BÁO CÁO MÔN THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1

Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán là vấn đề đang được quan tâm ở nước ta. Thuế GTGT là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp và Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh. Công tác kế toán thuế GTGT có mặt ở các doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến quá trình kinh doanh.

ĐẠI HỌC HUẾTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

BÁO CÁO NHÓM MÔN THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1

ĐỀ TÀITÌM HIỂU VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔPHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Ái Mỹ

PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.1 Lý do chọn đề tài

Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán là vấn đề đang được quan tâm ở nước ta Thuế GTGT là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp và Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh Công tác

kế toán thuế GTGT có mặt ở các doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến quá trình kinh doanh

Vì vậy, nhóm em quyết định tìm hiểu về kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần

Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Thông qua quá trình tìm hiểu về kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế, hiểu thêm về quy trình luân chuyển chứng

từ, cách hạch toán, tài khoản và hệ thống sổ sách kế toán sử dụng, việc khấu trừ và nộp thuế thực tế diễn ra ở doanh nghiệp

Phục vụ cho quá trình học tập môn Thuế và kế toán thuế 1

1.3 Đối tượng nghiên cứu

Kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Quan sát công tác kế toán thuế GTGT tại công ty

Thu thập số liệu, chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT tại công ty

Đánh giá, nhận xét, cho ví dụ về kế toán thuế GTGT tại công ty

PHẦN 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế

Tên chính thức: Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên HuếLoại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

Mã số thuế: 3300360873

Số tài khoản: 730100456 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển

Địa chỉ: 93 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, TP Huế

Số điện thoại: 02343823920

Email: Tvdtxdtth@dng.vnn.vn

Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Hồng Sỹ

Giấy phép đăng ký kinh doanh: 3300360873 được cấp ngày 31/10/2003

 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Quy mô hoạt động của công ty: Hoạt động phạm vi trong, ngoài tỉnh và các nước bạn trong khu vực

Khảo sát, lập quy hoạch, lập dự án đầu tư, thiết kế các công trình thủy lợi, thủy sản, giao thông dân dụng, công trình hạ tầng nông nghiệp nông thôn, các công trình thủy điện

Thẩm định các dự án đầu tư, hồ sơ khảo sát thiết kế các công trình

Tư vấn giám sát công trình

Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy sản, giao thông dân dụng, công trình cơ

sở hạ tầng nông nghiệp nông thôn

 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát

Bộ

phận kế

toán

Bộphận kếhoạch

Đội tưvấngiámsát vàxâydựng

Bộphận tổchức

Bộ phận kỹthuật

Tổ địahình

Tổ địa chất

Phòng thiết kế

Phòng kinh

tế- kế hoạch

Phòng kỹthuật- tổnghợp

Đội khảo sátđịa hình, địachấtBan giám đốc

 Tổ chức bộ máy kế toán

Trong đó:

Kế toán tổng hợp: là người có trình độ chuyên môn cao, phụ trách chung công tác tài chính kế toán, tham mưu cho lãnh đạo công ty về quản lý tài chính kế toán, tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại đơn vị như lập chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hang, tác động tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ; phê duyệt

và ký chứng từ, các hóa đơn kế toán… Tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, lập BCTC theo định kỳ và phần công nợ của khách hang Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng

Thủ quỷ: phụ trách các khoản thanh toán đã được duyệt chi và thu tiền, chịu trách nhiệm đối với sự thiếu hụt quỹ tiền mặt tại đơn vị

2.2 Công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế

2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Giá trị gia tăng

Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT theo quý Hoạt động xây lắp của công ty chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào của hang hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh đều được khấu trừ toàn bộ

Mức thuế suất GTGT được áp dụng tại công ty là 0% và 10%

Hiện tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế đang hạch toán thuế GTGT căn cứ theo một số văn bản luật, thông tư, nghị định hiện hành lien quan sau:

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

(Kiêm kế toán trưởng)

- Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 Quốc hội

có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của luậtthuế GTGT

- Căn cứ luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và sửa đổi bổ sung một số điều của luật quản lý thuế 21/2012/QH 13 ngày 20 tháng 11 năm 2012

- Thông tư 219/2003/TT- Bộ tài chính ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành luật thuế Giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12năm 2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một điều luật thuế GTGT

- Thông tư 64/2013 Hướng dẫn thi hành nghị số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hang hóa cung ứng dịch vụ

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào

Hóa đơn dịch vụ viễn thong

Hóa đơn riền điện nước

Hóa đơn hang hóa dịch vụ mua ngoài

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Trong quý, khi phát sinh các nghiệp vụ mua văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động kinh doanh của công

ty, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác nhân được từ nhà cung cấp để tiến hành ghi số các tài khoản liênquan, sau đó thể hiện số thuế GTGT đầu vào trên các khoản mục hợp lý

Cụ thể quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào như sau:

Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn GTGT lien 2 của nhà cung cấp, hóa đơn đặcthù như vé tàu, vé xe có lien quan đến thuế GTGT, kế toán tổng hợp kiểm tra các thông tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý trên hóa đơn như ngày, tháng, năm phát

hành của hóa đơn, họ tên Công ty, địa chỉ, tài khoản,… và tiến hành nhập liệu các thông tin liên quan vào phần mềm theo các nghệp vụ phát sinh theo nguyên tắc:

 Đối với những hóa đơn GTGT, kế toán nhập giá chưa có thuế vào phần mềm và nhập mức thuế suất thuế GTGT của hóa đơn vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động tính thuế và ghi vào sổ có liên quan

 Đối với các hóa đơn đặc thù kế toán phải tiến hành tính toán giá chưa có thuế và mức thuế suất đang áp dụng trước khi nhập liệu vào phần mềm theo công thức:

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán ghi trên hóa đơn đặc thù/(1+thuế suất thuế GTGT)

Đối với những hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lý, hợp lệ nhận được từ nhà cung cấp, kế toán dựa trên hóa đơn và các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ Sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái TK 133 và các TK liên quan Bên cạnh đó, kế toán theo dõi số thuế GTGT đầu vào trên sổ chi tiết TK 1331 Trường hợp mua hàng hóa dịch vụ nhận được hóa đơn bán hàng thì kế toán sẽ không theo dõi, ghi sổ TK

133 Đối với những nghiệp vụ này, thuế GTGT sẽ được hạch toán vào giá trị của hàng mua vào

 Tài khoản sử dụng

TK 133: Thuế GTGT được khầu trừ

TK 1331: Thuế GTGT được khầu trừ của HHDV

TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

 Sổ kế toán sử dụng

Nhật ký chung

Sổ chi tiết tài khoản 1331

Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1331

Sổ cái tài khoản 133 và các tài khoản lien quan

 Ví dụ minh họa

Ngày 10/11/2016, Giầm đốc tiếp khách để thương thảo hợp đồng tại Doanh nghiệp

tư nhân dịch vụ ăn uống Thanh Nhật theo hóa đơn GTGT số 0000150 giá trị chưa thuế 2.818.182đ, thuế GTGT là 10%, công ty đã trả bằng tiền mặt

Khi nhận được hóa đơn GTGT lien 2 của nhà cung cấp, kế toán kiểm tra các thông tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý trên hóa đơn như ngày, tháng, năm phát hành hóa đơn,

họ tên, công ty, địa chỉ, tài khoản,…và tiến hành nhập liệu các thông tin lien quan vào phần mềm theo các nghiệp vụ phát sinh

Định khoản

Nợ TK 6428: 2.818.182đ

Nợ TK 1331: 281.818đ

Có TK 111: 3.100.000đ

Giám đốc và những người có liên quan tạm ứng tiền tại phòng kế toán tổng hợp để

đi tiếp khách vào ngày 10/11/2016.Đến ngày 21/12/2016, Giám đốc giao hóa đơn GTGT cho kế toán tổng hợp và hoàn tạm ứng Lúc này kế toán tổng hợp lập phiếu chi và tiến hành ghi sổ dựa vào số hiệu chứng từ và ngày, tháng trên phiếu chi.2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra

 Chứng từ sử dụng

Sổ chi tiết GTGT đầu ra

Sổ cái tài khoản 3331 và các tài khoản liên quan

Giấy báo nợ của ngân hàng

Phiếu thu tiền mặt

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho một nghiệp vụ kinh

tế, tài chính phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, không viết tắt, không tẩy xóa Số tiền viết bằng chữ khớp bằng số tiền viếtbằng số

Trong quý, khi có sản phẩm tư vấn khảo sát hoàn thành được nghiệm thu và hoàn thành bản thiết kế công trình, kế toán tổng hợp lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại đơn vị, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng cho nội bộ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một dung bằng máy tính bằng chữ Trường hợp đặt biết phải lập thành nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các chứng

Phân loại sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã ghi trên chứng từ

kế toán, đói chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan

Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

Kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế

độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước, phải từ chối thực hiện đồng thời báo ngay cho giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra

Căn cứ vào hồ sơ dự toán đã trúng thầu, sau khi đã thỏa thuận hai bên về các điều khoản như chất lượng, đơn giá và phương thức thanh toán… Phòng kinh doanh- kế hoạch tiến hành lập hợp đồng tư vấn xây dựng trình lên giám đốc Nếu hợp đồng tư vấn xây dựng được hai bên chấp thuận thì giám đốc và chủ đầu tư sẽ ký hợp đồng Dựa trên hợp đồng đã ký kết, công ty giao cho Phòng thiết kế tiến hành thực hiện thiết kế bản vẽ thi công- dự toán Khi sản phẩm hoàn thành, Phòng thiết kế làm hồ sơ nghiệm thu trình lên giám đốc Sau đó giám đốc và chủ đầu tư ký xác nhận Kế toán dự vào hồ sơ nghiệm thu tiến hành xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ và sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận doanh thu

và số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Chủ đầu tư của công ty thường thanh toán bằng chuyển khoản giá trị của dự án

và công trình Đối với các hợp đồng có hình thức thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán tổng hợp ghi số công nợ để đối chiếu thanh toán với các đối tác theo đúng tiến độ hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3331: thuế GTGT phải nộp

 Sổ kể toán sử dụng

Sổ chi tiết tài khoản 3331

Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 3331

Sổ cái tài khoản 3331 và các tài khoản kế toán có liên quan

 Ví dụ minh họa

Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Thừa Thiên Huế hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành nghề tư vấn đầu tư và xây lắp chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10% Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộptrên giá trị của khoản doanh thu, thu nhập đó

Ngày 12/10/2016: hoàn thành bản thiết kế công trình Nạo vét Khe Lương Viện, xã Vinh Hưng, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế

Dựa vào hợp đồng tư vấn xây dựng, hồ sơ nghiệm thu công trình, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT số 0000367 ngày 12/10/2016 gồm 3 liên trong đó: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để tiến hành ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Định khoản:

Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 131: 72.098.000đ

Có TK 511: 65.543.636đ

Có TK 3331: 6.554.364đ

2.2.4 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT

 Kê khai thuế

Ngày thứ 30 của quý tiếp theo, kế toán phụ trách việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT sẽ tập hợp, kiểm tra các hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra, xem chúng đã được kê khai đầy đủ và chính xác hay chưa, sau đó tiến hành lập bảng kê mua vào, bán ra bằng sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, xác định thuế GTGT được khấu trừ trong quý, thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra

Dựa trên hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa dịch cụ mua vào hàng ngày,

kế toán tổng hợp ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vafotheo mẫu 01-2/GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số

01-1/GTGT Dưới sự hỗ trơ phần mềm kê khai thuế, kế toán sẽ tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào và đầu ra lên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT Sau khi thực hiện thao tác lập bảng kê mua vào, bán ra, khấu trừ thuế trên phần mềm kế toán, kế toán tiến hành xuất dữ liệu qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.4.0 để có thể xuất theo mẫu và mã vạch đã đăng ký với cơ quan thuế làm cơ sở lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế

Sau khi lập tờ khai thuế GTGT quý, in ra và trình giám đốc xem xét và phê duyệt

Sau khi xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cho Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đúng thời hạn

Trong quý IV năm 2016, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra quý IV năm 2016, kế toán xác định:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý: 33.130.525đ

Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong quý: 396.502.927đ

Định khoản:

Nợ TK 3331: 33.130.525đ

Có TK 1331: 33.130.525đ

Kế toán tiến hành ghi sổ, sổ cái TK 133 và TK 333

Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này là 33.130.525đ, nhỏ hơn số thuế đầu ra trongquý là 396.502.927đ Do đó trong quý IV năm 2016, trong công ty phải nộp số thuế GTGT là: 363.372.402đ

Sau khi lập tờ khai thuế GTGT với đầy đủ các nội dung theo quy định, kế toán tiến hành nộp cho cơ quan thuế

 Nộp thuế

Nộp thuế theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước

Thông thường tại các doanh nghiệp sẽ tiến hành nộp thuế đúng thời hạn và chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng để nộp thuế cho cơ quan thuế theo quy định, chậm nhất là thứ 30 của quý tiếp theo, để tránh tình trạng bị cơ quan thuế

áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế theo các quy định hiện hành, phạt nộp chậm với mức lãi suất cao hơn mức lãi suất ngân hàng ảnh hửng tới kết quả kinh doanh

PHẦN III: KẾT LUẬN

Qua quá trình tìm hiểu, nhận thấy rằng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổphần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế tuân thủ đúng quy định của pháp luật, nhìn chung công ty kê khai và nộp thuế tương đối đầy đủ và đúng hạn Vẫn còn một vài điểm còn chưa rõ ràng trong quá trình tìm hiểu tuy nhiên ảnh hưởng không đáng kể đến kết quả báo cáo của nhóm

MỘT SỐ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG

Chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào

Chứng từ sử dụng kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra

Tờ kê khai thuế GTGT quý 4 năm 2016

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước