dân cho Công ty A với giá bán

chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg, Công ty A

đã ứng trước 22.000.000 đồng bằng tiền mặt

để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại

thanh toán đầy đủ qua ngân hàng.

BÀI 3 (tiếp)

2) Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho Công ty

Naizu của Nhật Bản với giá bán FOB là 3

USD/kg Lô hàng đã được Công ty Naizu

thanh toán bằng L/C.

3) Bán 10.000 nồi cá basa kho tộ đã tẩm ướp gia

vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá

chưa có thuế GTGT là 30.000 đồng/nồi Phía

người mua mới thanh toán trước 70.000.000

đồng, số còn lại sẽ thanh toán tiếp vào hợp

đồng sau.

Trang 8

BÀI 3 (tiếp)

4) Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ

dân với giá 12.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy

đủ theo quy định của pháp luật.

5) Mua 3 tấn thức ăn cho cá của Công ty thức ăn

thủy sản Nam Anh để phục vụ hoạt động nuôi

cá, giá chưa có thuế GTGT là 2.000 đồng/kg,

đã thanh toán đầy đủ cho người bán qua ngân

hàng theo quy định của pháp luật.

6) Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy

định của pháp luật cho Công ty điện lực, giá

chưa có thuế GTGT là 280 triệu đồng.

BÀI 3 (tiếp)

7) Công ty mua vào nhiên liệu của Công ty xăng

dầu Cửu Long từ tháng 6/2017 với giá chưa có

thuế GTGT là 40 trđ nhưng chưa kê khai Công

ty đã thanh toán qua ngân hàng Công ty kê

khai vào kỳ khai thuế tháng 11/2017.

8) Bán philê cá basa do Công ty tự nuôi cho

Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 trđ.

9) Mua gia vị để tẩm ướp cá basa với giá mua

chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT là 10

triệu đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt.

Trang 9

BÀI 3 (tiếp)

Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp của công ty

này trong kỳ tính thuế tháng 11/2017 Biết

rằng:

 Công ty không còn thuế GTGT đầu vào chưa

khấu trừ hết của tháng 10/2017 chuyển sang;

 Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 21.000 đồng;

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều có hóa đơn

hợp pháp;

 Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định

của pháp luật.

Bµi 3B

Một doanh nghiệp sản xuất xi măng nộp

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

trong tháng tính thuế 6/20XX có tình hình

sau:

măng Trong đó, 2.000 tấn tặng khách hàng

theo chương trình khuyến mại (mua 10 tặng

1) đúng quy định pháp luật về thương mại.

Giá bán chưa thuế GTGT 1 trđ/tấn.

600.000 đ/tấn.

Trang 10

BÀI 3B (tiếp)

3) Xuất kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn

phòng của công ty.

4) Xuất kho 100 tấn xi măng tặng khách hàng dùng

thử không thu tiền Hoạt động khuyến mại này

chưa đăng ký với CQ nhà nước có thẩm quyền.

 Yêu cầu:

1 Hãy cho biết, các trường hợp xi măng xuất kho để

xây dựng nhà văn phòng, khuyến mại theo chương

trình mua 10 tặng 1 và tặng khách hàng dùng thử

có phải tính thuế GTGT không? Nếu phải tính thuế

thì giá tính thuế được xác định như thế nào?

BÀI 3B (tiếp)

2 Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng 6/20XX của

doanh nghiệp này Biết rằng, tổng thuế GTGT đầu

vào phát sinh trong tháng 6/20XX là 1.300 trđ DN

không có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ

tháng 5/20XX chuyển sang Biết rằng, clinker xuất

khẩu có đủ điều kiện được áp dụng thuế suất 0%.

Trang 11

BÀI 4

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính

ở Hà Nội trong tháng 5/2017 thuế có số liệu sau:

Mua 100.000 m 3 gỗ thông với giá mua chưa có

thuế GTGT 400.000 đồng/m 3

Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm

với giá bán đã có thuế GTGT 330.000 đ/sp.

Nhận 50.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc

sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế

toán ở Hà Nam Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ

số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT

400.000/sp.

BÀI 4 (tiếp)

Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho

cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội

5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ

được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT

310.000 đ/sp.

Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm

xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi

nhánh Hà Nam Giá trị còn lại của chiếc xe trên

sổ sách kế toán là 800 triệu đồng.

Trang 12

BÀI 4 (Tiếp)

Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử

dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay

giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ

sách kế toán là 400 triệu đồng.

Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội

chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa

giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng Doanh nghiệp đã

xuất kho 6.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được

tại hội chợ 5.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT

300.000 đồng/sản phẩm.

Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho

hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong

tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng.

BÀI 4 (Tiếp)Yêu cầu: 1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp

tại Hà Nội, Hà Nam và Tuyên Quang Biết rằng:

- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ Hàng hóa bán ra được lập hóa đơn đúng

quy định của pháp luật.

- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên

10% Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế

ở Tuyên Quang và Hà Nam.

- Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và

đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL.

- Giá thành sản phẩm do chi nhánh Hà Nam sản xuất ra là

360.000 đ/sản phẩm.

Trang 13

BÀI 4 (Tiếp)

2 Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở

Tuyên Quang chỉ bán được 1.000 sản phẩm Hãy

xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Hà Nam

và Tuyên Quang.

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

Trang 14

BÀI 5

Một DN sản xuất vải nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài

để gia công vải xuất khẩu Giá CIF của sợi nhập:

800 trđ Đơn giá gia công: 50.000đ/m.

Từ số sợi trên DN sản xuất được 10.000 m vải Khi

quyết toán thuế năm, DN xác định đã xuất khẩu ra

nước ngoài 3.000 m vải Số vải còn lại DN bán

trong nước với giá chưa thuế GTGT: 150.000đ/m.

Mua 4 tấn tơ tằm từ một DN thương mại với giá

mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg Từ số tơ này

doanh nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm.

BÀI 5 (tiếp)

Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm trong kỳ như sau:

• Bán cho một số doanh nghiệp thương mại 10.000

m với giá bán chưa thuế GTGT: 70.000 đ/m.

• Ủy thác cho một doanh nghiệp khác xuất khẩu

20.000 m với giá FOB 80.000đ/m Hoa hồng ủy

thác chưa thuế GTGT: 5.000đ/m.

Yêu cầu:

1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế

GTGT phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập

khẩu nói trên.

2) Xác định các khoản thuế nội địa phải nộp kê khai

với cơ quan thuế Biết rằng:

Trang 15

BÀI 5 (tiếp)

• Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác

được khấu trừ là 60 trđ DN đã nộp thuế GTGT

của sợi nhập trước khi khai thuế nội địa Hàng

hóa XK và ủy thác XK có đủ hồ sơ theo quy định

của pháp luật Hàng hóa mua vào có hóa đơn

hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng.

• Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế

xuất khẩu vải: 1%.

• Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm nói trên:

10%.

• Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo

phương pháp thứ nhất.

BÀI 6

Một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh đồ nhựa

nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong

quý tính thuế GTGT có tình hình sau:

Xuất khẩu một lô hàng đồ nhựa theo giá FOB:

1.000 trđ.

Doanh thu bán đồ nhựa nội địa theo giá chưa có

thuế GTGT: 2.000 trđ.

Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu

đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại

toàn bộ số túi ni lông này cho một số doanh

nghiệp thương mại với giá bán chưa thuế GTGT:

100.000 đồng/kg.

Trang 16

BÀI 6 (tiếp)

Mua một xe ô tô 5 chỗ ngồi phục vụ sản xuất,

kinh doanh giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng.

Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho

nhân viên ở khu vực xưởng sản xuất với giá

mua đã có thuế GTGT: 220 trđ.

Trả tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài

sang làm việc ở Việt Nam theo giá chưa có thuế

GTGT: 20 trđ Theo hợp đồng giữa hai bên,

doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ ở

của chuyên gia nước ngoài; doanh nghiệp nước

ngoài chi trả tiền lương và các khoản thu nhập

khác cho chuyên gia.

BÀI 6 (TIẾP)

Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội

trường với giá thuê chưa có thuế GTGT: 30 trđ.

Bán cho một DN chế xuất một số vật tư sản xuất

(không nằm trong doanh thu bán hàng nội địa),

giá chưa thuế GTGT: 90 trđ.

Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn

mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20

trđ.

Yêu cầu:

1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và

thuế GTGT phải nộp trong quý Biết rằng:

Trang 17

BÀI 6 (TIẾP)

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ

trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20%.

Thuế suất thuế XK: 0%.

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua

ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp

pháp Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế

nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT quý Giá

CIF được coi là giá tính thuế NK.

• Lô hàng xuất khẩu và HHDV cung ứng cho doanh

nghiệp khu chế xuất có đủ hồ sơ theo quy định

của pháp luật.

BÀI 6 (TIẾP)

2 Giả sử lô hàng xuất khẩu không thanh toán qua

ngân hàng, có xác nhận của Hải quan hàng đã

xuất khẩu, các điều kiện khác đều đáp ứng đủ,

hãy tự giả định các số liệu cần thiết và xác định

lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp này phải nộp

trong tháng.

3 Giả sử theo hợp đồng ký với doanh nghiệp

nước ngoài toàn bộ tiền lương chuyên gia do

doanh nghiệp Việt Nam chi trả Hãy xác định lại

thuế GTGT nội địa phải nộp của doanh nghiệp

này trong quý tính thuế.

Trang 18

BÀI 7

 Một DNNN kinh doanh xuất nhập khẩu có

tình hình kinh doanh trong tháng 5/2017 như

sau:

 Nhập khẩu 100 xe ô tô chở người 5 chỗ với

giá CIF 20.000 USD/chiếc Trong tháng,

doanh nghiệp đã bán ra trong nước 98 chiếc

với giá chưa thuế GTGT 1.300 trđ/chiếc Chi

phí vận chuyển số xe này từ cảng về kho

của DN trả cho một công ty vận tải theo giá

đã có thuế GTGT là 660 triệu đồng.

BÀI 7 (tiếp)

Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất

90.000 BTU, giá FOB tại cảng nước xuất khẩu là

300 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế

cho cả lô hàng là 30.000 USD Trong tháng, doanh

nghiệp đã bán được 2.600 chiếc với giá chưa thuế

GTGT 15,4 triệu đồng/chiếc.

Yêu cầu: 1 Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và

GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết

rằng:

- DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

Trang 19

BÀI 7 (tiếp)

Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ

là 10%, xe ô tô là 30%;

Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh

nghiệp này mua bán là 10%;

Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với

điều hoà nhiệt độ là 10%;

Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp.

Hóa đơn bán ra lập đúng quy định;

DN đã nộp các khoản thuế của lô hàng ô tô NK

nhưng chưa nộp các khoản thuế của lô hàng điều

hòa NK;

BÀI 7 (tiếp)

Tỷ giá tính thuế: 1USD = 20.000 đồng Việt Nam;

Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua

ngân hàng theo quy định của pháp luật.

Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua ngoài

phục vụ sản xuất, kinh doanh là theo giá chưa thuế

GTGT ghi trên hóa đơn là 7.000 trđ.

Điều hòa nhiệt độ bán cho các công ty con KDTM.

Giá bán bình quân chưa thuế GTGT của loại điều

hòa này do các công ty con bán ra cho các đơn vị

không có quan hệ liên kết là 16,2 trđ/chiếc;

Trang 20

BÀI 7 (tiếp)

 Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo

phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK;

 Ô tô bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại không

có quan hệ liên kết.

2 Giả sử giá bán bình quân của điều hòa nhiệt độ mà các

công ty con bán cho các đơn vị không có quan hệ liên

kết là 18 trđ/chiếc Hãy cho biết việc xác định giá tính

thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ được

xác định như thế nào?

BÀI 8Một DN kinh doanh XNK nộp thuế GTGT theo PP

khấu trừ trong tháng tính thuế có tình hình sau:

Nhập khẩu 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000

BTU, giá tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc.

Trong tháng đã bán toàn bộ số cục nóng điều hòa

này cho một công ty thương mại không có quan hệ

liên kết với giá bán chưa thuế GTGT 5,94 trđ/chiếc.

Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản

xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế,

giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ

xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất

100.000 đ/cây Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với

giá bán chưa thuế GTGT là 136.000 đ/cây.

Trang 21

BÀI 8 (tiếp)

Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5

chỗ ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000

đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT

4% trên giá tính thuế nhập khẩu.

Yêu cầu: 1 Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà

doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ

Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%;

Lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu trong phạm

vi giám sát của Hải quan bị giảm chất lượng (móp

méo và han gỉ) do nguyên nhân khách quan Tỷ lệ

tổn thất theo giám định của cơ quan có chức năng

là 20%.

Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của

hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập

tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế;

Trang 22

Bµi 8 (TiÕp)

Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của

pháp luật;

Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền

mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp.

Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác

được khấu trừ: 50 triệu đồng;

Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của

VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập khẩu

các lô hàng trên là: 1 USD = 20.000 VND.

BÀI 9 (L 2012 - modified)

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu BAC trong

tháng 6/201X có tình hình sau:

1. Nhập khẩu lô hàng xe ô tô du lịch 5 chỗ ngồi.

Công ty đã chuyển tiền thanh toán 900.000 USD

theo hợp đồng và đã mở tờ khai hải quan để kê

khai nộp thuế tại khâu nhập khẩu theo đúng số

tiền đã chuyển thanh toán.

2. Nhập khẩu lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị

giá 1,2 triệu USD được ngân hàng bảo lãnh

thanh toán Công ty cũng đã khai đúng số tiền

này để nộp thuế theo quy định.

Trang 23

BÀI 9 (tiếp)

Yêu cầu: Xác định các khoản thuế phải nộp ở

khâu nhập khẩu tháng 6/201X, biết rằng:

- Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi là 22.000

VND/USD;

- Trị giá các lô hàng nhập khẩu đã bao gồm cả

phí vận tải, bảo hiểm từ cảng nước ngoài về

đến cảng nhập khẩu;

- Xe ô tô chở người 5 chỗ áp dụng thuế nhập

khẩu 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt 150%;

- Hợp đồng nhập khẩu quy định Bên nước ngoài

trả lại số tiền 100.000 USD mà công ty đã trả

thừa cho các lô hàng trước và trừ vào trị giá

thanh toán lô hàng xe ô tô 5 chỗ ngồi;

- Hợp đồng nhập khẩu xe chở khách 45 chỗ ngồi

quy định ngân hàng bảo lãnh thanh toán.

Trang 24

BÀI 10 (L 2013)Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất

bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng

đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:

Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85

USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%,

công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế

GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp

thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000

lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp

sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất

tiêu thụ.

BÀI 10 (tiếp)

Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ

bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối

tháng là 75.000 hộp.

Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp.

Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400

đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45%.

Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại

tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp

thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy

định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp

trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp

đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra.

Trang 25

BÀI 10 (tiếp)Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi

nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và

thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp

cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012.

3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ

GTGT VÀ THUẾ TTĐB

Trang 26

BÀI 11Tại một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính

thuế có tình hình sau:

Tiêu thụ trong nước qua các đại lý TM 50 xe ô tô 5 chỗ

ngồi, giá bán chưa có thuế GTGT: 570 trđ/chiếc.

Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.

Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ

ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 760 trđ/chiếc.

Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản

xuất với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn:

1.200 trđ.

Số thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế

GTGT của phụ tùng ô tô nhập khẩu: 300 trđ.

Bµi 11 (tiÕp)

Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác

tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh

nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà

doanh nghiệp sản xuất đều là 90% Thuế suất thuế

GTGT: 10%.

 Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều

thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của

PL Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định.

 Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều

là hóa đơn hợp pháp.

Trang 27

Bµi 11 (tiÕp)

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ.

Các đại lý ô tô không có quan hệ liên kết với doanh

nghiệp sản xuất ô tô.

BÀI 12

Một DN sản xuất thuốc lá nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau:

Gia công cho doanh nghiệp B ở trong nước 4.000 cây

thuốc lá, đơn giá gia công đã có thuế GTGT và thuế

TTĐB là 78.000 đồng/cây Doanh nghiệp B đã nhận đủ

hàng.

Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó:

10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây;

4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu

theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa

thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán

cho các công ty thương mại trong nước với giá bán

chưa có thuế GTGT là 136.000 đồng/cây.

Trang 28

Bán cho doanh nghiệp C 10 tấn thuốc lá sợi, giá bán

chưa có thuế GTGT 323 trđ/tấn Chi phí vận chuyển

thuốc lá sợi đến nơi bán theo giá chưa thuế GTGT

trả cho DN vận chuyển là 20 triệu đồng.

Yêu cầu:

a) Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp

phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 70%; Thuế suất

thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%.

 Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại.

Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho

cơ sở nhận gia công.

 Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại

đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.

 Doanh nghiệp sản xuất và các công ty thương

mại không có mối quan hệ liên kết.

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều có hóa

đơn hợp pháp.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60

triệu đồng.

b) Giả sử thuốc lá XK không thanh toán qua ngân

hàng Hãy đưa ra các giả định cần thiết để xác

định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB trong trường

hợp này và so sánh kết quả với trường hợp (a).

Trang 29

BÀI 13

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng

tính thuế có tài liệu sau:

Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh

doanh sân golf như sau:

• Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe

(buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200

trđ.

• Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê

người giúp việc (caddy): 40 trđ.

• Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ.

• Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ.

Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế

GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả

trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130

Trang 30

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải

nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết

rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của kinh doanh golf là

20%; của các dịch vụ còn lại đều là 30%.

 Thuế suất thuế GTGT là 10%.

 Hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp được lập

đúng quy định của pháp luật.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

trong tháng tính thuế là: 40 trđ.

BÀI 14

Một DN sản xuất bia nộp thuế GTGT theo PP khấu

trừ trong tháng 4/2017 có tình hình sau:

Bán 2 triệu lít bia hơi cho các cửa hàng bán lẻ với

giá chưa thuế GTGT 9.600 đồng/lít.

Bán 500.000 két bia chai theo phương thức thu

đổi vỏ chai cho các công ty thương mại với giá

chưa thuế GTGT 192.000 đồng/két.

Bán cho một công ty TM 200.000 két bia chai theo

phương thức không thu đổi vỏ chai để XK theo

hợp đồng đã ký với nước ngoài (Có đủ hồ sơ quy

định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két.

Cuối tháng công ty TM chỉ xuất khẩu 140.000 két.

Trang 31

Trong tháng 4 thực hiện quyết toán số tiền đặt

cọc vỏ chai bia quý I/2017 cho các công ty

thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá đã có

thuế GTGT là 1.100 đồng/vỏ chai Tổng số tiền

đặt cọc đã thu trong quý I là 800 triệu đồng Số

chai bia không thu hồi được là 160.000 Công ty

đã trừ tiền đặt cọc vỏ chai khi thanh toán với

các công ty thương mại theo số lượng vỏ chai

không thu hồi được Số tiền đặt cọc còn lại

tương ứng với số vỏ chai thu hồi được đã

được công ty và các công ty thương mại thống

nhất chuyển sang đặt cọc cho quý II/2017.

Nhập khẩu 2 tấn malt để sản xuất bia Tổng số

thuế GTGT đã nộp cho malt NK là 900 triệu đồng.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT mà

doanh nghiệp này phải nộp trong tháng 4/2017.

Biết rằng:

Thuế suất thuế TTĐB đối với bia: 60%; Thuế suất

thuế GTGT: 10%;

DNSX và công ty TM không có MQH liên kết;

DN không có thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ

trước chuyển sang;

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của

hàng hóa, dịch vụ khác là 10.135 triệu đồng.

Trang 32

4 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ GTGT VÀ

THUẾ TTĐB VỚI GIẢ ĐỊNH ĐẶC BIỆT

VỀ GIÁ TÍNH THUẾ

BÀI 15

Một DN sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có

tình hình sau:

Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán

chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000

đồng/chai.

Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000

đồng/chai.

Mua men rượu từ một cơ sở sản xuất trong nước

với giá chưa có thuế GTGT: 150 trđ.

Thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác phục

vụ sản xuất, kinh doanh trong tháng là 12 trđ.

Trang 33

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB

phải nộp, biết rằng:

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua

ngân hàng theo quy định của PL và có hoá đơn

hợp pháp.

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 30%.

- Thuế suất thuế GTGT 10%.

5 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ TTĐB

VÀ THUẾ GTGT VỚI YÊU CẦU

CỤ THỂ

Trang 34

BÀI 16Một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính

thuế có tình hình sau:

Tiêu thụ trong nước 10 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi

loại có dung tích 1.800cc, giá bán đã có thuế

GTGT: 638 trđ/chiếc.

Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi,

giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc.

Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên

dùng làm xe cứu thương loại chở được 12

người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc.

Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh

doanh theo giá chưa có thuế GTGT: 4.000 trđ.

BÀI 16 (tiếp)Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB mà doanh

nghiệp này phải nộp có liên quan đến tình hình trên

(Phải xác định riêng từng yếu tố của căn cứ tính thuế,

không được tính tắt) Biết rằng:

- HHDV mua vào với tổng giá thanh toán từng lần từ

20 trđ trở lên đều thanh toán không dùng tiền mặt.

Riêng xăng xe được mua từ nhiều cửa hàng khác

nhau của một DN kinh doanh xăng dầu với mỗi lần

mua không quá 20 trđ nên thanh toán bằng tiền mặt

nhưng do DN có nhiều xe mua ở những cửa hàng

khác nhau nên tổng số tiền mua trong một ngày ở

các cửa hàng vượt mức 20 trđ (Số tiền mua ở mỗi

cửa hàng không quá 20 trđ) Tổng giá thanh toán của

số tiền mua xăng trong trường hợp này là 220 trđ;

Trang 35

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ;

- Thuế suất thuế TTĐB đối với xe 5 chỗ ngồi là

45%, đối với xe từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi là

20%;

- Thuế suất thuế GTGT của ô tô và các hàng hóa,

dịch vụ mua vào đều là 10% Riêng xe cứu

thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%;

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đều là hóa đơn

hợp pháp Hóa đơn mua xăng của DN kinh

doanh xăng dầu có ghi rõ tên của cửa hàng

theo số quy định của DN.

- Hóa đơn bán hàng lập đúng quy định của pháp

luật;

- Doanh nghiệp sản xuất ô tô và các doanh

nghiệp mua ô tô không có mối quan hệ liên kết.

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	898,45 KB