Cuối năm là thời điểm các doanh nghiệp đều phải tiến hành lập báo cáo tài chính để đánh giá và nhìn lại hiệu quả hoạt động của đơn vị mình. Tuy nhiên phải thực hiện những công việc gì để có được bản báo cáo tài chính mang tính chính xác, hạn chế các sai sót là điều không phải kế toán nào cũng nắm được. Dưới đây là 6 bước lập báo cáo tài chính, kế toán các doanh nghiệp có thể tham khảo.
Trang 16 B ƯỚ C L P BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2018 Ậ
Cu i năm là th i đi m các doanh nghi p đ u ph i ti n hành l p báo cáo tài chính đ đánh giáố ờ ể ệ ề ả ế ậ ể
và nhìn l i hi u qu ho t đ ng c a đ n v mình. Tuy nhiên ph i th c hi n nh ng công vi cạ ệ ả ạ ộ ủ ơ ị ả ự ệ ữ ệ
gì đ có để ược b n báo cáo tài chính mang tính chính xác, h n ch các sai sót là đi u khôngả ạ ế ề
ph i k toán nào cũng n m đả ế ắ ược. Dưới đây là 6 bướ ậc l p báo cáo tài chính, k toán cácế doanh nghi p có th tham kh o.ệ ể ả
Bước 1. S p x p ch ng t k toánắ ế ứ ừ ế
Đ th c hi n nghi p v ghi s theo trình t th i gian, k toán c n ph i s p x p ch ng t kể ự ệ ệ ụ ổ ự ờ ế ầ ả ắ ế ứ ừ ế toán theo th t th i gian, Ch ng t đứ ự ờ ứ ừ ượ ưc l u tr theo tháng ho c quý đ d ki m soátữ ặ ể ễ ể
Bước 2. H ch toán chi ti t nghi p v kinh t phát sinhạ ế ệ ụ ế
Trên c s ch ng t đã đơ ở ứ ừ ượ ắc s p x p, phân lo i logic, k toán ti n hành m s ghi chép cácế ạ ế ế ở ổ nghi p v kinh t phát sinh nh : Nh p phi u nh p, phi u xu t, phi u thu, phi u chi, báo có,ệ ụ ế ư ậ ế ậ ế ấ ế ế
Trong quá trình h ch toán, doanh nghi p ti n hành hoàn thi n các ch ng t h p lý, h p l ,ạ ệ ế ệ ứ ừ ợ ợ ệ
h p pháp tuân th các quy đ nh c a pháp lu t v k toán, thuợ ủ ị ủ ậ ề ế ế
Bước 3. Phân b các nghi p v phát sinh theo tháng, quý nh : Phân b chi phí trổ ệ ụ ư ổ ả
trước, phân b kh u khao, phân b công c d ng c ….ổ ấ ổ ụ ụ ụ
Bước 4. Soát xét t ng h p theo t ng nhóm tài kho nổ ợ ừ ả
Sau khi h ch toán và hoàn thi n h s , ch ng t , k toán ti n hành soát xét l i các nghi p vạ ệ ồ ơ ứ ừ ế ế ạ ệ ụ phát sinh. Có nhi u cách soát xét, tuy nhiên phề ương pháp phân nhóm tài kho n đả ược soát xét
k càng, d phát hi n sai l ch nh t.ỹ ễ ệ ệ ấ
Trang 2Soát xét hàng t n kho: Ki m tra hàng t n kho có b âm kho không? N u âm kho tìmồ ể ồ ị ế nguyên nhân ho c s d ng các phặ ử ụ ương pháp đ ch nh s a, đi u ch nh kho b âm. Ch yể ỉ ử ề ỉ ị ạ giá v n theo phố ương pháp tính giá hàng t n kho đã đăng ký áp d ng.ồ ụ
Soát xét công n ph i thu, ph i tr : Trợ ả ả ả ước h t đ i v i tài kho n công n ph i thu,ế ố ớ ả ợ ả
ph i tr c n ph i đ i chi u v i khách hàng b ng biên b n đ i chi u công n cu i nămả ả ầ ả ố ế ớ ằ ả ố ế ợ ố
t i th i đi m 31/12/2017. Sau đó, ti n hành ki m tra các phát sinh bên có, bên n đạ ờ ể ế ể ợ ể
ph n nh đúng nghi p v và tính toán đả ả ệ ụ ượ ủc r i ro công n cũng nh r i ro v thu cóợ ư ủ ề ế
th g p ph i.ể ặ ả
Soát xét các kho n đ u t : Ki m tra h s đ u t , phân tích b n ch t và phả ầ ư ể ồ ơ ầ ư ả ấ ương pháp
h ch toán, c n đ i ch ng đ ghi nh n đ u t đã ph n ánh đúng ch a cũng nh ghiạ ầ ố ứ ể ậ ầ ư ả ư ư
nh n hi u qu đ u t mang l i thông qua biên b n h p và các tài li u, báo cáo tài chínhậ ệ ả ầ ư ạ ả ọ ệ bên nh n đ u t cung c p.ậ ầ ư ấ
Soát xét các kho n chi phí tr trả ả ước: Ki m tra các kho n này đã để ả ược đi u ch nh l iề ỉ ạ theo HTTK m i ban hành theo thông t 133 hay ch a (n u năm 2016 đang s d ngớ ư ư ế ử ụ QDD48). Sau đó ki m tra giá tr và th i gian phân b đã phù h p ch a, yêu c u theo dõiể ị ờ ổ ợ ư ầ chi ti t t ng kho n và ph n ánh đúng chi phí phân b theo nguyên t c phù h p.ế ừ ả ả ổ ắ ợ
Soát xét TSCĐ: Tính toán nguyên giá, th i gian s d ng, nguyên t c ghi nh n và phânờ ử ụ ắ ậ
b kh u hao theo quy đ nh t i TT45/2013/TTBTC, Thông t 28/2017/TTBTC. Đ c bi tổ ấ ị ạ ư ặ ệ
l u ý quy đ nh theo TT151/2014/TTBTC v nguyên t c kh u tr thu GTGT và chi phíư ị ề ắ ấ ừ ế không được tr tính thu TNDN đ i v i xe ô tô ch ngừ ế ố ớ ở ườ ừi t 9 ch ng i tr xu ng.ỗ ồ ở ố
Soát xét Doanh thu: Ki m tra doanh thu t ng s n ph m đã ph n ánh theo giá th trể ừ ả ẩ ả ị ườ ng
ch a, bi n đ ng c a giá bán và nguyên nhân bi n đ ng đ đ a ra các quy đ nh phù h p.ư ế ộ ủ ế ộ ể ư ị ợ
Ki m tra th i đi m ghi nh n doanh thu đã tuân th theo TT39 hay ch a?ể ờ ể ậ ủ ư
Trang 3Soát xét giá v n : Ki m tra giá v n t ng mã hàng, t ng h p đ ng đã ph n ánh chínhố ể ố ừ ừ ợ ồ ả xác ch a, m c đ chính xác th hi n lãi g p.ư ứ ộ ể ệ ở ộ
Soát xét chi phí qu n lý : Ki m tra h s , t l chi phí trên doanh thu đã n m m cả ể ồ ơ ỷ ệ ằ ứ
ch p nh n và h p lý ch a, các tài kho n ph n ánh đúng ch a? Vi c ghi nh n chi phí đãấ ậ ợ ư ả ả ư ệ ậ phù h p nguyên t c k toán hay ch a?ợ ắ ế ư
Cu i cùng là ki m tra các bút toán đi u ch nh sai sót phát hi n, bút toán đi u ch nh đ uố ể ề ỉ ệ ề ỉ ầ năm, bút toán đi u ch nh khi chuy n đ i ch đ k toán nh vi c chuy n đ i t QĐ48ề ỉ ể ổ ế ộ ế ư ệ ể ổ ừ sang TT133
Bước 5. Các bút toán t ng h p và k t chuy nổ ợ ế ể
Sau khi soát xét toàn b các nghi p v chi ti t và các bộ ệ ụ ế ước theo bước 4 xong thì k toán ti nế ế hành th c hi n các bút toán k t chuy n doanh thu, chi phí, k t chuy n lãi l đ m b o các tàiự ệ ế ể ế ể ỗ ả ả kho n đ u 5 đ n đ u 9 không có s d cu i kả ầ ế ầ ố ư ố ỳ
Bước 6. L p báo cáo tài chínhậ
L p BCTC theo ch đ k toán hi n hànhậ ế ộ ế ệ
L p quy t toán thu TNDN, TNCNậ ế ế
Các báo cáo trên đượ ậc l p trên ph n m m HTKK c a c quan thu yêu c u b n m iầ ề ủ ơ ế ầ ả ớ
nh t.ấ
Sau khi l p xong BCTC và các BC quy t toán thì ti n hành k t xu t ra excel đ l u t iậ ế ế ế ấ ể ư ạ máy, k t xu t file XML đ n p c quan thu theo quy trình n p báo cáo m i nh t ápế ấ ể ộ ơ ế ộ ớ ấ
d ngụ
V y thông qua 6 bậ ước, m t k toán có th hình dung độ ế ể ược công vi c c a m t k toán Doanhệ ủ ộ ế nghi p t khâu h ch toán chi ti t đ n ra BCTC cu i năm, trách nhi m và nghĩa v c a mìnhệ ừ ạ ế ế ố ệ ụ ủ
Trang 4trước Ban lãnh đ o cũng nh trách nhi m và nghĩa v c a DN trạ ư ệ ụ ủ ước các c quan qu n lý nhàơ ả
nước
Công vi c k toán ch a k t thúc, còn giai đo n hoàn thi n in và l u tr s sách. M t côngệ ế ư ế ạ ệ ữ ữ ổ ộ
vi c c n ph i có quy trình qu n lý và s p x p đ có h th ng s phù h p và khoa h c nh t.ệ ầ ả ả ắ ế ể ệ ố ổ ợ ọ ấ