hạch toán kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA.DOC

hạch toán kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT 4

LỜI MỞ ĐẦU 5

Phần I Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10 8

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 8

1 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại Công ty 12

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ 17

Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10

19

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 19

2.1.1 Khái quát chung 19

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10 20

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 26

2 2.1 Hình thức kế toán 27

2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 28

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán 30

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán của công ty 31

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán 31

2.2.6 Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty 32

2 3 Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA 10 36

2 3 1 Kế toán Tài sản cố định 36

1

2.3.1.1 Đặc điểm tài sản cố định và công tác quản lý tài sản cố định.

36

2.3.1.1.1 Phân loại Tài sản cố định trong công ty 37

2.3.1.1.2 Đánh giá Tài sản cố định 37

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 37

2.3.1.3 Chứng từ sử dụng 38

2.3.1.4 Tổ chức ghi sổ TSCĐ 40

2.3.2 Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 41

2.3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty 41

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 42

2.3.2.3 Chứng từ sử dụng 43

2.3.2.4 Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC 45

2.3.2.4.1 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 45

2.3.2.4.2 Hạch toán tổng hợp NVL và CCDC 45

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 47

2.3.3.1 Tài khoản sử dụng 47

2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 47

3.3.3.3 Tổ chức ghi sổ tiền lương 49

2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất 50

2.3.4.1 Tài khoản sử dụng 50

2.3.4.2 Chứng từ sử dụng 50

2.3.4.3 Tổ chức ghi sổ 51

PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 54

2

3.1 Nhận xét chung về công ty 54

3.2 Đánh giá công tác kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10 55

3.2.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tại công ty 55

3.2.2 Một số vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 58

3.3 Một số ý kiến đề xuất tại công ty Công ty cổ phần LILAMA 10 60

3.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 60

3.3.2 Về hạch toán tiền lương và chi phí nhân công 60

3.3.3 Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công 61

3.3.4 Đối với công tác kế toán TSCĐ 62

3.3.5 Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ 62

KẾT LUẬN 64

3

DANH MỤC VIẾT TẮT

TSCĐ: Tài sản cố định

GTGT: Giá trị gia tăng

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

LĐTL: Lao động tiền lương

CBCNV: Cán bộ công nhân viên

4

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Bảng 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm 11

Sơ đồ 02 Tổ chức bộ máy kế toán 25

Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng 28

phần mềm kế toán FAST 2005 28

Sơ đồ 04 Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting 2005.35 Sơ đồ 05: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ 38

Sơ đồ 06: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần LILAMA 10 41

Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC 43

Sơ đồ 09: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song 45

Sơ đồ 10: Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC 46

Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 48

tại công ty cổ phần LILAMA 10 48

Sơ đồ 12 Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương 49

Bảng 02 Mẫu sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 51

Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh 52

LỜI MỞ ĐẦU

Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất Muốn hoạt động sản xuất ngày càng hữu ích cần phải tiến hành công việc quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép Do thực tế đòi hỏi của đời sống kinh tế nói trên,

5

tất yếu đã ra đời công tác hạch toán Qua đó việc quan sát, đo lường tính toán

và ghi chép các hoạt động kinh tế phát sinh nhằm thu thập, xử lý cung cấp những thông tin cần thiết để quản lý một cách khoa học và có hiệu quả toàn

bộ hoạt động kinh tế chính là nội dung và ý nghĩa của công tác hạch toán kế toán Đặc biệt trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thông tin đã trở thành một kênh hết sức quan trọng đặc biệt là thông tin kinh tế Nằm trong đó hạch toán kế toán chiếm một vị trí nổi bật bởi nó mang những thông tin tài chính chính xác và kịp thời cho người quan tâm Kế toán đã đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động tài chính của Nhà nước cũng như doanh nghiệp

Công ty cổ phần LILAMA 10 là một trong những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp cùng với quá trình hoạt động của mình Công ty đã từng bước hoàn thiện bộ máy quản

lý và công tác kế toán tại doanh nghiệp đạt được những thành tựu to lớn thể hiện ở việc phát triển và mở rộng hoạt động của công ty tạo được sức cạnh tranh mạnh và khẳng định được chỗ đứng của doanh nghiệp trên thị trường

Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, trong thời gian kiến tập tại công ty em đã có cơ hội để vận dụng kiến thức đã học tại trường vào thực tế Trong thời gian kiến tập được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý công ty đặc biệt

là cán bộ công nhân viên phòng Tài chính Kế toán, em đã tìm hiểu được các vấn đề cơ bản: Tổng quan về công ty, tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán tại công ty để từ đó đưa ra những đánh giá khái quát về tổ chức bộ máy

và công tác kế toán tại đơn vị Bài viết của em chia làm 3 phần :

PHẦN I : Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10.

6

PHẦN II : Đặc điểm tổ chức Kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 PHẦN III : Một số nhận xét về hoạt động sản xuất kinh doanh và công

tác Kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10

Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang cùng cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần LILAMA 10 đặc biệt là phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em trong quá trình kiến tập cũng như viết báo cáo Tuy nhiên do điều kiện và thời gian và nhận thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được tiếp thu những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các cô, các bác cùng các anh chị trong công ty để em có điều kiện hoàn thiện và nâng cao kiến thức của mình

Hà nội, tháng 6 năm 2008

Sinh viên

Lê Mạnh Ninh

7

Phần I Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.

Công ty cổ phần LILAMA 10 tiền thân là xí nghiệp liên hiệp Lắp máy số

1 Hà Nội, thành lập tháng 12 /1960 thuộc Công ty lắp máy, ngày 25/01/1983 chuyển thành Xí nghiệp liên hợp Lắp máy 10 theo quyết định số 101/BXD-TCCB thuộc Liên hiệp các xí nghiệp lắp máy (Nay là Tổng công ty Lắp máy Việt Nam)

Tháng 1/1996, Xí nghiệp liên hiệp Lắp máy 10 được đổi tên thành Công

ty Lắp máy và Xây dựng số 10 theo quyết định số 05/BXD-TCLD ngày 12/01/1996 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng Đây là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam

Từ ngày 01/01/2007, Công ty chính thức chuyển hình thức sở hữu, từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 0103015215 Trong đó nhiều lĩnh vực mới được bổ sung để phù hợp với xu thế phát triển chung của đất nước

Một số thông tin chính về Công ty:

Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 10

Tên Tiếng Anh: LILAMA 10 JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: LILAMA 10.,JSC

8

Trụ sở chính: Số nhà 989 đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

Điện thoại: (+84) 04.8649584 Fax: (+84) 04.8649581

Email: info@lilama10.com / lilama10ktkt@vnn.vn

Website: www.lilama10.com.vn

Công ty được thành lập theo Quyết định số 1449/QĐ-BXD ngày 24/10/2006 của Bộ Xây Dựng về việc phê duyết phương án cổ phần hóa của Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015215 ngày 29/12/2006; Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 20/6/2007 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

- Sản xuất vật liệu xây dựng;

- Gia công chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị nâng, thiết bị chịu áp lực (bình, bể, đường ống chịu áp lực), thiết bị cơ, thiết bị điện, kết cấu thép phi tiêu chuẩn, cung cấp lắp đặt và bảo trì thang máy;

-Làm sạch và sơn phủ các bề mặt kim loại;

9

2005, 2006, 2007 được thể hiện cụ thể ở Bảng 01.

10

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

(*): Năm 2007 Công ty được miễn 100% Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguồn:Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2005, 2006, 2007 của Công ty

Ngày 25/12/2007 Công ty đã chính thức niêm yết cổ phiếu của mình tại

Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Việc niêm yết chứng khoán sẽ giúp cho Công ty dễ dàng trong việc huy động vốn dài hạn thông qua phát hành chứng khoán với chi phí thấp Bên cạnh đó, việc niêm yết góp

11

phần tô đẹp thêm hình ảnh của Công ty trong mắt các nhà đầu tư, các chủ nợ, người cung ứng và các khách hàng, nhờ vậy Công ty sẽ có sức hút hơn đối với các nhà đầu tư

1 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại Công ty.

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần LILAMA 10 gồm có: Đại hội đồng cổ đông, Hội đông quản trị, Ban kiểm soát, các phòng ban và các xí nghiệp trực thuộc, Nhà máy, Ban quản lý dự án, văn phòng đại diện, các đội công trình Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các thành phần trong bộ máy tổ chức quản lý như sau:

Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là

cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty

Hội đồng quản trị: Số thành viên Hội đồng quản trị của Công ty gồm có

05 thành viên Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định thực hiện các quyền nhân danh Công ty, trừ những quyền thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát: Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03

thành viên, là cơ quan thay mặt cổ đông kiểm soát các hoạt động quản lý, điều hành và chấp hành pháp luật của Công ty

Tổng giám đốc Công ty: Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ

nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

12

Xí nghiệp trực thuộc thay mặt Công ty thực hiện các dự án, các hạng mục công trình, được chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo phân cấp quản lý, tự chịu trách nhiệm về lĩnh vực được giao.

Các Phó tổng Giám Đốc là người giúp Tổng Giám Đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân công của Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về nhiệm vụ được phân công và thực hiện Có 3 Phó tổng Giám Đốc là: Phó tổng Giám Đốc phụ trách kỹ thuật, Phó tổng Giám Đốc phụ trách nhiệt điện, Phó tổng Giám Đốc phụ trách thủy điện

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng như sau:

- Phòng Kinh tế - Kỹ thuật:

Căn cứ vào nhiệm vụ được giao ở từng công trình, Phòng Kinh tế- Kỹ thuật lập dự án tổ chức thi công và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp cho công trình Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập tiến độ và

13

biện pháp thi công cho các hạng mục công trình Thiết kế các dự án đầu tư, kết cấu các chi tiết máy móc phụ vụ sản xuất và thi công của công ty kiểm tra giám sát các công trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao các phần việc của từng hạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư và biểu thu hồi vốn Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc của từng hạng mục theo từng tháng quý năm

ty, giới thiệu năng lực và thông tin cần thiết về Công ty để tham dự thầu

- Phòng Tài chính kế toán:

Phòng Tài chính kế toán là bộ phận tham mưu cho Ban Giám đốc về quản lý công tác tài chính kế toán, thống kê theo chế độ hiện hành của Nhà nước Phòng Tài chính- Kế toán có trách nhiệm ghi chép, phản ánh, tính toán các số liệu về tình hình luân chuyển vật tư, tài sản, tiền vốn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị; giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị, thu chi tài chính, thanh toán tiền vốn; lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định hiện hành; thực hiện các nghĩa vụ tài chính với Ngân sách Nhà nước, Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểm

Y tế cho người lao động theo quy định hiện hành của Nhà nước

- Phòng tổ chức lao động:

14

Phòng Tổ chức lao động có nhiệm vụ nghiên cứu lập phương án tổ chức, điều chỉnh khi thay đổi tổ chức biên chế bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty và các xí nghiệp nhà máy, tham gia viết và thông qua phân cấp quản lý, quy mô của các tổ chức trong công ty để trình các cơ quan có thẩm quyền thông qua, làm thủ tục về phân hạng công ty, xí nghiệp nhà máy, quy hoạch và đào tạo người cán bộ, kiểm tra việc thực hiện biên chế bộ máy quản

lý của các đơn vị trực thuộc, quản lý hồ sơ của các cán bộ công nhân viên trong công ty

15

16

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ.

Công ty cổ phần LILAMA 10 là Doanh nghiệp hoạt động lâu năm trong lĩnh vực xây lắp do đó công ty đã xây dựng được một quy trình công nghệ sản xuất hợp lý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Đặc điểm của ngành sản xuất xây lắp có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức bộ máy quản lý cũng như tổ chức bộ máy kế toán Công nghệ thi công xây lắp của công ty kết hợp giữa thủ công ,cơ giới và sản xuất giản đơn Nhìn chung quy trình công nghệ của công ty được thể hiện bằng sơ đồ dưới đây:

17

Đấu thầu, thương thảo và

ký kết hợp đồng

Phân giao nhiệm vụ thành lập công trường

Bóc tách bản vẽ, lập dự toán biện pháp thi công

Nghiệm thu, bàn giao

Quyết toán, thanh lý hợp

đồng

Sơ đồ 01 :Quy trình hoạt động sản xuất hoạt động kinh doanh.

18

Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần

LILAMA 10

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

2.1.1 Khái quát chung

Trong bộ máy tổ chức cuả các doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần LILAMA 10 nói riêng phòng Tài chính Kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng cùng với các phòng ban khác trong công ty để quản lý điều hành

bộ máy của công ty ty giúp công ty tồn tại và phát triễn, giữa các phòng ban

có mối quan hệ mật thiết với nhau Chẳng hạn như giữa phòng Tài chính Kế toán và phòng Kinh tế Kỹ thuật trong công tác kế toán TSCĐ, sự phối hợp đó được thể hiện phòng Kinh tế Kỹ thuật tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động của TSCĐ Nghiệm thu và lập biên bản bàn giao, hồ sơ tăng giảm TSCĐ, sau đó gữi hồ sơ cùng chứng từ có liên quan về phòng Tài chính Kế toán.Tại phòng Tài chính Kế toán tiến hành sao chép cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng, đồng thời giữ lại bản gốc để căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ

Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của Công

ty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều trên địa bàn cả nước nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán Phòng Tài chính – Kế toán có tất cả 10 người , 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và 7 kế toán viên làm từng phần hành khác nhau

Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng, thực hiện toàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ tập báo cáo kế toán gửi lên phòng tài chính

19

kế toán công ty Các xí nghiệp khác có nhân viên kế toán và có bộ phận kế toán thực hiện định kỳ hàng tháng tập hợp số liệu, chứng từ gửi lên phòng tài chính kế toán công ty Phòng Tài chính Kế toán công ty có nhiệm vụ tập hợp

số liệu chung cho toàn công ty, lập báo cáo kế toán định kỳ

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10

Các phần hành kế toán tại phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần LILAMA 10 bao gồm:

- Kế toán tiền mặt

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng, vay Ngân hàng

- Kế toán thuế GTGT đầu vào

- Kế toán tiền tạm ứng

- Kế toán phải thu khách hàng

- Kế toán các khoản phải thu khác

- Kế toán vật tư, hàng hóa, công cụ, dụng cụ

- Kế toán tài sản cố định, nguồn vốn

- Kế toán các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước

- Kế toán các khoản phải trả cho nhà cung cấp

- Kế toán tiền lương và các khoản phải trả, phải nộp khác ( Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí Công đoàn)

- Kế toán doanh thu

- Kế toán tập hợp chi phí, giá thành

20

- Kế toán thanh toán, theo dõi công trình, các đơn vị trực thuộc

- Thanh toán khối lượng thu hồi vốn

- Kho quỹ, kho chứng từ

- Kế toán tổng hợp

Mỗi nhân viên phòng Tài chinh – Kế toán đảm nhận một số phần hành

và theo dõi các công trình được giao Cụ thể, chức năng và nhiệm vụ của từng

bộ phận kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng phải trực tiếp thông báo, cung cấp

thông tin cho giám đốc công ty, đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của công ty, về chính sách huy động vốn, … chịu trách nhiệm chung về thông tin

do phòng tài chính kế toán cung cấp; thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán của công ty và thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước hướng dẩn nhân viên của mình thực hiện ghi sổ sách, thực hiện công việc kế toán

- Kế toán vật tư hàng hóa:

Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:

+ Phản ánh tình hình Nhập- xuất- tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếp

do công ty quản lý

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu xuất, hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhà nước

+ Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty thực hiện theo đúng quy định của nhà nước

21

+ Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp

+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê

- Kế toán tiền lương:

Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương gồm:

+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng các quy định của nhà nước

+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công ty

kế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

+ Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc

+ Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:

+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu

22

- Kế toán TSCĐ:

+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong toàn công ty

+ Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ

+ Mở thẻ theo dõi đối với từng TSCĐ

+ Kiểm kê TSCĐ khi có quyết định

- Kế toán thuế: Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối

với Nhà Nước về các khoản thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí, lệ phí…

23

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi khối lượng công trình, là người tổng hợp

số liệu kế toán để lập báo cáo tài chính, đưa ra các thông tin kế toán do các phần hành kế toán khác cung cấp

- Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu,

chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lập các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt

- Tại các Xí nghiệp trực thuộc: Cũng tổ chức các bộ phận kế toán riêng

tương tự như vậy, thực hiên toàn bộ công tác kế toán sau đó lập các báo cáo gửi lên phòng Tài chính kế toán của công ty Phòng kế toán có trách nhiệm tổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ

24

Kế toán tiền mặt, tiền tạm ứng thanh toán

Kế toán tiền gửi, tiền vay, tiền theo dõi công trình

Kế toán

TSCĐ,

nguồn vốn

Kế toán Doanh thu, thuế GTGT

Kế toán tổng hợp

Các tổ, bộ phận ở đơn vị, ở xí nghiệp

Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương thanh toán Kế toán

Kế toán các phần hành khác

Kế toán vật

tư

25

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Cụ thể:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng Việt Nam Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố

- Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ

- Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính

- Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

26

được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên vật liệu là giá thực tế đích danh

- Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho và trích lập dự phòng

- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xác nhận Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phương pháp đánh giá

2 2.1 Hình thức kế toán

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức Nhật Ký Chung, đây là hình thức đang được nhiều công ty áp dụng rộng rãi vì việc ghi chép theo hình thức này đơn giản, kết cấu sơ đồ dễ ghi, dễ đối chiếu và kiểm tra Với khối lượng công việc kế toán của công ty là rất lớn thì hình thức này là hoàn toàn phù hợp

Theo đó, trình tự ghi sổ kế toán như sau:

27

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Đối chiếu, kiểm tra:

2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán.

Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty đang áp dụng là hệ thống chứng

từ ban hành theo quyết định 15 của Bộ Tài chính ngày 20-3-2006, gồm 5 chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương;

MÁY TÍNH

28

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, Bảng kê trích nộp các khoản lương, Bảng kê phân bổ tiền lương và BHXH, Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng:

Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê vàng bạc kim loại đá quý, Bảng kê chi tiền, bảng kiểm kê quỷ…

Kế toán tài sản cố định:

29

Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm

kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

Tài khoản kế toán Công ty đang sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty Do khối lượng công việc lớn, công ty có nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau nên các TK kế toán được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, một TK lớn được chi tiết thành nhiều tài khoản nhỏ khác nhau Tuy ở trong ngành xây lắp nhưng công ty không sử dụng tài khoản

623 ( Chi phí máy thi công ) để hạch toán chi phí liên quan đến máy thi công

mà thay vào đó công ty sử dụng tài khoản 627 (6278) để hạch toán chi phí này

Có thể kể tên một số TK mà công ty thường xuyên sử dụng sau đây:Tài khoản loại I: TK 111, TK 112, TK131, TK 133, TK 136, TK 141,

TK 151, TK 153, TK 153, TK 154

Tài khoản loại II: TK 211, TK 214, TK 241, TK 242

Tài khoản loại III: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 336, TK 338,

TK 341

Tài khoản loại IV: TK 411, TK 412, TK 421, TK431, TK 441, TK 414.Tài khoản loại V : TK 511, TK 512, TK 515

Tài khoản loại VI : TK 621, TK 622, TK 627, TK 635, TK 642

Tài khoản loại VII: TK 711

30

Tài khoản loại VIII : TK 811

Tài khoản loại IX : TK 911

Tài khoản loại 0 : TK 009

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán của công ty.

Công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán theo chế độ kế toán mới ban hành theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006 Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung do đó hế thống sổ gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ nhật ký đặc biệt , Sổ thẻ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phát sinh các tài khoản, và tuỳ theo yêu cầu của công ty mà còn có thêm nhiều loại sổ khác nữa như các loại sổ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, công nợ khách hàng

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty tuân thủ theo chế độ Báo cáo kế toán hiện hành của nhà nước Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm 4 báo cáo cơ bản và bắt buộc:

+ Bảng Cân Đối Kế Toán

+ Báo cáo Kết Quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo Tài chính

Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẩu báo cáo tài chính theo Quyết định 15 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Trong hai bảng trên thì bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh được Kế toán tổng hợp

31

lập theo quý, còn báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào thời điểm cuối năm tài chính

Bên cạnh những báo cáo cơ bản và bắt buộc đó phòng kế toán của công

ty còn lập một số báo cáo khác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như (báo cáo giá vốn hàng bán, báo cáo báo cáo hàng tồn kho, báo cáo công nợ…) đây

là những báo cáo kế toán quản trị hết sức quan trọng giúp doanh nghiệp khắc phục những tồn tại trong quá khứ và có hướng hoạch định kế hoạch cho tương lai

Toàn bộ báo cáo của công ty do Kế toán tổng hợp lập Cuối kỳ Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp các số liệu kế toán mà các nhân viên kế toán nhập vào máy trong kỳ Kế toán tổng hợp đăng nhập vào phần mềm kế toán FAST 2005 sau đó vào phân hệ Kế toán tổng hợp thực hiện các thao tác phân

bổ chi phí sản xuất chung, chi phí trả trước… vào chi phí trong kỳ Sau đó Kế toán tổng hợp tiến hành thực hiện các thao tác kết chuyển chi phí từ các tài khoản 621, 622, 627, 642 vào tài khoản 154 và tiến hành kết chuyển tài khoản doanh thu vào tài khoản xác định kết quả Sau khi kết chuyển xong chi phí và doanh thu Kế toán tổng hợp tiến hành in các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị ( nếu cần) và báo cáo thuế

2.2.6 Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty.

Tại công ty hiện nay đang sử dụng phần mền kế toán Fast Accounting

2005 để tiến hành việc công tác kế toán Phần mền kế toán nay cho phép làm giảm nhẹ công việc kế toán, hiệu quả và đơn giản, phù hợp với các doanh nghiệp Việt Nam có quy mô lớn cóa tổ chức kế toán tương đối phức tạp như

32