Công việc kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng thương mại song tây

- Đội thi công xây dựng, đội lắp đặt bảo hành Là bộ phận sẽ thực hiện các dự án do phòng kỹ thuật triển khai, bộ phận này cónhiệm vụ đảm bảo các công trình được thực thi đúng theo tiến

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

******

BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP 2

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI SONG TÂY

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thu Hoàn Nhóm sinh viên cùng thực hiện:

Thời gian thực hiện : Từ ngày 14/08/2018 đến ngày 30/102018

TP.Hcm,Tháng 11 Năm 2018

LỜI CẢM ƠN

Không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít haynhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thời gian từ khi bắt đầuhọc tập ở giảng đường đại học đến nay, chúng em đã nhận được rất nhiều sự quantâm, giúp đỡ của quý thầy cô, gia đình và bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, chúng

em xin gửi đến quý thầy cô ở khoa Kế toán _ Kiểm toán – Trường Đại Học CôngNghiệp Tp.Hồ Chí Minh với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiếnthức quý báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường Và đặc biệt, tronghọc kỳ này, khoa đã tổ chức cho chúng em được tiếp cận với môn học mà theo em làrất hữu ích đối với sinh viên

Chúng em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyến Thị Thu Hoàn đã tận tâm hướngdẫn chúng em qua từng buổi học trên lớp cũng như những buổi nói chuyện, thảo luận.Nếu không có những lời hướng dẫn, dạy bảo của cô thì em nghĩ bài thu hoạch này của

em rất khó có thể hoàn thiện được Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô

Tuy vậy, do thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viênnên trong bài báo cáo thực tập này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót hạn chế nhấtđịnh Vì vậy, chúng em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiên của thầy côcùng toàn thể các bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình, phục

vụ tốt hơn công tác thực tế sau này

Sau cùng, em xin kính chúc quý cô thật dồi dào sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thựchiện sứ mệnh cao đẹp của mình là truyền đạt kiến thức cho thế hệ mai sau Chúng em xin chân thành cảm ơn

NHẬN XÉT CẢU GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

1.4.8 Phương pháp ghi nhận chi phí thuế của công ty .

2.1.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí phát sinh tại công ty .

2.2.1.1.3 Ưu điểm, Nhược điểm của lập báo báo cáo tình hình tài chính tại công ty

5 Tăng giảm tài sản cố định hữu hình .

VI Thông tin bổ sung cho kết quả trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

65 1-Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

9 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .69

2.2.1.4.4 Ưu điểm, nhược điểm của thuyết minh báo cáo tài chính

3.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .

Bảng 2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B09 –DNN .

51 Bảng 25 Thông tin bổ sung thuyết minh báo cáo tài chính mẫu B09-DNN

56 DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 2

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 5

Sơ đồ 2.1 Quy trình lập tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp 34

Sơ đồ 2.2:Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 38

Sơ đồ 2.3 Quy trình lập báo cáo tình hình tài chính 41

Sơ đồ 2.4 Quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 46

Sơ đồ 2.5 Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 50

Sơ đồ 2.6 Quy trình lập Thuyết minh báo cáo tài chính 55

DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 Lưu đồ quy trình thực hiện công việc kế toán doanh thu

13 Lưu đồ 2.2 Lưu đồ quy trình doanh thu hoạt động tài chính

15 Lưu đồ 2.3 Lưu đồ quy trình ghi nhận chi phí xây dựng của kế toán

24 Lưu đồ 2.4 Lưu đồ quy trình chi phí

26 Lưu đồ 2.5 :Kế toán chi phí lương và các khoản trích theo lương

28 Lưu đồ 2.6 Quy trình lập báo cáo tài chính

40

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU

HẠN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI SONG TÂY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên công ty : Công ty TNHH Xây dựng Thương Mại Song Tây

COMPANY LIMITED

- Mã số thuế : 0310083006 được cấp ngày 01 tháng 06 năm 2010

- Địa chỉ đăng ký : A1/3 Nguyễn Văn Lượng, Phường 17, Quận Gò Vấp,Thành phố Hồ Chí Minh

- Đại diện pháp luật : Mai Văn Nam

- Lĩnh vực : Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng

+ Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

+ Thoát nước và xử lý nước thải

+ Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

+ Xây dựng công trình công ích

+ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

+ Phớ dỡ

+ Chuẩn bị mặt bằng

+ Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước lò sưởi và điều hòa không khí

+ Buôn bán vật liệu thiết bị xây dựng khác trong xây dựng

+ Hoạt động thiết kế chuyên dụng

Nguồn : thông tin công ty cung cấp

1.2 cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

Tổ chức bộ máy của công ty TNHH xây dựng thương mại song tây khá gọn nhẹ,nhưng mỗi phòng ban được phân bổ chức năng, nhiệm vụ rõ ràng cụ thể Các bộ phânhoạt động trong công ty liên kết chặt chẽ với nhau, đảm bảo quá trình hoạt động xuyên

suốt của công ty diễn ra thuận lợi và đạt được kết quả cao nhất trong công việc

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Nguồn : Thông tin công ty cung cấp

1.2.1 Chức năng cuả từng bộ phận quản lý công ty

- Phòng Tài chính kế toán

Thu thập, ghi nhận xử lý mọi hoạt động kinh tế của công ty Để lập các báo tàichính, báo cáo quản trị cung cấp cho nhà điều hành của công ty vào cuối kỳ hay bất kỳthời điểm nào nhà quản lý yêu cầu

Phòng Kinh Doanh

Phó Giám Đ ốc

Đội Thi Công Xây D ựng, Đội L ắp Đặt Bảo Hànhs

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác lập và thốngnhất áp dụng các chỉ tiêu định mức kinh tế kỹ thuật của các loại hình sản xuất kinhdoanh trong toàn Công ty

Thống nhất quản lý và cung ứng vật tư, thiết bị chính cho nhu cầu về hoạt độngxây lắp, kinh doanh và dịch vụ của Công ty

- Đội thi công xây dựng, đội lắp đặt bảo hành

Là bộ phận sẽ thực hiện các dự án do phòng kỹ thuật triển khai, bộ phận này cónhiệm vụ đảm bảo các công trình được thực thi đúng theo tiến độ, điều này rất quantrọng trong việc xây dựng hình ảnh của công ty

1.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý công ty

- Giám đốc

Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

Kiểm soát vận hành công ty, tình hình kinh doanh, bố trí cơ cấu tổ chức và quychế quản lý nội bộ

Có nghĩa vụ pháp lý trước nhà nước

Điều động vốn, nhân lực khi công ty cần thiết

- Phòng tài chính kế toán

Xây dựng hệ thống kế toán của công ty

Cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứngđúng theo quy định của pháp luật

Quản lý các chi phí đầu vào, đầu ra của công ty

Có trách nhiệm báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnh đạo khi cóyêu cầu

Nắm bắt tình hình tài chính và có tham mưu kịp thời cho ban lãnh đạo trongviệc đưa ra các quyết định

Giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng, thai sản…

Quản lý doanh thu, lượng hàng, công nợ, hàng tồn kho, tài sản cố định…

Thanh toán hợp đồng, tham gia đàm phán các hợp đồng kinh tế

- Phòng Kinh doanh

Tham mưu cho lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh

Giám sát và kiểm tra chất lượng công việc, sản phẩm của các bộ phận khác nhằm mang đến khách hàng chất lượng dịch vụ cao

Có quyền nghiên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh

Nghiên cứu đề xuất, lựa chọn đối tác đầu tư liên doanh, liên kết

Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động sản xuất kinhdoanh

Báo cáo thường xuyên về tình hình chiến lược, những phương án thay thế vàcách hợp tác với các khách hàng

Nghiên cứu về thị trường, đối thủ cạnh tranh

Xây dựng cách chiến lược quảng bá cho công ty

- Phòng xây dựng

Thiết kế xây dựng công trình , thẩm tra hồ sơ thiết kế, dự toán các công trình,hạng mục công trình, báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự án đầu tư xây dựng của công ty nhậnthầu và các công trình khác

Thẩm tra hồ sơ quyết toán các công trình, hạng mục công trình do Công ty làmchủ đầu tư Làm hồ sơ dự thầu, hồ sơ đề xuất, năng lực và các hồ sơ theo yêu cầu của

hồ sơ mời thầu và của chủ đầu tư

Tổ chức đấu thầu thi công xây lắp hoặc đấu thầu tư vấn xây dựng Tư vấn giámsát các công trình do công ty làm chủ đầu tư và các công trình nguồn vốn khác

Theo dõi giám sát các công trình xây dựng của công ty

- Đội thi công xây dựng, đội lắp đặt bảo hành

Bộ phận có nhiệm vụ thực hiện các dự án của phòng kỹ thuật xây dựng, bộphận này có nhiệm vụ đảm bảo các công trình được thực thi đúng theo tiến độ

1.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

Phòng tài chính kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung : Toàn bộcông việc hạch toán trong công ty từ hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, lên tổng hợp -chi tiết, đến lập báo cáo đều tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

Nguồn : Thông tin phòng kế toán công ty cung cấp

1.3.1 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán của công ty

- Kế toán trưởng

Là người lãnh đạo của phòng, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc công ty vềtất cả hoạt động của phòng kế toán

Thực hiện lập báo cáo tài chính của công ty và nộp thuế môn bài

Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) mọi hoạtđộng có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán

Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giámđốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty

Tổ chức công tác quản lý và điều hành phòng tài chính kế toán,

Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc của Phòng đểkịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ củaphòng và mỗi thành viên đạt hiệu qủa cao nhất, nhận xét, đánh giá kết qủa thực hiệncông việc và năng lực làm việc của từng nhân viên để khen thưởng, động viên hoặc kỷluật kịp thời

Chủ trì các cuộc họp của phòng để thảo luận và giải quyết các vấn đề liên quanđến công tác của phòng Tham gia các cuộc họp giao ban của công ty, họp chuyên đề

có liên quan đến nhiệm vụ của phòng

Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động của phòng tài chính kế toán cho giámđốc Cung cấp cho giám đốc các báo cáo về tình hình kinh doanh của công ty định kỳhoặc khi giám đốc cần

K ế Toán Trư ởng

K ế Toán Tổng Hợp

ThủQuỹ

- Kế toán tổng hợp

Tập hợp các số liệu từ các chứng từ kế toán, tính toán và hạch toán vào sổ sách

và lập cái loại sổ sách kế toán

Kiểm tra, tổng hợp quyết toán công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đangchuyển, các khoản tạm ứng, lương, lương công nhân viên Lập chứng từ thu- chi chocác khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ

Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Lập danh sáchkhoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn,đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản nợ chưa thanh toán.Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thực hiện công nợ, tính tuổi nợ

Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

Kiểm tra, tổng hợp các báo cáo kiểm kê định kỳ TSCĐ, công cụ, dụng cụ và các báo cáo các biến động TSCĐ hàng tháng

Tính, trích khấu hao TSCĐ và phân bổ gía trị công cụ, dụng cụ định kỳ hàngtháng

Quản lý về mặt giá trị, theo dõi biến động tăng, giảm, hạch toán khấu hao, phân

bổ giá trị công cụ, dụng cụ tại các bộ phận, phòng ban của công ty

Theo dõi tình hình nhập –xuất – tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá về mặt sốlượng và giá trị tại các kho của công ty

Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập- xuất –tồn kho sản phẩn, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng

Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư Kiểm tra lại nội dung, sốliệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày thực hiện trên máy, để pháthiện và hiệu chỉnh kịp thời các sai sót ( nếu có) về nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo sốliệu chính xác, kịp thời

Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, báo cáo nhập xuấttồn nguyên vật liệu, bảng cân đối tài khoản theo đúng qui định

Phối hợp kiểm tra các khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch được duyệt, tổnghợp phân tích chỉ tiêu sử dụng chi phí Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho kếtoán trưởng và giám đốc khi được yêu cầu

Không ngừng nâng cao kiến thức, kỹ năng, nghiệp vụ đặc biệt là lĩnh vực kếtoán quản trị để nhằm đáp ứng tốt công tác quản lý tài chính kế toán và đạt hiệu qủacao nhất

Thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt giải quyết, điều hành hoạtđộng của phòng tài chính kế toán sau đó báo cáo lại kế toán trưởng các công việc đãgiải quyết hoặc được ủy quyền giải quyết

Thực hiện công tác lưu trữ số liệu, sổ sách, báo cáo của công ty

- Thủ Quỹ

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng kinh tế thủ quỹ tiến hànhthực thu, thực chi bằng tiền mặt và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu và bằngtiền gửi ngân hàng ngày Định kỳ hàng tháng chuyển lương cho nhân viên hoặc

chuyển lương cho nhân công viên theo hợp đồng kinh tế

Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán tổng hợp để đối chiếu và lập báo cáo tồnquỹ tiền mặt

1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.4.1 Năm tài chính

Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12

1.4.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND)

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông

tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính

1.4.4 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung

Toàn bộ công việc xử lý thông tin của toàn công ty được thực hiện tập trung tạiphòng kế toán công ty, còn các bộ phận đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc thu thập,phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán để xử lý vàtổng hợp thông tin

Do quá trình lưu chuyển chứng từ của việc kinh doanh của công ty rất phức tạp

và để phù hợp với chế độ kế toán hiện nay Nên để quản lý chặt chẽ hơn cho việc ghichép cũng như bảo quản tài sản của công ty Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ làhình thức kế toán trên máy vi tính để sử dụng trong việc ghi chép và lưu trữ hồ sơ kếtoán

Việc áp dụng hình thức ghi sổ này rất phù hợp với đặc điểm của công ty Mỗinhân viên kế toán được trang bị một máy vi tính sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ

công tác kế toán

Sơ đồ 1.4 Hình thức kế toán tại công ty

Chú thích :

: Nhập số liệu hàng ngày : In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra

Nguồn : Thông tin phòng kế toán của công ty cung cấp

1.4.5 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thực hiện ghi sổ kế toán và lậpBáo cáo tài chính theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam Việc quy đổiđồng ngoại tệ ra Đồng Việt Nam căn cứ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngân hàng phátsinh giao dịch

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán

cùng loại

Chứng từ kế toán

1.4.6 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiệnđược thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốchàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếpkhác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền giá trịhàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giátrị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tínhtheo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một hàng tồn kho về, phụ thuộc vào tình hình củadoanh nghiệp

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên, theo dõi thườngxuyên, lên tục, có hệ thống đối với nguyên vật liều và hàng tồn kho

Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho

Trị giá hàng tồn

kho cuối kỳ

=

Trị giá hàngtồn kho đầu

kỳ

+

Trị giá hàng tồnkho nhập trong kỳ -

Trị giá hàng tồnkho xuất trong kỳ

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong

kỳ

1.4.7 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc.Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi

Tài sản cố định thuê tài chính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặcgiá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu (không bao gồm thuế GTGT) vàcác chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến TSCĐ thuê tài chính Trong quátrình sử dụng, tài sản cố định thuê tài chính được ghi nhận theo nguyên giá, hao mònluỹ kế và giá trị còn lại

1.4.8 Phương pháp ghi nhận chi phí thuế của công ty

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhậpchịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành (20%)

Quyết toán thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế Do việc ápdụng luật và các quy định về thuế đối với nhiều loại giao dịch khác nhau có thể đượcgiải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế được trình bày trên báo cáo tài chính cóthể bị thay đổi theo quyết định của cơ quan thuế

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ số thuế giá trị gia tăng phảinộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giátrị gia tăng đầu vào được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán

ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng, được xác định bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên

hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định), chứng từ nộp thuếGTGT của hàng hóa nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nướcngoài và đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ thuế đầu vào theo quy định của Luậtthuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành

1.4.9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu công ty áp dụng theo chuẩnchuẩn mực số 14 doanh thu và thu nhập khác và chuẩn mực số 01 Chuẩn Mực Chung

Doanh thu bán hàng được ghi nhận chỉ khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận đượclợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng còn phụthuộc yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố không chắc chắnnày đã xử lý xong Nếu doanh thu đã được ghi nhận trong trường hợp chưa thu đượctiền thì khi xác định khoản tiền nợ phải thu này là không thu được thì phải hạch toánvào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ mà không được ghi giảm doanh thu Khi xácđịnh khoản phải thu là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi) thì phải lập dựphòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khóđòi khi xác định thực sự là không đòi được thì được bù đắp bằng nguồn dự phòng nợphải thu khó đòi

1.4.10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu, vốn góp huy động

Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu, vốn góp huy động nhận từ các chủ sỡ hữuđược ghi nhận theo số thực góp

1.4.11 Nguyên tắc ghi nhận và vố hóa các khoản chi phí đi vay

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay áp dụng theo quy địnhchuẩn mực kế toán 16 Chi phí đi vay

Chi phí đi vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ khi phátsinh, trừ khi được vốn hoá theo quy định Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việcđầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó(được vốn hoá) khi có đủ các điều kiện quy định trong chuẩn mực này

Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản

dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó Các chi phí đi vay được vốn hoá khi doanhnghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó và chiphí đi vay có thể xác định được một cách đáng tin cậy

1.4.12 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn nợ phải trả, đối tượngphải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhà quản lý của doanh nghiệp

Phân loại các khoản phải trả là phải trả nội bộ, phải trả người bán và phải trả khác

CHƯƠNG 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI SONG TÂY

2.1 Công việc của người làm kế toán tổng hợp

2.1.1 Công việc ghi nhận doanh thu

2.1.1.1 Quy trình ghi nhận doanh thu

2.1.1.1.1 Quy trình ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

Kế toán doanh thu là một công việc của kế toán viên làm việc tại bộ phận Kếtoán – Tài chính, đảm nhận nhiệm vụ kiểm soát phần doanh thu thu được từ hoạt độngcung cấp dịch vụ cho khách hàng của doanh nghiệp và hoạt động tài chính để cung cấpthông tin cho việc lập các báo cáo cho nhà quản lý Quy trình thực hiện công việc kế

toán doanh thu được giải thích cụ thể trong lưu đồ sau:

Lưu đồ 2.1 Lưu đồ quy trình thực hiện công việc kế toán doanh thu

Chú thích :

: Khách hàng : lập lệnh

: Đường luân chuyển

PXK: Phiếu xuất kho

N : lưu theo ngày

Bộ phận cung cấp dịch vụ nhận lệnh cung ứng dịch vụ, tiến hành kiểm tra khảnăng cung ứng dịch vụ của công ty sau đó lập 2 phiếu xuất kho, xuất nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ, nhân công để tiến hành cung cấp dịch vụ cho khách hàng Một phiếuxuất ko lưu tại bộ phận, một phiếu xuất kho gửi cho nhân viên B Khi cung cấp dịch vụxong, tiến hành lập biên bản nghiệm thu gồm 3 liên, 1 liên lưu tại bộ phận, 1 liên giaocho khách hàng, 1 liên đưa đến phòng kế toán

Phòng kế toán dựa vào biên bản kiểm kê, lệnh cung ứng dịch vụ mà nhân viên

A mang đến, phiếu xuất kho của nhân viên để lập hóa đơn GTGT, 3 chứng từ kia đượclưu tại bộ phận

- Trường hợp 1 nếu công ty bán chịu cho khách hàng thì tiến hành ghi sổchi tiết doanh thu và công nợ khách hàng

- Trường hợp 2 nếu khách hàng trả tiền liền thì lập phiếu thu gồm 3 liêngửi cho thủ quỹ kèm theo 1 hóa đơn GTGT Thủ quỹ tiến hành thu và xác nhận, thủquỹ lưu 1 phiếu thu và hóa đơn, giao cho khách hàng một phiếu thu, phiếu thu còn lạigửi cho kế toán để ghi sổ, kế toán lưu phiếu thu và hóa đơn tại bộ phận

2.1.1.1.2 Quy trình ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàngĐầu Tư và Phát Triển Việt Nam đây cũng là một nguồn thu của công ty Hàng tháng kếtoán ghi nhận khoản tiền lãi này vào doanh thu hoạt động tài chính Quy trình thực hiệnghi nhận doanh thu hoạt động tài chính được thể hiện trong lưu đồ sau:

Lưu đồ 2.2 Lưu đồ quy trình doanh thu hoạt động tài chính

: Đường luân chuyển : Đối chiếu

Tự cập nhật lên phần mềm

Nguồn : thông tin phòng kế toán công ty cung cấp

 Diễn giải:

- Hàng tháng Công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

- Căn cứ vào giấy báo nợ đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng để ghi nhậndoanh thu hoạt động tài chính Lưu giấy báo nợ tại phòng kế toán

2.1.1.2 Nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu phát sinh tại công ty

- Tại công ty phát sinh một số nghiệp vụ tăng doanh thu:

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ cho khách hàng

+ Doanh thu lãi từ hoạt động tài chính

+ Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính Hạch toán nghiệp vụ lãi tiền gửi hàngtháng

hàngNgân Hàng

Ghi sổ

N

- Tại công ty phát sinh một số nghiệp vụ giảm doanh thu:

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang kết quả hoạt động kinhdoanh

Giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản cấp 2- 5113 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản cấp 1- 515 doanh thu hoạt động tài chính

Sổ kế toán sử dụng

Sổ nhật ký chung ( phụ lục 2.1)

Sổ chi tiết tài khoản 5113.( phụ lục 2.2)

Sổ chi tiết tài khoản 515 ( phụ lục 2.3)

Trích dẫn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

- Nghiệp vụ làm tăng doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngày 19/09/2017 Dựa vào hợp đồng hợp đồng số 12/2017HĐTC ký ngày18/7/2017 kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000004 cung cấp dịch vụ thi công sửa chữacông trình nhà ở hạng mục: sàn nhà, tolet mái nhà trị giá 200.000.000đ cho Công ty cổphần đầu tư bách điền Khách hàng chưa thanh toán

Sổ cái TK 131- Phải thu khách hàng (phụ lục 2.4)

Sổ chi tiết TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ ( phụ lục 2.2)

Sổ chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu ra (phụ lục 2.5) Chứng

Sổ cái TK 131- Phải thu khách hàng ( phụ lục 2.4)

Sổ chi tiết TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ ( phụ lục 2.2)

Sổ chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu ra ( phụ lục 2.5)

Chứng từ liên quan

Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000002 (phụ lục 1.2)

Hợp đồng kinh tế số 2017-002/HĐTC

Ngày 16/07/2017 Dựa vào HĐ số 2017-07/HĐTC, ký ngày 01/04/2017 kế toánlập hóa đơn GTGT số 0000001 cung cấp dịch vụ thi công sửa chữa phân xưởng biếnthế cho Công ty cổ phần cơ điện Thủ Đức, trị giá 45.512.000 Khách hàng chưa thanhtoan

Sổ cái TK 131- Phải thu khách hàng ( phụ lục 2.4)

Sổ chi tiết TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ ( phụ lục 2.2)

Sổ chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu ra (phụ lục 2.5) Chứng

từ liên quan:

Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000001 ( phụ lục 1.4)

Hợp đồng số 2017-01/HĐTC

- Nghiệp vụ tăng doanh thu hoạt động tài chính

Ngày 25/01/2017 nhận giấy báo có 013/01 của ngân hàng lãi tiền gửi tháng 1 tạingân hàng BIDV số tiền 5.032

Sổ cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng ( phụ lục 2.6)

Sổ chi tiết TK 11211 - Ngân hàng BIDV ( phụ lục 2.7)

Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phụ lục 2.3) Chứng

từ liên quan:

Giấy báo có 013/01

Ngày 25/05/2017 nhận giấy báo có 003/05 của ngân hàng lãi tiền gửi tháng 5 tạingân hàng BIDV số tiền 12.097

Sổ cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng ( phụ lục 2.6)

Sổ chi tiết TK 11211 - Ngân hàng BIDV ( phụ lục 2.7)

Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ( phụ lục 2.3) Chứng

từ liên quan:

Giấy báo có số 003/05

Ngày 25/06/2017 nhận giấy báo số 006/06 của ngân hàng tiền lãi tiền gửi tháng

6 tại ngân hàng BIDV số tiền 10.937

Kế toán ghi nhận :

Nợ TK 11211 10.937

Có TK 515 10.937 Kế toán ghi sổ:

Sổ nhật ký chung ( phụ lục 2.1)

Sổ cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng ( phụ lục 2.6)

Sổ chi tiết TK 11211 - Ngân hàng BIDV (phụ lục 2.7)

Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ( phụ lục 2.3) Chứng

Sổ cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng ( phụ lục 2.6)

Sổ chi tiết TK 11211 - Ngân hàng BIDV ( phụ lục 2.7)

Chứng từ liên quan:

Giấy báo có số 003/08

- Nghiệp vụ giảm doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngày 31/01/2017 theo chwusng từ KC.02 kế toán kết chuyển số dư tài khoản

Sổ chi tiết TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ ( phụ lục 2.3)

Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh ( phụ lục 2.8) Chứng

Sổ chi tiết TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ ( phụ lục 2.3)

Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (phụ lục 2.8) Chứng

từ liên quan:

Chứng từ KC.02

- Nghiệp vụ giảm doanh thu hoạt động tài chính

Tại ngày 31/01/2017, theo chứng từ số KC.03 kế toán kết chuyển số dư tàikhoản 515 với số dư là 5.032

Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 515 5.032

Có TK 911 5.032

toán ghi sổ:

Kế

Sổ nhật ký chung ( phụ lục 2.1)

Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ( phụ lục 2.3)

Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh ( phụ lục 2.8) Chứng

Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính ( phụ lục 2.3)

Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh ( phụ lục 2.8) Chứng

từ liên quan:

Chứng từ KC số 03

2.1.1.4 Nhận xét ưu nhược điểm

 Ưu điểm

Trích điều 57 trong thông tư 133/2016/TT-BTC Công ty sử dụng thông tư 133

có 1 tài khoản ghi nhận tất cả mọi thứ về doanh thu bán hàng/hàng hóa/thành phẩm đó

là tài khoản 511, Công ty sử dụng tài khoản 5113, điều này giúp cho kế toán ghi nhậndoanh thu rất dễ dàng kiểm soát doanh thu, nhất là trong quá trình kết chuyển doanhthu sẽ ít sai sót và rủi ro sai số liệu cũng thấp đi

( điều 57 trong thông tư 133/2016/TT-BTC)

Nhược điểm:

Trích điều 57 trong thông tư 133/2016/TT-BTC.Loại hình kinh doanh của công

ty là loại hình kinh doanh về mảng xây dựng, việc ghi nhận doanh thu bằng tài khoản

5113 là không sai, tuy nhiên đặc thù của ngành là doanh thu ghi nhận theo mức độhoàn thành, nếu không theo dõi doanh thu tổng ( bằng tài khoản 3387 để phân bổdoanh thu từng kỳ Theo điều 45 của thông tư 133/2016/TT-BTC ) thì sẽ vi phạmnguyên tắc phù hợp của kế toán Và khó khăn trong việc xác định doanh thu chi tiết

từng đói tượng ( trường hợp khách hàng nhỏ, lẻ thanh toán bằng tiền mặt thì việc xácđịnh đúng đối tượng lại càng khó khăn hơn)

( điều 57 trong thông tư 133/2016/TT-BTC )

Sổ Chi Tiết Tài Khoản

Mã hiệu : 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND

14/03/17 HD.0000017 14/03/17

Doanh thu thi công Thi công sữa chữa văn phòng & sân xưởng máy biến thế Theo hợp đồng thi công số 2017-004/hđtc ngày 28/02/17 kèm

30/07/17 HD.000002 30/07/17

Doanh thu Thi công sữa chữa phân xưởng cơ khí sơn hạn mục nâng nền nhà xưởng ck sơn Theo hợp đồng thi công số 2017-002/hđtc ngày

30/07/17 HD.000003 30/07/17

Doanh thu Thi công sữa chữa phân xưởng cơ điện- đổ bê tông nền kho lún, chống dột nhà điều hành Theo hợp đồng thi công số 2017-010/hđtc ngày 12/04/2017 kèm HĐ 03 131 0 29,600,000 31/07/17 KC.02 31/07/17 Kết chuyển số dư tài khoản 5113 911 142,192,300 0

Kế

30/11/17 KC.02 30/11/17 Kết chuyển số dư tài khoản 5113 911 582,145,455 0

Cộng phát sinh 1,776,353,287 1,776,353,287

Sổ Chi Tiết Tài Khoản

Mã hiệu : 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Số dư đầu kỳ 0 0

Số dư cuối kỳ 0 0

Nguồn: phòng kế toán công ty cung cấp

2.1.2 Công việc ghi nhận chi phí

Để quản lý chặt chẽ chi phí kinh doanh, kế toán ghi nhận chi phí trong công tycần thưc các công việc Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản chiphí phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp,theo dõi chi tiết từng chi phí,kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của từng khoản chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch và

định mức chi phí, phân bổ các chi phí Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích,đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp

2.1.2.1 Quy trình ghi nhận chi phí của kế toán

2.1.2.1.1 Quy trình ghi nhận chi phí nguyên vật liệu

Doanh thu chính của công ty là cung cấp dịch vụ từ hoạt động xây dựng Vì vậycần phải theo dõi sự biết động của chi phí của nguyên vật liệu Quá trình xuất nguyên

vật liệu cho hoạt động xây dựng được thể hiện trong lưu đồ sau

Lưu đồ 2.3 Lưu đồ quy trình ghi nhận chi phí xây dựng của kế toán

Chú thích :

: Đường luân chuyển

Nguồn : Thông tin phòng kế toán công ty cung cấp

 Diễn giải:

Phòng xây dựng sau khi nhận được yêu cầu cung cấp dịch vụ và lập kế hoạch xâydựng sẽ lập 1 bảng dự trù nguyên vật liệu gửi đến cho tổng giám đốc ký

Tổng giám đốc sẽ không đồng ý và trả về cho phòng xây dựng hoặc đồng ý ký duyệt

và gửi cho phòng kế toán

Kế toán tổng hợp sẽ lập phiếu xuất kho gồm 3 liên , 1 liên giữ tại phòng kế toán

để lập báo cáo nhập xuất tồn, và lưu theo ngày chứng từ, 1 liên giao cho Thủ kho, 1liên giao cho Bộ phân thi công, lắp đặt và bảo hành

Thủ kho tiến hành xuất NVL theo phiếu xuất kho

2.1.2.1.2 Quy trình chi phí hoạt động khác của công ty

Công ty TNHH Thương Mại Song Tây là một công ty xây dựng, ngoài chi phínguyên vật liệu đưa vào xây dựng thì công ty còn những chi phí để giúp cho bọ máycủa công ty vân hành tốt hơn Quy trình các chi phí hoạt động đó được thể hiện tronglưu đồ sau

Lưu đồ 2.4 Lưu đồ quy trình chi phí

L ập phiếu thanh toán

Ghi công nợNCC

Quỹ

Chứng từ, báo cáo không đúng, trả về phòng bổsung

Sổ sách, báo cáo

Lưu theo ngày chứng từ

Nguồn : thông tin phòng kế toán công ty cung cấp

 Diễn giải:

Phòng kinh doanh đi mua các dịch vụ ăn uống, văn phòng phẩm, chi phí tiếp

khách, chi phí quản lý tài khoản thì sẽ có hóa đơn GTGT, hợp đồng Phòng kinh

doanh sẽ giữ lại 1 liên tại bộ phần

Gửi cho phòng kế toán đối chiếu, xác nhận với chứng từ gốc

Đúng với chứng từ gốc thù thực hiện thanh toán hoặc ghi nợ nhà cung cấp

Không khớp với chứng từ gốc thì trả về phòng kinh doanh để bổ sung thêm chứng từ Giao cho thủ quỹ 1 liên để thủy quỹ thanh toán, thủ quỹ lưu tại bộ phận

2.1.2.1.3 Quy trình ghi nhận chi phí lương

Cuối tháng kế toán dựa vào bảng chấm công tiến hành lập bảng trả lương và các

khoản trích theo lương cho nhân viên và trình lên Giám đốc ký duyệt Sau khi được

Giám đốc ký duyệt, kế toán tiến hành lập Phiếu chi (2 liên) và đồng thời chuyển Phiếu

chi lên cho Thủ quỹ và Giám đốc ký kèm theo bảng tính lương và các khaorn trích

theo lương đã ký duyệt Thủ quỹ kiểm tra và ký duyệt vào Phiếu chi và lưu liên 1 Thủ

quỹ chuyển phiếu chi đã ký duyệt kèm theo tiền cho kế toán phát lương cho nhân viên

đồng thời cho nhân viên ký xác nhận đã nhận tiền Sau đó, kế toán tiến hành nhập liệu

và lưu chứng từ

Lưu đồ 2.5 :Kế toán chi phí lương và các khoản trích theo lương

2.1.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí phát sinh tại công ty.