Tài liệu cung cấp đến các bạn với một số nội dung như: định nghĩa về điều kiện ghi nhận tài sản hãy giải thích các nguồn lực sau đây có phải tài sản của đơn vị; phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ; tài sản cố định; hàng tồn kho; bán hàng... Để nắm chi tiết nội dung bài tập mời các bạn cùng tham khảo tài liệu.
Trang 11
BỘ MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
BÀI TẬP THỰC HÀNH MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Áp dụng cho học kì 1 năm học 2015 – 2016 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
Bài 1.1 Dựa vào định nghĩa về điều kiện ghi nhận tài sản hãy giải thích các nguồn lực sau đây có phải tài sản của đơn vị hay không?
1 Nguyên liệu, vật liệu đơn vị mua để phục vụ quá trình sản xuất
2 Một đội ngũ công nhân tay nghề cao
3 Một lượng hàng hóa thực phẩm lớn tại kho của đơn vị đã bị ẩm mốc và quá hạn không thể tiêu thụ được dù đơn vị có hạ giá đến mức nào
4 Một thiết bị sản xuất được đơn vị thuê ngoài trong thời gian ngắn để sử dụng thay cho thiết bị của đơn vị bị hư hỏng đang sửa chữa
5 Nhãn hiệu sản phẩm hàng hóa của đơn vị rất nổi tiếng ở địa phương và đã đăng ký bản quyền
Bài 1.2 Cho tình hình tài sản và nguốn vốn tại ngày đầu kỳ của Công ty Alpha, hãy vận dụng mối quan
hệ giữa tài sản và nguồn vốn để xác định giá trị nguyên liệu vật liệu X (0<X<50.000) và nguồn vốn kinh doanh Y của DN (Đvt 1.000 VND)
Phải thu khách hàng 60.000 Lợi nhuận chưa phân phối 120.000
Hàng mua đang đi đường 50.000 Hao mòn TSCĐ hữu hình 80.000
Bài 1.3 Tình hình tài sản, nguồn vốn tại Công ty Alantic vào ngày 1/1/N như sau: (1000 VND)
Vốn đầu tư của CSH 4.550.000 Thiết bị văn phòng 1.370.000
Vay ngắn hạn ngân hàng 200.000 Nguyên vật liệu chính 150.000
Ứng trước cho người bán 120.000 Bản quyền về chế tạo sản 250.000
Trang 22
phẩm mới Khách hàng ứng trước 550.000 Lợi nhuận chưa phân phối 600.000
Thuế phải nộp nhà nước 150.000 Phần mềm máy tính 170.000
Công cụ, dụng cụ 30.000 Đầu tư cổ phiếu dài hạn 170.000
Phải trả người lao động 500.000 Câu lạc bộ, nhà văn hóa 200.000
Yêu cầu:
1 Hãy sắp xếp các khoản mục trên theo từng loại tài sản (ngắn hạn và dài hạn) và từng loại nguồn vốn (Nợ phải trả và nguồn vốn CSH) của Công ty Alantic
2 Hãy cho biết tổng giá trị tài sản, nguồn vốn của Công ty và nhận xét
Bài 1.4: Cho một số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính năm N tại Công ty Soft Tip, hãy phân loại các chỉ tiêu dưới đây nào thuộc bảng cân đối kế toán, chỉ tiêu nào thuộc báo cáo kết quả kinh doanh?
Vay ngắn hạn ngân hàng Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
Lãi các khoản vay ngắn hạn phải trả Chi phí khác
Bài 1.5: Cho các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty Soft Tip năm N, hãy sắp xếp lại các chỉ tiêu theo thứ tự trình bày trên Báo cáo kết quả kinh doanh và điền các số liệu còn thiếu
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Năm N – Công ty Soft Tip
Đơn vị: 1.000đ
Trang 33
7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(thuế suất hiện hành)
5 Ngày 10/02: Tạm ứng cho nhân viên đi mua công cụ dụng cụ bằng tiền mặt trị giá 15.000.000
6 Ngày 15/02: Ứng trước tiền cho người bán K để mua thiết sản xuất bằng tiền gửi ngân hàng 300.000.000
7 Ngày 25/02: Nhận được thiết bị sản xuất từ người bán K trị giá 500.000.000 Sau khi trừ tiền ứng trước, DN thanh toán nốt cho người bán K bằng tiền gửi ngân hàng
Yêu cầu: Hãy phân tích các nghiệp vụ kinh tế trên bằng phương trình kế toán
Trang 44
Bài 1.7: Doanh nghiệp DTL có tổng số vốn đầu tư ban đầu tại ngày 1/1/N là 1.500.000.000, trong đó: bằng quyền sử dụng đất là 900.000.000; bằng tiền mặt 50.000.000 và bằng tiền gửi ngân hàng 550.000.000 Trong tháng 1/N, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (ĐVT: VNĐ)
1 Ngày 02/01: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000
2 Ngày 03/01: Mua hàng hóa nhập kho, chưa trả tiền cho người bán 220.000.000
3 Ngày 10/01: Trả nợ cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng 80.000.000
4 Ngày 11/01: Nhận vốn góp thêm bằng một ô tô vận tải phục vụ kinh doanh 570.000.000
5 Ngày 15/01: Vay ngắn hạn ngân hàng 50.000.000 để chuẩn bị trả nợ người bán, DN đã nhận và nhập quỹ tiền mặt
6 Ngày 16/01: Xuất kho hàng hóa gửi bán 200.000.000
Yêu cầu: Hãy phân tích các nghiệp vụ kinh tế trên bằng phương trình kế toán
Bài 1.8: Tại Công ty Nestle trong tháng 2/N, có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (ĐVT: VNĐ):
1 Ngày 05/02: Ứng trước tiền cho người bán bằng tiền mặt 140.000.000
2 Ngày 10/02: Khách hàng ứng trước tiền hàng cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 350.000.000
3 Ngày 15/02: Chi tiền mặt để trả lương cho người lao động trong tháng 80.000.000
4 Ngày 20/02: Chi tiền mặt để trả tiền điện, nước mua ngoài, phục vụ cho bộ phận bán hàng là 12.000.000
5 Ngày 25/02: Mua văn phòng phẩm phục vụ cho quản lý doanh nghiệp sử dụng hết trong tháng trị giá 500.000 chưa trả tiền cho người bán
6 Ngày 27/02: Thanh toán tiền thuê văn phòng trong tháng trị giá 30.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng
Yêu cầu: Hãy phân tích các nghiệp vụ kinh tế trên bằng phương trình kế toán
Bài 1.9: Tại Công ty Sodyne trong tháng 10/N có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:(ĐVT: VNĐ)
1 Ngày 01/10: Xuất kho thành phẩm gửi bán 70.000.000
2 Ngày 05/10: Khách hàng ứng trước tiền hàng cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 15.000.000 và tiền gửi ngân hàng 40.000.000
3 Ngày 10/10: Bán lô hàng trị giá 120.000.000, sau khi trừ tiền ứng trước, khách hàng thanh toán nốt bằng tiền gửi ngân hàng
4 Ngày 15/10: Chi phí thuê cửa hàng phục vụ cho hoạt động bán hàng 15.000.000 và thuê văn phòng phục vụ cho hoạt động quản lý 20.000.000 trong tháng chưa trả tiền
5 Ngày 25/10: Chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng 25.000.000 và nhân viên quản lý doanh nghiệp 40.000 trong tháng đã thanh toán bằng tiền mặt
6 Ngày 27/10: Thanh toán tiền thuê cửa hàng và thuê văn phòng bằng tiền gửi ngân hàng
Trang 55
Yêu cầu: Các nghiệp vụ kinh tế nói trên ảnh hưởng như thế nào tới bảng cân đối kế toán? Bài 1.10: Trong tháng 5/N, Công ty DTC có các sự kiện phát sinh trong kỳ như sau: (đơn vị: 1.000đ)
1 Ngày 02/05, Trích lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tư phát triển 200.000
2 Ngày 05/05, Chi phí quảng cáo trong tháng đã thanh toán bằng tiền mặt 5.000
3 Ngày 10/05, Ký hợp đồng mua tài sản cố định trị giá 50.000, người bán yêu cầu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
4 Ngày 14/05: Nhận kỹ quỹ dài hạn bằng tiền mặt 200.000
5 Ngày 20/05: Dùng tiền gửi ngân hàng để trả trước tiền cho người bán tài sản 20.000
6 Ngày 25/05: Gửi công văn cho người bán xác nhận sẽ thanh toán số nợ kỳ trước 50.000 bằng tiền gửi ngân hàng
Yêu cầu:
1 Trong các nghiệp vụ nêu trên kế toán sẽ ghi chép những nghiệp vụ nào?
2 Các nghiệp vụ ghi chép trên ảnh hưởng như thế nào tới phương trình kế toán?
3 Định khoản và phản ánh vào tài khoản
Bài 1.11: Tại Công ty DTC trong quá trình ghi chép kế toán mắc phải một số lỗi sai sau đây:
3 Ghi có tài khoản Phải trả người lao động 30.000 bị ghi trùng hai lần
4 Bên Nợ TK Chi phí quảng cáo là 560, kế toán phản ánh thành 650
5 Nghiệp vụ khách hàng thanh toán nợ kỳ trước 10.000 bằng tiền mặt, kế toán phản ánh thành bút toán Nợ TK Tiền mặt : 10.000/ Có Tk Doanh thu bán hàng: 10.000
Yêu cầu:
1 Chỉ ra trong các lỗi trên lỗi sai nào vẫn làm cho bảng cân đối kế toán cân bằng về lượng
2 Nếu bảng cân đối kế toán không cân bằng, chỉ ra sự không cân bằng đó cụ thể số tiền là bao nhiêu
Trang 6Trong tháng 1/N Công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Ngày 02/01: Chi tiền tạm ứng cho nhân viên bằng tiền mặt là 1100
2 Ngày 05/01: Khách hàng thanh toán ½ số tiền nợ kỳ trước bằng chuyển khoản
3 Ngày 05/01: Mua một tài sản cố định, giá hóa đơn cả thuế GTGT là 99.000 chưa thanh toán tiền cho người bán (thuế GTGT 10%)
4 Ngày 10/01: Ký quỹ ngắn hạn cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng 20.000
5 Ngày 15/01: Nhận vốn góp từ NQH bằng tiền mặt 500.000, thiết bị sản xuất 400.000
6 Ngày 16/01: Mua hàng hóa đã nhập kho, giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT 10% 60.000, số tiền mua trừ vào tiền ứng trước của người bán đầu kỳ, số còn lại doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Yêu cầu:
1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên ảnh hưởng tới các tài khoản kế toán nào? cụ thể bên Nợ hay bên Có
2 Định khoản, phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên
3 Hãy lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ
Trang 77
Bài 1.13: Trong tháng 5/N tại công ty DTC có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (đơn vị: 1.000đ)
1 Ngày 1/5: Rút tiền gửi ngân hàng về để chuẩn bị trả lương cho người lao động 100.000
2 Ngày 2/5: Trích lợi nhuận bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi cho người lao động 30.000
3 Ngày 5/5: Khách hàng X ký quỹ ngắn hạn cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản 50.000
4 Ngày 6/5: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước bằng tiền mặt 10.000
5 Ngày 7/5: Trả trước tiền cho người bán Y bằng tiền mặt 15.000 để mua nguyên vật liệu
6 Ngày 10/5: Hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong tháng 1/N, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt ½ số tiền 15.000, số tiền còn lại tháng sau thanh toán
Yêu cầu
1 Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
2 Định khoản nghiệp vụ 3 tại khách hàng X, nghiệp vụ 5 tại người bán Y
3 Nếu như kế toán ghi nhầm khoản “Ứng trước tiền cho người bán” sang phần nguồn vốn tại nghiệp vụ 5, thì sai sót ngày sẽ làm tổng tài sản và nguồn vốn chênh lệch như thế nào?
Bài 1.14: Công ty DTC trong tháng 6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau: (đơn vị: 1.000đ)
1 Ngày 1/6: Nhân lại khoản tiền ký quỹ dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng 55.000
2 Ngày 5/6: Xuất kho thành phẩm gửi bán cho khách hàng giá trị 70.000
3 Ngày 7/6: Mua nguyên vật liệu cho bộ phận bán hàng đã nhập kho, thanh toán 1/2 bằng tiền vay ngắn hạn, phần còn lại thanh toán bằng tiền mặt, giá mua chưa thuế GTGT 10% 30.000
4 Ngày 10/6: Thanh toán lương còn nợ kỳ trước cho người lao động 100.000 bằng tiền mặt
5 Ngày 11/6: Thu hồi khoản cho vay ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng 20.000
6 Ngày 15/6: Chuyển khoản cho Công ty Bảo hiểm PTI số tiền bảo hiểm xe oto sử dụng cho bộ phận bán hàng 24.000, theo hợp đồng đã ký và có hiệu lực từ ngày 1/6/N đến hết 31/5/N+1
Yêu cầu:
1 Nêu sự thay đổi tăng, giảm tài sản nguồn vốn sau mỗi nghiệp vụ?
2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản?
Trang 88
3 Nếu như tại nghiệp vụ 3 kế toán ghi nhầm từ Nợ TK Nguyên vật liệu sang Nợ TK Chi phí Nguyên vật liệu, phân tích sự ảnh hưởng của sự sai sót này lên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh?
Bài 1.14: Trong kỳ công ty DTC có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể hiện trong các loại chứng từ, nếu bạn là kế toán công ty hãy ghi chép các nghiệp vụ này bằng cách định khoản và phản ánh vào tài khoản (đơn vị: 1.000đ)
1 Ngày 02/02/N, nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền khách hàng X trả nợ kỳ trước là 200.000
2 05/02/N nhận được hóa đơn thuê nhà của tháng 02/N là 10.000, chưa thanh toán cho người cho thuê nhà
3 10/02/N, hoàn thành dịch vụ cung cấp cho khách hàng, tổng số tiền đã lập hóa đơn 220.000, khách hàng cam kết thanh toán trong tháng sau
4 15/02/N, nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về việc thanh toán tiền bảo hiểm tài sản 9 tháng theo hợp đồng đã ký ngày 01/02/N, số tiền 18.000
5 18/02/N, phiếu thu hoàn tiền tạm ứng của nhân viên 2.000
6 25/02/N, nhận được hóa đơn cùng phiếu nhập kho mua nguyên vật liệu giá trị 20.000 chưa bao gồm thuế 5%, kế toán thanh toán chuẩn bị lệnh chuyển tiền cho người bán
Yêu cầu:
1 Chỉ ra tài khoản nào tăng, giảm của mỗi nghiệp vụ?
2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản
Bài 1.15: Công ty TNHH ANP có 2 thành viên sáng lập, ANP cung cấp dịch vụ đăng ký sở hữu trí tuệ tại Việt Nam Tháng 3/2014, tại ANP diễn ra một số nghiệp vụ sau:
1 Ngày 1/3, nhận được đề nghị từ Cty Dược OP về việc đăng ký nhãn hàng kháng sinh Ampiop tại Cục Sở hữu trí tuệ Cũng trong ngày 1/3, ANP đã gửi báo giá tới OP về việc đăng ký nhãn hàng Ampiop: lệ phí theo quy định của Nhà nước 300.000đ, phí dịch vụ đã bao gồm VAT 10% 1.100.000đ
2 Ngày 3/3, OP thông báo chấp nhận báo giá Trong ngày, ANP làm thủ tục nộp đơn đăng ký sở hữu trí tuệ nhãn hàng Ampiop và nộp hộ lệ phí cho OP theo quy định bằng tiền mặt
3 Ngày 7/3, ANP nhận được chứng nhận sở hữu trí tuệ từ Cục Sở hữu trí tuệ đối với nhãn Ampiop Trong ngày, ANP đã gửi Giấy chứng nhận đó tới OP
4 Ngày 10/3, OP thông báo chấp nhận Giấy chứng nhận, ANP viết Hóa đơn dịch vụ và kèm yêu cầu thanh toán số tiền dịch vụ đã cung cấp và số lệ phí đã nộp hộ gửi tới OP
5 Ngày 12/3, ANP nhận được báo Có từ VCB xác nhận đã ghi tăng tài khoản tiền gửi của ANP số tiền
Trang 9Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 1.17: Công ty TNHH ANP có 2 thành viên sáng lập, ANP cung cấp dịch vụ đăng ký sở hữu trí tuệ tại Việt Nam Tháng 3/2014, tại ANP diễn ra một số nghiệp vụ sau:
1 Ngày 8/3, ANP mua và đưa vào sử dụng 1 máy in văn phòng Cannon từ Công ty Trần Anh Giá hóa đơn 2.750.000đ (trong đó VAT 250.000đ) ANP đã thanh toán cho Trần Anh bằng tiền mặt Tiền mua máy in sẽ được đưa vào chi phí kinh doanh hàng tháng trong vòng 12 tháng, bắt đầu từ tháng 3/2014
2 Ngày 11/3, ANP mua một số văn phòng phẩm trị giá 500.000đ, đã trả bằng tiền mặt Số văn phòng phẩm này sẽ sử dụng hết trong tháng 3
3 Ngày 15/3, nhận Hóa đơn tiền xăng đã sử dụng nửa đầu tháng 3: 1.320.000đ (VAT 10%) từ Công ty Sơn Hậu
4 Ngày 17/3, tại cuộc họp Hội đồng thành viên đã quyết định phân phối lợi nhuận năm 2013 cho các thành viên số tiền 100.000.000đ và trích bổ sung Quỹ khen thưởng 20.000.000đ Ngay trong ngày, Kế toán viên
đã hoàn thành thủ tục chuyển khoản qua VCB để trả cho các cá nhân liên quan Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ 5% số tiền thanh toán
5 Ngày 20/3, ANP chi tiền mặt khen thưởng cho nhân viên nhân tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2013
số tiền 18.000.000đ
Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên
Bài 1.18: Công ty TNHH ANP có 2 thành viên sáng lập, ANP cung cấp dịch vụ đăng ký sở hữu trí tuệ tại Việt Nam Tháng 3/2014, tại ANP diễn ra một số nghiệp vụ sau:
1 Ngày 29/3, Kế toán viên tính tiền lương phải trả cho lao động cơ hữu của ANP Tiền lương được tính trên thời gian làm việc thực tế, số tiền lương phải trả ghi trên Bảng thanh toán lương là: 60.000.000đ Các
Trang 105 Ngày 31/3, ANP nhận được Hóa đơn dịch vụ viễn thông tháng 3/2014 từ VNPT Hà Nội Số tiền phải thanh toán là 3.300.000đ (VAT 10%) Thông thường, khoản tiền này sẽ được thanh toán vào tuần đầu của tháng liền sau
6 Ngày 31/3, xác định khấu hao tài sản cố định trong tháng là 4.000.000đ
7 Ngày 31/3, sau khi xác định các dịch vụ đăng ký nhãn hiệu sản phẩm cho khách hàng đã hoàn thành trong tháng 3, Kế toán viên đã viết và gửi hóa đơn cho các khách hàng sở hữu các nhãn hiệu: Soft Tip: 2.200.000đ, Prospan: 18.700.000đ, Nestle: 33.000.000đ, Bubchen: 16.500.000đ, Lavie: 49.500.000đ, Aqua: 27.500.000đ (số tiền này đã bao gồm VAT 10%)
Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên
Bài 1.19: Sử dụng tài liệu đã cho tại các bài 1.15, 1.16, 1.17, 1.18 liên quan đến Công ty TNHH ANP, yêu cầu:
(1) Xác định kết quả kinh doanh của ANP tháng 3/2014
(2) Ghi Sổ Nhật ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3/2014 tại ANP
(3) Phản ánh nghiệp vụ liên quan vào TK Tiền gửi ngân hàng theo dạng chữ T và dạng Sổ cái tài khoản (số
dư đầu tháng 3/2014 tài khoản tiền gửi của ANP tại VCB là 200.000.000đ)
PHẦN 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Bài 2.1: Công ty COS sở hữu một thiết bị với nguyên giá 500.000.000đ được mua vào ngày 1/1/2009 Sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng và thời gian sử dụng ước tính là 5 năm
Yêu cầu:
Thực hiện ghi các bút toán cần thiết để ghi chép việc bán thiết bị trong 4 tình huống độc lập sau:
a) Bán được 330.000.000đ vào ngày 1/1/2012
b) Bán được 330.000.000đ vào ngày 1/5/2012
c) Bán được 160.000.000đ vào ngày 1/1/2012
d) Bán được 160.000.000đ vào ngày 1/10/2012
Bài 2.2: Ngày 5/1/2013, Công ty SJC mua một chiếc ô tô từ Công ty Bình Linh với các chi phí phát sinh như sau:
- Giá mua bao gồm cả thuế GTGT 10%: 880.000.000đ
- Phí trước bạ: 30.000.000đ