TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNKHÁNH DUY1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý1.1.1 Giới thiệu công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY. Mã số thuế: 2901037104 Địa chỉ: 146 đường Hồng Bàng, thành phố Vinh, Nghệ An Điện thoại : (0383) 655 49 Tài khoản: 10201000106683 Tại ngân hàng Công Thương – chi nhánh Nghệ AnCông ty cổ phần Khánh Duy được thành lập theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 2901037104 ngày 04 tháng 03 năm 2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp. Với số vốn ban đầu là 50 tỷ đồng, sau gần 10 năm trưởng thành và phát triển, hiện nay Công ty đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường và không ngừng mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động.1.1.2 Chức năng ngành nghề kinh doanha, Chức năng Tư vấn, khảo sát, thiết kế trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp. Kinh doanh, mua bán, ký gửi vật tư, máy móc thiết bị chuyên dụng, tư liệu sản xuất và hàng tiêu dùng.b, Ngành nghề kinh doanh Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầu, đường ...), thuỷ lợi (hồ, đập, kêng, mương,...), điện năng (đường dây, trạm biến áp,...). San lấp mặt, lắp đặt các công trình điện, nước. Trang trí nội thất. Sản xuất, mua, bán vật liệu xây dựng.1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuấtDo đặc điểm của ngành xây lắp bao gồm nhiều lĩnh vực, hoạt động trên phạm vi rộng lớn nên để đáp ứng được yêu cầu quản lý, Công ty đã chia công nhân thành các đội sản xuất nhỏ với nhiệm vụ và chức năng khác nhau.Khi công trình đươc gọi thầu, cán bộ phòng kế hoạch thực hiện xem xét thiết kế cũng như các yêu cầu kĩ thuật để lập giá dự toán theo từng công trình. Nếu trúng thầu Công ty sẽ ký hợp đồng với chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng lập giá dự toán chính xác cho công trình sau đó giao cho các đội thi công xây dựng theo giá dự toán đã có. Tuỳ theo đặc điểm, yêu cầu kỹ thuật của từng công trình mà công ty sẽ giao cho từng xí nghiệp có chức năng phù hợp đảm nhận. Sau đó xí nghiệp sẽ giao cho các đội chuyên môn trực thuộc tiến hành công việc. Thường thì đội sản xuất và đội xây dựng kết hợp với nhau để thi công công trình hay hạng mục công trình nhưng cũng có thể có một đội trực tiếp thi công công trình xây dựng. Trong mỗi đội xây dựng bao gồm: Đội trưởng, kế toán chấm công, cán bộ kỹ thuật giữa các đội, xí nghiệp và phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ được giám đốc giao cho.
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ
Giáo viên hướng dẫn : ThS Trương Thị Hoài
Họ và tên sinh viên : Thái Thị Như Lớp quản lý : 56B2 – Kế toán Ngành : Kế toán
Mã số sinh viên : 155D3403010099
Trang 3MỤC LỤC
***
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY 2
1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 2
1.1.1 Giới thiệu công ty 2
1.1.2 Chức năng ngành nghề kinh doanh 2
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ 2
1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 2
1.1.3.2 Quy trình công nghệ 3
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 3
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Khánh Duy 5
1.2.1 Chế độ, chính sách áp dụng 5
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 6
1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 6
1.2.2.2 Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán 6
PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KHÁNH DUY 8
2.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 8
2.1.1 Đăc điểm chi phí 8
2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 8
2.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí 9
2.1.4 Đối tượng tập hợp chi phí và kỳ tính giá thành 9
2.2 Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 9
2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 9
2.2.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 9
2.2.1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 13
2.2.1.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 16
2.2.1.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 19
2.2.1.5 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 22
2.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 26
2.2.3 Xác định chi phí sở dang cuối kỳ 26
2.3 Giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Khánh Duy 26
2.3.1 Đối tượng tính giá thành 26
2.3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty CP Khánh Duy 26
2.4 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Khán Duy 27
2.4.1 Ưu, nhược điểm 27
2.4.2 Một số ý kiến đóng góp hoàn thiện công tác kế toán chi phí và giá thành sản phẩm 27
KẾT LUẬN 28
PHỤ LỤC 29
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
***
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ 3
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý 4
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 6
Biểu 1: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 11
Biểu 2: trích sổ nhật ký chung 12
Biểu 3: Trích sổ cái TK 621 13
Biểu 4: Trích sổ chi tiết chi phí sản suất kinh doanh TK 622 14
Biểu 5: Trích sổ nhật ký chung 15
Biểu 6: Trích sổ cái TK 622 16
Biểu 7: Trích sổ chi tiết chi phí sản suất kinh doanh TK 623 17
Biểu 8: Trích sổ nhật ký chung 18
Biểu 9: Trích sổ cái TK 623 19
Biểu 10: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuât kinh doanh TK 627 20
Biểu 11: Trích sổ nhật ký chung 21
Biểu 12: Trích sổ cái TK 627 22
Biểu 13: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 23
Biểu 14: Trích sổ nhật ký chung 24
Biểu 15: Trích sổ cái TK 154 25
Biểu 16: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh 26
Biểu 17: Báo cáo giá thành xấy lắp 26
Trang 6LỜI MỞ ĐẦU
***
Trong quá trình học tập nghiên cứu tại trường Đại học Vinh, với sự nhiệt tìnhgiảng dạy, dưới sự hướng dẫn của các thầy cô giáo chúng em đã được cung cấp đầy
đủ những lý luận, phương pháp nghiên cứu và hệ thống kế toán
Nhưng để có thể vận dụng được toàn bộ những kiến thức đã được học thìkhông thể thiếu những kiến thức thực tế Vì vậy mà việc vận dụng lý thuyết vàothực tế là vô cùng quan trọng không chỉ đối với em mà tất cả các bạn khác Vì vậythực tập, thực hành kế toán tại doanh nghiệp là vô cùng cần thiết, giúp sinh viênchúng em rút ngắn được khoảng cách giữa lý luận và thực tế Thực tập là cầu nốigiúp cho chúng em tiếp cận được với công việc của chúng em sau này khi ra trường.Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần Khánh Duy được sự giúp đỡ củaanh chị phòng kế toán, báo cáo của em đã hoàn thành với nội dung:
Phần một: Giới thiệu tổng quan về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Khánh DuyPhần hai: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Khánh Duy
Tuy nhiên, do thời gian thực tập và kiến thức còn nhiều hạn chế nên báo cáothực tập không tránh khỏi những nhận định chủ quan, chưa toàn diện Em rất mongnhận được ý kiến đóng góp và thông cảm của thầy cô
Trang 71.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
1.1.1 Giới thiệu công ty
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH DUY
1.1.2 Chức năng ngành nghề kinh doanh
- Sản xuất, mua, bán vật liệu xây dựng
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ
1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất
Do đặc điểm của ngành xây lắp bao gồm nhiều lĩnh vực, hoạt động trên phạm
vi rộng lớn nên để đáp ứng được yêu cầu quản lý, Công ty đã chia công nhân thànhcác đội sản xuất nhỏ với nhiệm vụ và chức năng khác nhau
Khi công trình đươc gọi thầu, cán bộ phòng kế hoạch thực hiện xem xét thiết
kế cũng như các yêu cầu kĩ thuật để lập giá dự toán theo từng công trình Nếu trúngthầu Công ty sẽ ký hợp đồng với chủ đầu tư, căn cứ vào hợp đồng lập giá dự toánchính xác cho công trình sau đó giao cho các đội thi công xây dựng theo giá dự toán
Trang 8đã có Tuỳ theo đặc điểm, yêu cầu kỹ thuật của từng công trình mà công ty sẽ giaocho từng xí nghiệp có chức năng phù hợp đảm nhận Sau đó xí nghiệp sẽ giao chocác đội chuyên môn trực thuộc tiến hành công việc Thường thì đội sản xuất và độixây dựng kết hợp với nhau để thi công công trình hay hạng mục công trình nhưngcũng có thể có một đội trực tiếp thi công công trình xây dựng Trong mỗi đội xâydựng bao gồm: Đội trưởng, kế toán chấm công, cán bộ kỹ thuật giữa các đội, xínghiệp và phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức thực hiện cácnhiệm vụ được giám đốc giao cho.
1.1.3.2 Quy trình công nghệ
Công nghệ thi công xây lắp của Công ty là sự kết hợp giữa thủ công và cơgiới, là loại sản xuất giản đơn Quy trình công nghệ của công ty được khái quát theo
sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ
( Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty là một doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng dândụng và xây lắp điện Để phù hợp với đặc điểm của đơn vị, mô hình tổ chức bộ máyquản lý được xây dựng trên mô hình trực tuyến, chức năng và được thể hiện qua sơ
đồ sau:
Lập kế hoạch xây lắp Tiến hành thi công liệu, thuê nhân Mua sắm vật
công
Giao nhận công trình
Duyệt, quyết toán công trình
Thanh lý hợp đồng, bàn giaoĐấu thầu và
nhận thầu
Trang 9Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Phòng tài chính- kế toán)
+ Quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ, côngnhân viên dưới quyền
+ Báo cáo trước Hội đồng quản trị tình hình hoạt động, kết quả hoạt động kinhdoanh của công ty
ĐỘI XÂY LẮP
ĐỘI XÂY LẮP
Trang 10+ Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung côngviệc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
+ Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanhtoán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, pháthiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính - kế toán
+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục
vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị
+ Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật
- Phòng tổ chức - hành chính :
+ Tiếp nhận và bố trí nhân lực kể cả trực tiếp và gián tiếp, đảm bảo phù hợpvới chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, đôị sản xuất, phù hợp với từng nhânviên sao cho có hiệu quả nhất
+ Theo dõi quá trình thực hiện kế hoạch của đơn vị để tổ chức thưởng, phạt,
xử lý các vi phạm nội quy, quy chế của nhà nước và của công ty
- Phòng kế hoạch dự thầu:
+ Quan hệ ký kết các hợp đồng xây lắp, lập dự toán, định mức, chi tiết, hồ sơ
dự thầu và chỉ định thầu công trình Duyệt và tổ chức phương án thi công cho cácđội sản xuất, chỉ đạo việc thực hiện các yêu cầu kỹ thuật, chất lượng mẫu mã côngtrình và hạng mục công trình
+ Tổ chức nghiệm thu, bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành các công trìnhvới chủ đầu tư và làm hồ sơ để thanh quyết toán công trình, hạng mục công trình
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Khánh Duy
1.2.1 Chế độ, chính sách áp dụng
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính Công ty chấp nhận toàn bộ
hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn
- Hình thức ghi sổ: Hình thức nhật ký chung
- Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai
thường xuyên
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp giá thực tế đích danh.
- Hệ thống báo cáo của công ty sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ kế
toán chi tiết
Trang 111.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Để phù hợp với đặc điểm và tình hình thực tế của Công ty, bộ máy của Công
ty được tổ chức theo loại hình tổ chức tập trung Theo loại hình này, mọi công việcđược tập trung giải quyết ở bộ phận kế toán tại văn phòng trung tâm của Công ty, kếtoán đội kiểm tra, thu thập chứng từ gửi về bộ phận kế toán trung tâm của đơn vị để
xử lý tổng hợp
Tổ chức bộ máy kế toán được mô tả theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán thanh toán:
+ Theo dõi các khoản tạm ứng, các khoản thanh toán với đơn vị mua - bán,thanh toán với ngân sách nhà nước, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên và cácnghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tình hình thanh toán khác
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán
thanh toán
Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vật tưTSCĐ
Kế
toán
đội
Kế toán đội
Kế toán đội
Kế toán đội
Trang 12+ Phản ánh chính xác các khoản công nợ, theo dõi chi tiết theo từng đối tượng,phân loại công nợ và có kế hoạch cụ thể cho từng món nợ.
- Kế toán vốn bằng tiền:
+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sửdụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt.+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, tiền đang chuyển,các kim khí quý và ngoại tệ Kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế
độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt
- Kế toán vật tư - tài sản cố định:
+Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp
thời về số lượng, hiện trạng và giá trị vật tư - tài sản cố định hiện có, tình hình tăng,giảm và di chuyển vật tư - tài sản cố định trong doanh nghiệp nhằm giám sát chặtchẽ việc mua sắm, đầu tư, việc sử dụng và bảo quản vật tư - tài sản cố định ở doanhnghiệp
+ Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn tài sản cố định trong quá trình sử dụng,tính toán, phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao vào chi phí sản xuất sảnxuất kinh doanh
+ Tham gia lập kế hoạch mua sắm, sửa chữa vật tư - tài sản cố định, phản ánhchính xác chi phí mua sắm, sửa chữa thực tế phát sing
- Kế toán đội:
+ Xác định giá, khối lượng vật liệu cho công trình cho phù hợp với dự toán.+ Xác định khối lượng công việc để sử dụng số lượng nhân công phù hợp với
dự toán và thời gian công trình
+ Theo dõi, chấm công tính lương cho công nhân tổ đội
Trang 13
PHẦN THỨ HAI
***
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KHÁNH DUY
2.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
2.1.1 Đăc điểm chi phí
Sản phẩm của Công ty là xây dựng các đường dây trung thế và hạ thế, nhàcửa, vật kiến trúc vv… mà giá trị được xác định bằng giá trị dự toán thông qua hợpđồng giữa bên giao thầu và bên nhận thầu trên cơ sở thiết kế thi công, định mức vàđơn giá do nhà nước quy định cho từng khu vực thi công Mỗi sản phẩm có yêu cầu
về mặt thiết kế mỹ thuật, kết cấu, hình thức, địa điểm xây dựng khác nhau Do sảnphẩm có tính chất đơn chiếc và được xây lắp theo thiết kế, theo mẫu khác nhau nênchi phí bỏ vào sản xuất thi công cũng hoàn toàn khác nhau giữa các công trình Việctập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành và xác định kết quả thi công xây lắp cũngđược tính vào cho từng sản phẩm xây lắp riêng biệt, sản xuất xây lắp được thực hiệntheo đơn đặt hàng của khách hàng
2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất
Công ty cổ phần Khánh Duy chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, nêngiá thành sản phẩm trong xây lắp của công ty được tập hợp theo khoản mục chi phígồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là giá trị toàn bộ các loại nguyên vật liệuchính, vật liệu phụ, các cấu kiện, các bộ phận kết cấu công trình sử dụng trong quátrình sản xuất xây lắp Nó còn bao gồm cả chi phí cốp pha, đà giáo, công cụ dụng cụđược sử dụng nhiều lần
- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chi phí về tiền lương, phụ cấp phải trảcho công nhân trực tiếp sản xuất để hoàn thành sản phẩm xây lắp
- Chi phí sử dụng máy thi công: Là chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thicông nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp bằng máy Chi phí sử dụng máythi công bao gồm: chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí lươngphải trả cho công nhân điều khiển máy, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiềnkhác
- Chi phí sản xuất chung: Là chi phí dùng cho việc quản lý và phục vụ sảnxuất chung cho bộ phận sản xuất thi công Bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý đội,quản lý công trình
(tiền lương chính, lương phụ, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiềnlương) các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương của công nhân trực tiếpxây lắp, công nhân sử dụng máy thi công, chi phí về khấu hao TSCĐ sử dụng ở đội,chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý đội, chi phí dịch
vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ sản xuất chung của đội
Trang 142.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí
Phương pháp tập hợp chi phí xây lắp mà Công ty sử dụng là phương pháp trựctiếp Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công xây dựng cho đến khihoàn thành bàn giao đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí để tập hợp chi phíphát sinh cho công trình hạng mục công trình đó Vì vậy các chi phí như chi phíNVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phátsinh liên quan đến công trình nào thì được tập hợp cho công trình đó
2.1.4 Đối tượng tập hợp chi phí và kỳ tính giá thành.
- Đối tượng tập hợp chi phí: Việc tính giá thành và tập hợp chi phí của công tytuỳ theo từng hợp đồng cụ thể để xác định đối tượng tính giá thành và tập hợp chiphí là hạng mục công trình, công trình hay đơn đặt hàng Ở công trình này đốitượng tính giá thành được xác định là công trình Đối tượng tính giá thành trùng vớiđối tượng tập hợp chi phí
- Kỳ tính giá thành: Kỳ tính giá thành tại đơn vị là quý
2.2 Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
Căn cứ vào điều kiện cụ thể công tác xây lắp và đặc điểm kỹ thuật của côngtrình này, công ty tính giá thành theo phương pháp giá thành giản đơn
Để minh hoạ cho quá trình hạch toán chi phí tại đơn vị em xin được trình bàyquá trình hạch toán chi phí sản xuất của công trình: “Xây bổ sung các đoạn rãnh xả,sửa chữa các vị trí rãnh qua nhà dân và gia cố lề dưới chân hộ lan cục bộ trên quốc
lộ 46 huyện Nam Đàn ”
Quy trình luân chuyển chứng từ bao gồm:
- Hợp đồng thi công xây dựng công trình
- Giấy tạm ứng
- Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu nhập kho xuất thẳng
- Bảng thanh toán lương
Phụ lục 1: Hợp đồng thi công xây dựng công trình.
2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
+ Chi phí nguyên vật liệu của Công ty bao gồm: Chi phí về nguyên vật liệu
Trang 15nguyên vật liệu có vai trò quan trọng trong việc xác định lượng tiêu hao vật chấttrong thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây lắp Giá thực
tế của nguyên vật liệu được tính bằng giá ghi trên hóa đơn và chi phí thu mua.+ Các công trình thi công được phân bổ ở nhiều nơi, xa công ty Vì vậy, để tạođiều kiện thuận lợi và đáp ứng kịp thời cung ứng vật liệu thì nguồn cung cấp vậtliệu chủ yếu là mua ngoài
- Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinhtrong kì, kế toán sử dụng tài khoản 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" cuối kìkết chuyển về tài khoản tập hợp chi phí và tính giá thành
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho xuất thẳng,bảng tổng hợp nguyên vật liệu và các giấy tờ đề nghị tạm ứng do các đội gửi lên
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT liên hai do người bán gửi, phiếu nhập kho hoặcphiếu nhập kho xuất thẳng do thủ kho lập có ký duyệt của giám đốc và một sốchứng từ liên quan khác kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 621
+ Căn cứ vào sổ chi tiết TK 621 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, từ sổnhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 621
Ví dụ:
Căn cứ vào yêu cầu vật tư cho công trình, ngày 06/10/2018 đội trưởng đội xâylắp viết giấy đề nghị tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu lên giám đốc Trên cơ sởhợp đồng, giám đốc xem xét yêu cầu và ký duyệt Ngày 07/10/2018 căn cứ vào giấytạm ứng đã ký duyệt kế toán tiến hành lập phiếu chi và chi tiền Đội trưởng nhậntiền và tiến hành mua vật tư vào ngày 09/10/2018 và xuất kho thẳng, chuyển hóađơn GTGT ( liên 2) cho kế toán Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để lên sổ chitiết TK 621
Phụ lục 2: Giấy đề nghị tạm ứng số 19 – Tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu Phụ lục 3: Phiếu chi số 127 – chi tiền tạm ứng mua nguyên vật liệu.
Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT (liên 2) số 0000322 – Hóa đơn mua nguyên vật liệu.
Phụ lục 5: Phiếu nhập kho xuất thẳng số 00163.
Trang 16Biểu 1: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 621
Công ty cổ phần Khánh Duy Mẫu số S36- DN
Số 146- đường Hồng Bàng -Thành phố Vinh-NA (Theo TT số 200/2014/ TT - BTC
Ngày 22/ 12/ 2014 của bộ trưởng BTC)
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế
toán)
Căn cứ vào vào các chứng từ và sổ chi tiết kế toán ghi sổ nhật ký chung
Trang 17Sổ Cái
STT dòng
Số hiệu
TK đối ứng
238.181.800
Cộng phát sinh