34 lưu ý khi làm báo cáo tài chính và quyết toán thuế năm 2019

Kỹ năng lập báo cáo tài chính & quyết toán thuế là những kỹ năng cần thiết cho bất kỳ ai muốn làm việc trong lĩnh vực kế toán và tài chính. Tuy nhiên trong quá trình lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế sẽ không tránh khỏi những sai sót. Chính vì vậy các kế toán cần ghi nhớ 34 lưu ý dưới đây để lập báo cáo tài chính chính xác nhất.

34 L U Ý KHI LÀM BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ  Ư

K  năng l p báo cáo tài chính & quy t toán thu  là nh ng k  năng c n thi t cho b t k  aiỹ ậ ế ế ữ ỹ ầ ế ấ ỳ  

mu n làm vi c trong lĩnh v c k  toán và tài chính. Tuy nhiên trong quá trình l p báo cáo tàiố ệ ự ế ậ   chính và quy t toán thu  s  không tránh kh i nh ng sai sót. Chính vì v y các k  toán c n ghiế ế ẽ ỏ ữ ậ ế ầ  

nh  34 l u ý dớ ư ưới đây đ  l p báo cáo tài chính chính xác nh t.ể ậ ấ

A. M t s  v n đ  l u ý khi l p báo cáo tài chính, quy t toán thu  TNDN, TNCN nămộ ố ấ ề ư ậ ế ế  

2019 nói chung:

1. Ghi nh n l  phí môn bài đ u năm tài chínhậ ệ ầ

a) Ghi nh n l  phí môn bài ph i n pậ ệ ả ộ

N  TK 6422/6425 Có TK 3338/3339ợ

b) Chi ti n n p thu  môn bàiề ộ ế

N  3338/3339 Có 111/112ợ

2. K t chuy n l i nhu n ch a phân ph i đ u nămế ể ợ ậ ư ố ầ

a) Trường h p có lãi ghi:ợ

N  TK 4212 Có TK 4211ợ

b) Trường h p l  ghi:ợ ỗ

N  TK 4211 Có TK 4212ợ

3. Tính và n p thu  TNDN t m tính ­­> h ch toánộ ế ạ ạ

+ Căn c  s  thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p vào Ngân sách Nhà nứ ố ế ậ ệ ả ộ ước hàng quý theo  quy đ nhị

N  TK 8211 Có TK 3334ợ

+ Khi n p ti n thu  thu nh p doanh nghi p vào NSNN, ghi:ộ ề ế ậ ệ

N  TK 3334 Có TK 111, 112, ợ

+ Cu i năm, khi xác đ nh s  thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p c a năm tài chính:ố ị ố ế ậ ệ ả ộ ủ

N u s  thu  thu nh p doanh nghi p th c t  ph i n p nh  h n s  thu  thu nh p doanhế ố ế ậ ệ ự ế ả ộ ỏ ơ ố ế ậ   nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s  chênh l ch ghi:ệ ạ ộ ố ệ

N  TK 3334 Có TK 8211ợ

N u s  thu  thu nh p doanh nghi p th c t  ph i n p l n h n s  thu  thu nh p doanhế ố ế ậ ệ ự ế ả ộ ớ ơ ố ế ậ   nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s  chênh l ch ph i n p thi u, ghi:ệ ạ ộ ố ệ ả ộ ế

N  TK 8211 Có TK 3334ợ

Khi th c n p s  chênh l ch thi u v  thu  thu nh p doanh nghi p vào Ngân sách Nhàự ộ ố ệ ế ề ế ậ ệ  

nước, ghi:

N  TK 3334 Có các TK 111, 112ợ

4. Ngu n ti n m tồ ề ặ

Thường các ch  DN b  ti n tùi đ  mua hàng, tr  chi phí nh ng không có gi y t  gì nên quủ ỏ ề ể ả ư ấ ờ ỹ  thi u h t ­­> h p đ ng mế ụ ợ ồ ượn ti n c a S p đ  bù đ p vào.ề ủ ế ể ắ

5. Ti n ngân hangề

Có bao nhiêu tài kho n ngân hàng thì nh  l y b y nhiêu s  phu v  đ  đ i chi u, k  c  các tàiả ớ ấ ấ ổ ề ể ố ế ể ả   kho n không có phát sinh.ả

6. Thu  GTGT kh u trế ấ ừ

Ki m tr  xem s  d    ch  tiêu 43 trên t  khai thu  GTGT tháng 12/2019 ho c quý 04/2019 soể ả ố ư ở ỉ ờ ế ặ  

v i s  d    TK 1331 nh  th  nào?ớ ố ư ở ư ế

Thông thường n u hóa đ n tháng/ quý nào khai tháng/quý đó thì k t qu  nó b ng nhauế ơ ế ả ằ

Ngượ ạc l i hóa đ n mua vào khai không đúng tháng/quý ­­> s  d  n  TK 1331 s  l nơ ố ư ợ ẽ ớ  

h n ho c b ng s  d    ch  tiêu 43ơ ặ ằ ố ư ở ỉ

7. Công n  ph i thu ph i trợ ả ả ả

Làm biên b n đ i chi u công n  ph i thu, ph i tr  cho đ n h t 31/12/2019ả ố ế ợ ả ả ả ế ế

8. Ti n t m  ngề ạ ứ

Ki m tra đ i chi u đ  hoàn  ng n u  ng mà ch a xài h t.ể ồ ế ể ứ ế ứ ư ế

9. Hàng t n khoồ

Ki m tra hàng nh p đã chu n ch a? Xu t hàng đã tính giá xu t kho ch a?ể ậ ẩ ư ấ ấ ư

Tuy t đ i không đ  xu t quá s  lệ ố ể ấ ố ượng hàng t n kho hi n có.ồ ệ

L p d  phòng gì không?ậ ự

10. Phân b  chi phí tr  trổ ả ước

Đã phân b  ch a?ổ ư

Lo i chi phí nào h p lý? Chi phí nào không h p lý?ạ ợ ợ

11. Tài s n c  đ nhả ố ị

Đã kh u hao ch a?ấ ư

Chi phí kh u hao nào h p lý? Chi phí nào ch a h p lýấ ợ ư ợ

12. Thu  ph i n pế ả ộ

Lên thu  xin tình hình thu  năm 2018 đ  v  đ i chi u cho nhanhế ế ể ề ố ế

Thu  môn bài? h ch toán chi phí và đóng ti n ch a?ế ạ ề ư

Thu  GTGT? Căn c  khai báo, ch ng t  n p thu  và h ch toán đ  xem đúng ch a?ế ứ ứ ừ ộ ế ạ ể ư

Thu  TNCN? Thu  TNCN nh  làm quy t toán năm đ  có s  chính xác khi lên BCTC.ế ế ớ ế ể ố

Thu  TNDN? Thu  TNDN l u ý các bút toán N  8211 Có 3334, N  3334 Có 8211 khiế ế ư ợ ợ  

có phát sinh n p h ng quý, cu i nămộ ằ ố

Thu  khác?ế

13. Lương, BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ, thu  TNCNế

H ch toán lạ ương ch a?ư

Đã trích các kho n theo lả ương ch a?ư

Đ i chi u v i c  quan b o hi m đã đố ế ớ ơ ả ể ược ch a?ư

14. Các kho n ti n vay, mả ề ượn

Ki m tra l i k  đ  hoàn trể ạ ỹ ể ả

15. Doanh thu

Doanh thu nào ch u thu  TNDN? doanh thu nào không?ị ế

Doanh thu bán hàng?

Doanh thu tài chính?

Doanh thu khác?

16. Giá v nố

Giá v n đố ược tr  và giá v n không đừ ố ược tr ?ừ

Căn c  đ  tính giá thành là gì? có vứ ể ượ ịt đ nh m c cho phép không?ứ

Đã h ch toán, t p h p, k t chuy n giá v n ch a?ạ ậ ợ ế ể ố ư

Chi phí nào h p lý? chi phí nào không h p lý?ợ ợ

Chi phí bán hàng?

Chi phí qu n lý?ả

Chi phí lãi vay (tài chính)?

Chi phí khác?

18. K t chuy n doanh thu chi phíế ể

K  toán xem đã k t chuy n h t ch a? TK t  lo i 5 đ n lo i 9 không có s  d  cu i k ế ế ể ế ư ừ ạ ế ạ ố ư ố ỳ

19. L p quy t toán thu  TNDN ­­> xác đ nh s  thu  ph i n pậ ế ế ị ố ế ả ộ

20. L p quy t toán thu  TNCN ­­> xác đ nh s  thu  ph i n pậ ế ế ị ố ế ả ộ

21. Căn c  vào quy t toán thu  TNDN đ  h ch toán vào ph n m mứ ế ế ể ạ ầ ề

a) S  thu  phái n p theo quy t toán = s  thu  đã t m tính 4 quý ­­­> không làm gì thêmố ế ộ ế ố ế ạ

b) S  thu  ph i n p theo quy t toán l n h n s  thu  t m tính 4 quý ­­> h ch toán thu thêmố ế ả ộ ế ớ ơ ố ế ạ ạ   thu  ế

N  8211 Có 3334ợ

c) S  thu  ph i n p theo quy t toán nh  h n s  t m tính 4 quý ­­> h ch toán N  3334 Cóố ế ả ộ ế ỏ ơ ố ạ ạ ợ   8211

22. Căn c  quy t toánThu  TNCN ­­> đi u ch nh gi m thu  tăng lứ ế ế ề ỉ ả ế ương ho c tăng thuặ ế 

gi m lả ương vào ph n m mầ ề

23. K t chuy n 8211 ­­> 911, k t chuy n 911 ­­> 4212ế ể ế ể

24. L p Báo cáo tài chính ­­­> xong.ậ

25. Ki m toán báo cáo tài chính trể ước khi n p cho c  quan nhà nộ ơ ước theo quy đ nh.ị

B. Vài dòng l u ý v  quy t toán thu nh p doanh nghi p nói riêngư ề ế ậ ệ

26. L  đỗ ược phép chuy n liên t c 5 năm, các năm trể ụ ước có l  thì năm 2019 nh  đínhỗ ớ   kèm ph  l c 03­2A.ụ ụ

Ph  l c này có 2 tác d ng:ụ ụ ụ

N u năm 2019 lãi thì trên ph  l c gõ s  l  c n chuy n vào c t " s  l  đế ụ ụ ố ỗ ầ ể ộ ố ỗ ược chuy nể   trong ph n tính thu  này"ầ ế

N u năm 2019 l , thì trên ph  l c c t " s  l  đế ỗ ụ ụ ộ ố ỗ ược chuy n trong ph n tính thu  này"ể ầ ế  

đ  tr ng, m c đích ch  là theo dõi s  l  các năm và s  l  đã chuy n các năm trể ố ụ ỉ ố ỗ ố ỗ ể ước

27. L u ý ph n đi u ch nh tăng T ng l i nhu n trư ầ ề ỉ ổ ợ ậ ước thu  TNDN do s  khác bi tế ự ệ  

gi a k  toán và lu t thuữ ế ậ ế

Gõ t  ch  tiêu B2 cho t i B7.ừ ỉ ớ

Đ c bi t chú ý các kho n chi phí không đặ ệ ả ược tr  khi tính thu  TNDN, nh  gõ vào ch  tiêu B4.ừ ế ớ ỉ

28. L u ý ph n đi u ch nh gi m T ng l i nhu n trư ầ ề ỉ ả ổ ợ ậ ước thu  TNDN, ph n đã xu t hóaế ầ ấ  

đ n, ghi nh n trong năm 2018 nh ng b  thu  thanh tra kéo v  các năm trơ ậ ư ị ế ề ước và đã truy  thu, ph t n p ch m thu ạ ộ ậ ế

Gõ vào ch  tiêu B9 đ n B11 tỉ ế ương  ng.ứ

29. L u ý thu  su t công ty đang áp d ng là bao nhiêu đ  gõ thu nh p tính thu  vào cácư ế ấ ụ ể ậ ế  

c t C7, C8, C9 tộ ương  ngứ

30. Doanh nghi p có  u đãi v  thu  nh  ch n ph  l c 03­3A, l u ý các ch  tiêu t  C11ệ ư ề ế ớ ọ ụ ụ ư ỉ ừ  

đ n C15ế

31. Nh  gõ s  ti n thu  TNDN đã t m tính và đã n p vào NSNN c a 04 quý c a nămớ ố ề ế ạ ộ ủ ủ  

2018 vào c t E1ộ

Căn c  pháp lý: TT78/2014/TT­BTC, TT151/2014/TT­BTC, TT96/2015/TT­BTC…ứ

C. Vài dòng l u ý v  quy t toán thu  TNCN nói riêng:ư ề ế ế

32. V n đ  gi m tr  b n thânấ ề ả ừ ả

Người lao đ ng ký h p đ ng t  3 tháng tr  lên thì gi m tr  b n thân 9.000.000 đ ng/tháng.ộ ợ ồ ừ ở ả ừ ả ồ

Nh ng anh ch  em nào Doanh nghi p quy t toán thay (Tích ô cá nhân  y quy n quy t toánữ ị ệ ế ủ ề ế   thay): 

Gi m tr  b n thân 12 thángả ừ ả

S  còn l i (Không tích ô cá nhân  y quy n quy t toán thay): Gi m tr  theo s  tháng th c tố ạ ủ ề ế ả ừ ố ự ế  làm vi c.ệ

33. V  v n đ  gi m tr  ngề ấ ề ả ừ ười phù thu cộ

Người lao đ ng ký h p đ ng t  3 tháng tr  lên thì gi m tr  ngộ ợ ồ ừ ở ả ừ ười ph  thu c 3.600.000ụ ộ  

đ ng/thángồ

Gi m tr  tính t  khi phát sinh nuôi dả ừ ừ ưỡng

34. V  v n đ  cam k t 02 đ  không ph i kh u tr  thuề ấ ề ế ể ả ấ ừ ế

Người lao đ ng ký h p đ ng th i v  dộ ợ ồ ờ ụ ưới 3 tháng khi doanh nghi p chi tr  n u:ệ ả ế

M i l n chi tr  dỗ ầ ả ưới 2 tri u đ ng/tháng thì không ph i kh u tr  thu  TNCN gì c ệ ồ ả ấ ừ ế ả

M i l n chi tr  t  2 tri u đ ng tr  lên thì kh u tr  10% thu  TNCN. N u không mu n kh uỗ ầ ả ừ ệ ồ ở ấ ừ ế ế ố ấ  

tr  10% thu  TNCN thì làm cam k t 02 theo TT92/2015/TT­BTC n u nh  ừ ế ế ế ư ước tính c  nămả   thu nh p không vậ ượt quá 108tr và có MST cá nhân t i th i đi m cam k t.ạ ờ ể ế

L u ý: Cam k t 02 n u có duy nh t thu nh p ch  không ph i hi u theo ki u thu nh p duyư ế ế ấ ậ ứ ả ể ể ậ  

nh t 1 n i.ấ ơ

Căn c  pháp lý: TT111/2013/TT­BTC, TT92/2015/TT­BTCứ

Trên đây là 34 l u ý trong quá trình l p báo cáo tài chính và quy t toán thu  năm 2019, k  toánư ậ ế ế ế   các doanh nghi p c n ghi nh  đ  tránh kh i các sai sót.ệ ầ ớ ể ỏ