CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI

CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI Thuế TNDN tạm tính trong quý = (Doanh thu phát sinh trong quý – Chi phí hợp lí phát sinh – Các khoản lỗ kết chuyển) 20% Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNDN

CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY

TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN PHÚC BẢO VY

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Huế, tháng 5 năm 2019

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU :

Cơ sở lí luận, quy định của

Đánh giá thực tiễn áp

dụng , ưu- nhược điểm

Giải pháp

CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI

* HUE TRUONG HAI one member company limited

* Mã số thuế doanh nghiệp: 3301546302

* 10/06/2015 Trần Bá Dương

* 145 Nguyễn Tất Thành, P Thủy Dương, TX Hương Thủy, TT Huế.

Công ty TNHH một thành viên Huế Trường Hải là một công ty con của hệ thống showroom ôtô thuộc tổng công ty Cổ phần ô tô Trường Hải.

Lĩnh vực hoạt động :

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)

Chế độ kế toán sử dụng: Chế độ kế toán Việt Nam (Theo Thông tư 0/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính đã ký ban hành ngày 22/12/2014)

Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy.

Phần mềm kế toán sử dụng: Bravo 7.

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.

Phương pháp kế toán xuất kho: Phương pháp nhập trước - xuất trước.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê thường xuyên.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.

Phương pháp áp dụng thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

Hệ thống sổ kế toán áp dụng theo hình thức: Nhật ký chung.

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính tại công ty

CẤU TRÚC BÀI TRÌNH BÀY

VÀ GIẢI PHÁP

II Thuế GTGT đầu vào

III Thuế GTGT đầu ra

IV Kê khai, nộp thuế, quyết

toán thuế và khấu trừ thuế

GTGT

I.Đặc điểm công tác tổ chức

II Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính

III Nộp thuế TNDN

I Đặc điểm công tác tổ chức I Ưu- Nhược điểm

II Giải pháp

Theo điều 15, thông tư

II KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ :

Ngày 14.12.2018

28 0.0 00 .00

0 V NĐ

Inc lud ing

VA T

Bước 1 : KTV nhận HĐ GTGT từ NCC KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của HĐ KTV Xác định HĐ 0059246 là HĐ GTGT đầu vào đủ

đk khấu trừ KTV nhập liệu vào BRAVO

Bước 2: Đăng nhập vào phần mềm, chọn “Nhập chứng từ phát sinh”, lựa chọn mẫu chứng từ phù hợp với nghiệp vụ, chọn “Phiếu nhập mua (không trả tiền ngay)” để nhập hóa đơn 0059246

Bước 3 : Nhập các thông tin liên quan đến NCC, Loại- kí hiệu- mã số hóa đơn, tiền hang… vào “ Phiếu nhập mua “

III KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA

Ngày 24/12/2018

+

KHÔNG THU TIỀN

. Bước 1: Dựa vào yêu cầu mua hàng của khách hàng Châu Mạnh Trinh, kế toán lập hóa đơn 0004389 ngày 24/12/2018 bao gồm 3 liên, trong đó liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, tiến hành ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT đầu ra dựa vào liên 3

Bước 2: Căn cứ liên 3 của hóa đơn vừa lập, KTV đăng nhập vào phần mềm, vào “Nhập liệu” ở thanh công cụ , chọn loại chứng từ “Hóa đơn bán hàng” và tiến hành nhập liệu hóa đơn 0004389.

Bước 3: Kế toán nhập các thông tin về ngày ghi sổ,loại HĐ:

HHDV, thông tin cá nhân của

IV KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

Hóa đơn GTGT, Bảng kê hóa

đơn, chứng từ mua vào và bán ra.

Số thuế GTGT phải nộp ? tờ khai thuế GTGT ? theo mẫu số 01/GTGT

Phần mềm tự ghi nhớ và chuyển

sang từ thông tin của kì trước

Hàng tháng, bên cạnh kê khai thuế thì kế toán còn lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (TH/18P) thông qua phần mềm HTKK.

A CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

III KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

số thuế được khấu trừ

<

Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

số thuế được khấu trừ

>

* Nộp thuế

http://nopthue.gdt.gov.vn, Chọn mục nộp thuế sau đó kí

điện tử

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN

I ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC

Theo quyết định

151/2014/TT – BTC

Hàng quý, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh,

kế toán thực hiện tạm tính số tiền thuế TNDN của quý

Tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý, ( không cần nộp tờ khai )

Hạn cuối là ngày

30 của quý kế tiếp.

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN

Ngày 31/12/2018, căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2018, kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính 2018 như sau:

Doanh thu phát sinh= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính +Thu nhập khác

= 535,904,963,153+ 1,246,591+ 292,436,119= 536,198,645,863 đồng

Chi phí phát sinh = Giá vốn hàng bán + Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lí doanh nghiệp + Chi phí khác

= 510,508,182,651 + 1,165,091,303 +1,165,091,303 +5,038,968,741 + 5,038,968,741= 525,446,305,518 đồng.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu phát sinh – chi phí phát sinh hợp lí = 10,752,340,345 đồng.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển = 10,752,340,345 đồng

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 20% = 2,150,468,069.000 đồng

Trong năm 2018, ta xác định được số thuế TNDN tạm nộp là 2,150,468,069.000 đồng.

II KÊ KHAI, NỘP THUẾ TNDN TẠM TÍNH

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong năm 2018 là: 10,752,340,345 đồng

- Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp : 932,644,640 đồng

-Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: 213,286,391 đồng

-Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: 719,358,249 đồng

Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp : 731,589,000 đồng

-Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước: 731,589,000 đồng

Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ: 718,000,000 đồng

Do vậy thu nhập tính thuế của công ty là : 10,235,395,98 5 đồng

Số thuế TNDN phải nộp của công ty trong năm 2018 là: 10,235,395,985 * 20 % = 2,047,079,197 đồng Cuối năm kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Nợ TK 911: 2,047,079,197 đồng

Có TK 821: 2,047,079,197 đồng

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

Bước 1: Đăng nhập vào

phần mềm Hỗ trợ kê khai

Bước 2: Chọn kì kê khai thuế TNDN, chọn phần thuế Thu nhập doanh nghiệp rồi chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”

Bước 3: Nhập năm cần quyết toán ,chọn phụ lục kê khai tùy theo loại hình của doanh nghiệp Công ty chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN, kích chọn “Đồng ý”, xuất hiện hộp thoại nhập tờ khai

Bước 4 : Nhập Báo cáo Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vào sheet 03 - 1A Sau đó nhấn

“Ghi lại”.

Bước 5: Nhập phụ lục 2A, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Sau đó nhấn “Ghi lại”.

03-Bước 6: Nhập các số liệu

còn lại và hoàn thành Tờ

khai quyết toán thuế.

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

B CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN III NỘP THUẾ TNDN

Cuối năm 2018, Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải tiến hành tạm tính số thuế TNDN phải nộp là 2,047,079,197 đồng

Đến 20/01/2019, công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN với số tiền là 2,000,000,000 đồng

Đến 31/01/2019, số thuế TNDN còn phải nộp là 47,079,197 đồng, nhỏ hơn 20 % số thuế TNDN phải nộp nên Doanh nghiệp không bị phạt nộp chậm

C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

* Tuân thủ theo đúng chế độ kế toán thuế GTGT và TNDN

Nghiêm túc thực hiện đúng các quy định, thông báo của Bộ

TC và cơ quan quản lí thuế

* Tổ chức thực hiện đầy đủ và lưu trữ khoa học hệ thống

chứng từ kế toán về thuế GTGT và thuế TNDN như: Bảng kê

HHDV mua vào-bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế

GTGT và tờ khai quyết toán thuế TNDN

* Định kì luôn có sự kiểm tra, đối chiếu sổ sách một cách công

khai, cụ thể và chi tiết, có sự kiểm tra chéo giữa các nhân viên

kế toán trong quá trình nhập liệu nhằm đảm bảo tính trung

thực, chính xác của việc nhập liệu và kê khai.

* ĐÁNH GIÁ

C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

* ĐÁNH GIÁ

• Đã xảy ra những sự sai khác, chênh lệch khó tránh khỏi

trong việc ghi nhận doanh thu Do đặc thù ngành nghề kinh

doanh xe ô tô, một số khách hàng thường thực hiện việc giao

dịch, thanh toán và kế toán đã lập hóa đơn bán hàng vào

cuối năm trước nhưng đến đầu năm sau khách hàng mới

nhận xe => Nhược điểm chủ quan

* Sự thay đổi liên tục của hệ thống luật đã làm cho công tác kế

toán thường phải cập nhật lại, do vậy thỉnh thoảng gây ra sự

nhầm lẫn đối với kế toán viên chuyên nhiệm về thuế GTGT và

thuế TNDN => Nhược điểm chủ quan

C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

* Tăng cường tuyển dụng thêm ít nhất một kế

toán viên bổ sung vào bộ phận kế toán thuế

* Bố trí một vị trí rộng rãi hơn để thuận tiện

cho công tác lưu trữ, kiểm tra, đối chiếu hóa

đơn được thuận lợi, tránh tình trạng chật

chội và có nguy cơ lẫn lộn, mất mát như hiện

nay.

công tác kế toán, tránh tình trạng công việc bị

đình trệ do lỗi hỏng hóc máy tính như hiện

nay

* GIẢI PHÁP

* Tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế

học hỏi, tham gia các buổi hướng dẫn, tọa đàm do

cơ quan và tổ chức hiệp hội chuyên môn thuế triển

khai

độ và áp lực công việc cao, do vậy kế toán viên nên

tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngay trong

ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót

nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho

công ty.

* GIẢI PHÁP

C ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN