BÁO CÁO KIỂM TOÁN, Dự án Đường ngang N5, thuộc Khu Kinh Tế Đông Nam, tỉnh Nghệ An
Trang 1BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Dự án: Đường ngang N5 thuộc Khu Kinh Tế Đông Nam
tỉnh Nghệ An
Trang 2MỤC LỤC
Dự án : Đường ngang N5 thuộc Khu Kinh Tế Đông Nam tỉnh Nghệ An
Trang 3
Số: / 2014/ACC-BCXD Nghệ An, ngày tháng năm 2014
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Kính gửi: Ban QL KKT Đông Nam Nghệ An
Chúng tôi, Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam (ACC-Vietnam) đã tiến hành kiểm toán giá trị hợp đồng của các hạng mục thuộc Hợp đồng thi công xây lắp công trình chính
I Trách nhiệm chủ đầu tư và trách nhiệm kiểm toán viên
Trách nhiệm của Chủ đầu tư là chuẩn bị và cung cấp toàn bộ hồ sơ, tài liệu phục vụ cho việc kiểm toán giá trị hợp đồng xây lắp công trình chính thuộc Dự án: “Đường ngang N5 (đoạn 1) thuộc KKT Đông Nam Nghệ An” và chịu trách nhiệm về sự trung thực, chính xác, kịp thời đối với các hồ sơ, tài liệu đã cung cấp cho Kiểm toán viên
Trách nhiệm của Kiểm toán viên là đưa ra các ý kiến đánh giá về giá trị Hợp đồng của hạng mục xây lắp công trình chính, theo chuẩn mực kiểm toán hiện hành tại Việt Nam căn cứ trên kết quả kiểm toán đã thực hiện với các tài liệu mà Chủ đầu tư cung cấp
II Căn cứ của cuộc kiểm toán
1 Căn cứ pháp lý
- Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 của Quốc hội khoá XI nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam;
- Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội khoá XI nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam;
Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và các văn bản hướng dẫn kèm theo;
- Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 của Chính phủ về quản lý đầu tư xây dựng công trình;
- Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ về quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình;
- Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 của Chính phủ về việc hướng dẫn thi hành Luật đấu thầu và lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng;
- Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về việc ban hành quy định quản lý chất lượng công trình xây dựng;
- Nghị định số 49/2008/NĐ-CP ngày 18/04/2008 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một
số điều của Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình;
dựng cơ bản hoàn thành”;
- Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
Trang 4ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT;
- Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn quyết toán công trình hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước;
dung về việc lập, thẩm định phê duyệt công trình đầu tư xây dựng công trình;
- Thông tư số 05/2007/TT-BXD ngày 25/07/2007 của Bộ Xây dựng về việc lập và quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình;
- Thông tư số 04/2010/TT-BXD ngày 26/05/2010 của Bộ Xây dựng về việc lập và quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình;
- Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/05/2010 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng;
- Công văn số 1751/BXD-VP ngày 14/8/2007 của Bộ xây dựng về việc công bố Định mức chi phí quản lý dự án và tư vấn đầu tư xây dựng công trình;
- Quyết định số 96/2006/QĐ-TTg ngày 04/5/2006 của Thủ tướng Chính phủ về việc quản lý
và thực hiện công tác rà phá bom mìn, vật nổ;
- Thông tư số 146/2007/TT-BQP ngày 11/9/2007 của Bộ Quốc Phòng về việc hướng dẫn thực hiện Quyết định số 96/2006/QĐ-TTg ngày 04/5/2006 của Thủ tướng Chính phủ về việc quản
lý và thực hiện công tác rà phá bom mìn, vật nổ;
- Quyết định số 117/QĐ-QP ngày 08/4/2004 của Bộ Quốc Phòng về việc ban hành Định mức
dự toán Rà phá bom, mìn, vật nổ;
- Quyết định số 122/2007/QĐ-TTg ngày 27/7/2007 của Thủ tướng Chính phủ về một số chế
độ đối với quân nhân, nhân viên Quốc phòng trực tiếp thực hiện nhiệm vụ Rà phá bom mìn, vật nổ;
Đơn giá xây dựng công trình – Phần khảo sát xây dựng;
- Công bố giá vật liệu của Liên Sở Tài chính - Xây dựng tỉnh Nghệ An các thời kỳ có liên quan;
hành đơn giá đo đạc địa chính, đăng ký quyền sử dụng đất,lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất trên địa bàn tỉnh Nghệ An
- Và các văn bản pháp quy khác
2 Hồ sơ quyết toán các hạng mục công trình đã hoàn thành thuộc Dự án: “Đường ngang N5 thuộc Khu Kinh Tế Đông Nam Nghệ An” do Ban QL Khu Kinh Tế Đông Nam Nghệ An cung cấp cho Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam:
- Công văn số 6354/UBND.ĐT ngày 10/02/2007 của UBND tỉnh Nghệ An về việc lập dự án đầu tư trong KKT Đông Nam Nghệ An;
- Quyết định số 5812/QĐ.UBND.CN ngày 23/12/2008 của UBND tỉnh Nghệ An về việc phê duyệt dự án đầu tư xây dựng đường ngang N5- Thuộc KKT Đông Nam;
Trang 5- Quyết định số 4518/QĐ.UBND-CN ngày 11/08/2007 của UBND tỉnh Nghệ An về việc chỉ định đơn vị tư vấn khảo sát địa hình phục vụ công tác lập quy hoạch chi tiết các khu chức năng và khảo sát lập dự án đầu tu xây dựng đường ngang N5- Thuộc KKT Đông Nam;
- Hợp đồng kinh tế số 04/HĐ-TV ngày 11/12/2007 giữa Ban QL kinh tế Đông Nam và Công
ty CP tư vấn và xây dựng GT Nghệ An về việc: Khảo sát, lập Dự án đầu tư xây dựng đường ngang N5 thuộc khu kinh tế Đông Nam, tỉnh Nghệ An; PL bổ sung HĐ 04/HĐ-TV ngày 19/01/2009 về việc bổ sung HĐ 04 về giá trị HĐ khảo sát và lập dự án đầu tư đường ngang N5; và PL bổ sung HĐ số 04/HĐ-TV ngày 08/3/2009 về việc bổ sung HĐ 04/HĐ-TV hạng mục thi công cắm mốc giải phóng mặt bằng;
- Quyết định số 94/QĐ.UBND-CN ngày 01/11/2008 của UBND tỉnh Nghệ An về việc phê duyệt dự toán kinh phí khảo sát phục vụ bước lập dự án đầu tư đường ngang N5 - thuộc KKT Đông Nam;
- Quyết định số 03/QĐ-KKT ngày 19/01/2009 của Ban QLKKT Đông Nam về việc Phê duyệt kinh phí lập dự án đầu tư xây dựng công trình đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Quyết định số 27/QĐ-BQP ngày 02/01/2009 của Bộ Quốc Phòng về việc phê duyệt phương án
kỹ thuật thi công và dự toán rà phá bom mìn, vật nổ công trình: Dự án đường giao thông N5 trong KKT Đông Nam
- Quyết định số 15/QĐ-KKT ngày 13/02/2009 của Ban Quản Lý KKT Đông Nam về việc phê duyệt dự toán kinh phí rà phá bom mìn, vật nổ Dự án: Đường ngang N5 – KKT Đông Nam Nghệ An
- Quyết định số 24/QĐ.KKT-QLDA ngày 04/03/2009 của Ban Quản Lý KKT Đông Nam về việc phê duyệt kết quả chỉ định thầu gói thầu: Rà phá bom mìn , vật nổ đường N5 trong KKT Đông Nam
- Quyết định 1095/QĐ.UBND-CN ngày 01/4/2009 của UBND tỉnh Nghệ An về việc phê duyệt kế hoạch đấu thầu giai đoạn 1 của dự án đầu tư xây dựng: Đường ngang N5 thuộc KKT Đông Nam Nghệ An
- Hợp đồng kinh tế số 08/HĐ-RPBM ngày 17/04/2009 giữa Ban QL Khu kinh tế Đông Nam và Trung tâm công nghệ xử lý bom mìn- Bộ tư lệnh Công binh về việc: Rà phá bom mìn đường ngang N5 trong KKT Đông Nam Nghệ An
- Công văn số 1577/UBND-CN ngày 31/3/2011 của UBND tỉnh Nghệ An vê việc: Bổ sung nhà lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N2,N5 – KKT Đông Nam;
- Quyết định 132/QĐ.KKT-QHXD ngày 22/7/2011 của Ban quản lý KKT Đông Nam V/v phê duyệt Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công và dự toán hạng mục công trình: Nhà Lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Quyết định 3149/QĐ.UBND-CN của UBND Tỉnh Nghệ An ngày 12/8/2011 V/v phê duyệt
kế hoạch đấu thầu hạng mục: Nhà Lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N2,N5 trong KKT Đông Nam;
Trang 6- Quyết định 162/QĐ.KKT ngày 16/8/2011 của Ban quản lý KKT Đông Nam V/v phê duyệt
Hồ sơ yêu cầu gói thầu toàn bộ phần xây lắp công trình: Nhà Lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Quyết định 175/QĐ.KKT-QLDA ngày 26/8/2011 của Ban quản lý KKT Đông Nam V/v thành lập tổ chuyên gia đấu thầu gói thầu toàn bộ phần xây lắp công trình: Nhà Lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Quyết định 186/QĐ.KKT ngày 14/9/2011 của Ban quản lý KKT Đông Nam V/v kết quả đấu thầu gói thầu toàn bộ phần xây lắp công trình: Nhà Lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Hợp đồng số 35/2011/HĐ-TCXD ngày 13/10/2011 giữa Ban QL KKT Đông Nam Nghệ An
và Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số II Nghệ An về việc thực hiện gói thầu: Toàn bộ phần xây lắp công trình “ Nhà lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 trong KKT Đông Nam Nghệ An;
- Quyết định số 67/QĐ-KKT ngày 27/5/2009 của Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An về việc chỉ định thầu gói thầu: Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Hợp đồng số 13/HĐ/KKT ngày 28/5/2009 giữa Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An và Công ty cổ phần trắc địa địa chính số 9 về việc toán Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng Dự án đầu tư xây dựng công trình: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Phụ lục Hợp đồng số 01/2009/HĐ-KT Không rõ ngày tháng kèm theo Hợp đồng số 13/HĐ/KKT giữa Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An và Công ty cổ phần trắc địa địa chính số 9 về việc Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng Dự án đầu tư xây dựng công trình: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Thiết kế kỹ thuật và dự toán hạng mục trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng đường ngang N5 (đoạn 1) do công ty cổ phần trắc địa địa chính số 9 lập;
- Công văn 229/CV-KKT ngày 12/6/2009 của Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An gửi Sở TNMT Nghệ An về việc đề nghị thẩm định Thiết kế kỹ thuật và dự toán Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Văn bản số 1701/TNMT- ĐĐBĐ ngày 22/6/2009 của Sở TN và MT Nghệ An về việc thẩm định phương án TKKT và Dự toán Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Quyết định số 85/QĐ-KKT ngày 23/6/2009 của Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An về việc phê duyệt thiết kế kỹ thuật và dự toán Trích đo bản đồ địa chính tỷ lệ 1:1000 phục vụ công tác bồi thường – Giải phóng mặt bằng dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
Trang 7- Quyết định số 2139/QĐ-UBND.ĐT ngày 14/6/2011 Của UBND tỉnh Nghệ An về việc Phê duyệt quy hoạch chi tiết xây dựng tỷ lệ 1/500 khu Tái định cư phục vụ GPMB dự án đường ngang N5 (giai đoạn 1) thuộc KKT Đông Nam tại xã Nghi Xá và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc;
- Công văn số 6948/ UBND-ĐT ngày 14/11/2011 Của UBND tỉnh Nghệ An về việc điều chỉnh, bổ sung các Dự án đầu tư xây dựng công trình: Đường ngang N5 và Đường D4 thuộc KKT Đông Nam Nghệ An;
- Quyết định 5274/QĐ-UBND.ĐT ngày 02/12/2011 Của UBND tỉnh Nghệ An về việc Phê duyệt
bổ sung Dự án đầu tư xây dựng công trình: Đường ngang N5 thuộc KKT Đông Nam Nghệ An;
- Quyết định số 259/QĐ.KKT-QLDA ngày 06/12/2011 của Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An về việc chỉ định thầu gói thầu: Trích đo bản đồ địa chính khu TĐC tại xã Nghi Xá
và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc thuộc Dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Hợp đồng số 45/2011/HĐTV ngày 12/12/2011 giữa Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An
và Công ty cổ phần trắc địa địa chính và xây dựng số 6 về việc Trích đo bản đồ địa chính khu TĐC tại xã Nghi Xá và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc thuộc Dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Phụ lục Hợp đồng số 01/2012/PLHĐ-KT ngày 7/11/2012 giữa Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An và Công ty cổ phần trắc địa địa chính và xây dựng số 6 về việc Trích đo bản đồ địa chính khu TĐC tại xã Nghi Xá và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc thuộc Dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Công văn số 827/KKT ngày 13/12/2011 của Ban quản lý Khu KT Đông Nam Nghệ An về việc
đề nghị thẩm định Thiết kế kỹ thuật và dự toán Trích đo bản đồ địa chính khu TĐC tại xã Nghi Xá và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc thuộc Dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Văn bản số 29/STNMT- ĐĐBĐ ngày 09/01/20011 của Sở TN và MT Nghệ An về việc thẩm định phương án TKKT và Dự toán Trích đo bản đồ địa chính khu TĐC tại xã Nghi Xá và Nghi Hợp huyện Nghi Lộc thuộc Dự án: Đường ngang N5 trong KKT Đông Nam;
- Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công được phê duyệt;
- Hồ sơ dự toán được phê duyệt;
- Hồ sơ Yêu cầu;
- Hồ sơ Đề xuất;
- Báo cáo đánh giá hồ sơ Đề xuất;
- Các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành;
- Các biên bản quyết toán và thanh lý hợp đồng;
- Các sản phẩm của hơp đồng;
- Hồ sơ quyết toán A-B;
- Hồ sơ hoàn công; Nhật ký công trình;
- Các chứng chỉ chất lượng sản phẩm, chứng nhận vật liệu trước khi đưa vào sử dụng;
Trang 8III Phạm vi của cuộc kiểm toán
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán thực hiện để đảm bảo hợp lý rằng Giá trị Hợp đồng của hạng mục xây lắp công trình chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu Trên cơ sở hồ sơ Hợp đồng đã được ký kết giữa Chủ đầu tư và Nhà thầu, do Chủ đầu tư cung cấp, chúng tôi đã tiến hành kiểm tra khối lượng, đơn giá Hợp đồng: thuộc Dự án
xây dựng công trình: “Đường ngang N5 – Khu Kinh Tế Đông Nam (đoạn 1)” theo hướng
dẫn tại Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 của Bộ Tài chính, bao gồm các nội dung sau:
- Kiểm tra hồ sơ pháp lý của dự án;
- Kiểm tra khối lượng, đơn giá của hợp đồng;
Phạm vi cụ thể của cuộc kiểm toán như sau:
Căn cứ vào Hợp đồng, Phụ lục Hợp đồng, Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công – Dự toán được phê duyệt chúng tôi kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu (các Quyết định phê duyệt, Hồ sơ yêu cầu, Hồ sơ đề xuất, Biên bản đánh giá HSĐX và các tài liệu khác liên quan) để kiểm tra tính pháp lý và khối lượng công việc, giá trị của Hợp đồng;
Về đơn giá của các công việc thực hiện, Kiểm toán viên chủ yếu căn cứ các văn bản pháp quy của Nhà nước, của tỉnh Nghệ An về công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản tỉnh Nghệ An
Về khối lượng công việc của Hợp đồng, Kiểm toán viên chủ yếu căn cứ vào khối lượng dự toán và Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công được phê duyệt, các phát sinh sửa đổi trong quá trình thi công được phê duyệt (nếu có)
Tuy nhiên công việc kiểm toán của chúng tôi còn bị hạn chế bởi các vấn đề sau:
Cuộc kiểm toán được xác định trên hồ sơ do bên A cung cấp Phần khối lượng được căn
cứ theo dự toán và Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công được phê duyệt Các phát sinh, sửa đổi sau ngày kiểm toán (nếu có) làm thay đổi giá trị của Hợp đồng, thì sẽ được tiến hành kiểm toán và điều chỉnh sau
IV Kết quả kiểm toán
1 Khái quát chung về công trình
Dự án đầu tư xây dựng Công trình: “Đường ngang N5 – Khu Kinh Tế Đông Nam” được phê duyệt theo Quyết định số 5812/QĐ.UBND-CN ngày 23/12/2008 của UBND tỉnh Nghệ An
Huy động các nguồn vôn hợp pháp khác
Hình thức quản lý và thực hiện: Chủ đầu tư trực tiếp quản lý
giáp quốc lộ 46 tại xã Nghi Hợp, huyện Nghi Lộc
2 Hồ sơ kiểm toán
Trang 9Về cơ bản hồ sơ tài liệu Chủ đầu tư cung cấp cho Kiểm toán đảm bảo đủ để thực hiện kiểm toán.
3 Kết quả kiểm toán
3.1 Tính pháp lý:
- Danh mục và nội dung các văn bản pháp lý liên quan đến quá trình đầu tư phù hợp với quy định hiện hành của Nhà nước;
3.2 Chi phí đầu tư:
Đơn vị tính: VND
STT Nội dung chi phí
Thực hiện Giá trị Hợp
* Nguyên nhân chênh lệch:
Kết quả kiểm toán giảm so với giá trị quyết toán là 91.567.000VND do nguyên nhân:
- Chi phí Khảo sát lập dự án đầu tư xây dựng công trình giảm 45.876.000 VND do Kiểm toán kiểm tra khối lượng và đơn giá quyết toán theo Hồ sơ quản lý chất lượng, nhật ký, dự toán, hợp đồng, đơn giá và định mức nhà nước
- Chi phí Rà phá bom mìn vật nổ giảm 22.882.000 VND do Kiểm toán trừ khối lượng hành lang an toàn phần đường ngang N5 do đường cấp 2 nên chỉ được tính rà phá 7m tính từ mép
Trang 10- Chi phí Xây lắp công trình: Nhà lưu trú cho công nhân gác đường ngang tại nút giao đường sắt với đường ngang N5 giảm 22.810.000 VND do Kiểm toán kiểm tra khối lượng và đơn giá quyết toán theo Hồ sơ quản lý chất lượng, nhật ký, dự toán, hợp đồng, đơn giá và định mức nhà nước
V Ý kiến của Kiểm toán viên
Trên cơ sở các tài liệu bên A cung cấp, trong phạm vi của cuộc kiểm toán ngoại trừ những ảnh hưởng của hạn chế nêu trên, theo ý kiến chúng tôi xét trên các khía cạnh trọng yếu, giá trị Hợp đồng của các hạng mục thi công công trình chính: thuộc dự án đầu tư xây dựng công trình:
Đường ngang N5 trong Khu Kinh tế Đông Nam với chi phí đầu tư thực hiện là: 2.411.825.000
VND (Hai tỷ bốn trăm mười một triệu tám trăm hai mươi lăm ngàn đồng )
Báo cáo này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam giữ 01 bản, UBND huyện Con Cuông giữ 01 bản
Thay mặt và đại diện
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN - ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆTNAM
Nguyễn Văn Thành
Chứng chỉ KTV số: 0814/KTV
Nguyễn Trung Kiên