Nêu các khoản chi phí doanh nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp nhưng không được trừ khi tính thuế ?...1 1.3.. - Thuế XK, Thuế TTĐB đối với
Trang 1LÝ THUYẾT MÔN THUẾ - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
TRÌNH BÀY NGẮN GỌN NHƯNG ĐỦ Ý TUY NHIÊN VẪN CÒN NHIỀU SAI SÓT
CHỦ YẾU THAM KHẢO TỪ CHỊ HOÀI
LÀM CHO VUI KHÔNG VÌ MỤC ĐÍCH GÌ CẢ KHÔNG SỬ DỤNG VÀO MỤC ĐÍCH THƯƠNG MẠI
Mục lục
LÝ THUYẾT MÔN THUẾ - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1
1.1 Điều kiện xác định chi phí được trừ trong tính thuế TNDN ? 1
1.2 Nêu các khoản chi phí doanh nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp nhưng không được trừ khi tính thuế ? 1
1.3 Các khoản chi phí nào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng vẫn được trừ ? ( không tương ứng với doanh thu tính thuế ) 2
1.4 Các khoản chi phí nào không đáp ứng điều kiện thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng với tổng giá thanh toán >=20 triệu mà vẫn được trừ ? 2
1.5 Các khoản chi phí nào phục vụ trực tiếp cho người lao động mà không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế ? 2
1.6 Những khoản thuế ko đc tính vào chi phí đc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ? 2
1.7 Những khoản thuế đc tính vào chi phí đc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ? 3
1.8 Trình bày 6 khoản chi phí khấu hao TSCĐ ko đc trừ khi tính thu nhập chịu thuế? 3
1.9 Nêu các khoản chi phí tiền lương ko đc trừ ? 4
2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 4
2.1 Đặc điểm thuế Tiêu thụ đặc biệt ? So sánh thuế suất tiêu thụ đặc biệt với thuế GTGT ? 4
2.2 Quy định hiện hành về người nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt 6
2.3 Điều kiện khấu trừ Thuế tiêu thụ đặc biệt ? 6
3 Thuế xuất nhập khẩu 6
3.1 Điều kiện áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu 0% ? Ví dụ về điều kiện để hàng hóa xuất khẩu không được hưởng thuế suất 0% 6
3.2 Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu và không chịu thuế ? 7
3.3 Cách sử dụng hóa đơn nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng ? 7
3.4 Nếu xuất khẩu hàng hóa mà trong hồ sơ nộp cho bên Hải quan thiếu : 8
+ Tờ khai Hải quan ? 8
+ Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng 8
4.1 Trình bày về người nộp thuế GTGT ? 8
Trang 24.2 Trình bày các đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Mọi cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên đều được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phải
không ? 8
4.3 Nêu ưu, nhược điểm của phương pháp khấu trừ thuế GTGT? 9
4.4 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào ? Nêu các thuế GTGT không được khấu trừ khi có đầy đủ hóa đơn chứng từ ? 10
4.5 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào ? 10
THUẾ TNCN 11
5.1 Nêu các đối tượng nộp thuế TNCN? 11
5.2 Nêu các loại thu nhập chịu thuế TNCN? 11
5.3 Nêu các loại thu nhập ko chịu thuế TNCN ? 12
1 Thuế TNDN
1.1 Điều kiện xác định chi phí được trừ trong tính thuế TNDN ?
Điều kiện 1 :
+ Các chi phí phải thực tế phát sinh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Điều kiện 2 :
+ Các khoản chi phí phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ hợp pháp theo quy định của Pháp luật
Điều kiện 3 :
+ Các khoản chi phí phát sinh có trị giá thanh toán trên hóa đơn >= 20 triệu thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
1.2 Nêu các khoản chi phí doanh nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp nhưng không được trừ khi tính thuế ?
( hay câu hỏi : Nêu các khoản chi phí đáp ứng đủ điều kiện nhưng không được trừ / Nêu các khoản chi phí bị khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp )
+ Khấu hao xe ô tô < 9 chỗ thì ko đc trừ phần vượt > 1.6 tỷ
+ Khấu hao nhanh tài sản cố định phục vụ sản xuất thì k đc trừ phần vượt quá 2 lần khấu hao theo phương pháp đường thẳng thì không được trừ
Trang 3+ Chi trang phục cho công nhân viên bằng tiền vượt quá 5 triệu đồng / 1 người / năm
+ Lãi vay công nhân viên vượt quá 150% lãi suất cơ bản Ngân hàng Nhà nước ban hành
+ Chi mua Bảo hiểm nhân thọ, hưu trí cho công nhân viên vượt quá 3 triệu đồng / người / tháng
+ Trích lập quỹ dự phòng tiền lương vượt quá mức tối đa 17%
+ Lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu
+ Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho cho công nhân viên vượt quá bình quân 1 tháng lương thực hiện
1.3 Các khoản chi phí nào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng vẫn được trừ ? ( không tương ứng với doanh thu tính thuế )
- Chi tài trợ xây trường học, bệnh viện ở địa phương
- Chi tài trợ cho nghiên cứu khoa học
- Chi khấu hao nhà ăn của công nhân viên
- Chi khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân viên
- Chi cho tuyên truyền phòng chống HIV trong nội bộ công ty
- Chi tài trợ hoạt động an ninh quốc phòng ở địa phương
1.4 Các khoản chi phí nào không đáp ứng điều kiện thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng với tổng giá thanh toán >=20 triệu mà vẫn được trừ ?
- HIV và an ninh quốc phòng
1.5 Các khoản chi phí nào phục vụ trực tiếp cho người lao động mà không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế ?
- Chi trang phục bằng tiền không được trừ phần quá 5 triệu /1 người/1 năm
- Chi mua bảo hiểm hưu trí, nhân thọ k được trừ phần vượt quá 3tr/người/tháng
- Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho cho công nhân viên vượt quá bình quân 1 tháng lương thực hiện
Trang 4- Chi cho mấy cái thúc vào lồn đứa nào ăn cắp cái này đi bán lấy tiền không viết phần này vào bài nhé các bạn iu
- Chi trả lãi vay công nhân viên không được trừ phần vượt quá 150% lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố
- Chi xây nhà ăn, mua xe ô tô đưa đón công nhân viên k được trừ
1.6 Những khoản thuế ko đc tính vào chi phí đc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ?
- Thuế TNDN tạm nộp
- Thuế GTGT đầu vào đã đc khấu trừ hoặc hoàn thuế
- Thuế thu nhập cá nhân
- Thuế GTGT đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt trên 1,6 tỷ
1.7 Những khoản thuế đc tính vào chi phí đc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ?
- Thuế XK, Thuế TTĐB đối với hhdv bán ra
- Thuế GTGT đối với hhdv bán ra ( nếu cơ sở nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp )
- Thuế GTGT đầu vào đối với hhdv xuất khẩu ko đủ XK để khấu trừ,hoàn thuế theo quy định
- Thuế môn bài, thuế tài nguyên, tiền thuê đất…
- Phí, lệ phí cơ sở kinh doanh thực nộp vào NSNN theo quy định
- Thuế TNDN trong trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN của doanh nghiệp nhà thầu nước ngoài
- Thuế thu nhập cá nhân trong TH danh nghiệp kí hợp đồng quy định tiền
lương,tiền công trả cho người lao động ko bao gồm thuế thu nhập cá nhân
1.8 Trình bày 6 khoản chi phí khấu hao TSCĐ ko đc trừ khi tính thu nhập chịu thuế?
- TSCĐ đã khấu trừ hết
Trang 5- Khấu hao TSCĐ ko sử dụng vào sản xuất kinh doanh hhdv ( Trừ TSCĐ sử dụng phục vụ cho người lao động tại cơ sở kinh doanh : nhà để xe ,nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, xe đưa đón người lao động, khu thi đấu thể thao … và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là TSCĐ trong các tài sản này)
- Khấu hao TSCĐ ko có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu của DN (trừ TSCĐ thuê mua tài chính )
- Khấu hao TSCĐ vượt quá mức quy định hiện hành của BTC về chế độ trích khấu hao ( Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đối với xe ô tô chở người ≤ 9 chỗ ngồi mới đăng ký sử dụng ngày 1/1/2009)
- Khấu hao TSCĐ ko đc theo dõi trong sổ sách kế toán của DN
- Khấu hao vào chỗ xin phép được địt vào mồm hàng photo nào in file này để bán đừng viết chỗ này vào bài nhé các bạn iu
- Khấu hao đối với giá trị quyền sử dụng đất lâu dài và giá trị công trình trên đất
ko sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh
1.9 Nêu các khoản chi phí tiền lương ko đc trừ ?
- Tiền lương,tiền công thực tế ko chi trả hoặc ko có hóa đơn chứng từ hợp pháp
- Tiền lương, tiền công của DN tư nhân, chủ công ty TNHH 1 thành viên
- Tiền thù lao của các sáng lập viên công ty, thành viên hội đồng quản trị công ty
cổ phần, công ty TNHH mà họ ko tham gia điều hành công ty
- Tiền lương, tiền công và phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng thực tế chưa chi cho đến thời điểm hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (trừ trường hợp DN có trích lập quỹ dự phòng tiền lương cho năm sau với mức trích tối đa là 17% quỹ lương thực hiện)
- Các khoản tiền thưởng ko mang tính chất tiền lương, ko thể hiện trong hộp đồng, thỏa ước lao động tập thể
- Chi có tính chất phúc lợi phục vụ trực tiếp người lao động vượt quá 1 tháng lương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính thuế
Trang 62 Thuế tiêu thụ đặc biệt
2.1 Đặc điểm thuế Tiêu thụ đặc biệt ? So sánh thuế suất tiêu thụ đặc biệt với thuế GTGT ?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch
vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
Đặc điểm :
1 Là thuế gián thu
Người sản xuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ sẽ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và khoản thuế này được chuyển vào giá bán sản phẩm và chuyển sang cho người tiêu dùng gánh chịu
2 Là thuế lũy thoái
Đối tượng chịu thuế TTĐB đặc biệt thường là nhóm HHDV xa xỉ mà người sử dụng
có thu nhập cao Thông qua việc áp thuế suất cao đối với các loại hàng hóa này , góp phần điều tiết 1 phần thu nhập của các đối tượng có thu nhập cao và NSNN, đảm bảo công bằng xã hội
3 Thuế TTĐB chỉ thu vào một giai đoạn
Đó là chỉ thu 1 lần ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu đối với hàng hóa chịu thuế
hoặc kinh doanh dịch vụ chịu thuế
4 Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao
Do mục tiêu của Thuế TTĐB là giảm bớt tiêu dùng đối với các mặt hàng xa xỉ
không được khuyến khích => thuế suất rất cao đối với các mặt hàng chịu thuế TTĐB
5 Danh mục hàng hóa , dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổi tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội và mức sống của người dân
Ở Việt Nam, một số mặt hàng bị đánh thuế TTĐB :
+ Rượu
+ Bia
+ Thuốc lá
Trang 7+ Ô tô dưới 9 chỗ
+ Xe máy dung tích trên 125 cm3
+ Trí tuệ low IQ < 70 của những con người ăn trộm tài liệu người khác để bán cái này không viết vào bài nha các bạn iu
+ Điều hòa nhiệt độ công suất <= 90.000 BTU
2.2 Quy định hiện hành về người nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt
- Người nộp thuế TTĐB là cơ sở sản xuất và nhập khẩu hàng hóa tiêu thụ đặc biệt
và cơ sở kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB
- Cơ sở KD XNK mua hàng của cơ sở sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng nhưng không xuất khẩu hết mà để bán 1 phần trong nước thì người nộp thuế là cơ sở KD XNK
2.3 Điều kiện khấu trừ Thuế tiêu thụ đặc biệt ?
Trường hợp 1 : Nhập khẩu nguyên liệu, hàng hóa
=> Có chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu
Trường hợp 2 : Mua nguyên liệu trực tiếp của nhà sản xuất trong nước ( ví dụ doanh nghiệp sản xuất B mua thuốc lá sợi của doanh nghiệp A để sản xuất thuốc
lá cây )
+ Hợp đồng mua bán hàng hóa thể hiện rõ ràng hàng hóa do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất và bản sao giấy chứng nhận kinh doanh của cơ sở bán hàng
+ Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng
+ Hóa đơn GTGT
3 Thuế xuất nhập khẩu
3.1 Điều kiện áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu 0% ? Ví dụ về điều kiện để hàng hóa xuất khẩu không được hưởng thuế suất 0%
+ Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu ; hợp đồng ủy thác xuất khẩu
+ Hóa đơn xuất khẩu ( hoặc hóa đơn GTGT )
+ Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng hoặc coi như là qua ngân hàng
Trang 8+ Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu
Ví dụ về những hàng hóa xuất khẩu không được hưởng thuế suất 0%
+ Bán ô tô vào khu chế xuất
+ Bán xăng cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất
+ Xuất khẩu thiếu tờ khai hải quan
+ Xuất khẩu tài nguyên khoáng sản dạng thô
3.2 Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu và không chịu thuế ?
Đối tượng chịu thuế :
+ Hàng hóa xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam
+ Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan
+ Xuất khẩu tại chỗ
Đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu :
- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, mượn đường, chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại
- Hàng hóa từ khu phi thuế quan XK ra nước ngoài, hàng hóa NK từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan , hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác
- Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi XK
3.3 Cách sử dụng hóa đơn nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng ?
TH1 : Nếu bên nhận nhập khẩu uy thác đã nộp thuế GTGT hàng NK thì viết hóa đơn GTGT như sau
Dòng giá bán = Giá nhập khẩu + Thuế Nhập khẩu + Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Dòng thuế GTGT = Giá trị thuế GTGT hàng NK đã nộp hộ bên giao ủy thác
Tổng giá thanh toán = Giá bán + Thuế GTGT
Trang 9Lưu ý : Cơ sở nhận NK ủy thác không được khấu trừ thuế GTGT hàng NK mà bên giao ủy thác mới được khấu trừ
TH2 : Chưa nộp thuế GTGT hàng NK : thì không dùng hóa đơn GTGT, chỉ sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + điều động nội bộ
Sau đó bên nhận nhập khẩu ủy thác xuất hóa đơn GTGT khi nhận hoa hồng
3.4 Nếu xuất khẩu hàng hóa mà trong hồ sơ nộp cho bên Hải quan thiếu :
+ Tờ khai Hải quan ?
+ Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng
Thì nghĩa vụ / ưu đãi về thuế mà bên xuất khẩu nhận được thay đổi như thế nào ?
Trường hợp 1 : Hàng hóa xuất khẩu thiếu tờ khai hải quan nhưng đầy đủ chứng
từ khác
Trường hợp này coi như hàng tiêu thụ trong nước tính thuế GTGT đầu ra 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nếu là hàng hóa chịu thuế TTĐB thì cũng tính
và khấu trừ thuế TTĐB theo quy định
Trường hợp 2 : Doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt ( thay vì không
phải tính thuế TTĐB ) , GTGT chuyển từ 0% về trường hợp không chịu thuế GTGT ,
có nghĩa là DN không phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra đồng thời mọi đầu vào liên quan đến khâu xuất khẩu đều không được kê khai, khấu trừ
4 Thuế GTGT
4.1 Trình bày về người nộp thuế GTGT ?
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (CSKD)
- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu)
- Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam,cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại VN thì tổ chức,cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế
Trang 104.2 Trình bày các đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Mọi cơ
sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên đều được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phải không ?
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT :
+ Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ hộ cá nhân nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
+ Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ
Đối tượng đăng ký tự nguyện, bao gồm:
+ Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới 1 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định
+ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo hướng dẫn của
Bộ tài chính
+ Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào , đầu ra
Lưu ý : Không phải cơ sở kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên đều được
áp dụng pp khấu trừ thuế GTGT vì hộ cá nhân kinh doanh không được áp dụng pp khấu trừ thuế GTGT
4.3 Nêu ưu, nhược điểm của phương pháp khấu trừ thuế GTGT?
Ưu điểm:
+ Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Doanh nghiệp có thể cân đối thuế GTGT phải nộp bằng cách mua hàng để dự trữ trong kho, mua để xuất dùng