cách khoa học, phù hợp với hoạt động của bệnh viện là rất cần thiết nhằm phát huytối đa và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực về đội ngũ nhân viên, cơ sở vật chất,...Chính vì lí do đó nên
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
BẬC : ĐẠI HỌC HỆ: CHÍNH QUY
NĂM 2019
Trang 3NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
( Kí và ghi rõ họ tên)
Trang 4LỜI CẢM ƠN
Trang 5Lời nói đầu tiên, em xin cảm ơn tất cả quý thầy cô khoa Tài chính-Kế toántrường Đại học Sài Gòn Thầy cô đã tận tình chỉ bảo, dạy dỗ truyền đạt những kiếnthức bổ ích cho chúng em trong suốt bốn năm học qua Với vốn kiến thức ấy nókhông chỉ giúp em hoàn thiện quá trình viết bài báo cáo thực tập một cách tốt đẹp
và hơn thế em tin rằng nó sẽ hành trang vô cùng quý báu giúp em tự tin bước vàođời tìm kiếm sự nghiệp cho bản thân mình
Kế đến với lòng biết ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc em đặc biệt cảm ơn côNguyễn Thị Xuân Vy Cô đã tận tình chỉ bảo,quan tâm, giải đáp thắc mắc, hướngdẫn em hoàn thành tốt bài thực tập trong suốt 2 tháng qua Cô đã giúp đỡ em rấtnhiều nếu không có sự giúp đỡ của cô em nghĩ rằng mình không thể nào hoàn thànhtốt bài báo cáo thực tập được
Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất cả cô chú anh chị phòng Tài chính kếtoán (bao gồm cả khoa Viện phí và Bảo Hiểm y tế) đã nhiệt tình hướng dẫn giúp emđược học hỏi, biết thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn về các lĩnh vực chuyên môn kếtoán cũng như các khâu khám chữa bệnh tại bệnh viện Và đặc biệt, em xin chânthành cảm ơn BS Nguyễn Thị Thu Hồng ( Giám đốc bệnh viện) đã tạo kiện cho emđược thực tập tại bệnh viện, chị Lâm Thị Mai Hồng Tươi ( Kế toán trưởng) đã chỉbảo, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho em được học tập, tiếp cận thực tế, giúp em cóthể so sánh kiến thức mình được học ở trường và thực tế khác nhau như thế nào vàcuối cùng là cô Ngô Thanh Loan (Kế toán tiền mặt) là người đã luôn nhiệt tình giúp
đỡ, chỉ bảo, hướng dẫn em các bước lý thuyết lẫn thực tế để em có thể hoàn thànhtốt bài thực tập tốt nghiệp của mình Một lần nữa con xin cảm ơn các cô chú, anhchị đã giúp đỡ con trong suốt thời gian thực tập qua Do kiến thức và kinh nghiệmthực tiễn còn hạn chế nếu con có làm gì sai sót mong các cô chú anh chị bỏ qua.Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Sài Gòn, cô NguyễnThị Xuân Vy và các cô chú anh chị phòng Tài chính kế toán Bệnh viện Gò Công lờichúc sức khỏe, luôn đạt được nhiều thành công tốt đẹp trong đời sống và trong sựnghiệp cao quý của mình
CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG
Trang 6TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ
Trang 7DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hoạt động của Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Bệnh viện đa khoa khu vực Gò Công
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ
Trang 8MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC GÒ CÔNG 3
1.1 Sơ lược Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công 3
1.1.1 Lịch sử hình thành 3
1.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động 4
1.1.3 Tổ chức quản lí của đơn vị 5
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công 7
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 7
1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán 10
1.2.3 Các chính sách kế toán đơn vị đang áp dụng 10
1.2.4 Hình thức kế toán 10
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC GÒ CÔNG 13
2.1 Kế toán thu tiền tại Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công 13
2.1.1 Quy trình thu tiền mặt 13
2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 14
2.1.2.1 Các thủ tục khám chữa bệnh tại bệnh viện 14
2.1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 14
2.1.2.3 Chứng từ sử dụng 17
2.1.3 Yêu cầu của công việc kế toán thu tiền 18
2.1.4 Tài khoản sử dụng 18
2.1.5 Một số nghiệp vụ minh họa 19
2.1.6 Kết quả công việc kế toán thu tiền 20
2.2 Kế toán chi tiền tại Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công 21
2.2.1 Quy trình chi tiền mặt 21
2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 22
2.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 22
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 24
Trang 92.2.3 Yêu cầu của công việc kế toán chi tiền 25
2.2.4 Tài khoản sử dụng 26
2.2.5 Một số nghiệp vụ minh họa 26
2.2.6 Kết quả công việc kế toán chi tiền 28
2.3 Ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính 28
2.3.1 Báo cáo tình hình tài chính 28
2.3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 29
2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 30
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC GÒ CÔNG 31 3.1 Nhận xét chung về công tác quản lí và kế toán của Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công 31
3.2 Nhận xét về kế toán thu chi tiền mặt tại Bệnh viện ĐKKV Gò Công 33
3.3 Kiến nghị 34
KẾT LUẬN 36
PHỤ LỤC 37
TÀI LIỆU THAM KHẢO 56
Trang 10LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay, các đơn vị hành chính sựnghiệp gắn với môi trường y tế ở nước ta cũng đang có những bước phát triển tiến
bộ vượt bậc song song đó các đơn vị y tế cũng phải đối mặt phải những thách thức
và khó khăn Năm 2019 việc đổi mới từ quyết định 19/2006/QĐ-BTC sang thông tư107/2017/TT-BTC đã đánh dấu một bước ngoặc trong sự đổi mới cơ cấu tài chínhcho các đơn vị Theo đó các đơn vị sự nghiệp y tế được tự chủ trong quản lí và sửdụng tài chính, hoạt động theo cơ chế riêng một cách phù hợp và hiệu quả nhất vớitiêu chí tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí bỏ ra Như vậy, các đơn vị sự nghiệp y
tế một mặt vừa phải phát triển qui mô bệnh viện, đảm bảo nâng cao chất lượng dịch
vụ khám chữa bệnh cho các bệnh nhân, mặt khác phải huy động và sử dụng mộtcách có hiệu quả các nguồn lực tài chính do Ngân sách nhà nước cung cấp và từ cácnguồn thu khác Với tiêu chí như thế thì đòi hỏi các đơn vị sự nghiệp y tế cần phảihết sức cẩn trọng, quan tâm đến việc thu chi tiền của đơn vị mình
Bệnh viện đa khoa Gò Công tuy với quy mô hoạt động không lớn nhưng môhình tổ chức quản lí khá chặt chẽ và đa dạng Cơ chế tài chính được Nhà nước giaomang tính tự chủ và tự chịu trách nhiệm cao do đó việc sử dụng và quản lí các bướcthu chi tiền sao cho có hiệu quả là vấn đề hết sức quan trọng và được quan tâm hàngđầu Nguồn thu chi tiền mặt mỗi ngày của bệnh viện rất lớn liên tục xen kẽ nhau.Thông qua sự luân chuyển tiền tệ đó ta có thể kiểm tra, đánh giá khách quan hiệuquả hoạt động kinh tế, tình hình tài chính tại bệnh viện Nếu thu lớn hơn chi chothấy tình hình kinh doanh, kết quả hoạt động của bệnh viện rất tốt ngược lại thu béhơn chi thì cần xem xét lại bệnh viện đang có dấu hiệu hoạt động kinh doanh khôngtốt Và thực tế cho thấy việc thu chi tiền mặt của bệnh viện chưa thật sự hợp lí vàđược quan tâm đúng mức Do đó hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính chưa tối
ưu và chưa đáp ứng kịp thời cho nhu cầu quản lí của đơn vị
Tóm lại, thu chi tiền mặt mang ý nghĩa là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt đápứng nhu cầu chi tiêu của bệnh viện Với tầm quan trọng như thế thì việc bệnh việnthu; chi từ đâu; sử dụng như thế nào để phát huy tính năng của lượng tiền thu vào vàcác nguồn vốn dự trữ dùng để đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của đơn vị không ứđọng là yêu cầu quyết định sự tồn tại của bệnh viện Do đó,việc thu chi tiền mặt một
Trang 11cách khoa học, phù hợp với hoạt động của bệnh viện là rất cần thiết nhằm phát huytối đa và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực về đội ngũ nhân viên, cơ sở vật chất, Chính vì lí do đó nên em đã chọn đề tài: " Kế toán thu chi tiền mặt tại Bệnh viện đakhoa Khu vực Gò Công tỉnh Tiền Giang ".
Mục tiêu đặt ra trong đề tài
Hiểu được tính cấp thiết của việc quản lí nguồn tài chính từ đề tài, em đã đặt
Phương pháp thực hiện đề tài
Các phương pháp được áp dụng trong đề tài:
+Thu thập số liệu: tìm hiểu, thu thập thông tin số liệu đơn của đơn vị quasách báo, internet
+Tổng hợp phân tích: sử dụng phân tích mô tả, so sánh để phân tích số sốliệu, nhận xét, đánh giá tình hình hoạt động của đơn vị
+Suy luận: đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy tổ chức côngtác kế toán tại đơn vị được hoàn hảo hơn
Phạm vi nghiên cứu đề tài
Thời gian thực hiện đề tài từ 14/1/2019 đến 6/4/2019
Số liệu thu thập được ghi chép và hạch toán tại phòng tài chính kế toán Bệnhviện đa khoa Khu vực Gò Công trong thời gian tháng 1/2019 và tham khảo thêmmột số hạng mục trên báo chí, internet
Trang 12CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC GÒ CÔNG
1.1 Sơ lược Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
Điện thoại: 02733841617 - Fax: 02733841617
Cơ quan chủ quản: Sở Y tế Tiền Giang
Giám đốc bệnh viện: BSCKI Nguyễn Thị Thu Hồng
Email:bvdkkvgocong@gmail.com
Bệnh viện khu vực Gò Công trước ngày 30 tháng 4 năm 1975 là đơn vị quândân y phối hợp được chia thành hai khu: Khu điều trị quân y và Khu điều trị chonhân dân Nó tọa lạc tại số 10, đường Nguyễn Huệ, phường 1, thị xã Gò Công, tỉnhTiền Giang
Đến năm 1977, song hành cùng với sự phát triển của địa phương và các ngành,bệnh viện được được đặt với các tên gọi: Bệnh viện khu vực Gò Công; Bệnh viện
đa khoa Gò Công Đông; Bệnh viện đa khoa thị xã Gò Công
Cuối năm 1986, cơ sở của bệnh viện ngày càng xuống cấp trầm trọng, bệnhviện đã được sự cho phép của Sở y tế và Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang ra quyếtđịnh xây dựng một bệnh viện mới nằm tại tỉnh lộ 862 thuộc địa bàn phường 5 thị xã
Gò Công
Năm 1987, Bệnh viện được chuyển từ Bệnh viện đa khoa Thị xã Gò Côngthành Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công thuộc Sở y tế, được thành lập theo
Trang 13Quyết định số 1295/QĐ.UB ngày 4 tháng 12 năm 1987 của Ủy ban nhân dân tỉnhTiền Giang Quy mô ban đầu của bệnh viện có 250 giường, gồm 8 khoa phòng(phòng Y vụ, khoa Khám bệnh, khoa Nội tổng hợp, khoa Ngoại, khoa Sản, khoaNhi, khoa Nhiễm, khoa Dược) và các bộ phận trực thuộc.
Ngày 6 tháng 6 năm 1994, bệnh viện được xếp hạng III theo Quyết định số644/QĐ-UB của Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang về việc xếp hạng đơn vị sựnghiệp
Ngày 8 tháng 5 năm 1998, bệnh viện được dời toàn bộ về cơ sở mới tại tỉnh lộ
862 thuộc đại bàn phường 5, thị xã Gò Công, tỉnh Tiền Giang Và bắt đầu từ đâybệnh viện đã dần dần thành lập được thêm 15 khoa, phòng, tổ mới: khoa Hồi sứccấp cứu (1998), khoa Chẩn đoán hình ảnh (1999), khoa Chống nhiễm khuẩn (1999),khoa xét nghiệm (1999), phòng Kế hoạch tổng hợp (2002), phòng Điều dưỡng(2002), phòng Tài chính kế toán (2004), phòng Tổ chức hành chính (2002), khoaNội tim mạch-Lão học (2007), khoa Phẫu thuật-Gây mê hồi sức (2007), phòng vật
tư thiết bị y tế (2007), khoa Dinh dưỡng (2009), khoa Vật lý trị liệu-Phục hồi chứcnăng (2009), Tổ đông y (2009), khoa Liên chuyên khoa Tai-Mũi-Họng, Răng-Hàm-Mặt, Mắt(2009)
1.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động
Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công trực thuộc sở y tế Tiền Giang, là cơ sởkhám và chữa bệnh hạng II chịu trách nhiệm khám, chữa bệnh cho nhân dân trongkhu vực bốn huyện-thị xã phía đông của tỉnh Bệnh viện với đội ngũ y bác sĩ tậntâm với nghề có trình độ chuyên môn kĩ thuật cao với nhiều chuyên khoa cơ bản vàđược trang bị nhiều thiết bị y tế đồng bộ, hiện đại, có đủ khả năng chẩn đoán vàđiều trị những căn bệnh khó, phức tạp mà các bệnh viện hạng III và các tuyến khácchuyển đến
Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của bệnh viện bao gồm:
+Cấp cứu - Khám bệnh - Chữa bệnh
+Đào tạo cán bộ y tế
+Nghiên cứu khoa học về y học
+Chỉ đạo các tuyến dưới về chuyên môn, kĩ thuật
+Phòng bệnh
Trang 14+Hợp tác quốc tế
+Quản lí kinh tế y tế
Ngoài 7 hoạt động nêu ở trên bệnh viện còn đặc biệt quan tâm đến các hoạtđộng xã hội Bệnh viện thường xuyên tổ chức các bếp ăn từ thiện; tổ chức nhiều đợtkhám và cấp phát thuốc miễn phí cho các hộ gia đình có hoàn cảnh khó khăn ở vùngsâu vùng xa; trích tiền từ các nguồn quỹ của đơn vị để đóng góp ủng hộ vào các quỹ
từ thiện: quỹ bảo trợ trẻ thơ, quỹ tấm lòng vàng, , giúp đỡ đồng bào bị thiên tai, lũlụt
1.1.3 Tổ chức quản lí của đơn vị
GIÁM ĐỐCPHÓ GIÁM ĐỐC
P.KHTH P.ĐIỀU DƯỠNG KHOA DƯỢC P.TCKT P.TCHC P.VTTTB
K.CD K.XN K.KB K.HSCC K.NỘI K.NGOẠI K.SẢN K.NHI K.KSNK K.DD
PT.GMHS K.LCK Nội TQ-Nội TMLH K.PHCN K.NHIỄM
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hoạt động của Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
Chức năng; nhiệm vụ của các phòng, khoa
Phòng kế hoạch tổng hợp và vật tư thiết bị y tế
Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc về kế hoạch hoạt động của phòngĐôn đốc, kiểm tra việc thực hiện quy chế bệnh viện
Căn cứ vào nhiệm vụ của đơn vị lập kế hoạch thực hiện, theo dõi, kiểm tratính hiệu quả trình giám đốc xem xét chỉ đạo
Tổng kết đánh giá công tác chuyên môn, triển khai công tác nghiên cứu khoahọc trong toàn bệnh viện
Phối hợp công tác chỉ đạo tuyến và chuyên môn kỹ thuật cho tuyến dưới
Trang 15Định kì sơ kết, tổng kết công tác điều trị báo cáo giám đốc và cơ quan cấp trênLập dự trù mua sắm; thay thế sữa chữa vật tư; thanh lí tài sản; tổ chức; duy trì;bảo dưỡng thiết bị máy móc
Kiểm tra công tác bảo hộ, định kì đánh giá tình hình quản lí và sử dụng thiết bị
y tế trình giám đốc duyệt
Phòng điều dưỡng
Tổ chức chỉ đạo điều dưỡng, nữ hộ sinh, kỹ thuật viên chăm sóc người bệnhtoàn diện theo quy định
Kiểm tra công tác vệ sinh chống nhiễm khuẩn tại các buồng bệnh
Định kì sơ kết, tổng kết công tác chăm sóc người bệnh toàn diện trình bangiám đốc duyệt
Phòng tổ chức hành chánh-cán bộ
Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc về công tác hành chánh, tổ chức cán
bộ và công tác chính trị nội bộ của bệnh viện
Căn cứ kế hoạch công tác của bệnh viện, lập kế hoạch công tác trình giám đốcduyệt và tổ chức thực hiện
Lập kế hoạch cung ứng vật tư, trang thiết bị thông dụng cho các khoa phòng
Tổ chức tốt công tác quản lí có hệ thống các công văn đi và đến, đảm bảo côngtác tiếp khách, phục vụ các buổi hội nghị toàn bệnh viện
Quản lí phương tiện vận tải, điều động xe ô tô đi công tác và cấp cứu theo quiđịnh
Định kì tổng kết công tác cung cấp, mua sắm vật tư thiết bị thông dụng trìnhgiám đốc duyệt
Tổ chức thực hiện tốt công tác cán bộ, chính sách của nhà nước; phối hợp cácđoàn thể quần chúng học tập văn hóa, chính trị để nâng cao kiến thức
Phòng tài chính kế toán
Chịu sự lãnh đạo của giám đốc về tình hình tài chính của đơn vị
Lập dự toán ngân sách, kế hoạch thu chi và tổ chức thực hiện khi được kíduyệt
Thực hiện hạch toán kinh tế và quản lí chặt chẽ việc thu viện phí theo quy địnhXây dựng định mức chi tiêu cho từng hoạt động cụ thể của đơn vị
Trang 16Thực hiện các nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương, vật tư tài sản chính xáckịp thời
Định kì thực hiện báo cáo quyết toán, tổng kết tài sản, kiểm kê tài sản
Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ sổ sách theo quy định
Tổng hợp tình hình sử dụng kinh phí và phân tích kết quả hoạt động của bệnhviện
Các khoa lâm sàng và cận lâm sàng
Thực hiện quy chế y đức "Lương y như từ mẫu" tiếp nhận bệnh, khám điều trịnội trú, tập vật lí trị liệu, phục hồi sức khỏe, tuyên truyền phòng dịch bệnh
Xử lí các trường hợp bệnh cấp cứu, truyền nhiễm, thực hiện cấp cứu 24/24,phẫu thuật sắp xếp lịch mổ
Đặc biệt khám và điều trị miễn phí cho trẻ em dưới 6 tuổi trong tỉnh TiềnGiang và hộ nghèo
Khoa cận lâm sàng lập kế hoạch dự trù sử dụng y dược cụ, thuốc hóa chất,bông, băng, chụp x-quang, siêu âm, nội soi, đo điện tim và cung cấp các loại gòn,gạc tiệt khuẩn cho các khoa phòng
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình kế toán của bệnh viện là mô hình tập trung
+Ưu diểm: đảm bảo sự tập trung, thống nhất, chặt chẽ trong công tác chỉđạo kế toán giúp đơn vị kiểm tra, chỉ đạo công việc kịp thời và còn tạo điều kiệnthuận lợi để vận dụng các phương tiện kĩ thuật tính toán hiện đại Tất cả công việc
kế toán đều tập trung ở phòng kế toán trung tâm do đó sẽ tránh được tình trạng báocáo sai lệch về tình hình kết quả hoạt động của đơn vị
+Nhược điểm: khối lượng công việc nhiều,cồng kềnh
TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ( KT TRƯỞNG)
Trang 17KẾ TOÁN TỔNG HỢP
KT.VẬT TƯ KT.LƯƠNG KT.THANH TOÁN KT.VIỆN PHÍ KT DƯỢC
THỦ KHO THỦ QUỸ
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Bệnh viện đa khoa khu vực Gò Công
Chức năng, nhiệm vụ bộ phận kế toán
Trưởng phòng kế toán ( Kế toán trưởng)
Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về toàn bộ hoạtđộng tài chính kế toán của bệnh viện
Phân công công việc hợp lí đối với các thành viên trong phòng, thường xuyên
có kế hoạch kiểm tra, giám sát mọi hoạt động tài chính trong bệnh viện
Xây dựng dự toán ngân sách, kế hoạch thu chi nhằm đảm bảo cho đơn vị hoànthành tốt nhiệm vụ
Thực hiện tốt chế độ chính sách, báo cáo thanh toán quyết toán, kiểm kê địnhkì
Kế toán tổng hợp
Tổng hợp các chứng từ đã thực hiện, kiểm tra, phân loại, lập chứng từ ghi sổ,trình kế toán trưởng duyệt
Giữ sổ: nhật kí sổ cái, sổ chi tiết hoạt động
Đôn đốc khóa sổ cuối kì và thực hiện lưu trữ chứng từ
Nắm giữ toàn bộ tình hình tài sản cỉa bệnh viện, theo dõi di chuyển, thanh lí,nhập sổ kịp thời
Tổ chức kiểm kê tài sản, lưu trữ chứng từ nhập xuất tài sản
Kế toán thanh toán
Lập phiếu thu chi hàng ngày dựa trên các chứng từ hợp lệ đã được duyệt, kiểmtra các chứng từ hóa đơn, theo dõi số tồn quỹ hàng ngày
Đối chiếu số tồn quỹ với thủ quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ tiền, báo cáo kịpthời khi có chênh lệch
Trang 18Vào sổ theo dõi số thu chi viện phí hàng ngày
Kế toán vật tư
Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư
Căn cứ chứng từ, hóa đơn mua vật tư lập phiếu nhập kho và cấp phát theo địnhmức sử dụng
Cuối tháng đối chiếu thẻ kho với thủ kho, lập báo cáo tổng hợp
Kế toán lương - BHXH
Lập biểu thanh toán lương và các khoản phụ cấp
Căn cứ vào tình hình biên chế và quỹ lương của tháng trước để lập bảng thanhtoán lương và phụ cấp trình giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt
Lập bảng thanh toán chi trả bảo hiểm xã hội cho cán bộ công chức nghỉ ốm vàthai sản, hàng tháng lập báo cáo tài chính theo kế hoạch lương
Ghi chép các khoản thu chi trong ngày
Đối chiếu sổ quỹ với sổ kế toán thanh toán, kiểm tra lại số tiền tồn quỹ
Tham gia vào Hội đồng kiểm nhận thuốc trước khi nhập kho
Thanh lí các loại thuốc quá hạn sử dụng, trình ban giám đốc quyết định xử lí
Trang 19Kiểm kê hàng tồn kho thuốc mỗi tháng
1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán
Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán của đơn vị được ápdụng theo thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về việchướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp
1.2.3 Các chính sách kế toán đơn vị đang áp dụng
Bệnh viện áp dụng hệ thống chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông
tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá, giá trị còn lại của tài sảnPhương pháp trích khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳngPhương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc
1.2.4 Hình thức kế toán
Bệnh viện áp dụng hình thức kế toán là kế toán trên máy vi tính Đơn vị sửdụng phần mềm kế toán hỗ trợ là MISA dựa trên chứng từ ghi sổ để hạch toán vàlập báo cáo cuối năm
Phần mềm MISA đơn vị sử dụng được thiết lập theo thông tư BTC Là phần mềm kế toán giúp đơn vị HCSN thực hiện các nghiệp vụ: kho bạc,tiền mặt, tiền gửi, vật tư hàng hóa, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, muahàng, bán hàng thuế, tổng hợp Nó sẵn sàng kết nối với dịch vụ công trên cổngthông tin điện tử của kho bạc nhà nước để thực hiện giao dịch điện tử tự động
Trang 20107/2017/TT-MISA ngoài việc cho phép xuất khẩu bộ BCTC, BCQT theo Thông tư 107/2017,Thông tư 99/2018 phục vụ công tác tổng hợp báo cáo toàn ngành mà nó còn tựđộng kết chuyển số dư cuối năm sang đầu năm tài chính theo đúng hệ thống tàikhoản và hệ thống mục lục ngân sách mới MISA đã đạt được chứng chỉ CMMicùng 2 chứng chỉ ISO 9001 về quản lí chất lượng và ISO 27000 về hệ thống quản lí
an ninh thông tin, vì vậy sản phẩm và dịch vụ do MISA cung cấp luôn có chấtlượng rấ tốt và an toàn bảo mật cao Chính nhờ vào những khả năng vượt bật củaMISA đã giúp cho công việc của kế toán được tiến hành một cách dễ dàng, nhanhchóng và thuận tiện hơn
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ Chú thích:
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối tháng cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Các bước thực hiện:
Bước 1: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc các bảng tổnghợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tàikhoản nợ có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã được thiết kế sẵn trênphần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán thì các thông tin được tựđộng nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái hoặc Nhật kí-Sổ cái) và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết có liên quan
Bước 2: Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ).Việc đốichiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì Kế toán có thể kiểm
Báo cáo tài chínhBáo cáo KT quản trị
Trang 21tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy(Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định)
Bước 3: Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được
in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lí theo quy định về sổ kếtoán ghi bằng tay
Trang 22CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC GÒ CÔNG
2.1 Kế toán thu tiền tại Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
2.1.1 Quy trình thu tiền mặt
Bệnh viện thu tiền mặt chủ yếu dựa vào hai nguồn thu chính: thu viện phí vàthu từ các mảng dịch vụ
Thu viện phí:
Vào cuối mỗi ngày, kế toán viện phí sẽ tiến hành tổng kết tổng số tiền thu việnphí và tổng số tiền chi viện phí lại sau đó sẽ đem toàn bộ số tiền mặt còn lại trongngày nộp cho phòng tài chính kế toán ( cụ thể là nộp cho thủ quỹ )
Số tiền đó sẽ được kế toán viện phí đem gói vào một tờ giấy bên ngoài có ghitổng số tiền và nộp lại cho thủ quỹ Thủ quỹ xem xét đối chiếu từ sổ sách của kếtoán viện phí cung cấp với chứng từ liên quan đã qua xét duyệt của kế toán tiền mặt
sẽ tính toán, ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt và tiến hành thu tiền
Tổng số tiền cần nộp = Tổng số tiền thu viện phí + Tiền thu từ tạm ứng (trước
khi nhập viện bệnh nhân sẽ ứng trước một khoản tiền cho bệnh viện ) - Chi hoàn
viện phí (ngày xuất viện bệnh nhân sẽ được hoàn trả lại số tiền còn dư tính ra từ số
tiền bệnh nhân đã ứng trước đó sau khi khám chữa bệnh tại bệnh viện).
Nếu thủ quỹ tính ra trùng với số tiền ghi trên giấy nộp cũng như tổng số tiềncủa kế toán viện phí nộp xem như khớp đúng hoàn toàn Số tiền thu được sẽ đượclưu giữ vào két sắt Tiền thu viện phí một phần sẽ được dùng để chi cho các hoạtđộng chung của bệnh viện số còn lại sẽ đem nộp cho kho bạc nhà nước theo định kì
Hằng ngày, kế toán viện phí cũng tổng kết và nộp tiền về cho thủ quỹ Thủquỹ xem xét đối chiếu từ sổ sách của kế toán viện phí cung cấp với chứng từ liên
Trang 23quan đã qua xét duyệt của kế toán tiền mặt sẽ tính toán lại, ghi chép vào sổ quỹ tiềnmặt và cuối cùng sẽ thu tiền.
Tổng số tiền cần nộp = tổng danh sách của tất cả các dịch vụ trong ngày cộnglại với nhau
Nếu ra trùng khớp với kế toán viện phí xem như khớp đúng hoàn toàn Và tiền
sẽ được lưu giữ vào két sắt
b.Các khoản thu mặt bằng
Mặt bằng bao gồm như: căn tin, bãi giữ xe, quầy thuốc;
Căn cứ vào hợp đồng đơn vị; tổ chức đã kí kết với ban lãnh đạo của bệnh viện,đến hạn thanh toán tiền đơn vị sẽ nộp đúng theo số tiền cần nộp trên hợp đồng đã kíkết Kế toán tiền mặt xem xét đối chiếu khớp đúng sẽ chuyển cho thủ quỹ ghi chépvào sổ quỹ tiền mặt và thu tiền Tiền sẽ lưu giữ vào két sắt
2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
2.1.2.1 Các thủ tục khám chữa bệnh tại bệnh viện
Đầu tiên, bệnh nhân sẽ phải mua một quyển sổ khám chữa bệnh
Kế tiếp, qua khu hướng dẫn điền đầy đủ thông tin cá nhân của mình và dịch vụmình muốn khám, sau đó nộp sổ đợi các nhân viên nhập thông tin vào phần mềmmáy tính của bệnh viện
Cuối cùng, khi đã được nhập đầy đủ thông tin bệnh nhân sẽ cầm lại sổ quay vềkhoa viện phí để đóng tiền
Khi bệnh nhân cầm sổ quay lại khoa viện phí để đóng tiền, nhân viên viện phí
sẽ vừa dựa trên sổ khám bệnh của bệnh nhân vừa đối chiếu với thông tin của bệnhnhân trên phần mềm máy tính đã cập nhật từ khu hướng dẫn liên kết sang sao chokhớp đúng sau đó tiến hành ghi nhận lại thông tin, các dịch vụ bệnh nhân đã yêucầu khám và thu tiền bệnh nhân
Sau khi đã đóng tiền thì thủ tục xem như hoàn tất và bệnh nhân có quyền thamgia các dịch vụ khám chữa bệnh mình đã yêu cầu tại đây
2.1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Thu viện phí
Trang 24Hàng ngày, kế toán viện phí sẽ tổng hợp chi tiết tất cả danh sách các bệnhnhân tham gia khám chữa bệnh thông thường trong ngày Sau đó kế toán viện phí sẽlập Bảng kê tổng hợp viện phí nội; ngoại trú (1)
Ngoài các bệnh nhân tham gia khám chữa bệnh thông thường thì bên cạnh đóbệnh viện còn tiếp nhận những bệnh nhân với tình trạng sức khỏe yếu với mức đô
nghiêm trọng cần phải nhập viện theo dõi điều trị Như vậy, khi bệnh nhân có lệnh
nhập viện của bác sĩ thì trước khi tiến hành nhập viện bệnh nhân sẽ phải ứng trướcmột khoản tiền để tiếp nhận quá trình điều trị bệnh tại đây Đối với trường hợp nàythì hàng ngày kế toán viện phí cũng tổng hợp chi tiết danh sách bệnh nhân ứngtrước tiền và sau đó lập phiếu Ứng viện phí (2)
Sau đó căn cứ vào Bảng kê tổng hợp viện phí nội; ngoại trú (1) và phiếu Ứngviện phí (2), kế toán viện phí sẽ lập Bảng tổng hợp thu tiền viện phí Sau đó, kế toánviện phí sẽ đem Bảng kê tổng hợp viện phí nội; ngoại trú, phiếu Ứng viện phí, Bảngtổng hợp thu tiền viện phí này và sổ quỹ ghi nhận trong ngày nộp lại cho kế toántiền mặt kiểm tra
Kế toán tiền mặt khi nhận được các chứng từ này sẽ tiến hành đối chiếu, sosánh cụ thể giữa Bảng kê tổng hợp viện phí nội, ngoại trú với Bảng tổng hợp thutiền viện phí và phiếu Ứng viện phí với Bảng tổng hợp thu tiền viện phí
Nếu chứng từ khớp đúng hoàn toàn với nhau kế toán tiền mặt sẽ tiến hànhhạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm misa trên máy tính đã cài đặt sẵn
và lập Phiếu thu
Như vậy kế toán tiền mặt sẽ lập 2 phiếu thu Phiếu thu thứ nhất sẽ lập dựa trênphiếu Ứng viện phí Còn Phiếu thu thứ hai sẽ lập dựa trên Bảng kê tổng hợp việnphí nội, ngoại trú
Bộ phiếu thu đính kèm với phiếu Ứng viện phí và bộ phiếu thu đính kèm vớiBảng kê tổng hợp viện phí nội, ngoại trú, Bảng tổng hợp thu tiền viện phí khi in ra
sẽ được kế toán tiền mặt kí duyệt sau đó chuyển toàn bộ cho thủ quỹ để tiến hànhthu tiền cũng như ghi chép vào sổ quỹ
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào các chứng từ Phiếu thu của kế toán tiền mặt đưa tiếnhành thu tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt sau đó đóng dấu kí tên
Trang 25Sau khi thủ quỹ hoàn tất công việc của mình sẽ đưa lại bộ phiếu thu đó cho kếtoán tiền mặt cất giữ để xử lí chứng từ vào cuối tháng.
Đến cuối mỗi tháng các bộ chứng từ Phiếu thu viện phí cùng với sổ quỹ tiềnmặt của thủ quỹ sẽ được kế toán tiền mặt cùng với thủ quỹ đối chiếu; kiểm tra chắcchắn một lần nữa, sau đó đem trình cho kế toán trưởng và ban giám đốc đơn vị kiểmtra đóng dấu, kí tên Cuối cùng, kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp lại các bộ chứng từPhiếu thu viện phí đã được kí duyệt hoàn tất trong 1 tháng đóng thành sổ và lưu vàokho cất giữ
Thu các mảng dịch vụ khác tại bệnh viện
Kế toán tiền mặt đối chiếu, so sánh Bảng kê tổng hợp dịch vụ và Bảng tổnghợp thu tiền viện phí dịch vụ với nhau Nếu khớp đúng sẽ hạch toán vào máy tính
và lập Phiếu thu Phiếu thu được lập dựa trên Bảng kê tổng hợp dịch vụ
Bộ Phiếu thu đính kèm với Bảng kê tổng hợp dịch vụ và Bảng tổng hợp thutiền viện phí dịch vụ sau khi kế toán tiền mặt kí duyệt sẽ được chuyển toàn bộ chothủ quỹ để tiến hành thu tiền cũng như ghi chép vào sổ quỹ
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào các chứng từ Phiếu thu của kế toán tiền mặt đưa tiếnhành thu tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt sau đó đóng dấu kí tên
Sau khi thủ quỹ hoàn tất công việc của mình sẽ đưa lại cho kế toán tiền mặtcất giữ để xử lí chứng từ vào cuối tháng
Đến cuối tháng các bộ chứng từ Phiếu thu dịch vụ khám chữa bệnh cùng với
sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ sẽ được kế toán tiền mặt cùng với thủ quỹ đối chiếu;kiểm tra chắc chắn một lần nữa, sau đó đem trình cho kế toán trưởng và ban giámđốc đơn vị kiểm tra đóng dấu, kí tên Cuối cùng, kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp lại tất
cả các bộ chứng từ Phiếu thu dịch vụ khám chữa bệnh đã được kí duyệt hoàn tấttrong 1 tháng đóng thành sổ và lưu vào kho cất giữ
Trang 26Thuê mặt bằng ( căn tin, quầy thuốc, bãi giữ xe) và bảo lãnh hợp đồng :Đơn vị tổ chức đã thỏa thuận kí kết hợp đồng thuê mặt bằng với ban lãnh đạocủa bệnh viện vì thế vào đúng ngày ghi trên hợp đồng chỉ cần vào phòng tài chính
kế toán gặp kế toán tiền mặt và viết Giấy nộp tiền Kế toán tiền mặt căn cứ Giấynộp tiền so sánh đối chiếu với Hợp đồng đã kí kết Nếu khớp đúng thì hạch toán vàophần mềm máy tính và lập Phiếu thu Phiếu thu sẽ được in thành 2 liên Một liênkèm với Giấy nộp tiền mình sẽ giữ lại lưu hồ sơ, liên còn lại đơn vị đối tác sẽ giữ Phiếu thu in ra đính kèm với Giấy nộp tiền sau khi được kế toán tiền mặt kíduyệt sẽ được chuyển toàn bộ cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền cũng như ghi chépvào sổ quỹ
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào các bộ chứng từ Phiếu thu của kế toán tiền mặt đưa tiếnhành thu tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt sau đó đóng dấu kí tên
Sau khi thủ quỹ hoàn tất công việc của mình sẽ đưa lại cho kế toán tiền mặtcất giữ để xử lí chứng từ vào cuối tháng
Như vậy đến cuối tháng các bộ chứng từ phiếu thu từ thuê mặt bằng cũngđược đối chiếu; kiểm tra như trình tự thu dịch vụ khám chữa bệnh như trên Sau đó
kế toán tiền mặt cũng đem trình cho kế toán trưởng và ban giám đốc đơn vị kiểm trađóng dấu, kí tên Cuối cùng, kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp lại tất cả các bộ chứng từphiếu thu từ thuê mặt bằng đã được kí duyệt hoàn tất trong 1 tháng đóng thành sổ vàlưu vào kho cất giữ
+Bảng tổng hợp thu tiền viện phí
+Bảng tổng hợp thu tiền viện phí dịch vụ
+Giấy nộp tiền
Trang 272.1.3 Yêu cầu của công việc kế toán thu tiền
+Số liệu khớp đúng tiến hành lập Bảng cân đối phát sinh
+In sổ quỹ tiền mặt, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan và các sổkhác Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan và các sổ khác nếu cần dùng đến
sổ nào thì in sổ đó
+Trình tất cả các bộ chứng từ Phiếu thu, Bảng cân đối phát sinh, sổ cái, sổ chitiết, sổ quỹ tiền mặt viết tay; sổ quỹ tiền mặt đã kết chuyển in từ phần mềm misa vàcác sổ khác cho kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị kiểm tra và kí duyệt
+Tập hợp đầy đủ các chứng từ Phiếu thu đã kí duyệt đóng thành sổ
+Cuối cùng, đem toàn bộ chứng từ, sổ sách gom lại lưu vào kho cất giữ
Cuối năm
+Lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán (do kế toán tiền mặt kiêm kếtoán thanh toán và kế toán tổng hợp nên 2 báo cáo này sẽ do kế toán tiền mặt đảmnhiệm )
+Trình báo cáo cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị kí duyệt sau đó gửibáo cáo cho sở y tế kiểm tra
+Thông qua kí duyệt lưu báo cáo vào kho cất giữ cùng với các chứng từ và sổsách
Trang 28348: Nhận đặt cọc, kí quỹ, kí cược
642: Chi phí quản lí của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
2.1.5 Một số nghiệp vụ minh họa
a Nghiệp vụ 1
Ngày 1 tháng 1 năm 2019 Lê Ngọc Phụng ( nhân viên khoa viện phí ) nộp về phòng tài chính kế toán 58.400.000 (VND) với nội dung thu từ việc ứng viện phí của bệnh nhân.
Kế toán tiền mặt nhận được 2 chứng từ là phiếu Ứng viện phí ( Phụ lục 01/Trang 37, 38 ) và Bảng tổng hợp thu tiền viện phí được kế toán viện phí lập cùngngày 1/1/2019 do nhân viên Lê Ngọc Phụng cung cấp khi đến nộp tiền
Kế toán tiền mặt căn cứ vào phiếu Ứng viện phí xem xét; đối chiếu; so sánhvới Bảng tổng hợp thu tiền viện phí về mặt nội dung và số tiền Cả 2 chứng từ đềuhợp lệ và khớp với nhau về nội dung lẫn số tiền là 58.400.000
Kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu thu (Phụ lục 02/Trang 39) ngày 1/1/2019
số 001TU; mã QHNS: 1046587 theo mẫu số: C40-BB (ban hành theo Thông tư
Kế toán tiền mặt nhận được 4 chứng từ: Bảng tổng hợp tiền giường- tiền xedịch vụ (Phụ lục 03/Trang 40, 41); Bảng tổng hợp tiền khám dịch vụ (Phụ lục 04/Trang 42); Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (Phụ lục 05/Trang
43, 44) và Bảng tổng hợp thu tiền viện phí dịch vụ (tất cả đều được kế toán viện phílập vào ngày 1/1/2019) do nhân viên Lê Ngọc Phụng cung cấp khi đến nộp tiền
Kế toán tiền mặt tiến hành kiểm tra,đối chiếu, so sánh cụ thể 3 chứng từ(Bảng tổng hợp tiền giường- tiền xe dịch vụ; Bảng tổng hợp tiền khám dịch vụ;
Trang 29Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra) với Bảng tổng hợp thu tiền việnphí dịch vụ về mặt nội dung, số tiền Các chứng từ hoàn toàn khớp với nhau về nộidung và số tiền tổng là 5.802.000
Kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu thu (Phụ lục 06/Trang 45) ngày 1/1/2019;
số 001VPDV mã QHNS: 1046587 theo mẫu số: C40-BB (ban hành theo Thông tư
Kế toán tiền mặt nhận được Phiếu nộp tiền (Phụ lục 07/Trang 46) ngày31/12/2018 do Nguyễn Thị Ngọc Yến ( đại diện Công ty dược Khương Duy) viết tạiphòng kế toán bệnh viện
Kế toán tiền mặt căn cứ vào Phiếu nộp tiền sẽ đối chiếu với hợp đồng do khoadược đã kí cung cấp về thông tin nội dung trên hợp đồng và số tiền 2 bên thỏathuận Các chứng từ đều hợp lệ, khớp với nhau về nội dung lẫn số tiền 1.200.000
Kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu thu (Phụ lục 08/Trang 47) vào ngày
31/1/2019 số 001BLHĐ; mã QHNS: 1046587 theo mẫu số: C40-BB (ban hành theo
Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của BTC)
Căn cứ vào Phiếu thu ngày 31/1/2019 kế toán tiền mặt hạch toán như sau:Nợ: 1111 1.200.000
Có: 348 1.200.000
2.1.6 Kết quả công việc kế toán thu tiền
Sau khi hạch toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày cuối tháng kế toántiền mặt sẽ có những sổ sách, báo cáo như sau:
+Sổ quỹ tiền mặt
+Chứng từ ghi sổ
Trang 30+ Bảng cân đối số phát sinh
2.2 Kế toán chi tiền tại Bệnh viện đa khoa Khu vực Gò Công
2.2.1 Quy trình chi tiền mặt
Các khoản chi tiền mặt của bệnh viện đa số chủ yếu lấy từ nguồn thu viện phí.Tổng nguồn thu viện phí 75% chi mua máu, thuốc, hóa chất, còn lại 25% qui thành100% ( 35% chi nâng lương, 65% chi hổ trợ các hoạt động chung của bệnh viện)
Chi hoàn viện phí
Cuối ngày, kế toán viện phí căn cứ vào danh sách chi hoàn viện phí cho bệnhnhân tính toán lại số tiền đã chi ra sau đó nộp chứng từ cùng với sổ quỹ về cho kếtoán tiền mặt kiểm tra Nếu chứng từ và sổ khớp với nhau kế toán tiền mặt sẽchuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ đã xét duyệt thực hiện chi tiền
Những khoản chi có giá trị nhỏ
Nhân viên của các phòng ban khi có nhu cầu cần mua văn phòng phẩm, thuốc,thiết bị y tế phục vụ công tác chuyên môn làm việc của mình thì nhân viên củaphòng ban đó có thể tự ý ứng trước tiền của mình để chi trả
Ngoài việc mua sắm các trang thiết bị y tế thì các khoản phục vụ công tác phí(đi công tác; đi học; tập huấn ) thì tự cá nhân cũng phải ứng trước tiền sau khi xogviệc sẽ được bệnh viện hỗ trợ sau
Sau khi đã hoàn tất thủ tục chi trả cũng như hoàn tất việc đi công tác về nhânviên của phòng ban đó sẽ đến phòng tài chính kế toán xin giấy đề nghị thanh toánviết đầy đủ thông tin kèm theo chữ kí của trưởng phòng ban nơi mình làm việc Sau
Trang 31đó đem giấy đề nghị thanh toán kèm theo các chứng từ có liên quan minh chứngcho việc đã chi trả tiền phục vụ công tác chuyên môn của bệnh viện gửi đến kế toántiền mặt
Kế toán tiền mặt sẽ đối chiếu; xem xét nếu trùng khớp và hợp lí sẽ gửi cho thủquỹ Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ kế toán tiền mặt đã xét duyệt thực hiện việc chitiền
Những khoản chi có giá trị lớn
Khi có nhu cầu cần mua máy móc; thiết bị y tế có giá trị lớn ( dưới 100 triệu)thì phải thông qua giám đốc, hội đồng khoa học kĩ thuật của đơn vị quyết định theohình thức chỉ định thầu Máy móc có giá trị trên 100 triệu phải xin ý kiến Sở y tế và
Ủy ban thông qua trung tâm mua sắm công thực hiện đấu thầu
Khi được thông qua xác nhận của các cấp lãnh đạo thì kế toán vật tư sẽ đemgiấy đề nghị thanh toán có chữ kí đóng dấu của thủ trưởng đơn vị kèm chứng từ liênquan cho kế toán tiền mặt
Kế toán tiền mặt xem xét, đối chiếu hợp lí sẽ gửi cho thủ quỹ Thủ quỹ căn cứvào chứng từ kế toán tiền mặt đã xét duyệt thực hiện chi tiền
2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
2.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Chi hoàn viện phí
Đến ngày bệnh nhân xuất viện sẽ đến khoa viện phí thực hiện các thủ tục xuấtviện cũng như tính tiền viện phí Căn cứ vào danh sách bệnh nhân xuất viện trênphần mềm máy tính và bảng kê dịch vụ khám chữa bệnh của bệnh nhân từ khoabệnh nhân đã điều trị gửi xuống (bảng kê bao gồm cả tiền viện phí bệnh nhân ứngtrước khi nhập viện và các dịch vụ bệnh nhân đã sử dụng) nhân viên viện phí sẽ đốichiếu; tính toán lại tiền viện phí cho bệnh nhân Nếu số tiền điều trị tại bệnh việncủa bệnh nhân thấp hơn tiền bệnh nhân đã đóng thì bệnh nhân sẽ được hoàn trả lạitiền còn dư
Cuối ngày, kế toán viện phí sẽ kiểm tra; tổng hợp lại danh sách bệnh nhân đãđược hoàn trả viện phí lập phiếu Chi hoàn viện phí, Bảng tổng hợp chi tiền viện phí
và gửi về cho kế toán tiền mặt
Trang 32Kế toán tiền mặt xem xét, đối chiếu phiếu Chi hoàn viện phí với Bảng tổnghợp chi tiền viện phí Nếu chúng khớp với nhau thì tiến hành hạch toán vào máy vàlập Phiếu chi
Phiếu chi sẽ được lập dựa trên phiếu Chi hoàn viện phí Sau đó kế toán tiềnmặt in Phiếu chi ra đính kèm với 2 chứng từ là phiếu Chi hoàn viện phí và Bảngtổng hợp chi tiền viện phí Sau khi kí duyệt, đóng dấu sẽ chuyển cho thủ quỹ
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào các bộ chứng từ Phiếu chi của kế toán tiền mặt đưa tiếnhành chi tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt sau đó đóng dấu kí tên Sau khi thủquỹ hoàn tất công việc của mình sẽ đưa lại cho kế toán tiền mặt cất giữ để xử líchứng từ vào cuối tháng
Đến cuối tháng, các bộ chứng từ Phiếu chi viện phí và sổ quỹ tiền mặt của thủquỹ sẽ được kế toán tiền mặt cùng với thủ quỹ đối chiếu; kiểm tra chắc chắn mộtlần nữa, sau đó đem trình cho kế toán trưởng và ban giám đốc đơn vị kiểm tra đóngdấu, kí tên
Sau khi đã được kí duyệt hoàn tất kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp lại tất cả các bộchứng từ phiếu chi trong 1 tháng đóng thành sổ và lưu vào kho cất giữ
Chi mua trang thiết bị y tế, vật tư, văn phòng phẩm, thuốc
Nhân viên phòng ban đã thực hiện chi tiền mua sắm vật tư; văn phòng phẩmđến phòng tài chính kế toán gặp kế toán tiền mặt lấy Giấy đề nghị thanh toán viếtđầy đủ thông tin Kế tiếp đem về cho trưởng phòng bộ phận làm việc kí tên xácnhận Sau đó đem Giấy đề nghị thanh toán kèm theo các chứng tư liên quan như:Hóa đơn; Bảng kê mua hàng; Hợp đồng; Phiếu nhập kho cho kế toán tiền mặt xétduyệt
Kế toán tiền mặt xem xét đối chiếu các chứng từ với nhau Nếu trùng khớp;hợp lí thực hiện hạch toán vào máy tính và lập phiếu chi Phiếu chi kèm theo giấy
đề nghị thanh toán; hóa đơn; bảng kê, sẽ được kí duyệt trước khi chuyển cho thủquỹ
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào các bộ chứng từ phiếu chi của kế toán tiền mặt đưa tiếnhành chi tiền và ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt sau đó đóng dấu kí tên.Sau khi thủquỹ hoàn tất công việc của mình sẽ đưa lại cho kế toán tiền mặt cất giữ để xử líchứng từ vào cuối tháng