Đối tượng nộp thuế Luật thuế tài nguyên năm 2009 Điều 3Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên... Đối tượng nộp thuếNgười
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA QUẢN LÝ ĐẤT ĐAI
CHUYÊN ĐỀ 5: THUẾ TÀI NGUYÊN
Nhóm 1 – Lớp ĐH2QĐ2
Trang 2Nguyễn Tuấn Linh
Hà Hương Ly Lăng Thanh Nghĩa Hoàng Ngọc Anh
DANH SÁCH NHÓM 1
Trang 3KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM
Trang 4KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM
Mang tính chất tô nhượng
Tô nhượng là hợp đồng mà tư bản cam
kết tổ chức hoặc hoàn thiện sản xuất trả
cho nhà nước một phần sản phẩm sản
xuất ra và nhận một phần khác dưới danh
Là một loại phí sử dụng để bù đắp các khoảnchi phí có liên quan đến việc quản lí, bảo vệ
và tái tạo nguồn tài nguyên
Trang 5HỆ THỐNG VBQL PHÁP LUẬT 2
Trang 6TÊN VĂN BẢN TÌNH TRẠNG PHÁP LÍ
Pháp lệnh Thuế tài nguyên Hết hiệu lực
Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi)
Nghị định 68/1998/NĐ-CP Thông tư 42/2007/TT-BTC Quyết định 2402/QĐ-BTC
HỆ THỐNG VBQPPL VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN
Trang 7NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ
3
Trang 8Cơ sở xác định thuế tài nguyên là tài nguyên nguyên khai thác
Đánh thuế tài nguyên phải căn cứ vào tính chất, đặc điểm, điều
kiện khai thác của từng loại tài nguyên
Mức thuế suất thuế tài nguyên cần được xđ dựa trên lợi thế so sánh giữa TNTN khai thác và sử dụng với các nguồn vật liệu sẵn
có khác
Thứ tư, Chính sách thuế tài nguyên được thiết lập gắn chặt với
yêu cầu bảo vệ môi trường sinh thái
NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ
3
Trang 94ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, CHỊU THUẾ
Trang 10Đối tượng nộp thuế
Đối tượng chịu thuế
4ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, CHỊU THUẾ
Trang 11Đối tượng nộp thuế Luật thuế tài nguyên năm 2009 Điều 3
Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu
thuế tài nguyên.
Trang 12Đối tượng nộp thuế
Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể
Doanh nghiệpKTTN đượcthành lập trên cơ
sở liên doanh
Doanh nghiệp liên doanh
NTT
Điều 3 Luật thuế tài nguyên năm 2009
Trang 13Đối tượng nộp thuế
Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể
Bên Việt Nam
và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh
KTTN
Xác định cụ thể trong hợp đồng hợp tác kinh
doanh
NTT
Điều 3 Luật thuế tài nguyên năm 2009
Trang 14Đối tượng nộp thuế
Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể
Tổ chức, cá nhân KTTN nhỏ, lẻ bán cho
tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua
Tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua
NTT
Điều 3 Luật thuế tài nguyên năm 2009
Trang 15Đối tượng nộp thuế
Đối tượng chịu thuế
4ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, CHỊU THUẾ
Trang 16Đối tượng chịu thuế Luật thuế tài nguyên năm 2009 Điều 2
1 Khoáng sản kim loại
2 Khoáng sản không kim
loại
3 Dầu thô
Trang 17Đối tượng chịu thuế
4 Khí thiên nhiên, khí than
Trang 18Đối tượng chịu thuế
7 Nước TN, bao gồm nước
Trang 20THUẾ SUẤT
VỊ TN
Trang 211 • Sản lượng tài nguyên
1 Xác định được số lượng, trọng lượng, khối lượng …
4 Nước thiên nhiên → SX thủy điện Lượng điện bán cho bên mua
5 Nước khoáng TN, nước nóng … → MĐ CN (m3) hoặc (l)
6 Khai thác thủ công, phân tán, lưu động không thường
xuyên, SLTN khai thác dự kiến 1 năm dưới 200 triệu
Thực hiện khoán SLTN khaithác mùa vụ hoặc định kỳ
Trang 222 • Giá tính thuế Là giá bán đơn vị SP tài nguyên của
tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao
gồm thuế giá trị gia tăng
Có chứa nhiều chất khác nhau Theo từng chất và không …
Đã xác
định
Nước thiên nhiên → SX thủy điện Giá điện thương phẩm bình quân
Dầu thô, khí TN, khí than Giá bán tại điểm giao nhận
Các trường hợp khác do BTC quy
định
Trang 23Số thứ tự Nhóm, loại tài nguyên
Thuế suất (%)
I Khoáng sản kim loại
6 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 7-25
7 Chì, kẽm, nhôm, bô-xít (bouxite), đồng, ni-ken (niken) 7-25
8 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thuỷ ngân,
ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi)
7-25
9 Khoáng sản kim loại khác 5-25
3 • Thuế suất
Trang 26MIỄN, GIẢM THUẾ 6 Điều 9
Luật thuế tài nguyên 2009
Trang 271 Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất
2 Miễn thuế đối với hải sản tự nhiên
3 Miễn thuế đối với cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thác phục
vụ sinh hoạt
Trang 28MIỄN, GIẢM THUẾ 6
4 Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện của hộ gia đình, cá nhân tự sảnxuất phục vụ sinh hoạt
5 Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm
nghiệp; nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt
6 Miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đấtkhai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều
Trang 29KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN
7
Trang 30KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN
Xác định số thuế
tài nguyên phải
nộp theo phương
pháp khoán
Hồ sơ khai thuế
Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là loại khai theo tháng và khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm
dứt hoạt động
2
Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên thì thực hiện nộp hồ sơ cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên
lý trực tiếp
Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng gồm tờ khai thuế mẫu số 01/TAIN
Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm
Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN
Các tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo
Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN
Trang 31Công ty C khai thác cát làm vật liệu xây dựng.
Trong kỳ tính thuế, Công ty khai thác được 100.000 m3 cát Trong đó:
- Bán tại nơi khai thác: 25.000 m3, với giá có thuế GTGT là 60.000 đồng/m3.
- Bán tại chân công trình của bên mua là 75.000 m3, với giá chưa có thuế là 120.000 đồng/m3 Chi phí vận chuyển từ nơi khai thác đến công trình là 50.000 đồng/m3.
Giá tính thuế tài nguyên đối với cát xây dựng trong kỳ của Công ty C được xác định theo giá bình quân như sau:
TÍNH SỐ THUẾ TÀI NGUYÊN MÀ CÔNG TY PHẢI NỘP TRONG KỲ
Biết thuế suất của: Cát: 5%
VÍ DỤ 1
Trang 32Công ty TNHH CTU khai thác 1.000 tấn quặng tại mỏ đồng Theo Giấy phép khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sơ kiểm định được
cơ quan thẩm quyền phê duyệt và tỷ lệ tài nguyên đã được kiểm định đối với từng chất trong quặng đồng khai thác như sau: đồng: 60%; bạc:
0,2%; thiếc: 0,5% Giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất do
UBND cấp tỉnh quy định như sau: Đồng 8.000.000 đồng/tấn; bạc:
600.000.000 đồng/ tấn; thiếc 40.000.000 đồng/tấn.
TÍNH SỐ THUẾ TÀI NGUYÊN MÀ CÔNG TY PHẢI NỘP TRONG KỲ
Biết thuế suất của: Cu: 7%, Ag: 9%, Sn: 8%
VÍ DỤ 2
Trang 33CẢM ƠN THẦY
VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE