Ke toan nghiep vu thanh toan quoc te

Khái niệmThanh toán thư tín dụng L/C là một sự thoả thuận mà trong đó một ngân hàng ngân hàng mở thư tín dụng đáp ứng những yêu cầu của khách hàng người xin mở thư tín dụng cam kết hay c

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ VÀ SÉC

DU LỊCH

KTNH NHÓM 10

Nhóm 10

1 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

Chứng từ hạch toán

Quy trình thanh toán

1.1 Khái niệm

Thanh toán thư tín dụng (L/C) là một sự thoả thuận mà trong đó một ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) đáp ứng những yêu cầu của khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép một ngân hàng khác (ngân hàng ở nước xuất khẩu) chi trả hoặc chấp thuận những yêu cầu của người hưởng lợi theo đúng điều kiện và chứng từ thanh toán phù hợp với thư tín dụng.

1.2 Các nội dung chủ yếu của thư tín dụng

• Số hiệu, địa điểm mở, ngày mở, loại, số tiền, thời hạn hiệu lực của L/C;

• Tên và địa chỉ các bên liên quan;

• Điều kiện quy định về chứng từ hàng hóa khi xuất trình để thanh toán L/C;

• Những điều kiện quy định liên quan đến hàng hóa và gửi hàng;

• Những quy định đặc biệt khác nếu có;

1.3 Phân loại thư tín dụng

• Xét về phương diện nghĩa vụ và trách nhiệm: + Thư tín dụng có thể huỷ ngang;

+ Thư tín dụng không thể huỷ ngang.

• Xét theo phương diện thanh toán:

+ Thư tín dụng trả tiền ngay;

+ Thư tín dụng trả chậm.

• Ngoài ra còn một số loại thư tín dụng khác:

+ Thư tín dụng không huỷ ngang miễn truy đòi; + Thư tín dụng chuyển nhượng;

+ Thư tín dụng tuần hoàn;

+ …

1.4 Quy trình thanh toán nghiệp vụ L/C

SƠ ĐỒ THANH TOÁN THƯ TÍN DỤNG

Ngân hàng phục

vụ người mua phục vụ người bánNgân hàng

(4) Ủy thác thu (6) Báo Nợ

1.5 Chứng từ hạch toán

• Lệnh chuyển tiền;

• Giấy yêu cầu mở tín dụng thư (L/C);

• Bản sao hợp đồng ngoại thương hoặc các tài liệu có giá trị tương đương hợp đồng;

• Bản sao có công chứng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

• Giấy đề nghị ký quỹ;

• Văn bản cho phép nhập khẩu của Bộ Công Thương.

1.6 Tài khoản hạch toán

• TK 1331: Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ ở ngướcngoài;

• TK 4141: Tiền gửi không kỳ hạn của Ngân hàng nướcngoài bằng ngoại tệ;

• TK 455: Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ;

• TK 422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoạitệ;

• TK 428: Nhận ký quỹ bằng ngoại tệ;

• Nhóm các tài khoản ngoại bảng: TK 9122, TK 9123, TK

9124, TK 9125, TK 9126, TK 9251;

• …

1.7 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1.7.1 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C cho hàng nhập khẩu

1.7.2 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C cho hàng xuất khẩu

1.7.1 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C

• Khi mở L/C, ngân hàng bắt DN nhập khẩu phải ký quỹ để đảm bảo thanh toán L/C và thu phí mở L/C.

1.7.1 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C

 Nghiệp vụ mở L/C và bảo lãnh cho khách hàng

 Nghiệp vụ thanh toán L/C

a) Trường hợp loại L/C ký quỹ 100%

 Nghiệp vụ mở L/C:

- Nghiệp vụ nhận tiền ký quỹ và thu phí mở L/C:

Nợ TK 422,103,214,… - Tổng số ngoại tệ

Có TK 4282 - Số ngoại tệ ký quỹ

Có TK 711 - Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT

Có TK 4531 - Thuế VAT (ngoại tệ)

- Nhập bộ L/C đã mở vào TK 9251 (TK 9216), ghi đơn:

Nợ TK 9251 (TK 9216) - Số ngoại tệ trên L/C

- Gửi L/C đến ngân hàng nước ngoài để thông báo L/C

a) Trường hợp loại L/C ký quỹ 100% (tt)

 Nghiệp vụ thanh toán L/C:

- Nghiệp vụ nhận bộ chứng từ thanh toán L/C của ngân

hàng nước ngoài gửi đến:

+ Tiếp nhận và nhập bộ chứng từ nhờ thu vào TK 9124, ghi

đơn:

Nợ TK 9124 – Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

+ NH Việt Nam gửi bộ chứng từ thanh toán cho DN nhập

khẩu:

(1) Nếu DN nhập khẩu từ chối không thanh toán, NH Việt

Nam sẽ gửi trả bộ chứng từ thanh toán L/C lại cho NHnước ngoài và xuất bộ chứng từ ra khỏi TK 9124

a) Trường hợp loại L/C ký quỹ 100% (tt)

(2) Nếu DN nhập khẩu chấp nhận thanh toán, NH Việt Nam

chuyển tiền trả cho nhà xuất khẩu và thu phí

Nợ TK 4282 - Số ngoại tệ thanh toán tiền hàng

Có TK 1331, 4141 - Số ngoại tệ thanh toán tiền hàngĐồng thời xuất bộ chứng từ thanh toán ra khỏi TK 9214

và xuất L/C ra khỏi TK 9251, NH ghi đơn:

Có TK 9124 - Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

Có TK 9251 - Số ngoại tệ trên L/C

b) Trường hợp loại L/C ký quỹ một phần

 Nghiệp vụ mở L/C và bảo lãnh cho khách hàng:

- Nghiệp vụ nhận tiền ký quỹ và thu phí mở L/C:

(Tương tự trường hợp L/C ký quỹ 100%)

- Nghiệp vụ bảo lãnh và thu phí bảo lãnh:

b) Trường hợp loại L/C ký quỹ một phần (tt)

- Định kỳ, phân bổ thu phí bảo lãnh vào thu nhập:

b) Trường hợp loại L/C ký quỹ một phần (tt)

 Nghiệp vụ thanh toán L/C:

- NH Việt Nam tiếp nhận và nhập bộ chứng từ nhờ

thu, ghi đơn:

Nợ TK 9124 - Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

- NH Việt Nam gửi bộ chứng từ thanh toán cho DN

nhập khẩu:

+ Nếu DN nhập khẩu từ chối không thanh toán, NH

Việt Nam sẽ gửi trả bộ chứng từ thanh toán L/C lại cho NH nước ngoài và xuất bộ chứng từ ra khỏi TK 9124.

b) Trường hợp loại L/C ký quỹ một phần (tt)

+ Nếu DN nhập khẩu chấp nhận thanh toán:

Có TK 9124 - Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

Có TK 9251 - Số ngoại tệ trên L/C

Có TK 9212 - Số ngoại tệ trên hợp đồng

Có TK 994 (996) - Giá trị tài sản thế chấp

1.7.2 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C cho

hàng xuất khẩu

- DN Việt Nam là DN xuất khẩu hàng bán cho DN

nước ngoài thanh toán theo phương thức L/C;

- Sau khi mở L/C cho DN nhập khẩu, ngân hàng

nước ngoài gửi bộ L/C đến NH Việt Nam để thông báo L/C;

- NH Việt Nam tiến hành kiểm tra các yếu tố trên

L/C, nếu đúng NH làm thủ tục gửi thông báo L/C cho doanh nghiệp xuất khẩu để xuất khẩu hàng;

- Sau khi giao hàng xong, người xuất khẩu lập bộ

chứng từ thanh toán L/C gửi vào NH để nhờ thu hộ.

1.7.2 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C cho

hàng xuất khẩu (tt)

 Nghiệp vụ thanh toán L/C

- Nghiệp vụ nhận bộ chứng từ thanh toán từ DN xuất khẩu,

Có TK 711 - Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT

Có TK 4531 - Thuế VAT (ngoại tệ)

1.7.2 Kế toán nghiệp vụ thanh toán L/C cho

hàng xuất khẩu (tt)

- Sau khi bộ chứng từ nhờ thu gửi ra ngân hàng nước

ngoài nhờ thu, xảy ra 2 trường hợp:

+ Nếu NH nước ngoài từ chối không thanh toán, NH nước

ngoài sẽ gửi trả bộ chứng từ thanh toán L/C lại cho NHViệt Nam và NH Việt Nam xuất bộ chứng từ ra khỏi TK

9122, TK 9123

+ Nếu NH nước ngoài chấp nhận thanh toán, NH Việt Nam

ghi:

Nợ TK 1331, 4141 – Số ngoại tệ trên giấy báo có

Có TK 422, 455 - Số ngoại tệ trên giấy báo cóĐồng thời xuất bộ chứng từ nhờ thu, ghi đơn:

Có TK 9122 – Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

Có TK 9123 – Số ngoại tệ trên bộ chứng từ

1.8 So sánh giữa kế toán L/C quốc tế và

kế toán L/C trong nướcTiêu chí Thư tín dụng nội địa Thư tín dụng quốc tế

phần.

Phạm vi thanh

toán

doanh nghiệp trong cùng một quốc gia.

Thanh toán giữa một doanh nghiệp trong nước với một

khác.

Vai trò

Có thể vừa là ngân hàng phát hành vừa là ngân hàng thông báo L/C.

Chỉ có thể hoặc là ngân hàng phát hành hoặc là ngân hàng thông báo L/C.

2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

Các bên tham gia hạch toán

Nội dung chủ yếu Khái niệm

Séc du lịch

2.1 Khái niệm

• Là loại séc đặc biệt, ghi đích danh người thụ hưởng;

• Séc có mệnh giá được in trên bề mặt séc và được trả bằng tiền mặt khi thanh toán tờ séc;

• Séc du lịch có thời hạn, thời hạn do khách du lịch lựa chọn.

2.2 Các nội dung chủ yếu của tờ séc

2.3 Các bên tham gia trong thanh toán

(7)

2.5 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

(3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán séc

du lịch cho ngân hàng nước ngoài.

(1) Trường hợp ngân hàng là ngân hàng

phát hành séc du lịch

• Nghiệp vụ phát hành séc:

Nợ TK 1031, 4221,…- Tổng số tiền ngoại tệ thu của KH

Có TK 4599 - Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ)

Có TK 711 - Phí phát hàng chưa thuế VAT (ngoại tệ)

Có TK 4531 - Thuế VAT của phí phát hành (ngoại tệ)

• Nghiệp vụ thanh toán séc:

Nợ TK 4599 - Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ)

Có TK 1331,4141 - Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ)

(2) Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành

séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài

- Nghiệp vụ nhận séc du lịch (Séc trắng) của NH nước ngoài gửi về để bán cho KH, ghi:

+ Nhập séc trắng vào TK 9124, ghi đơn:

Nợ TK 9124 - Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ) + Sau đó NH nhập séc du lịch vào kho quỹ để bảo

quản như tiền.

(2) Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài (tt)

Nợ TK 1031, 4221,…- Tổng số tiền ngoại tệ thu của KH

Có TK 4599 - Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ)

Có TK 711 - Phí phát hàng chưa thuế VAT (ngoại tệ)

Có TK 4531 - Thuế VAT của phí phát hành (ngoại tệ)

(3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán

séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài

 Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ

- Nghiệp vụ mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ:

Nợ TK 104 - Số tiền của chứng từ có giá trị ngoại tệ

Có TK 1031, 4221,… - Số tiền còn lại sau khi trừ chiết khấu

Có TK 721 - Số tiền chiết khấu (Số tiền chi trả cho khách hàng = Giá trị của chứng từ

có giá trị ngoại tệ x số tiền chiết khấu)

(3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán

séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài (tt)

- Nghiệp vụ gửi séc du lịch đi nhờ thu:

+ Xuất quỹ số chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi ngân hàng đại lý nhờ thu:

Nợ TK 1043 - Số ngoại tệ trên chứng từ

Có TK 1041 - Số ngoại tệ trên chứng từ + Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng đại lý

Nợ TK 1331, 4141 - Số ngoại tệ được thanh toán

Có TK 1043 - Số ngoại tệ được thanh toán

(3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán

séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài (tt)

 Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại

tệ không nhập quỹ, gửi đi nhờ tiêu thụ

- Khi gửi chứng từ đi nhờ tiêu thụ, ghi đơn:

Nợ TK 9123 – Số ngoại tệ trên chứng từ gửi đi

- Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng đại lý thanhtoán tiền cho chứng từ:

Nợ TK 1331, 4141 - Số ngoại tệ được thanh toán

Có TK 1031, 4221 - Số ngoại tệ trên chứng từ - Tiềnchiết khấu

Có TK 721 - Số ngoại tệ chiết khấuGhi đơn, xuất TK 9123:

Có TK 9123 - Số ngoại tệ trên chứng từ

(3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán

séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài (tt)

- Nếu ngân hàng nước ngoài từ chối thanh toán:

Nợ TK thích hợp - Số ngoại tệ của tờ séc

Có TK 1043 - Số ngoại tệ của tờ séc