Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH cơ khí mai phương

Vai trò của kế toán được khẳng định rõ hơn trong xu thế phát triển kinh tế ngày nay, bởi kế toán là một cụng cụ quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính hiện thực, có giá trị

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Đinh Văn Đại

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên

HẢI PHÒNG - 2019

-

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH CƠ KHÍ MAI PHƯƠNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Đinh Văn Đại

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên

HẢI PHÒNG – 2019

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Đinh Văn Đại Mã SV:1412401187

Lớp: QT1804K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định

kết quả kinh doanh tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 3

1.1 Nội dung của các chỉ tiêu cơ bản lien quan đến doanh thu , chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 3

1.1.1 Khái niệm 3

1.1.1.1 Doanh thu: 3

1.1.1.2 Chi phí: 3

1.1.1.3 Xác định kết quả kinh doanh (KQKD) : 3

1.1.2 Phân loại doanh thu, thu nhập,chi phí 3

1.1.2.1 Doanh thu 3

1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu: 4

1.1.2.3 Chi phí 5

1.2 Nội dung kế toán doanh thu , chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 8

1.2.1 Kế toán doanh thu 8

1.2.1.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 8

1.2.1.2 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 11

1.2.1.3 Kế toán Thu nhập khác 13

1.2.2 Kế toán chi phí 15

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15

1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh 17

1.2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 19

1.2.2.4 Chi phí khác 21

1.2.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22

1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 23

1.3.Hình thức sổ kế toán hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 25

1.3.1 Hình thức nhật kí chung 25

1.3.2 Hình thức nhật kí- sổ cái 27

1.3.4 Hình thức kế toán trên máy tính 30

PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ

KHÍ MAI PHƯƠNG 31

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH cơ khí Mai Phương 31

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH cơ khí Mai Phương 31

2.1.2 Đặc điểm sản phẩm công ty 31

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty: 32

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Mai Phương 32

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận: 34

2.2 Khái quát tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương 35

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 35

TNHH cơ khí Mai Phương 36

2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại cty TNHH cơ khí Mai Phương 37

2.3 Thực trạng tổ chức tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương 37

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 37

2.3.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán 45

2.3.1.2 Chi phí quản lí kinh doanh 49

2.3.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 54

2.3.1.4 Chi phí tài chính 58

2.3.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 58

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ MAI PHƯƠNG 70

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương 70

3.1.1 Ưu điểm 70

3.1.2 Hạn chế 71

3.2 Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 71

3.3 Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 72

doanh tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương 72

3.4.1 Kiến nghị 1: Về việc phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho từng mặt hàng tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương 72

3.4.2 Kiến nghị 2: Về việc đưa phần mềm kế toán vào công tác kế toán 73

3.4.3 Kiến nghị 3: Hạch toán chi tiết doanh thu – chi phí 75

3.5 Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương 80

3.5.1 Về phía Nhà nước 80

3.5.2 Về phía doanh nghiệp 80

KẾT LUẬN 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu tài chính 12

Sơ đồ 1.3: Hạch toán thu nhập khác 14

Sơ đồ 1.4: Hạch toán giá vốn hàng bán 16

Sơ đồ 1.5: Hạch toán chi phí quản lí kinh doanh 18

Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí tài chính 20

Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí khác 21

Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22

Sơ đồ 1.9: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 24

Sơ đồ 1.10: Hạch toán doanh thu chi phí và XĐKQKD theo hình thức sổ nhật kí chung 26

Sơ đồ 1.11: Hạch toán doanh thu,chi phí và XĐKQKD theo hình thức sổ nhật kí sổ cái 27

Sơ đô 1.12: Hạch toán theo hình thức sổ chứng từ ghi sổ 29

Sơ đồ 1.13: Hạch toán doanh thu,chi phí và XĐKQKD theo hình thức ghi trên phần mềm máy tính 30

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương 33

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương 35

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung của Công ty 36

Biểu số 2.1 – Hóa đơn GTGT 39

Biểu số 2.2 GBC ngày 03/11/2017 40

Biểu số 2.3 – HĐ GTGT 0002265 41

Biểu số 2.4 – Phiếu thu số 27/11 41

Biểu số 2.5 – Sổ nhật ký chung (trích) 43

Biểu số 2.6 – Sổ cái TK511 (trích) 44

Biểu số 2.7 Phiếu xuất kho số 3/11 46

Biểu số 2.8 Trích sổ Nhật ký chung 47

Biểu số 2.9 Trích sổ cái tài khoản 632 48

Biểu số 2.10 – Hóa đơn dịch vụ viễn thông 50

Biểu số 2.11 – Phiếu chi số 10/11 51

Biểu số 2.12 – Sổ Nhật ký chung (trích) 52

Biểu số 2.13 – Sổ cái TK 642 (trích) 53

Biểu 2.14: Giấy báo có 55

Biểu 2.15: Sổ nhật kí chung 56

Biểu 2.16: Sổ cái 57H Biểu số 2.17 – Phiếu kế toán số 10 60

Biểu số 2.18 – Phiếu kế toán số 11 61

Biểu số 2.19 – Phiếu kế toán số 12 62

Biểu số 2.20 – Phiếu kế toán số 12 63

Biểu số 2.21 – Phiếu kế toán số 12 64

Biểu số 2.22 Trích sổ nhật ký chung 65

Biểu số 2.23 Trích sổ cái TK 911 66

Biểu số 2.24 Trích sổ cái TK 821 67

Biểu số 2.25 Trích sổ cái TK 821 68

Biểu số 2.26 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 69

Biểu 3.1 Sổ chi tiết bán hàng 76

Biểu số 3.2 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 77

Biểu 3.3 Sổ chi tiết bán hàng 78

Biểu số 3.4 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 79

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hội nhập mạnh mẽ với sự cạnh tranh khốc liệt vốn có, dưới sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước đòi hỏi các doanh nghiệp phải

tự chủ về tài chính dựa trên nguyên tắc lấy thu bù chi Để đảm bảo cho sự tồn tại

và phát triển của mình các doanh ngiệp đều hướng tới mục tiêu cuối cùng đó là lợi nhuận Do vậy nhu cầu sử dụng thông tin tài chính một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác càng trở nên cấp thiết Vai trò của kế toán được khẳng định

rõ hơn trong xu thế phát triển kinh tế ngày nay, bởi kế toán là một cụng cụ quản

lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị làm cơ sở để đưa ra các quết định kinh

tế kịp thời

Bên cạnh đó phải kể đến là vai trò của kế toán kết quả kinh doanh trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp Bởi đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng sản xuất kinh doanh Đồng thời, nó cũng là một cụng cụ tài chính phục vụ đắc lực cho công tác quản trị: dựa vào kết quả kinh doanh giúp ta có cái nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết về tình hình cụ thể tại đơn vị Thông qua việc theo dõi thực trạng, đánh giá các vấn đề thực tế nhà quản trị đưa ra những giải pháp, những quyết định kinh tế phù hợp nhằm thực hiện mục tiêu quan trọng đã định Điều đó đòi hỏi việc xác định kết quả kinh doanh phải được thực hiện một cách kịp thời và chính xác, đây chính là nhiệm vụ chung của công tác kế toán

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Về mặt lí luận, hệ thống những vấn đề cơ bản về kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh theo chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành

Về mặt thực tiễn, đề tài dựa trên cơ sở lý luận để làm rõ thực trạng kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH cơ khí Mai Phương Đồng thời, thông qua việc đánh giá thực trạng chỉ ra những ưu điểm, cũng như hạn chế còn tồn tại Căn cứ những tổng kết thực tế đó nhằm đưa ra các đề xuất, giải pháp để hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh tại công

ty

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng: Đề tài tập trung nghiên cứu doanh thu và các khoản giảm doanh thu trên cơ sở đó xác định doanh thu thuần, quy trình hạch toán chi phí để xác định kết quả như giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tại đơn vị để tìm ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương

Phạm vi nghiên cứu: Các số liệu và tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty trong thời gian năm 2017

4 Phương pháp nghiên cứu

Xuất phát từ nguyên lý chung, đề tài vận dụng tổng hợp các phương pháp như: phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, thống kê

5 Kết cấu của khoá luận

Kết cấu của khóa luận ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 03 chương :

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH cơ khí Mai Phương

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.

1.1 Nội dung của các chỉ tiêu cơ bản lien quan đến doanh thu , chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm

1.1.1.1 Doanh thu:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ , doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác

1.1.1.2 Chi phí:

Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông và chủ sở hữu

Chi phí gồm : chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính , chi phí khác , giá vốn hàng bán

1.1.1.3 Xác định kết quả kinh doanh (KQKD) :

KQKD là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp, bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số còn lại của doanh thu thuần sau khi trừ giá vốn hàng bán, chi phí hàng bán và chi phi doanh nghiệp Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: kết quả của hoạt động sản xuất, chế biến, kết quả hoạt động thương mại, kết quả hoạt động lao vụ, dịch vụ

Lãi (lỗ) = Doanh thu thuần + doanh thu tài chính – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng +chi phí quản lí doanh nghiệp +chi phí khác)

1.1.2 Phân loại doanh thu, thu nhập,chi phí

1.1.2.1 Doanh thu

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 4

-Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp phải thỏa mãn tất

cả 5 điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý và kiểm soát sản phẩm

+ Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng

+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,…

- Doanh thu hoạt động tài chính: là số tiền thu được từ các hoạt động đầu tư tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu bao gồm:

 Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu…

 Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn mác thương mại… )

 Cổ tức, lợi nhuận được chia

 Thu nhập về hoạt động đầu tu mua bán chứng khoán

 Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

 Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

 Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

-Thu nhập khác: Là những khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra Những lợi nhuận có thể do chủ quan đơn vị hoặc do khách quan đưa tới Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

 Thu về thanh lí nhượng bán tài sản cố định

 Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng

 Thu từ các khoản nợ khó đòi, xóa sổ

 Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ

1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

-Chiết khấu thương mại: Là khoản dịch vụ bán hạ giá niêm yết cho khách hàng

mua với số lượng lớn

-Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do những hàng hoá

kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc thị hiếu

-Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị

khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

1.1.2.3 Chi phí

-Giá vốn hàng bán: là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kì

- Phương pháp xác định giá vốn hàng bán

+ Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá trị sản phẩm hàng hóa vật tư (hàng tồn kho) xuất được xác định trên cơ sở lấy số lượng xuất nhân với đơn giá bình quân Phạm vi tính đơn giá xuất bình quân có thể là cả kỳ hiện tại, sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ trước trong đó:

 Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ:

- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ

- Nhược điểm: Độ chính xác không cao, lượng công việc dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến tiến độ của phần hành khác Ngoài ra phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + giá trị hàng mua vào trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng mua vào trong kì

 Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập:

- Ưu điểm: Khắc phục được những hạn chế của phương pháp trên đạt được

độ chính xác cao, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý

- Nhược điểm: Việc tính toán phức tạp, nhiều lần tốn nhiều công sức nên phương pháp này áp dụng cho các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có số lượng hàng hóa nhập xuất ít

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 6

Đơn giá = Giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Bình quân Lượng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này tính giá hàng

tồn kho tồn kho xuất trên cơ sở giả định rằng lượng hàng nào có trước thì xuất trước, nếu không đủ thì tính theo giá của lần nhập tiếp theo cho lượng hang còn thiếu Với phương pháp này giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá của lần nhập sau cùng

+ Phương pháp giá đơn vị thực tế đích danh: Phương pháp này xác định giá

trị hàng tồn kho xuất bằng cách lấy số lượng hàng tồn kho xuất nhân (x) với giá đơn vị của lần nhập tương ứng Phương pháp này có ưu điểm kết quả tính toán

có độ chính xác cao nhưng đơn vị phải có mặt bằng rộng có thể quản lý riêng biệt hàng tồn kho theo từng lần nhập

- Ưu điểm: Đây là phương án tốt nhất nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của

kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị thực tế của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra, giá trị hàng hóa tồn kho được phản ánh đúng giá trị thực tế của nó

- Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh nghiệp có kinh doanh ít loại mặt hàng, hàng tồn kho

có giá trị lớn, mặt hàng ổn định Đối với doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng phương pháp này

 Chi phí quản lý kinh doanh gồm:

-Chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kì như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo…

-Chi phí quản lí doanh nghiệp: là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lí bao gồm nhiều loại như chi phí quản lí kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác

-Chi phí hoạt động tài chính: Bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính

-Chi phí khác: là các khoản chi phí thực tế phát sinh các khoản lỗ do các sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN mang lại Ngoài ra cũng bao gồm các khoản chi phí kinh doanh bị bỏ sót từ những năm trước nay phát hiện ghi bổ sung

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 8

1.1.2.4 Kết quả kinh doanh

-Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp

- Lợi nhuận trước thuế: Là lợi nhuận đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Lợi nhuận sau thuế: Là phần còn lại sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách nhà nước Lợi nhuận sau thuế được dùng để trích lập các quỹ của doanh nghiệp

1.2 Nội dung kế toán doanh thu , chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1 Kế toán doanh thu

1.2.1.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sin, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

- Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

- Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT), hoá đơn bán hàng (02-GTTT)

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng)

- Phiếu xuất kho (,ẫu 02 - VT)

- Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch

và các nghiệp vụ sau:

- Bán hàng hoá: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra , bán hàng hoá mua vào và đầu tư bất động sản

- Cung cấp dịch vụ:Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một

kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động

- Doanh thu hàng bán bị trả lại,

giảm giá hàng bán và chiết khấu

thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

TK 911 "Xác định kết quả kinh

doanh"

- Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Tài khoản 511 không có số dư đầu và cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 10

1.2.1.2 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính

a Chứng từ và sổ sách sử dụng làm cơ sở hạch toán

-Giấy báo có của ngân hàng

-Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 515

b Tài khoản sử dụng

Tk 515: Doanh thu hoạt động tài chính

c Kết cấu tài khoản

Nợ TK 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu

có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính thuần sang Tài

ty liên doanh, liên kết

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư đầu và cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 12

d Sơ đồ hạch toán

TK911 TK515 TK111, 112…

Thu tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ

phiếu, thanh toán chứng khoán

ngắn hạn

TK331

Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài chính Chiết khấu thanh toán được

hưởng do thanh toán trước

thời hạn

TK111,112,138 Thu nhập được chia từ hoạt

động liên doanh

TK413

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư các khoản

mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu tài chính

- Số thuế giá trị gia tăng phải

nộp (nếu có) đối với các khoản

thu nhập khác ở doanh nghiệp

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Thu tiền được do khách hàng

vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa

sổ

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị

bỏ sót

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 14

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,

khác phát sinh trong kỳ hàng hóa, TSCĐ

Sơ đồ 1.3: Hạch toán thu nhập khác

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí

nhân công vượt trên mức bình

thường và chi phí sản xuất

chung cố định không phân bổ

được tính vào giá vốn hàng bán

trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát

của hàng tồn kho sau khi trừ đi

phần bồi thường do trách nhiệm

cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng tự chế tạo

TSCĐ vượt trên mức bình

thường không được tính vào

nguyên giá TSCĐ hữu hình tự

xây dựng, tự chế tạo hoàn

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư đầu và cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 16

d Sơ đồ hạch toán (theo phương pháp kiểm kê định kì)

Sơ đồ 1.4: Hạch toán giá vốn hàng bán

1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh

a Chứng từ sổ sách làm cơ sở hạch toán

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có

- Sổ cái tài khoản 642: Chi phí quản lí kinh doanh

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642: Chi phí quản lí kinh doanh

Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng

Tài khoản 6422: Chi phí quản lí doanh nghiệp

c Kết cấu tài khoản

Nợ TK 642 Có

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát

sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự

phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự

phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự

sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 642 không có số dư đầu và cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 18

d Sơ đồ hạch toán

TK111, 112 TK642

152,153,242,331 TK111,112 Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi phí TK133

1.2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

a Chứng từ sổ sách làm cơ sở hạch toán

- Giấy báo nợ của ngân hàng

-Sổ cái tài khoản 635: Chi phí tài chính

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635: Chi phí tài chính

c Kết cấu tài khoản

Nợ TK635 Có

- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng

trả chậm, lãi do thuê tài sản;

- Chiết khấu thah toán cho người

mua;

- Lỗ khi bán ngoại tệ;

- Các khoản lỗ do thanh lý,

nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong

kỳ của hoạt động kinh doanh;

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

cuối năm tài chính các khoản

mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của

hoạt động kinh doanh;

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán;

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh

lệch tỷ giá hối đoái của hoạt

động đầu tư xây dựng cơ bản đã

hoàn thành đầu tư vào chi phí tài

chính;

- Các khoản chi phí của hoạt động

dầu tư tài chính khác

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kì

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 20

1.2.2.4 Chi phí khác

a Chứng từ sổ sách làm cơ sở hạch toán

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Hóa đơn bảo hiểm, biên lai nộp thuế

- Sổ chi tiết tài khoản 811

- Các giấy tờ liên quan khác

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811: Chi phí khác

c Kết cấu tài khoản

“Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư đầu và cuối kỳ

d Sơ đồ hạch toán

TK111, 112,… TK811 TK911 Các chi phí khác phát sinh Kết chuyển chi phí khác

trong kì phát sinh trong kì

Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí khác

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 22

1.2.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

a Chứng từ sổ sách làm cơ sở hạch toán

-Phiếu kế toán

- Sổ cái YK 821

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

c Kết cấu tài khoản

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp hiện hành phát sinh

trong năm;

- Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp hoãn lại

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Chi phí thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số nộp

Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

a Chứng từ sổ sách làm cơ sở hạch toán

- Phiếu kế toán

- Sổ cái TK 911

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh

c Kết cấu tài khoản

Nợ TK 911 Có

- Trị giá vốn của sản phẩm,

hàng hóa, bất động sản đầu tư

và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính,

chi phí thuế thu nhập doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp;

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 không có số dư đầu và cuối kỳ

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 24

d Sơ đồ hạch toán

TK 632,635 TK911 TK511, 515, 711 642,811

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và

thu nhập khác

TK821 TK821 Kết chuyển thuế TNDN hiện Kết chuyển khoản giảm chi phí

hành và thuế TNDN hoãn lại thuế TNDN hoãn lại

TK 421 TK421 Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển lỗ hoạt động

kinh doanh trong kì kinh doanh trong kì

Sơ đồ 1.9: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.Hình thức sổ kế toán hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo TT 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/8/ doanh nghiệp có thể áp

kế toán: hóa đơn phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho…Dựa vào những số liệu

đã ghi trên sổ nhật kí chung để vào sổ cái cho từng đối tượng kế toán theo trình

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 26

Ghi cuối tháng hoặc định kì:

Đối chiếu, kiểm tra:

511,515,642,711,635,911

SỔ CÁI TK 511, 515,…

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

BAÓ CÁO TÀI CHÍNH

S s

1.3.2 Hình thức nhật kí- sổ cái

Đặc trưng

- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng

từ kế toán đều được ghi vào sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật kí sổ cái theo trình tự thời gian, ngoài các chứng từ kế toán, kế toán có thể dựa vào những số liệu đã được ghi nhận trên bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại để ghi vào nhật

Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 511,515 ,

…

NHẬT KÍ- SỔ CÁI (phần TK 511,515,…)

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 28

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

+Ưu điểm: - số lượng ít, mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép

+Nhược điểm : - khó thực hiện việc phân công lao động kế toán

-khó thực hiện với doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn do phát sinh nhiều tài khoản

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc trưng

- Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

-Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm và phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,515,…

Sổ đăng kí

chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái TK 511,515,…

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 30

1.3.4 Hình thức kế toán trên máy tính

Đặc trưng

- Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán

và báo cáo tài chính theo quy định

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ MAI PHƯƠNG

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH cơ khí Mai Phương

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH cơ khí Mai Phương

C«ng ty TNHH cơ khí Mai Phương ®­îc thµnh lËp ngày 28/5/2006, địa chỉ thôn Cách Thượng, xã Nam Sơn,huyện An Dương, Hải Phòng

Trải qua hơn 10 năm thành lập công ty TNHH cơ khí Mai Phương không ngừng lớn mạnh, tưng trưởng về mọi mặt, thường xuyên xây dựng và kiện toàn

tổ chức, năng cao năng lực chỉ huy điều hành, quản ý đổi mới trang thiết bị, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động

2.1.2 Đặc điểm sản phẩm công ty

§Æc ®iÓm s¶n phÈm

- Công ty TNHH cơ khí Mai Phương chuyên kinh doanh cơ khí , xử lý

và tráng phủ kim loại

· Ưu điểm của công nghệ phun phủ:

Công nghệ phun phủ có những ưu điểm nổi trội so với những công nghệ

- Cũng như hàn đắp, phun phủ cho phép tạo lớp đắp với chiều dày tương đối lớn (để phục hồi các chi tiết bị mài mòn)

- Thiết bị phun phủ khá đơn giản và gọn nhẹ, có thể di chuyển dễ dàng

và nhanh chóng Chẳng hạn, khi phun bằng ngọn lửa khí chỉ cần máy nén khí,

Sinh viên: Đinh Văn Đại- QT1804K 32

mỏ đót và bình khí Khi có nguồn điện có thể ứng dụng phương pháp phun điện với những súng phun cầm tay rất tiện lợi

- Có thể sử dụng các kim loại và hợp kim khác nhau, hoặc hỗn hợp của chúng Có thể phun nhiều lớp với những vật liệu khác nhau để tạo các lớp phủ

- Quá trình công nghệ phun phủ đảm bảo năng suất cao và đặc trưng bởi khối lượng công việc không lớn

· Nhược điểm của công nghệ phun phủ:

- Khi phun các chi tiết nhỏ, sự phun ít hiệu quả do tổn hao vật liệu phun lớn Trong trường hợp này, kinh tế hơn là sử dụng các phương pháp khác

- Quá trình chuẩn bị bề mặt trước khi phun phức tạp và gây ô nhiễm môi trường làm việc do phải sử dụng các thiết bị tẩy rửa và làm sạch như máy phun cát Phun bi, phun bột kim loại và các dung dịch tẩy rửa khác

- Trong quá trình phunm các hạt phun có thể bị bắn tung toé, đồng thời

có thể tạo các hợp chất có hại cho sức khoẻ người sử dụng Do đó công nhân cần phải có dụng cụ bảo hộ an toàn

- Đòi hỏi trình độ tay nghề công nhân kỹ thuật tương đối cao

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty:

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Mai Phương

GIÁM ĐỐC

Phòng Hành Chính Tổng Hợp

Phòng Tài

Chính Kế

Toán

Phòng Kinh Doanh

Phân Xưởng Xản Xuất