Tổng quan về kế toán các tổ chức tài chính

Khái niệm TTTC Việt Nam.• Thị trường tài chính là nơi phát hành, mua, bán, trao đổi và chuyển nhượng các công cụ tài chính theo các quy tắc, luật lệ đã được ấn định.. Cấu trúc của thị t

Chương 1: Tổng quan về kế toán các tổ

- Đặc điểm hoạt động của các TCTC

1.3 Tổng quan về kế toán của các tổ chức tài chính

- Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán của các tổ chức tài chính

- Nguyên tắc kế toán của các tổ chức tài chính;

- Nội dung kế toán các TCTC Việt Nam

1.1 Đặc điểm thị trường tài chính ở Việt Nam

1.1.1 Khái niệm;

1.1.2 Chức năng;

1.1.3 Cấu trúc;

1.1.1 Khái niệm TTTC Việt Nam.

• Thị trường tài chính là nơi phát hành, mua,

bán, trao đổi và chuyển nhượng các công cụ tài chính theo các quy tắc, luật lệ đã được ấn định.

• “Thị trường tài chính là nơi diễn ra sự luân

chuyển vốn từ những người có vốn nhàn rỗi tới người thiếu vốn”

1.1.2 Chức năng của thị trường tài chính.

• Kết nối những người tạm thời thừa và thiếu vốn lại

với nhau

• Kích thích tiết kiệm và đầu tư

• Giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu quả hơn, không chỉ

đối với người có tiền đầu tư mà còn cả với người vay tiền để đầu tư

• Làm gia tăng tính thanh khoản cho các tài sản tài

chính

• Ngoài ra, thị trường tài chính còn có chức năng định

giá tài sản tài chính

1.1.3 Cấu trúc của thị trường tài chính

• Các thị trường tài chính có thể được phân loại

như sau:

- Thị trường thô sơ và thị trường vi tính hoá;

- Thị trường thường trực và thị trường huy

động;

- Thị trường tiền tệ và thị trường vốn;

- Thị trường chứng khoán đã đăng ký và thị trường lưu lượng chứng khoán.

1.2 Đặc điểm hoạt động của các TCTC

1.2.1 Khái niệm tổ chức tài chính

• Tổ chức tài chính là tổ chức có chức năng cung cấp các

dịch vụ tài chính cho các khách hàng hoặc các thành viên Dịch

vụ tài chính quan trọng nhất mà các tổ chức tài chính cung cấp

là hoạt động như các trung gian tài chính

• Theo định nghĩa rộng, có ba loại hình tổ chức tài chính chủ

yếu:

- Các tổ chức tài chính chấp nhận tiền gửi và cho vay, bao gồm các ngân hàng , quỹ tín dụng , quỹ thế chấp , các công ty quản lý các tài sản ủy thác hay vốn đầu tư (trust company), quỹ nhà ở

(building society).

- Các công ty bảo hiểm và các quỹ hưu trí

- Các công ty môi giới chứng khoán, quỹ đầu tư ủy thác.

1.2.2 Chức năng của các TTTC

1 Chức năng tạo vốn

• Các trung gian TC huy động vốn nhàn rỗi trong nền KT hình

thành các quỹ tiền tệ tập trung Bằng cách trả lãi suất, các trung gian tài chính đem lại lợi ích cho người có tiền tiết kiệm và đồng thời cũng làm lợi cho chính mình trong giai đoạn cung ứng vốn.

2 Chức năng cung ứng vốn

• Trong nền KTTT, người cần vốn là các DN, các tổ chức KD trong

và ngoài nước Tổ chức tài chính trung gian sẽ đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn và nhận được một khoản lợi nhất định thông qua việc cho vay với lãi suất cho vay lớn hơn lãi suất các tổ chức này trả cho người tiết kiệm.

3 Chức năng kiểm soát

• Các tổ chức trung gian sẽ kiểm soát nhằm giảm tới mức tối thiểu

sự rủi ro bằng cách thường xuyên hoặc định kỳ kiểm soát trước khi cho vay, trong và sau khi cho các doanh nghiệpvay vốn.

1.2.3 Phân loại các TCTC

1 Phân loại theo chủ thể vốn:

- TCTC nhà nước;

- TCTC tư nhân;

2 Phân loại theo tính chất hoạt động:

- TTTC hoạt động theo mô hình DN, vì mục đích lợi nhuận;

- TCTC hoạt động theo mô hình SN không vì mục đích lợi

nhuận;

3 Phân loại theo chức năng:

- TCTC hoạt động thuôc TT tiền tệ: Các NHTM, Quỹ TDND;

- TCTC hoạt động trong thị trường vốn: Các công ty môi giới

CK, Công ty QL quỹ ĐT,

- TCTC hoạt động trong TT BH: Công ty BH, Quỹ hưu trí,…

4 Phân loại theo các tiêu thức khác

1.2.4 Đặc điểm hoạt động của các TCTC

• Hoạt độngcó tính xã hội cao, ảnh hưởng đến

nhiều đối tượng và tác động trực tiếp đến CS tài khóa của NN;

• Hoạt động theo những quy định và nguyên tắc

chặt chẽ cho mỗi lĩnh vực hoạt động, như: Thị trường tiền tệ, TT vốn; TT bảo hiểm;

• Giao dịch diễn ra dưới hình thức giá trị (Tiền

tệ);

1.3 Tổng quan về kế toán của các TTTC

1.3.1 Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán của các TCTC

- Yêu cầu kế toán của các tổ chức tài chính;

1.3.2 Nguyên tắc kế toán của các tổ chức tài chính;

1.3.3.Đặc điểm kế toán các TCTC

1.3.1.1 Yêu cầu cơ bản đối với kế toán

1.3.1.2 Nhiệm vụ kế toán

1 Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng

và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán

và chế độ kế toán.

2 Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa

vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử

dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính,

kế toán.

3 Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

4 Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.

1 Nguyên tắc giá gốc

Giá trị tài sản và nợ phải trả được ghi nhận ban đầu theo

sản hoặc nợ phải trả mà giá trị biến động thường xuyên theo giá thị trường và giá trị của chúng có thể xác định lại một cách đáng tin cậy thì được ghi nhận theo giá trị

Ví dụ: ????

2 Cơ sở dồn tích:

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương

đương tiền BCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của DN trong quá khứ, hiện tại và tương lai.

Ví dụ: Ngày 15/5/2017, công ty A mua 1máy điều hòa cây, đã nhận và trang bị ngay cho phòng kế toán với giá mua gồm cả 10% thuế GTGT là 55.000.000đ chưa thanh toán tiền.

Kế toán ghi sổ: Nợ TK 211: 50.000.000đ

Nợ TK 133: 5.000.000đ

Có TK 331: 55.000.000đ

Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm TSCĐVH 1.000.000.000 850.000.000

4 Nhất quán

Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.

BQGQ cả kỳ dự trữ, nhưng đến năm N+1, do sáp nhập CTY ABC trở thành công ty con của Tập đoàn Bia, nước giải khát HN, vì vậy

để tiện cxho việc hợp nhất BCTC, tập đoàn yêu cầu tất cả các công

ty con đều thống nhất áp dụng PP tính giá trị hàng tồn kho theo PP

NT – XT => khi trình bày BCTC năm N+1, Cty ABC phải thuyết minh lý do thay đổi và ảnh hưởng đến KQHĐKD trên Bản thuyết minh BCTC riêng.

5 Phù hợp

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

6 Thận trọng

Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết

để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi:

a) Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn;

b) Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập;

c) Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí;

d) Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.

7 Trọng yếu

Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn

và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính.

8 Tôn trọng bản chất hơn hình thức

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải bảo đảm phản ánh đúng bản chất của giao dịch hơn là hình thức, tên gọi của giao dịch.

đã xuất hóa đơn và thu tiền bán Tạp chí kế toán và kiểm toán cho năm 2017: 3.600.000đ bằng tiền mặt (Không có thuế GTGT).

* Kế toán ghi nhận sổ KT năm 2016: Nợ TK 111/

Có TK 131 và trình bày trên BCĐKT năm 2016:

Chỉ tiêu Phải trả người bán ngắn hạn (Mã 311);

* Kế toán ghi nhận sổ KT năm 2017: Nợ TK 131/

Có TK 511 (Theo từng tháng)

1.3.3.1 Đặc điểm kế toán TCTC

• Mỗi lĩnh vực, loại hình đơn vị có một CĐKT

riêng;

• Chế độ kế toán xây dựng dựa trên nguyên tắc

kết hợp giữa chức năng và bản chất của các hoạt động;

• Chế độ kế toán có tính hội nhập cao với các

nước khu vực và quốc tế

1.3.3.2 Nội dung kế toán của các TCTC