KẾ TOÁN SỬA CHỮA VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

1 Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty Căn cứ vào việc bố trí sử dụng TSCĐ tại các bộ phận trong công ty, kế toán TSCĐ có nhiệm vụ xác định và phân bổ mức khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng. Việc trích khấu hao là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp từng phần hay toàn bộ giá trị TSCĐ. Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ cần xác định các chỉ tiêu sau: + Xác định nguyên giá TSCĐ. + Tuổi thọ của TSCĐ. + Hiện trạng của TSCĐ.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

BÁO CÁO MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

CHỦ ĐỀ:

KẾ TOÁN SỬA CHỮA VÀ KHẤU HAO TÀI

SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

CỘNG ĐỒNG

- Tên doanh nghiệp: công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

- Trụ sở chính đặt tại 171 Phạm Văn Đồng-TP Huế

- Số điện thoại: 0905733131

- Mã số thuế: 3301530775

- Công ty được thành lập theo quyết định số 3302080051, do sở kế hoạch đầu tư Thừa Thiên Huế cấp Công ty tiến hành đăng ký kinh doanh ngày 05/01/2000

- Vốn điều lệ của công ty là 15.000.000.000 đồng

- Ông Phạm Ngọc Tiền được bầu làm người đại diện theo pháp luật của công ty với chức danh giám đốc

- Trong thời gian qua, công ty đã đầu tư đúng định hướng phát triển của xã hội và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước Cho đến ngày hôm nay việc kinh doanh của công ty có hiệu quả đem lại lợi nhuận cao, tăng tích lũy cho đơn vị Mạng lưới hoạt động rộng khắp và quan hệ kinh tế giữa các tỉnh lân cận trong cả nước Công ty thu hút được nhiều lực lượng có trình

độ và tay nghề cao, họ đã làm việc rất nhiệt tình dưới sự lãnh đạo điều hành của ban lãnh đạo công ty

• Quá trình phát triển

- Công ty đang tích cực tìm kiếm nhiều đối tác để phát triển hơn

- Phấn đấu đạt mức tăng trưởng hàng năm về doanh thu tăng từ 10 – 15% tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu lớn hơn 15% đảm bảo việc làm và từng bước nâng cao đời sống cho người lao động, đầu tư trang thiết bị nhằm cải thiện môi trường làm việc, kết hợp hài hòa giữa lợi ích của doanh nghiệp, người lao động

và nhà nước

1.2 Chức năng của công ty đầu tư và phát triển Cộng Đồng

- Kinh doanh và khai thác vật liệu xây dựng

- San ủi, cải tạo các công trình mặc bằng

- Cho thuê xe cơ giới, thiết bị thi công công trình

- Sửa chữa máy móc thiết bị…

Phòng hành

chính

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng tài chính – kế toán

Phòng đội xe

và cung ứng vật tư

4

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

1.4.2 Chế độ và một số chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo thông tư số 200/2014 TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của bộ tài chính

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 của năm tài chính

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Kế toán lương, BHXH và thu quỹ

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

dụng máy thi công

- Phương pháp xuất kho: bình quân gia quyền

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán

- Để phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý, trong công tác kế toán công

ty áp dụng hình thức kế toán ( chứng từ ghi sổ ) để lập và luân chuyển chứng từ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

* Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi vào cuối tháng

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ gốc

6

Phần 2: Kế toán sữa chữa và khấu hao tài sản cố định hữu hình tại

công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán sữa chữa và khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

2.1.1 Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty

- Căn cứ vào việc bố trí sử dụng TSCĐ tại các bộ phận trong công ty, kế toán TSCĐ có nhiệm vụ xác định và phân bổ mức khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng Việc trích khấu hao là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp từng phần hay toàn bộ giá trị TSCĐ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ cần xác định các chỉ tiêu sau:

Mức trích khấu hao tháng = Mức khấu hao năm / 12 ( tháng )

* Nguyên tắc trích khấu hao:

- Tài sản tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao

- Tài sản giảm trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao

( Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng của TSCĐ )

Công ty tiến hành trích khấu hao như sau:

Số khấu hao TSCĐ đầu quý 3: 1.971.015.017

Mức trích khấu hao tăng = * = 2.030.303 đồng

Ngày 16/10/2015 bàn giao một nhà văn phòng đưa vào sử dụng với giá quyết toán 400.000.000đ, thời gian đăng ký khấu hao 8 năm

Mức trích khấu hao tăng = * = 2.150.538 đồng

Ngày 26/10/2015 công ty thanh lý 1 chiếc xe ô tô nguyên giá 400.000.000 đồng đã khấu hao hết 381.481.480 đồng, thời gian đăng ký khấu hao 6 năm

Mức trích khấu hao giảm = * = 1.075.269 đồng

* Chứng từ kế toán:

Công ty sử dụng các chứng từ để tính khấu hao như sau:

Bảng đăng ký khấu hao, bảng tính và phân bổ khấu hao

2.1.2 Trình tự kế toán

Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số 06 – TSCĐ

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành hành theo thông tư 200/2014 TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Qúy 3 năm 2015

hao hoặc thời gian

sử dụng

Nơi sử dụng

Toàn danh nghiệp

Phân bổ khấu hao

BPSX BPVP

TK

241 XDC

B dở dang

I I Số khấu hao trích tháng trước 3.519.669.673 45.701.124 39.320.263 6.380.861

II II Số khấu hao tăng trong tháng 781.818.181 4.180.841 2.030.303 2.150.538

10

Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng

( Đã ký ) ( Đã ký )

Phạm Hoa Phạm Hiến

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số S02a – DN

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư

12

Người lập Kế toán trưởng

( Đã ký ) ( Đã ký ) Phạm Hoa Phạm Hiến

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái

.Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số S02c1 – DN

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư

200/2014 TT-BTC

Ngày 22/12/2014 bộ tài chính

SỔ CÁI Quý 3 năm 2015 Tên tài khoản: khấu hao TSCĐ

Số tiền

Ghi chú

Số hiệu

Ngày tháng

14

Sổ này có ……trang đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang……

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )

Phạm Hoa Phạm Hiến Phạm Ngọc Tiền

2.2 Kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển cộng đồng

Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

- Công ty cổ phần đầu tư và phát triển cộng đồng không tiến hành lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ

Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Cụ thể ngày 23 tháng 7 năm 2015 công ty tiến hành sửa chữa nhà xưởng

Căn cứ vào biên bản của hội đồng đánh giá TSCĐ, công ty xét thấy tình trạng của nhà xưởng đã xuống cấp, nay hội đồng quyết định cho sửa chữa để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Trưởng phòng kỹ thuật lập phiếu đề nghị sửa chữa lên ban giám đốc, sau khi được phê duyệt của giám đốc tiến hành lập hội đồng kỹ thuật xác nhận hư hỏng và lập dự toán chi phí sửa chữa nhà xưởng

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC

GIẤY ĐỀ NGHỊ SỬA CHỮA TSCĐ

Kính gửi: Hội đồng đánh giá TSCĐ – Công ty cổ phần đầu tư và phát triển cộng đồng

Tôi tên là: Phan Đình Nhã Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

Hôm nay tôi viết đơn này đề nghị ban giám đốc một việc như sau:

Nhà xưởng của công ty bị hư hỏng nặng, vì vậy đề nghị ban giám đốc tiến hành cho sửa chữa, nâng cấp nhà xưởng để sớm đi vào hoạt động của công ty

Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép sửa chữa

Giám đốc Người đề nghị

( Đã ký ) ( Đã ký )

1 Ông: Phạm Ngọc Tiền Chức vụ : Giám đốc

2 Ông: Bùi Hiển Chức vụ : Phó giám đốc

3 Ông: Phạm Hiến Chức vụ : Kế toán trưởng

4 Ông: Trương Khương Chức vụ : Thủ kho

5 Ông : Trần Bê Chức vụ : Tổ trưởng tổ thi công

Hội đồng sau khi kiểm tra, nghiệm thu xác định thực tế, nhất trí quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ nhà xưởng Tổng giá trị: 18.972.880đ ( Viết bằng chữ: mười tám triệu chín trăm bảy hai ngàn tám trăm tám mươi đồng y )

Tổ thi công Kế toán trưởng Giám đốc

( Đã ký ) ( Đã ký) ( Đã ký )

Nguyễn Mạnh Hùng Phạm Hiến Phạm Ngọc Tiền

Căn cứ các chứng từ kế toán viết phiếu chi thanh toán sửa chữa nhà xưởng

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển cộng đồng Mẫu số S02a – DN

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư

Họ và tên người nhận: Đinh Huy Hoa

Địa chỉ : Phòng quản lý kế toán TSCĐ

Lý do chi : Chi tiền sửa chữa nhà xưởng

Số tiền : 18.972.880đ ( Viết bằng chữ: mười tám triệu chín trăm bảy hai ngàn tám trăm tám mươi đồng Kèm theo : 03 chứng từ gốc

Ngày 23 tháng 7 năm 2015

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )

Phạm Ngọc Tiền Phạm Hiến Lê Dung Phạm Hoa Đinh Huy Hoa

Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ ): mười tám triệu chín trăm bảy hai ngàn tám trăm tám mươi đồng y )

18

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số S02a – DN

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

Qúy 3 năm 2015

Tk 242: chi phí trả trước ngắn hạn

Xác định mức phân bổ chi phí và hạch toán phân bổ chi phí: Doanh nghiệp quyết định phân bổ trong 4 quý

Mức phân bổ chi phí trong 1 quý là = = 4.743.220 đồng

Nguy

ên giá

kỳ trước đưa sang

Giá trị tăng trong quý

Giá trị phân bổ

Thời gian phân

bổ

Mức phân

bổ trong kỳ

Giá trị còn lại sau quý

3

Tk đối ứng

1 …

…

Đơn vị: cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư 200/2014 TT-BTC

Ngày 22/12/2014 bộ tài chính

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 20 Tháng 7 năm 2015

Phân bổ CP SCL nhà xưởng

22

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cộng Đồng Mẫu số S02c1 – DN

Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng Ban hành theo thông tư

ghi

sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Số

hiệu tài khoản đối ứng

xưởng

418.972.880 418.972.880

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) Phạm Hoa Phạm Hiến Bùi Quang

Phần 3: ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TOÁN SỮA CHỮA VÀ KHẤU HAO TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

- Thủ tục chứng từ lập đúng nguyên tắc, đúng biểu mẫu, sổ sách kế toán mở đầy đủ theo quy định của bộ tài chính,

số liệu hoạch toán TSCĐ tại công ty được thực hiện rỏ ràng, chính xác

- Đối với các chế độ chính sách kế toán mới, đặc biệt các chuẩn mực kế toán Việt Nam được công ty áp dụng kịp thời

• Về phân loại TSCĐ

- Hiện tại công ty phân loại TSCĐ theo 3 tiêu thức khác nhau: Theo hình thức biểu hiện, theo nguồn hình thành, và theo bộ phận sử dụng, theo cách phân loại này sẽ giúp cho công ty dễ dàng quản lý và sử dụng TSCĐ

• Về đánh giá TSCĐ

- Công ty đánh giá TSCĐ hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc giá gốc

• Về kế toán TSCĐ tại công ty

26

- Công ty chú trọng việc đầu tư, mua sắm đổi mới một số trang thiết bị sản xuất hiện đại vào sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất

- Hoạch toán tăng giảm, đúng trình tự, thủ tục, mọi thủ tục, chứng từ được kế toán kiểm tra xem xét kỹ lưỡng

- Hao mòn và khấu hao TSCĐ: Công ty chọn cách tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phương pháp khấu hao này đơn giản, dễ tính, số khấu hao ổn định giữa các kỳ

- Về phương pháp khấu hao: Công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng do nhà nước ban hành, theo phương pháp này thì khả năng thu hồi vốn của công ty chậm, không phản ánh chính xác giá thành sản xuất

- Công tác sửa chữa lớn TSCĐ, chưa được quan tâm Hằng năm công ty không lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn nhiều máy móc, phương tiện bị hư hỏng kéo dài sẽ làm chậm tiến độ thi công sẽ ảnh hưởng đến chất lượng công việc Do công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn nên khi chi phí phát sinh sẽ làm chi phí trong kỳ biến động

- Hằng năm sau khi quyết toán tài chính năm công ty không tiến hành bước phân tích tài chính, đây là hạn chế rất lớn cho công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng như hoạch định chính sách tài chính kịp thời, hiệu

28