BÀI TẬP TÍNH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bài 1: Công ty A bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT của cả lô hàng là 22 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%.. Hãy tính th
Trang 1BÀI TẬP TÍNH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Bài 1: Công ty A bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT của cả lô hàng là 22 triệu, thuế suất thuế
GTGT là 10% Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?
Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với
số lượng là 5.000 cái Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5% Vậy giá tính thuế của
lô hàng này là bao nhiêu?
Bài 3: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau :
DN sản xuất 4 sp A,B,C,D và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :
Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %
Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp Thuế suất là 10 % trên mỗi mặt hàng Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng
Bài 3:
mua
chưa
vat
Thuế GTGT đầu vào
Giá bán chưa VAT
VAT đầu ra Thuế
phải nộp Thuế
suất
VAT vào đc khấu trừ
Thuế suất
Thuế nộp
Bài 4: Trong tháng 12/20XX tại một DN SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau:
I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng
1 Để sử dụng cho việc SX sp A:
a Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg
b Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000.000đ
c Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000đ
2 Để sử dụng cho việc SX sp B:
Trang 2a Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu
b Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu
c Tập hợp các hóa đơm bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu
3 Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu
II - Tiêu thụ sp trong tháng
1 Sp A (giá bán chưa thuế GTGT)
a Bán cho cty thương mại An Khánh 120.000 sp với giá 130.000đ/sp
b Trực tiếp XK 24.000 sp với giá FOB là 135.000đ/sp
c Bán cho DN chế xuất 5.000 sp với giá là 120.000đ/sp
2 Sp B (giá bán đã có thuế GTGT)
a Bán quá các đại lý bán lẻ số lượng 60.000 sp với giá 132.000đ/sp
b Bán cho cty XNK X 5.000 sp với giá 150.000đ/sp
c Trực tiếp XK 35.000 sp với giá FOB là 150.000đ/sp
Yêu cầu: Tính thuế GTGT mà DN phải nộp trong tháng biết thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán
ra là 10%?
Giải lại bài tập này trong trường hợp sản phẩm B không chịu thuế GTGT
Bài 5: Tại công ty X trong tháng 1 năm 20XX có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
I - Mua hàng
1 Nhập khẩu dây chuyền sản xuất theo giá FOB tính theo tiền VN là 7.000.000 đ, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc
tế chiếm 5% tên giá CIF, thuế suất thuế NK là 1% Hệ thống được miễn nộp thuế GTGT
2 NK rượu trên 40 độ làm nguyên liệu, số lượng NK là 10.000 lít theo giá CIF 40.000 đ/lít, thuế suất của thuế NK là 65%
3 Mua hương liệu trong nước để phuc vụ cho sx với tổng trị giá mua là 4.500 triệu, thuế GTGT là 450 triệu
II- Sản xuất:
Từ những NVL nói trên cùng với những nguyên liệu tồn kho khác công ty đã sx ra 150.000 chai rượu 25 độ
III- Tiêu thụ:
1 Xuất ra nước ngoài 70.000 chai rượu theo điều kiện CIF là 305.000 đ/chai.Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000 đ/chai
2 Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 80.000 chai với đơn giá bán chưa thuế GTGT là 340.000 đ/chai
IV-
Trang 31 Thuế suất của thuế GTGT là 10%
2 Thuế suất của thuế XK các mặt hàng là 2%
3 Thuế suất thuế TTDB của rượu trên 40 độ là 65%, rượu 25 độ là 30%
4 Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF
Yêu cầu:
1 Thuế NK, thuế TTDB, thuế GTGT của hàng NK công ty X phải nộp
2 Thuế XK phải nộp, thuế TTDB, thuế NK của công ty được hoàn lại nếu có
3 Tính thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
Bài 6:
Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau:
1 Tài liệu xí nghiệp kê khai:
- Trong quý đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công ( cả thuế TTĐB ) là 29.000 đ/cây Đơn vị A nhận đủ hang
- Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá bán 35.000đ/kg
- Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá bán ghi trên hóa đơn là 50.500đ/cây, cơ sở đã nhận đủ tiền
- Trong quý cơ sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá, đã nhận đủ tiền
2 Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế:
- Số thuốc lá sợi tồn kho đầu quý là 200 kg, số thuốc lá sợi sx trong quý là 2.000kg, cuối quý còn tồn kho 50
kg
- Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hang thương nghiệp là chính xác
Yêu cầu:
1 Giả sử DN không cung cấp thêm được thông tin gì khác, hãy xác định số thuế DN phải nộp trong quý biết:
- Đầu và cuối quý không tồn kho thuốc lá bao, định mức tiêu hao nguyên liệu là 0,025kg thuốc lá sợi cho 1 bao thuốc lá
-Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá là 45%, thuế suất thuế GTGT đối với toàn bộ mặt hang nói trên là 10%, số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại
- Số thuế GTGT tập hợp được trên hóa đơn của hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị là 15.000.000đ
- Trong kỳ DN không có hoạt động xuất khẩu sản phẩm
2 Giả sử trong kỳ DN trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200
cây thuốc lá, mọi điều kiện khác không thay đổi Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp trong mỗi trường hợp trên
Trang 4Bài 7: Công ty rượu Bình Tây kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty có 2 chi nhánh cùng địa bàn hoạt
động Tháng 10/20XX, công ty nhập khẩu 1000 lít rượu trắng, giá nhập khẩu 10 USD/lít theo giá CIF Thuế suất thuế nhập khẩu 30 %, thuế suất thuế TTĐB 25%, thuế suất thuế GTGT 10% Tỷ giá tính thuế 20.000 VNĐ/USD Công ty đã nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu theo Biên lai nộp thuế số 5 ngày 1/10
Trong tháng công ty đã sử dụng 400 lít rượu trắng để sản xuất 1000 lít rượu thuốc và tiêu thụ trong tháng như sau:
Xuất bán cho đại lý 500 lít rượu trắng, giá bán chưa có thuế VAT 10% là 600.000 đ/lít
Xuất bán cho đại lý 600 lít rượu thuốc, giá bán đã có thuế VAT 10% là 880.000 đ/lít
Xuất cho phòng hành chính để tiếp khách 20 lít rượu thuốc
Xuất cho phòng kinh doanh 80 lít rượu thuốc để khuyến mãi cho khách hàng (theo ctrinh khuyen mai) => giá tính thuế = 0
Xuất khẩu trực tiếp sang Nga 100 lít rượu thuốc theo giá FOB tại Tân Sơn Nhất, giá 20 USD /lít, thuế suất xuất khẩu
là 5%
Hàng hóa dịch vụ mua vào trong nước nước tháng 10:
HHDV mua vào chưa có VAT 10% là 100.000.000 đ
HHDV mua vào đã có VAT 5% là 52.500.000 đ
HHDV theo hóa đơn trực tiếp là 100.000.000 đ
Cước vận chuyển hóa đơn đặc thù thuế suất 10% là 55.000.000 đ
Yêu cầu :
a/ Tính các loại thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu
b/ Tính thuế VAT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp trong tháng và thuế nhập khẩu được hoàn thuế Biết rằng thuế VAT chưa khấu trừ hết tháng 9 chuyển sang là 12.000.000 đ
c/ Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu 01/GTGT
Bài 8:
Tại Công ty CP Thiên Kim, MST 0305331662, địa chỉ 59 Cộng Hòa, P4, Q Tân Bình chuyên ngành sản xuất phần mềm
và kinh doanh máy vi tính trong tháng 09/20XX (nộp thuế theo PP khấu trừ) có số liệu như sau:
Đơn vị tính: đồng
Trang 5I Mua vào:
Số HĐ Ngày HĐ Người bán MST Mặt
hàng
Doanh số chưa thuế
Thu
ế suất
Ghi chú
45678
9
1/09/20X
X
Cty TNHH Mắt Bão
0302712671 Máy vi
tính (1cái)
22.000.000 5% Dùng cho
bộ phận sản xuất phần mềm 11155
5
4/09/20X
X
Cty TNHH Khôi Ngô
0303166477 Máy
photocop
y (1 cái)
30.000.000 10% Dùng cho
bộ phận sản xuất phần mềm 22266
6
6/09/20X
X
Cty TNHH Khôi Ngô
0303166477 Máy
photocop
y (1 cái)
40.000.000 10% Dùng cho
bộ phận kinh doanh máy vi tính
33377
7
14/09/20
XX
Cty TNHH Rồng Vàng
0303327928 Máy vi
tính (100 cái)
1.000.000.00
0
5% Dùng để
kinh doanh
44488
8
30/09/20
XX
Cty điện lực Tân Bình
0301011222 Tiền điện 5.000.000 10%
55599
9
30/09/20
XX
Cty TNHH Green Land
0302444555 Tiền thuê
mặt bằng
10.000.000 10% Làm trụ sở
công ty
II Bán ra:
hàng
Doanh số chưa thuế
Thuế suất
18951 15/09/20X
X
Cty TNHH Thắng Quân
0302588638 Phần
mềm kế
20.000.000 Không chịu
thuế
Trang 6tốn
18952 20/09/20X
X
Cty TNHH Thắng Quân
0302588638 Máy vi
tính (5 máy)
65.000.000 5%
18953 22/09/20X
X
Cty TNHH Trí Nam
0303550789 Thiết kế
website
30.000.000 Khơng chịu
thuế
18954 24/09/20X
X
Cty TNHH Song Tồn
0303445678 Máy vi
tính (50 máy)
650.000.000 5%
Ghi chú:
1- Ngày 14/09/20XX Cty phát hiện kê sĩt 1 tờ hĩa đơn thanh tốn tiền điện ngày 20/02/2015, trị giá là: 5.000.000 đồng, thuế GTGT: 5.00.000 đồng
2- Ngày 18/09/20XX Cty cĩ lập biên bản điều chỉnh giảm số lượng (hĩa đơn đã xuất bán ngày 26/08/2015) và xuất 1 hĩa
đơn điều chỉnh giảm số lượng cho máy vi tính bán cho cơng ty Tồn Mỹ, trị giá chưa cĩ thuế GTGT giảm: 15.000.000 đồng, thuế GTGT giảm: 750.000
đồng
Yêu cầu: Anh/chị hãy điền vào 3 phụ lục kê khai thuế GTGT của tháng 09/20XX gồm PL 01-1, PL 01-2 và tờ khai
01/GTGT như mẫu đính kèm, lưu ý khơng cần trình bày phần tính tốn
Bài 9: Trích tài liệu của Công ty cổ phần X chuyên sản xuất SP E, trong năm 20XX có tình hình sau:
I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM:
1 Bán cho Công ty thương mại H 32.000 SP E với giá bán chưa thuế GTGT là 60.000 đ/SP, tuy nhiên công
ty thương mại H đã trả về 2.000 SP E do không đạt chất lượng Công ty thương mại H chỉ thanh toán tiền cho 20.000 SP tại thời điểm giao hàng, số còn lại sẽ thanh toán vào tháng 2 năm 200(N+1)
2 Giao đại lý 40.000 SP E, đại lý bán đúng giá theo hợp đồng với công ty theo giá chưa bao gồm thuế GTGT là 70.000 đ/SP; hoa hồng cho đại lý là 5% trên giá bán chưa thuế GTGT Đến 31/12/200N, đại lý
quyết toán đã tiêu thụ được 90% số lượng sản phẩm E, số sản phẩm E còn thừa đại lý đã xuất trả công
ty X; đại lý áp dụng phương pháp tính GTGT thuế khấu trừ; 5% hoa hồng đại lý được hưởng chưa bao gồm thuế GTGT; Công ty X đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số lượng sản phẩm đại lý đã tiêu thụ
3 Bán lẻ 10.000 SP E với giá bán chưa thuế GTGT là 69.000 đ/SP
Trang 7II TÌNH HÌNH HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM (chưa bao gồm hoa hồng trả cho đại
lý):
1 Mua 70.000 sản phẩm B, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT là 15.000 đ/SP
2 Mua 40.000 sản phẩm C, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 8.000 đ/SP
3 Mua 70.000 sản phẩm A từ doanh nghiệp trong khu công nghiệp, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 10.000 đ/SP
4 Nhập khẩu 01 TSCĐ, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 300 trđ Thuế suất thuế nhập khẩu TSCĐ là 30% Công ty X đã nộp đầy đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu
5 Mua một số dịch vụ, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT là 80 trđ
Yêu cầu : Xác định số thuế GTGT mà công ty X phải nộp trong năm 20XX?
Tài liệu bổ sung:
- TSCĐ, SP A, SPB, SP C, SP E và dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ: 10%
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng
Bài 10:
Trong tháng 5.201X, Cơng ty TNHH Thương mại Hịa Bình cĩ tình hình kinh doanh như sau:
1/ Xuất khẩu:
1.1 Rượu trái cây: 200.000 lít, FOB = 56.200 đồng/lít
1.2 Vải thổ cẩm: 150.000 mét, CIF = 89.600 đồng/mét (I&F = 10% FOB)
2/ Nhập khẩu:
2.1 Đồ chơi trẻ em: 400.000 bộ, FOB = 48.200 đồng/bộ (I&F = 10% FOB)
2.2 Bia lon: 600.000 lon, CIF = 2.420 đồng/lon
3/ Mua, bán hàng hóa trong nước được thể hiện qua các hóa đơn sau đây:
Trang 8HÓA ĐƠN GTGT (đồ chơi trẻ em)
Người bán: Cty Hòa Bình
Ng Người mua: Cty An Đông
Gia Giá chưa thuế GTGT: 500 trđ
Thuế GTGT (10%): 50 trđ
Giá Giá thanh toán: 550 trđ
HÓA ĐƠN GTGT (vải thổ cẩm)
N Người bán: Cty Hòa Bình Người mua: Cty Đakao Gia Giá chưa T.GTGT 640 trđ
T Thuế GTGT (10%) 64 trđ Giá Giá thanh toán: 704 tr đồng
HÓA ĐƠN GTGT (vải thổ cẩm)
Người bán: Cty Anh Đào
N Người mua: Cty Hòa Bình Gia Giá chưa T.GTGT 400 trđ
T Thuế GTGT (10%) 40 trđ Giá Giá thanh toán 440 trđ
HOÁ ĐƠN GTGT (vải thổ cẩm)
Người bán: Cty Hòa Bình
Người mua: Cty Tân Định
Giá chưa T.GTGT 320 trđ
T.GTGT (10%) 32 trđ
Giá thanh toán 352 trđ
HOÁ ĐƠN GTGT (vải thổ cẩm)
Người bán: Cty Nhà bè Người mua: Cty Hòa Bình Giá chưa T.GTGT: 60 trđ
T T.GTGT: 6 trđ Giá Giá thanh toán: 66 trđ
H HÓA ĐƠN GTGT (rượu trái cây) Người bán: Cty Bến Thành
Người mua: Cty Hòa Bình
Gi Giá chưa thuế GTGT: 1.200 trđ T.GTGT (10%) 120 trđ
Giá thanh toán 1.320 trrđ
HÓA ĐƠN GTGT (rượu trái cây)
Người bán: Cty Thị Nghè
Người mua: Cty Hòa Bình
G Giá chưa T.GTGT ………
T T.GTGT (10%) …………
G Giá thanh toán 880 trđ
HÓA ĐƠN GTGT (rượu trái cây)
Người bán: Cty Hòa Bình Người mua: Cty Chợ Lớn Giá chưa T.GTGT 1.100trđ T.GTGT (10%) 110 trđ Giá thanh toán 1210 trđ
HÓA ĐƠN GTGT (đồ chơi)
N Người bán: Cty Hòa Bình Người mua: Cty Gia Định
G Giá chưa T.GTGT 1.620 trđ
T T.GTGT(5%): 81trđ
G i Giá thanh toán: 1.701 trđ
Trang 9Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT mà Cty Hòa Bình phải nộp trong tháng 5.201X? Thông tin bổ sung :
- Thuế suất: giả sử ts thuế XK rượu trái cây là 5%, thuế suất thuế XK vải thổ cẩm là 0%, thuế GTGT các mặt hàng đều là 10% (trừ chứng từ đặc thù), ts thuế TTĐB rượu trái cây 25%, ts thuế TTĐB bia 50%, thuế nhập khẩu đồ chơi trẻ em 20%, thuế nhập khẩu bia lon 100%
- C.ty Hòa Bình đã nộp đủ các loại thuế ở khâu NK - HHDV mua vào đều thanh toán qua NH
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Người bán: Cơ sở Hoa Mai Người mua: Cty Hòa Bình Giá thanh toán 120 trđ
HÓA ĐƠN ĐẶC THÙ
Người bán: C.ty Bông Sen Người mua: Cty Hòa Bình Giá thanh toán 210 trđ (t.suất 5%)
HÓA ĐƠN GTGT (bia nhập ngoại)
N Người bán: Cty Hòa Bình Người mua: Cty Bảy Hiền Giá chưa T.GTGT: 200 trđ T.GTGT (10%): 20 trđ Giá thanh toán: 220 trđ