Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải đảm bảo các yếu tố sau: Sức lao động – Tư liệu lao động - Đối tượng lao động. Khác với các đối tượng lao động (Nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm...) thì các tư liệu lao động (máy móc, thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải,...) là những phương tiện vật chất mà con người sử dụng để tác động vào đối tượng lao động, biến nó theo mục đích của mình. Năng lực hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ sở tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp được biểu hiện ở tư liệu sản xuất của chính doanh nghiệp đó. Những tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và hình thái vật chất ban đàu thì gọi là tài sản cố định (TSCĐ). Với vai trò quan trọng của mình, ảnh hưởng của TSCĐ có tính quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, do vậy mỗi doanh nghiệp cần phải biết khai thác tận dụng và phtas huy những tiềm năng TSCĐ sẵn có , mặt khác không ngừng đổi mới hoàn thiện cơ cấu TSCĐ của đơn vị mình. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán phần hành tài sản cố định đối với một Công ty, đặc biệt là công ty có khối lượng tài sản cố định lớn như Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên. Từ đó, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu trong Chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên”. Kết cấu của chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương sau: - Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên. - Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên. - Chương 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên. Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nhưng do hạn chế về mặt thời gian và hiểu biết nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được những hướng dẫn, góp ý của thầy giáo để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn cùng toàn thể các cô, chú, anh, chị trong phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên đã giúp đỡ, chỉ bảo tận tình để em có thể hoàn thành Chuyên đề thực tập tổng hợp này. Em xin chân thành cảm ơn!

VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 3

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN 2

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên 2 1.1.1 Danh mục tài sản cố định hữu hình tại Công ty 2

1.1.2 Sự phân nhóm, phân loại và mà hóa tài sản cố định hữu hình của Công ty 3

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên 3

1.2.1 Tình hình tăng Tài sản cố định hữu hình tại Công ty 4

1.2.2 Tình hình giảm Tài sản cố định hữu hình tại Công ty 4

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên 5

1.3.1 Cơ cấu quản lý Tài sản cố định hữu hình trong Công ty 5

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận Quản lý Tài sản cố định 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN 8

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên 8

2.1.1 Thủ tục và chứng từ kế toán 8

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 25

2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình 29

2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình 36

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN 45

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên và phương hướng hoàn thiện 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Nhược điểm 45

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên 47

3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 47

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 48

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 48

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 48

3.2.5 Về kế toán khấu khao 49

3.2.6 Về sổ kế toán tổng hợp 49

3.2.7 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 50

KẾT LUẬN 51

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG

Bảng 1.1: Danh mục TSCĐ hữu hình của Công ty năm 2017 2

Bảng 1.2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện 3

Bảng 1.3: Tình hình tăng TSCĐ hữu hình Quý 1/2017 4

Bảng 1.4: Tình hình giảm TSCĐ hữu hình trong Quý 1/2017 5

BIỂU ĐỒ Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế mua bán TSCĐ 10

Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT mua sắm TSCĐ 13

Biểu 2.3 Biên bản quyết toán TSCĐ 14

Biểu 2.4 Biên bản giao nhận TSCĐ 15

Biểu 2.5 Thẻ tài sản cố định 17

Biểu 2.6 Tờ trình thanh lý TSCĐ 18

Biểu 2.7 Quyết định thanh lý TSCĐ 19

Biểu 2.8: Phiếu chi chi phí thanh lý TSCĐ 21

Biểu 2.9 Biên bản thanh lý TSCĐ 22

Biểu 2.10 Thẻ tài sản cố định 23

Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT thanh lý TSCĐ 24

Biểu 2.12 Sổ Tài sản cố định 25

Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 2112 – Máy móc, thiết bị 26

Biểu 2.14 Sổ chi tiết TK 2113 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn 27

Biểu 2.15: Sổ Nhật kí chung 28

Biểu 2.16 Sổ cái TK 211 29

Biểu 2.17 Bảng tính khấu hao TSCĐ 31

Biểu 2.18 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 32

Biểu 2.19 Sổ chi tiết TK 214 33

Biểu 2.20 Sổ cái TK 214 34

Biểu 2.21 Quyết định sửa chữa lớn văn phòng làm việc 37

Biểu 2.22 Biên bản nghiệm thu 38

Biểu 2.23 Hóa đơn GTGT sửa chữa lớn TSCĐ 39

Biểu 2.24 Sổ chi tiết TK 241 40

Biểu 2.25 Sổ cái TK 241 41

Biểu 2.26 Biên bản kiểm kê TSCĐ 43

SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình của Công ty 5

LỜI MỞ ĐẦU

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải đảm bảo các yếu

tố sau: Sức lao động – Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Khác với các đối tượng laođộng (Nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm ) thì các tư liệu lao động(máy móc, thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải, ) là những phương tiện vật chất màcon người sử dụng để tác động vào đối tượng lao động, biến nó theo mục đích của mình.Năng lực hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ sở tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệpđược biểu hiện ở tư liệu sản xuất của chính doanh nghiệp đó

Những tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và hình thái vật chất banđàu thì gọi là tài sản cố định (TSCĐ) Với vai trò quan trọng của mình, ảnh hưởngcủa TSCĐ có tính quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanhnghiệp, do vậy mỗi doanh nghiệp cần phải biết khai thác tận dụng và phtas huynhững tiềm năng TSCĐ sẵn có , mặt khác không ngừng đổi mới hoàn thiện cơ cấuTSCĐ của đơn vị mình

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên, em đã nhậnthức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán phần hành tài sản cố địnhđối với một Công ty, đặc biệt là công ty có khối lượng tài sản cố định lớn như Công

ty Cổ phần Đầu tư Long Biên Từ đó, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu trong

Chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần

Đầu tư Long Biên”.

Kết cấu của chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương sau:

- Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công

ty Cổ phần Đầu tư Long Biên.

- Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ

phần Đầu tư Long Biên.

- Chương 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ

phần Đầu tư Long Biên.

Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nhưng do hạn chế về mặt thời gian và hiểu biếtnên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhậnđược những hướng dẫn, góp ý của thầy giáo để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn cùng toàn thể các cô, chú,anh, chị trong phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên đã giúp đỡ,chỉ bảo tận tình để em có thể hoàn thành Chuyên đề thực tập tổng hợp này

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

1.1.1 Danh mục tài sản cố định hữu hình tại Công ty.

Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kinhdoanh sân golf, kinh doanh nhà hàng, kinh doanh tổ chức sự kiện và tiệc cưới… Do

đó, tài sản cố định hữu hình của Công ty chủ yếu là các sân bãi, thiết bị, máy mócphục vụ cho quá trình cung cấp các dịch vụ trên

Bảng 1.1: Danh mục TSCĐ hữu hình của Công ty năm 2017

1

Nhà cửa, vật

kiến trúc

Văn phòngNhà khoSân GolfNhà hàng

1125

VPNKSGNH2

Máy móc

thiết bị

Gậy đánh golfMáy phát banh golf Máy rửa banh golf

653220104

GĐGMPBMRB3

XNBX4CX7C

quản lý

Máy tínhMáy in

15947

MVTMI

1.1.2 Sự phân nhóm, phân loại và mà hóa tài sản cố định hữu hình của Công ty

Hiện nay, ở Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên chủ yếu là tài sản cố địnhhữu hình Dựa theo đặc điểm về hệ thống tài khoản kế toán, để thuận lợi cho việc tổchức hạch toán kế toán, Công ty đang phân loại tài sản cố định hữu hình theo hìnhthái biểu hiện

Bảng 1.2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện

n v tính: t ng Đơn vị tính: tỷ đồng ị tính: tỷ đồng ỷ đồng đồng

31/12/2017

31/12/2015

31/12/2016

31/12/2017

31/12/2015

31/12/2016

31/12/2017

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần Đầu

tư Long Biên

TSCĐ của Công ty được kế toán của Công ty khai báo trong Danh mục Tàisản cố định Mỗi tài sản được lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết quá trình sử dụng vàtrích khấu hao Các nghiệp vụ tăng hoặc giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty có thể là

do việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn TSCĐ hay thanh lý,hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnh hưởng đến tình hình biến độngTSCĐ trong Công ty

1.2.1 Tình hình tăng Tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Do đặc điểm vận động về mặt giá trị của TSCĐ nên việc xem xét, đánh giá

TSCĐ xác định ở các thời điểm tương ứng với quá trình hình thành và sử dụng từngTSCĐ đó Do đó, kế toán phải xác định giá trị ban đầu khi tăng TSCĐ và xác địnhgiá trị trong quá trình sử dụng TSCĐ Tình hình tăng TSCĐ hữu hình do việc muasắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn TSCĐ.

Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ HH mua sắm bao gồmgiá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế(không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếpđến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng hoạt động như: chi phí chuẩn bị mặtbằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt chạy thử (trừ cáckhoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phíkhác liên quan trực tiếp

Bảng 1.3: Tình hình tăng TSCĐ hữu hình Quý 1/2017

Máy rửa banh 1,5 HP

Nguồn: Phòng Kế toán

1.2.2 Tình hình giảm Tài sản cố định hữu hình tại Công ty.

Tình hình thanh lý, hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnhhưởng đến tình hình biến động TSCĐ trong Công ty phải thông qua Biên bản giaonhận, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ Đó là những Tài sản màtrong quá trình hoạt động đã hoạt động không tốt hay là do hư hỏng nặng khônghoạt động hay việc đổi mới trang thiết bị…

Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình do Công ty tiến hành nhượng bán, thanh lýkhi thấy những TS này không đem lại hiệu quả sử dụng cho Công ty

Bảng 1.4: Tình hình giảm TSCĐ hữu hình trong Quý 1/2017

Đơn vị: VNĐ

Tên, nhãn hiệu

TSCĐ

Số lượng

Năm sử dụng

Nguyên giá Giá trị hao

Nguồn: Phòng Kế toán

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

1.3.1 Cơ cấu quản lý Tài sản cố định hữu hình trong Công ty

Hiện nay, tài sản cố định hữu hình trong Công ty chiếm phần lớn trong tổngtài sản của Công ty Thời gian gần đây, do khối lượng hợp đồng Công ty ký kếtnhiều, doanh thu hàng năm cũng tăng lên, Công ty tăng cường mở rộng sản xuất,Công ty phải trang bị thêm các máy móc thiết bị để thực hiện hoạt động sản xuất.TSCĐ của Công ty chủ yếu được nhập từ các nước: Nhật Bản, Hàn Quốc…

Với đặc điểm trên đòi hỏi TSCĐ của Công ty phải được quản lý chặt chẽ vềmặt giá trị và hiện vật

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình của Công ty

trình từ các phòng ban và ra quyết định mua sắm, thanh lý, nhượng bán… TSCĐhữu hình trong kỳ

Giám đốc Công ty cũng quyết định việc đánh giá lại TSCĐ hữu hình trongtrường hợp góp vốn liên doanh, bán hoặc cho thuê

- Hội đồng quản lý và kiểm kê TSCĐ

Hội đồng quản lý và kiểm kê TSCĐ trực tiếp lập sổ sách theo dõi ghi chép vềcông tác cơ giới, vật tư và các tài sản cố định thuộc Công ty quản lý

Việc quản lý chặt chẽ TSCĐ đảm bảo cho yêu cầu sản xuất của toàn Công tyđược liên tục đạt hiệu quả cao

- Phòng kế toán

Phòng kế toán thực hiện theo dõi giá trị TSCĐ hữu hình phát sinh trong kỳ.Phòng kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm của TSCĐ theo chỉtiêu giá trị Kế toán TSCĐ tính toán, ghi chép việc trích khấu hao TSCĐ, thu hồivốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ

Thủ tục lập chứng từ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được quyđịnh trong Quy trình quản lý tài chính của Công ty Cụ thể với một số trường hợpsau:

* Khi mua sắm TSCĐ của Công ty, bộ phận có nhu cầu cần:

- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của Công ty

- Viết giấy để xuất mua tài sản cố định

- Trình Ban Tổng Giám đốc xem xét và phê duyệt và tiến hành mua sắm theoquy định (đấu thầu, chào giá, cạnh tranh )

- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:

+ Một liên giao cho bên giao

+ Một liên giao cho bộ phận nhận

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi

* Khi thanh lý tài sản cố định kế toán cần có:

- Quyết định thanh lý tài sản cố định

- Biên bản thanh lý, đánh giá kỹ thuật

- Hợp đồng kinh tế

- Hoá đơn GTGT

- Lập biên bản giao nhận thành 3 liên:

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi.

- Trong các biên bản phải ghi rõ đầy đủ nội dung và chuyển cho các bộ phậngiao nhận quản lý sử dụng ký

- Kế toán thảo quyết định tăng, giảm tài sản cố định và vốn cố định Chuyển

kế toán trưởng ký

- Trình Ban Tổng Giám đốc ký duyệt

- Biên bản giao nhận này phải chuyển cho Phòng Kế toán trong vòng 3 ngàysau khi các bên giao nhận đã ký đầy đủ

- Sau khi nhận biên bản giao nhận tài sản, kế toán phải lập thẻ tài sản cố định(theo mẫu 02- TSCĐ) cho từng tài sản và ghi sổ tài sản cố định các tài sản mua mới,điều chuyển Yêu cầu:

+ Ghi rõ nội dung trên thẻ một cách đầy đủ, rõ ràng

+ Chuyển kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt

+ Tài sản cố định mua mới được điều chuyển hạch toán tính khấu hao theo Thông

tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

- Sau khi đã hoàn tất các thủ tục bộ phận nào sử dụng tài sản cố định thì phải

ký nhận quản lý sử dụng trên thẻ tài sản cố định do phòng TCKT lập và theo dõi

* Sửa chữa tài sản cố định

- Nếu là sửa chữa lớn thì phải căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn hàng nămđược Ban Tổng Giám đốc Công ty phê duyệt

- Các bộ phận có TSCĐ bị hỏng cần sửa chửa phải:

+ Viết đề xuất trình Ban Tổng Giám đốc duyệt

+ Phòng Cung ứng kết hợp với Phòng Kế toán xây dựng kế hoạch xác định giá soạnthảo và trình ký hợp đồng sửa chữa TSCĐ theo quy định: bộ phận quản lý TSCĐtiến hành mang đi sửa chữa

+ Khi sửa chữa xong lập đầy đủ thủ tục hồ sơ sửa chữa TSCĐ hoàn thành gồm:

Biên bản nghiệm thu kỹ thuật và có chữ ký xác nhận của bên nhận sửa chữa.Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý HĐKT

+ Chuyển kế toán trưởng ký và trình Giám đốc duyệt

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

2.1.1 Thủ tục và chứng từ kế toán

Việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở Công ty đều phải dựavào các chứng từ tăng (giảm), khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quannhư:

Công ty cần lên danh mục trang thiết bị thuộc TSCĐ cần cho quá trình sảnxuất Sau đó, kế toán cần lập tờ trình lên Giám đốc phê duyệt Sau khi xem xét đánhgiá về tất cả các chỉ tiêu của Công ty, mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh, kếhoạch và phương án mua sắm tổ chức quản lý và kế hoạch hoàn trả vốn đầu tư, bộphận mua hàng sẽ lên bảng báo giá gửi lên Ban Tổng Giám đốc Công ty Nếu đượcchấp nhận thì việc ký kết hợp đồng mua bán mới được tiến hành Công ty phải lậphội đồng để xác định đúng nguyên giá của TSCĐ

Khi có TSCĐ tăng thì Công ty phải lập “biên bản giao nhận TSCĐ” cùng vớingười giao TSCĐ (Mẫu 01- TSCĐ) Bên giao nhận gồm có: Giám đốc Công ty,phòng kế toán, phòng vật tư thiết bị, nhân viên kỹ thuật (do phòng kỹ thuật phâncông), tổ bảo vệ Sau đó bên giao nhận TSCĐ lập một hồ sơ riêng về TSCĐ hồ sơgồm có:

Bộ hồ sơ gồm 2 bản:

1 bản do phòng kế toán gửi để ghi sổ theo dõi

1 bản được phòng vật tư thiết bị giữ để quản lý

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có một số TSCĐ

đã bị cũ đi, hư hỏng hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật, không phù hợpvới đặc điểm sản xuất kinh doanh những TSCĐ mà Công ty không cần dùng chonên Công ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán các tài sản đó

Việc tiến hành nhượng bán, thanh lý TSCĐ chỉ được tiến hành sau khi đượcquyết định thanh lý nhượng bán của Giám đốc Công ty Người nào đặt giá cao nhấttrong số những người tham gia đấu giá thì TSCĐ sẽ thuộc về người đó

Sau đó cùng nhau tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng

- Giá trị còn lại của TSCĐ

- Giá trị thu hồi

- Chi phí thanh lý (nhượng bán),

Trình tự ghi sổ chi tiết tại Phòng Kế toán Công ty:

*Thẻ TSCĐ: căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các chứng từ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Bảng tính khấu hao TSCĐ

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan

* Chứng từ của kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình

+ Biên bản giao, nhận TSCĐ (Mẫu số 01- TSCĐ)

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03 -TSCĐ)

 Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của 2 bên

Hôm nay ngày 05 tháng 03 năm 2017 chúng tôi gồm:

BÊN A (BÊN MUA): CÔNG TY C PH N Ổ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN ẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN ĐẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN U T LONG BIÊN Ư LONG BIÊN

Địa chỉ : Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Điện thoại : 04.38752241

Mã số thuế : 0101983878

Tài khoản : 8916201000134

Tại NH : Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt – CN Long Biên

Đại diện : Ông Trần Ngọc Hải – Chức vụ: Tổng Giám đốc

BÊN B (BÊN BÁN): CÔNG TY TNHH LƯỚI CÔNG TRÌNH

Địa chỉ trụ sở : 39/1 Thống Nhất, Phường 11, Quận Gò Vấp, TP Hồ Chí MinhVăn phòng : Tầng M3, tòa nhà CT1 - KĐT Sudico, Mễ Trì, Mỹ Đình, Từ Liêm,

Hà Nội

Mã số thuế : 0309542696

Tài khoản : 003.100.000.143.8

Tại ngân hàng : Thương mại cổ phần Ngoại thương – Gò Vấp

Đại diện : Bà Hà Lê Thùy Quyên – Chức vụ: Giám đốc.

Sau khi bàn bạc, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng với các điều khoản sau:

Điều I: Tên hàng- Số lượng- Giá cả

Bên B bán cho bên A thi t b nh sau: ết bị như sau: ị tính: tỷ đồng ư sau:

Tổng giá trị hợp đồng: Một trăm linh một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.

Điều II: Chất lượng- Thời gian- Địa điểm giao hàng:

- Chất lượng, hàng hóa mới 100%, chưa qua sử dụng, nhập khẩu từ Đài LoanCông suất: 800 bóng / 5 phút

- Thời gian giao hàng: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày bên B nhận được tiềntạm ứng đợt 1

- Địa điểm giao hàng: Tại địa chỉ bên A tại Khu Trung đoàn 918, P PhúcĐồng, Q Long Biên, Hà Nội

Điều III: Thanh toán

- Hình thức thanh toán: Bằng chuyển khoản

- Thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B làm 2 đợt như sau:

 Đợt 1: Thanh toán 50% giá trị hợp đồng trong vòng 03 ngày kể từ ngày kýhợp đồng

 Đợt 2: Thanh toán 50% giá trị hợp đồng trong vòng 15 sau khi bên B giao

Điều IV: Trách nhiệm của mỗi bên:

- Trách nhiệm của bên A: Nhận hàng và thanh toán cho bên B theo đúng thỏathuận tại điều 3 ở trên

- Trách nhiệm của bên B: Cung cấp hàng theo đúng thỏa thuận tại điều 1 vàđiều 2 ở trên, tổ chức bảo hành sản phẩm khi có thông báo của bên A

Điều V: Cam kết chung:

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ và nghiêm chỉnh các điều khoản đã ký tronghợp đồng Không bên nào tự ý đơn phương sửa đổi Trong quá trình thực hiện nếugặp khó khăn hai bên chủ động gặp nhau cùng bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợptác xây dựng Nếu có tranh chấp xảy ra hai bên không tự giải quyết được thì đưa ratoàn kinh tế tòa án thành phố Hà Nội xử lý, phán quyết của tòa án là cuối cùng buộchai bên phải tuân theo

Hợp đồng được làm thành 04 bản có hiệu lực từ ngày ký đến khi bên bán hoànthành nghĩa vụ quy định trong hợp đồng, bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 bản có giátrị pháp lý ngang nhau

Bi u 2.2 Hóa đ n GTGT mua s m TSC ểu 2.2 Hóa đơn GTGT mua sắm TSCĐ ơn GTGT mua sắm TSCĐ ắm TSCĐ Đ

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 11 tháng 03 năm 2017

Mẫu số:01GTKT3/001

Ký hiệu: CT/17P Số: 0000042

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Lưới Công Trình

Địa chỉ: 39/1 Thống Nhất, Phường 11, Quận Gò Vấp, TP Hồ Chí Minh

Mã số thuế: 0309542696

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 8916201000134 mở tại Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt– CN Long Biên

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn /

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.3 Biên bản quyết toán TSCĐ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc

Hà Nội, ngày 11 tháng 03 năm 2017

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN MÁY RỬA BANH 1,5 HP ĐÀI LOAN

Căn cứ vào chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau:

- Giá mua máy: 92.000.000 đồng

Bi u 2.4 Biên b n giao nh n TSC ểu 2.2 Hóa đơn GTGT mua sắm TSCĐ ả ận TSCĐ Đ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long

Biên, Hà Nội

o0o

-Mẫu số: 01 –TSCĐ

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 11 tháng 03 năm 2017

Căn cứ vào quyết định số 17HV/020508 ngày 05 tháng 03 năm 2017 củaGiám đốc Công ty về việc bàn giao TSCĐ:

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông/Bà: Ngô Xuân Đặng

Chức vụ: Phó Phòng Cung ứng

Đại diện bên nhận

- Ông/Bà: Nguyễn Tuấn Minh

Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh

Đại diện bên giao

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Nước sản xuất

Năm sản xuất

Năm sử dụng

Công suất

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí vận

chuyển

Chi phí chạy thử …

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu kỹ thuật

Biểu 2.5 Th t i s n c đ nh ẻ tài sản cố định à ả ố ị CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 11 tháng 03 năm 2017

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy rửa banh 1,5 HP Đài Loan Nước sản xuất: Đài Loan Năm sản xuất: 2016

Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Golf Năm đưa vào sử dụng: 2017

Ví dụ 2: Thanh lý TSCĐ hữu hình

Ngày 31 tháng 03 năm 2017, Công ty thanh lý một xe tải Huyndai 07 tấn

được đưa vào sử dụng từ năm 2013

Trong quá trình sử dụng tài sản sẽ dẫn đến một số TSCĐ HH bị cũ, hao mòn

không phù hợp với hình thức kinh doanh của Công ty Nếu sử dụng chỉ gây lãng phí

vốn nên bộ phận sử dụng cần phải thanh lý hoặc nhượng bán để thu hồi vốn cho

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P

Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2017

TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI

Kính gửi: Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

Tên tôi là: Trịnh Văn Tiến

Chức vụ: Tổ trưởng đội xe bộ phận vận chuyển

Hiện nay, bộ phận vận chuyển đang có 1 phương tiện vận tải cũ nát và hoạt

động không có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác nhận hiện trạng xe) Tôi viết tờ

trình này xin Ban Tổng Giám đốc xem xét và cho thanh lý phương tiện vận tải sau:

Kính đề nghị Ban Tổng Giám đốc Công ty giải quyết, cho phép thanh lý

phương tiện vận tải trên

Tổ trưởng đội vận chuyển

Biểu 2.7 Quyết định thanh lý TSCĐ

CÔNG TY CPĐT LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P

Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Số 875/CT - PKT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc -

Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2017

QUYẾT ĐỊNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CPĐT LONG BIÊN

Về việc: thanh lý TSCĐ

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty

- Theo đề nghị của Phòng Tổng hợp

QUYẾT ĐỊNHĐiều 1: Nhượng bán TSCĐ (có biên bản kèm theo)

Thanh lý phương tiện vận tải trên cho ông Nguyễn Hồng Đạt

Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội

Tài khoản số: 710A - 40879 tại Ngân hàng NN & PTNT Cầu Giấy

Điều 2: Các phòng k toán t i chính, qu n lý thi t b có trách nhi m th c ết bị như sau: ài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực ản lý thiết bị có trách nhiệm thực ết bị như sau: ị tính: tỷ đồng ệm thực ực

hi n quy t ệm thực ết bị như sau: đị tính: tỷ đồng nh n y ài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực

Nơi gửi:

- Phòng kế toán

Ban Tổng Giám đốc Công ty

(ký, họ tên)

Đồng thời, trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình sẽ phát sinhmột số chi phí liên quan.

Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 27 tháng 03 năm 2017

Mẫu số:01GTKT3/001

Ký hiệu: TH/16P Số: 0152455

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tập Đoàn Thành Hưng

Địa chỉ: Số 104 Nguyễn Văn Cừ, Phường Bồ Đề, Quận Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 001704060028742 mở tại Ngân hàng TMCP QUỐC TẾ

MST: 0100598827

Họ và tên người mua hàng: Trịnh Văn Tiến

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

MST: 0101983878

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn /

Biểu 2.9: Phiếu chi chi phí thanh lý TSCĐ

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà

Nợ: 811Nợ: 133Có: 111

Họ và tên người nhận tiền: Trần Quý Kiên

Địa chỉ: Công ty CP Tập Đoàn Thành Hưng

Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển xe Huyndai 7 tấn

Số tiền: 2.200.000đ (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT số 0152455)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ

Sau khi xét duyệt được sự đồng ý của ban lãnh đạo, kế toán lập biên bản thanh lýnhư sau:

Biểu 2.10 Biên b n thanh lý TSC ả Đ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên,

Hà Nội - o0o -

Mẫu số: 02-TSCĐ

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐNgày 27 tháng 03 năm 2017

Căn cứ vào quyết định số 875 ngày 20 tháng 03 năm 2017 của Ban Giámđốc Công ty về việc thanh lý TSCĐ:

Đại diện: Uỷ viên

- Ông/Bà: Trịnh Văn Tiến

Chức vụ: Tổ trưởng đội xe

Đại diện: Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: XE ÔTÔ HUYNDAI

- Số hiệu TSCĐ: HUYNDAI01

- Nước sản xuất: Việt Nam

- Năm đưa vào sử dụng: 2013

- Nguyên giá TSCĐ: 630.000.000 Đồng

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 568.750.000 đồng

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 61.250.000 đồng

III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:

Ban thanh lý quyết định thanh lý phương tiện vận tải trên

Ngày 27 tháng 03 năm 2017

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

- Chi phí thanh lý TSCĐ: 2.000.000 đồng

- Giá trị thu hồi: 11.550.000 đồng

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 27 tháng 03 năm 2017

Ngày 27 tháng 03 năm 2017 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Biểu 2.11 Th t i s n c đ nh ẻ tài sản cố định à ả ố ị CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ LONG BIÊN

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long

Căn cứ Biên bản thanh lý TSCĐ ngày 27 tháng 03 năm 2017

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ô tô Huyndai 07 tấn

Nước sản xuất: Việt Nam

Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội xe bộ phận vận chuyển

Năm đưa vào sử dụng: 2013

Cộng dồn

Xe ô tôHuyndai

Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán lập hoá đơn GTGT:

Biểu 2.12 Hóa đ n GTGT thanh lý TSC ơn GTGT mua sắm TSCĐ Đ

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 27 tháng 03 năm 2017

Mẫu số:01GTKT3/001

Ký hiệu: LB/16P Số: 0097037

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Long Biên

Địa chỉ: Khu Trung đoàn 918, P Phúc Đồng, Q Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 8916201000134 mở tại Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên ViệtMST: 0101983878

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Hồng Đạt

Tên đơn vị:

MST: 8305284223

Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn /