Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Tổng quan về báo cáo tài chính

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Tổng quan về báo cáo tài chính cung cấp cho người học các kiến thức: Khái niệm, mục đích của báo cáo tài chính, thời hạn lập và nơi nộp báo cáo tài chính, yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính,... Mời các bạn cùng tham khảo.

OVERVIEW OF FINANCIAL

STATEMENTS

! " "#$ #$

#$

,

-Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam

Nguy#n Th$Loan (Ch%biên, 2018),Giáo trình Nguyên

lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu&t b'n Lao ng.

Võ V(n Nh$ (Ch%biên, 2016),Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu&t b'n Kinh t Tp HCM.

Khái ni m BCTC

Báo cáo tài chính là h th ng các thông tin liên quan

n ho)t ng s'n xu&t kinh doanh c%a doanh

nghi p.

BCTC ph i cung c p nh ng thông tin c a m t doanh

nghi p v :

- Tài s n (assets)

- N ph i tr (liabilities)

- V n ch s h u (equity)

- Doanh thu, thu nh p khác, chi phí s n xu t kinh

doanh và chi phí khác; (income, expense)

- Lãi, l và phân chia k t qu kinh doanh (profit, loss)

- Các lu ng ti n (cash flows)

$# I

N i nh n báo cáo CÁC LO I

DOANH NGHI P

(4)

K

l p báo cáo

C quan tài chính (1)

C quan Thu (2)

C quan

Th n

g kê

DN

c p trên (3)

C quan

ng

ký kinh doanh

1 Doanh nghi p Nhà

2 Doanh nghi p có v n

3 Các lo i doanh

Công vi c chu n b tr c khi l p BCTC

, % #

(1) Tuân th chu n m c k toán liên quan và các thông tin tr ng y u ph i c gi i trình

(2) Tôn tr ng b n ch t h n hình th c (substance over form)

(3) Tài s n không c ghi nh n cao h n giá tr

có th thu h i; N ph i tr không c ghi nh n

th p h n ngh a v ph i thanh toán

(4) Tài s n và n ph i tr trên B ng cân i k toán ph i

c trình bày thành ng n h n (current) và dài h n (non-current);

Các ch tiêu c s p x p theo tính thanh kho n gi m d n.

- Tài s n ho c n ph i tr có th i gian áo h n còn l i không

quá 12 tháng ho c m t chu k ! s n xu t, kinh doanh thông th ng k

t " th i i m báo cáo c phân lo i là ng n h n;

- Nh ng tài s n và n ph i tr không c phân lo i là ng n

h n thì c phân lo i là dài h n.

- Khi l p BCTC, k toán ph i th c hi n tái phân lo i tài s n và

n ph i tr c phân lo i là dài h n trong k ! tr c

(5) Tài s n và n ph i tr ph i c trình bày riêng

bi t Ch th c hi n bù tr" khi tài s n và n ph i tr liên quan n cùng m t i t ng, phát sinh t" các giao d ch

và s ki n cùng lo i

(6) Các kho n m c doanh thu, thu nh p, chi phí ph i

c trình bày theo nguyên t c phù h p và m b o nguyên t c th n tr ng Các kho n doanh thu, thu nh p, chi phí c a các k!tr c có sai sót làm nh h ng n k t qu kinh doanh và l u chuy n ti n ph i c i u ch nh h i t , không i u ch nh vào k!báo cáo

(7) Khi l p BCTC t#ng h p gi a doanh nghi p và

các n v c p d i không có t cách pháp nhân h ch

toán ph thu c, s d các kho n m c n i b c a B ng

cân i k toán, các kho n doanh thu, chi phí, lãi, l

c coi là ch a th c hi n phát sinh t" các giao d ch

n i b u ph i c lo i tr"

H th ng Báo cáo tài chính g m Báo cáo tài chính

n$m và Báo cáo tài chính gi a niên

- Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh M u s B 02 - DN

- B n thuy t minh Báo cáo tài chính M u s B 09 - DN Báo cáo tài chính n(m g*m:

! "#$ % &'

( Statement of financial position )

! " # $ % & %'( )

G m 2 ph n: ph n tài s n và ph n ngu n v n

K t c u theo ki u 2 bên (k t c u ngang) ho c theo ki u

1 bên (k t c u d c)

% *+

NGU+N V,N NGU+N V,N







…

V n CSH

N ng n h n

N dài h n

TÀI S-N TÀI S-N

A TS ng n h n

B TS dài h n

Ti n

! " #$% &' ()

!

&' ()

)*+,)-.)

" - 2 3 4

! ' 7 6

" # ! '89 :; <=

'' 8>

8% ??? ???

) 5 6 )/0 1 ')/ ! !"

#

" - 8 = '- 8 =

$ %& ' ( )*

8% )- ??? ???

! !

"()*8@)>.':A BC)

4

- >: % : : : ! " ' "

& ( I

6 7 8 01 2 3 45

,: N * - F <

93 : ; < =>?>@? A B ( C D>EFFF

G )D

` - W N YZZIZZZ

\ : : "#

% L * ^ [IYYaIZZZ

HN B H- W J( % M aIZZZ

lo)i TS gi'm

xu ng cùng 1

)i l .ng

có liên quan

th4i lo)i NV

xu ng cùng 1

)i l .ng

!"#!$ #%&'!()*+ ,-*+ ,)

!$ #%&'!()*+ ,-*+ ,)

!$ #%&'!(-!/)* ,!0&!1

!$ #%&'!(2&!()&/ ,!0&!1

!",)' %&' 3 &*4 /&5&

!'6'" &*4 /&5&

789999 :99999

;99999 99999 79999

;9999 89999

<9999

;99999

=9999>

! +1,!0&!1 !? ,!0&!1

&'!(2&!()@!(

; &/ A2&!( 'B 2 : C&!()@!(, D

" # $%&' 'A% &E'! &

F/?4 2&!$ ))@ G

; D #&*!2&!H2&'A

;99999

;99999

<9999 9999 :9999 I9999 7;9999 899999 99999 ;9999

Ví d1 minh h6a

(!) 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A %&'!(

6/1#)&/'B#

EM & ) 6!N)89)@ B/6/!&!",)' %&'

(!) M 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A

%&'!(6/1#)&/'B# ,/' 'A

EM !? ,!0&!1)@!(+1,*+"O!$=%&'!(2&!()@!(>

L!"89)@ B/

(!) 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!(6/1#

)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6 O H#/",

)!Q,.%&'!()*+ ,*$,

EM R /!&!",)' %&'#&*!)&! &)'!$#&' ,*+"O!$

.99)@ B/

(!) * 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!(

6/1#)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6

O H#/",)!Q,.%&'!()*+ ,*$,

EM & ) 6!N))@!(L*+ ,#'H, &!H H89)@ B/

'& '& % J+ K&L "M $ K ;&N K

( Statement of profit or loss )

,#$ #$ 6@ 9 : 6 ($ báo cáo tài chính t0ng h.p ph'n ánh

tình hình và k t qu' ho)t ng kinh doanh trong m t K7 K8

TOÁN c%a 2n v$, chi ti t theo ho)t ng kinh doanh chính và

các ho)t ng khác, tình hình th c hi n ngh9a v1 v i NN v: thu

và các kho'n ph'i n p khác.

* @ 4 "#$ #$ 6@ 9 : 6 ($

• Ph n 1: Lãi, l - ph n ánh k t qu ho t ng kinh doanh c a doanh

nghi p

• Ph n 2: Tình hình th c hi n ngh a v v i Nhà n c

• Ph n 3: Thu GTGT c kh u tr", thu GTGT c hoàn l i, thu

GTGT c gi m, thu GTGT bán hàng n i a

45 O 1 K" ;

!"

$ / 8 F J $ / 6 ($ M $ / >: D 4 +

' >: e + (A f A>: D 4 $T $ / + "#

Doanh thu thu n = Doanh thu bán hàng – Các kho n gi m tr "

Doanh thu thu n = Doanh thu bán hàng – Các kho n gi m tr "

Các kho n gi m tr " = Chi t kh u TM + Gi m giá hàng bán +

Hàng bán b tr l i + thu (TT % B, XNK, GTGTtt)

Các kho n gi m tr " = Chi t kh u TM + Gi m giá hàng bán +

Hàng bán b tr l i + thu (TT % B, XNK, GTGTtt)

Báo cáo k t qu H % KD

L i nhu n khác = Thu nh p khác – Chi phí khác

" ; 8 < => & ? # @ A)

9JK

Báo cáo k t qu H % KD

3'! & )&/ O!$ &!" , !" #/ , #!A2 ES#& /1

!$# %&'!(, !(6 )@*"

; 3'! & )&/ )&/! O!$ &!" , !" #/ , #!A2 ES#& /1

: !$ 'A &!" , O!$

8 D+1 &/!B,'B2 )*" B# O!$ &!" , !" #/ , #!A2 ES#& /1

I 3'! & )&/ )!" #&T&

7 & 2&T)!" #&T&

< & 2&TO!$ &!" ,

U & 2&TV/!(L?$E'! & ,& B2

.9 D+1 &/!B)&/! )*"&'!1) -'B1 , % & E'! &

K t c u Báo cáo k t qu H % KD

&/ &!B2 %&!$#

& 2&T%&!$#

.; D+1 &/!B%&!$#

.: 'G, L+1 &/!B% A )'!$ )@*+$# )&/ A 8 & 2&T)&/ A 3 & B&!" &

.I & 2&T)&/ A 3 &'!4L!1 7 D+1 &/!BK!/ )&/ A 3 < D!4#+O!()@ H#'G2& A/

Vai trò c a báo cáo k t qu kinh doanh:

Ph n ánh k t qu kinh doanh và ch rõ nguyên nhân v

kh n$ng sinh l i c a doanh nghi p

Ki m tra c tình hình th c hi n trách nhi m, ngh a v

c a doanh nghi p i v i Nhà n c v kho n thu và các

kho n ph i n p khác

Báo cáo k t qu H % KD (S'& '& PQ+ K+RSVW V of cash flows$T) U

• Cung c p thông tin liên quan n s v n ng c a ti n t và tình hình ti n t trong k! c a doanh nghi p

• %ánh giá kh n$ng kinh doanh t o ra ti n, trên c s ó phân tích kh n$ng thanh toán c a doanh nghi p và l p k ho ch thu chi ti n cho k! sau

M N9A) - 9= % O @

Báo cáo l u chuy n ti n t

L u chuy<n ti:n t

L u chuy n

ti n t t "

H % kinh doanh

L u chuy n

ti n t t "

H % u t

L u chuy n

ti n t t "

H % tài chính

S n xu t và tiêu

th SP, mua bán hàng hoá

Mua s m, xây d ng,

nh ng bán, thanh lý các TS dài h n và các kho n u t khác

% i vay, tr n vay cho

ch n , tr c # t c cho

c # ông, mua l i c #

phi u c a chính mình

Báo cáo l u chuy n ti n t

O

O

+ R Cân i thu chi ti n t :

Ph ng pháp l p:

- Ph ng pháp tr c ti p

- Ph ng pháp gián ti p

Báo cáo l u chuy n ti n t K+R% $ K '& '& X$ KY K

"#$ #$ 6 # 6 ) ! " h @

F 8

# >O 6@ $# 6E "#$ #$

, : C 2 6@ $# 6E "#$ #$

, #$ #$ 6@ 9 : $ / 6 ($ 6E "#$ #$

- @ "#$ #$ 6E < + F <

1 5 W

* E 6@ $# + A 5 >? ( $ 6E 6@ $#

e P 6@ $# @ / 6@ $# # (

# ># 6@ $# # (

- ) "O > $ # 6 $: ' , : N *

) "O > $ # 6 $: ' , * b * ^

- ) "O > $ # 6 $: ' , H

)

° * + %, % $,

Câu h i và bài t p ch ng 2, Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018),

Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà

xu t b n Lao ng.