Kế toán cho vay tại Chi Nhánh ngân hàng NHTMCP Công Thương (VietinBank) Tỉnh Lạng Sơn, thực trạng và giải pháp.DOC

Kế toán cho vay tại Chi Nhánh ngân hàng NHTMCP Công Thương (VietinBank) Tỉnh Lạng Sơn, thực trạng và giải pháp

lời cam đoan

Em xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu trong chuyên đề tốt nghiệp là trung thực và chính xác xuất phát từ tình hình thực tế tại Chi Nhánh Ngân Hàng Công Thơng Lạng Sơn

NHCTVN : Ngân hàng Công Thơng Việt Nam

NHNN : Ngân hàng Nhà Nớc

NHTM : Ngân hàng Thơng Mại

TDNH : Tín Dụng Ngân Hàng

TCTD : Tổ chức Tín Dụng

DN : Doanh Nghiệp

VHĐ : Vốn Huy Động

KH : Khách Hàng

KT : Kế Toán

TK : Tài khoản

DNNQ : Doanh Nghiệp Quốc Doanh

TSĐB : Tài Sản Đảm Bảo

CV : Cho vay

HMTD : Hạn mức tín dụng

DF : Dự Phòng

TG : Tiền Gửi

GTCG : Giấy Tờ Có Giá

HĐTD : Hợp Đồng Tín Dụng

VN : Việt Nam

danh mục bảng biểu

Trang Bảng 1 : Tình hình huy động vốn 22

Bảng 2 : Hoạt động cho vay của NhCT Lạng Sơn 25

Bảng 3 : Cơ cấu tín dụng theo thời gian tại NHCT Lạng Sơn 25

Bảng 4 : Cơ cấu tín dung theo thành phần kinh tế 26

Bảng 5 : Tình hình nợ quá hạn của chi nhánh qua các năm 28

Bảng 6 : Hoạt động thơng mại của chi nhánh 29

Bảng 7 : Kết quả kinh doanh của chi nhánhtrong năm 2005-2007 .30

Bảng 8 : Doanh số cho vay của NHCT Lạng Sơn 35

Bảng 9 : Doanh số thu nợ của NHCT Lạng Sơn 37

mục lục lời nói đầu ch ơng 1: cơ sở lý luận về kế toán cho vay trong các NHTM 1

1.1 Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ kế toán cho vay của NHTM 1

1.1.1 Khái niệm và bản chất của tín dụng Ngân hàng 1

1.1.2 Vai trò của tín dụng Ngân hàng 2

1.1.3 Các phơng thức cho vay chủ yếu 3

1.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM 5

1.2.1 Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay 5

1.2.1.1 Khái niệm kế toán cho vay 5

1.2.1.2 Vai trò của kế toán cho vay 5

1.2.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay 6

1.2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay 6

1.2.2.2 Quy trình kế toán cho vay 10

ch ơng 2 : Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn 19

2.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh của NHCT Lạng Sơn 19

2.1.1 Sự ra đời và phát triển của NHCT Lạng Sơn 19

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và chức năng của các phòng ban 19

2.1.3 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHCT Lạng Sơn 21

2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn 21

2.1.3.2 Hoạt động tín dụng 24

2.1.3.3 Hoạt động thanh toán 28

2.1.3.4 Hoạt động tài trợ thơng mại 29

2.1.3.5 Kết quả kinh doanh 30

2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn 31

2.2.1 Khái quát hoạt động tín dụng làm cơ sở cho kế toán cho vay 31

2.2.1.1 Quan điểm nhận định hớng chung về chính sách tín dụng đầu t của NHCTVN 31

2.2.1.2 Những qui định mang tính hớng dẫn về cho vay trong hệ thống NHCTVN 32

2.2.2 Thực hiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn 33

2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 33

2.2.2.2 Hạch toán khi giải ngân 34

2.2.2.3 Hạch toán thu nợ 36

2.2.2.4 Hạch toán chuyển nợ quá hạn 37

2.2.2.5 Trích lập và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi 38

2.2.2.6 Xuất ngoại bảng TS cầm cố thế chấp 39

2.2.2.7 Lu hồ sơ và đóng tài khoản 39

2.2.3 Nhận xét tình hình thực hiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn 40

2.2.3.1 Những kết quả đạt đợc 40

2.2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 41

Ch ơng 3 : một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn43

3.1 Mục tiêu và kế hoạt hoạt động của NHCT Lạng Sơn năm 2008 43

3.1.1 Mục tiêu phấn đấu 43

3.1.2 Kế hoạch hoạt động kinh doanh cụ thể 43

3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn .44 3.3 Một số kiến nghị 47

3.3.1 Kiến nghị đối với NN và các bộ ngành có liên quan 47

3.3.2 Kiến nghị đối với NHNN 48

3.3.3 Kiến nghị đối với NHCTVN 49 Kết luận

lời nói đầu

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Là một đất nớc chịu hậu quả nặng nề của chiến tranh nên Việt Nam vẫncòn là một nớc nghèo và lạc hậu so với khu vực và trên trờng quốc tế Mặc dù

đi lên từ xuất phát điểm không thuận lợi nh vậy nhng với sự nỗ lực khôngngừng của tất cả các ngành, lĩnh vực và các thành phần kinh tế, Việt Nam đãvơn lên là một nớc có tốc độ tăng trởng khá và ổn định tỷ lệ hộ nghèo đốigiảm đáng kể, đời sống của ngời dân đợc cải thiện Kết quả này có đợc cànphải kể đến sự đóng góp không nhỏ của ngành NH Luôn gắn liền cùng quátrình cải cách và đổi mới của nền kinh tế Việt Nam, ngành NH đã bớc quanhững thăng trầm lịch sử và khẳng định đợc vai trò của mình vào sự phát triểncủa xã hội

Giống nh tất cả các tổ chức kinh tế khác trong nền kinh tế, NHTM cũng

là một chủ thể kinh doanh độc lập và cũng thực hiện công tác hạch toán kếtoán hoạt động kinh doanh của mình, Kế toán NHTM hiện nay đã đạt đợcnhững thành tựu đáng kể, góp phần đảm bảo vốn, kinh phí cho hoạt động, thúc

đẩy tăng trởng kinh tế của đất nớc và thực hiện đợc an toàn hệ thống của cácNHTM Tuy nhiên với t cách là kế toán các đối tợng thuộc một DN thì KTNHTM vẫn còn rất non trẻ, mặt khác là KT ở một DN hoạt động kinh doanhtiền tệ và làm dịch vụ NH nên KT NHTM vốn dĩ có nhiều đặc thù lại thêmnhững phức tạp do môi trờng vĩ mô cha ổn định vững chắc, nền hành chínhquốc gia cha hoàn thiện

Trong kế toán NHTM thì kế toán cho vay là một mảng vô cùng quantrọng vì nó phản án nghiệp vụ mang lại thu nhập chủ yếu cho NHTM là cơ sởcho sự tồn tại và phát triển của các nghiệp vụ khác, vì nó là nghiệp vụ phức tạp

và đang trong quá trình chuyển hoạt động theo hớng thị trờng nên kế toán chovay còn nhiều bất cập cần đợc tháo gỡ

Chính vì vậy trong quá trình học tập tại Học Viện Ngân Hàng và thời

gian thực tập tại NHCT Lạng Sơn em quyết định chọn đề tài: “Kế toán cho

vay tại Chi Nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn, thc trạng và giải pháp” làm

chuyên đề tốt nghiệp của mình

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài:

- Hệ thống những lý luận về kế toán cho vay

- Chuyên đề tốt nghiệp đi sâu vào phân tích, đánh giá khách quanvàtoàn diện thực trạng KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn

- Trên cơ sở lý luân thực tiễn chuyên đề tốt nghiệp đa ra giải pháp kiếnnghị hoàn thiên KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn.

3 Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu cuă đề tài

Hoạt động KT cho vay tại CN NHCT Tỉnh Lạng Sơn

4 Bố cục của chuyên đề tốt nghiệp

Ngoài phần mở đầu và kết luận , chuyên đề gồm 3 chơng:

* Ch ơng 1: Cơ sở lý luận về cho vay và KT cho vay trong các NHTM

* Ch ơng 2: Thực trạng nghiệp vụ KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn

* Ch ơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện KT cho vay

tại NHCT Lạng Sơn

+ Cho vay hợp vốn: Một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự

án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của KH, trong đó có một TCTD làm đầumối dàn xếp, phối hợp các TCTD khác

+ Cho vay trả góp: Khi vay vốn TCTD và KH thoả thuận và xác định sốlãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc dợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạntrong thời hạn cho vay

+ Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵnsàng cho KH vay vốn trong phạm vi HMTD nhất định TCTD và KH thảo thuậnthời hạn hiệu lực của HMTD dự phòng, mức phí phải trả cho HMTD dự phòng

+ Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng:TCTD chấp thuận cho KH sử dụng số vốn vay trong phạm vi HMTD để thanhtoán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, rút tiền tại máy rút tiền tự động hoặc điểmứng tiền mặt là đại lý của TCTD Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ TCTD

và KH phải tuân theo các quy định của CP và NHNN Việt Nam về phát hành

và sử dụng thẻ tín dụng

+ Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thảo thuậnbằng văn bản chấp thuận cho KH chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toáncủa KH phù hợp với các quy định của CP và NHNN Việt Nam về hoạt độngthanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

1.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM:

1.2.1 Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay:

1.2.1.1 Khái niệm:

Nghiệp vụ cho vay là nghiệp vụ cung ứng vốn của NH trực tiếp cho nhucầu sản xuất, tiêu dùng trên cơ sở thoả mãn các điều kiện vay vốn của NH Chovay là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động của NHTM do nó là nghiệp vụ sinh lờichủ yếu, song cũng là nghiệp vụ chứa nhiều rủi ro mà bất kỳ NHTM nào cũngphải tìm các giải pháp để giảm thiểu rủi ro

Có nhiều công cụ phục vụ quản lý tín dụng, ngăn ngừa rủi ro trong đóthông tin kế toán tín dụng có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng vì kế toán chovay là công cụ ghi chép phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịpthời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ thu lãi và theodõi d nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của NHTM, trên cơ sở đó giám sát chặtchẽ toàn bộ số tiền đã đợc cấp tín dụng cho KH đồng thời làm tham mu chonghiệp vụ tín dụng

1.2.1.2 Vai trò của kế toán cho vay:

Kế toán cho vay có vai tró rất quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ KTcủa NHTM vì nó quản lý một khối lợng lớn tài sản có của NHTM, mặt khácnhững thông tin nó cung cấp là công cụ quan trọng để các nhà quản trị nângcao hiệu quả hoạt động và hạn chế rủi ro cho NH Vai trò của KT cho vay đ ợcthể hiện ở những khía cạnh sau đây:

Một là, KT cho vay phản ánh một cách rõ ràng, chính xác nghiệp vụ cho

vay, đối tợng vay và phản ánh trung thực chất lợng tín dụng từ đó phối hợpnhững bộ phận khác trong NHTM bảo vệ tốt hơn nguồn vốn của NHTM,

Hai là, KT cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế.

Thông qua KT cho vay, NHTM có thể biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng

đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay của các nhà đầu t từ đó có chiến

l-ợc đầu t phù hợp và hiệu quả Đồng thời các bạn hàng của DN cũng đánh giá

đ-ợc tình hình tài chính, khả năng hấp thụ vốn vay, hiệu quả sử dụng vốn, vòngquay vốn của DN, đánh giá đợc xu thế vận động của DN để đa ra các chínhsách kinh doanh phù hợp

Ba là, KT cho vay là công cụ đảm bảo an toàn vốn cho vay của NHTM

đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập của NH

Bốn là, thông qua nghiệp vụ KT cho vay NH đã đa một khối lợng lớn

vốn lu thông để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng

hoá cho toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mối và phát triển nền kinh

tế của đất nớc

Năm là, KT cho vay phục vụ đắc lực cho công việc chỉ đạo, chấp hành

chính sách tín dụng, tiền tệ của Đảng và NN trong nền kinh tế thị trờng định ớng xã hội chủ nghĩa

h-1.2.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay:

1.2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong KT cho vay:

a) Chứng từ sử dụng trong KT cho vay:

Chứng từ sử dụng trong KT cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo vềmặt pháp lý các khoản cho vay của NH Khi thực hiện KT máy thì không chỉthuần túy sử dụng chứng từ điện tử mà vẫn phải có chứng từ giấy lu lại Mọi sựtranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ giữa NH và ngời vay đều phải giảiquyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp pháp, hợp lệ Chứng từ cho vay baogồm nhiều loại để phục cho công việc hạch toán và theo dõi thu nợ, gồm:

* Chứng từ gốc: Là chứng từ đợc lập trực tiếp khi các nghiệp vụ kinh tếpháp sinh Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế đuợcthực hiện Chứng từ gốc có những loại sau:

- Giấy đề nghị vay vốn: Là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốnNHTM trong đó trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây là căn cứ ban đầu

để NH xem xét cho vay

- Hợp đồng tín dụng: Là thoả thuận giữa NHTM và KH trong nghiệp vụcho vay trong đó xác định rõ tính chất và hình thức của các khoản vay, mục

đích sử dụng khoản vay, thời hạn, lãi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, lãi tiềnvay, quyền và nghĩa vụ của các bên , là cơ sở để bộ phận KT thực hiện giảingân, đồng thời cũng là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp(nếu có) giữa NH và khách hàng

- Giấy nhận nợ: Là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý của các khoản

nợ ngời vay nhận với NH

- Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp, vv

Chứng từ gốc rất quan trọng vì chúng là căn cứ chứng minh tính pháp lýcủa khoản vay nên NH phải đảm bảo an toàn cho những chứng từ này

* Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán Chứng từghi sổ đợc lập trên cơ sở của chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm.Các loại chứng từ ghi sổ gồm có:

- Nếu giải ngân bằng tiền mặt thì dùng séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền,phiếu chi

- Nếu giải ngân bằng chuyển khoản thì dùng chứng từ thanh toán khôngdùng tiền mặt nh ủy nhiệm thu, ủy nhiệm thu

- Nếu thu nợ bằng chuyển khoản thì dùng phiếu chuyển khoản

- Nếu thu nợ bằng tiền mặt thì dùng giấy nộp tiền

b) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.

Các tài khoản khoản phản ánh nghiệp vụ chung; Các tài khoản cho vay

đợc bố trí ở loại 2 “hoạt động tín dụng” trong hệ thống tài khoản tổ chức tíndụng do thống đốc NHNN ban hành

Để phản ánh từng loại khách hàng vay vốn, từng loại cho vay theo thờigian (ngắn hạn, trung hạn hoặc dài hạn), từng loại tiền cho vay (cho vay bằng

đồng Việt Nam, cho vay bằng ngoại tệ và vàng) và đáp ứng yêu cầu phân loại

nợ, trong loại 2 đợc bố trí thành các tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II và cấp III

Tài khoản cấp I số 21 “cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc”

đợc bố trí thành các tài khoản cấp 2 nh sau: 211- cho vay ngắn hạn cho vay trung hạn VNĐ, 213- cho vay dài hạn VNĐ, 214- cho vay ngắn hạnngoại tệ và vàng, 215- cho vay trung hạn ngoại tệ và vàng, 216- cho vay dàihạn ngoại tệ và vàng

VNĐ,212-Các tài khoản trên tiếp tục đợc chi tiết hoá theo chất lợng khoản vay:2111- nợ đủ tiêu chuẩn, 2112- nợ cần chú ý, 2113- nợ dới tiêu chuẩn, 2114- nợnghi ngờ, 2115- nợ có khả năng mất vốn

Các tài khoản cấp II nêu trên có nội dung kinh tế có thể khác nhau nhngchúng đều có kết cấu nh sau:

- Số tiền TCTD chuyển sang theo trên tài khoản ngoại bảng

Số d nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân đợc phân loại vào nhóm 1 theoqui định về phân loại nợ

Hạch toán chi tiết theo từng tổ chức cá nhân vay tiền

* Tài khoản “ Lãi và phí phải thu”- Số hiệu 394

Tài khoản này đợc bố trí thành tài khoản cấp II

+ 3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng VNĐ

+ 3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng

Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu tính trên các khoản chovay các tổ chức, cá nhân trong mà TCTD sẽ đợc nhận khi đến hạn

Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi dồn tích mà TCTD đãhạch toán vào thu nhập nhng cha đợc KH vay thanh toán (cha trả)

Kết cấu của tài khoản “Lãi và phí phải thu”

Bên nợ ghi: - Khách hàng, đối tác thanh toán các khoản lãi hoặc phí đã

hạch toán lãi dự thu

- Hạch toán giảm lãi dự thu khi khoản vay có dấu hiệu rủi ro.Bên có ghi: - Hạch toán cộng dồn các khoản thu nhập về lãi cho vay vàphí đã phát sinh trong kỳnhng cha đợc thnh toán

D nợ: Lãi và phí phải thu hiện có cuối kỳ

* Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi

Tài khoản này dùng để phản ánh việc TCTD lập dự phòng vả lý cáckhoản dự phóng theo quy định hiện hành đối với các khoản cho các tổ chức, cánhân vay

Tài khoản có kết cấu nh sau:

Bên có ghi : - Trích lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chứckinh tế, cá nhân đợc tính vào chi phí

Bên nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi

- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy

định

Số d có: Phản ánh số dự phòng đối với cho vay, ứng trớc còn lại cuối kỳ

* Tài khoản thu lãi cho vay

Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền lãi từ các khoản cho vay kháchhàng Tài khoản này có kết cấu:

Bên nợ ghi : - Thu lãi cho vay

Bên có ghi: - Kết chuyển số d có vào TK “ Lợi nhuận năm nay” khi thựchiện quyết toán năm

Số d có: Phản ánh số tiền thu nhập về lãi cho vay hiện có tại NH

+ Tài khoản ngoại bảng

* Tài khoản “ Lãi cho vay và phí phải thu cha thu đợc”- Số hiệu 94

Tài khoản dùng để phản ánh số lãi vay đã quá hạn TCTD cha thu đợc941- Lãi cho vay quá hạn cha thu đợc bằng VNĐ

942- Lãi quá hạn cha thu đợc bằng ngoại tệ

Tài khoản 94 có kết cấu:

Bên nhập : Số lãi cha thu đợc

Bên xuất: Số lãi đã thu dợc

Còn lại: Phản ánh số lãi cho vay cha thu đợc còn phải thu

* Một số tài khoản khác

 TK 97- Nợ khó đòi đã xử lý

 TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của KH

 TK 995- Tài sản gán xiết, nợ choè xử lý

1.2.2.2 Quy trình hạch toán các ph ơng thức cho vay chủ yếu

* Ph ơng thức cho vay từng lần:

- Kế toán khi cho vay:

Hồ sơ xin vay theo qui định của chế độ tín dụng do ngời vay nộp vào,sau khi đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc NH duyệt cho vay, đợcchuyển sang kế toán để kiểm soát vả giải ngân toàn bộ số tiền cho vay theo hạnmức tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng (hoặc khế ớc vay tiền, sổ cho vay)

Căn cứ vào chứng từ giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt)hoặc uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân bằng chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiếthoặc nhập dữ liệu vào máy

* Bút toán phản ánh giai đoạn giải ngân:

Nợ: Tk cho vay ngắn hạn (Nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp - Tk 2111)

Có: Tk Tiền mặt ( nếu giải ngân bằng tiền mặt – Tk 1011) hoặc;

Có: Tk Tiền gửi của ngơi thụ hởng ( Tk 4211) ( nếu cho vay bằng chuyểnkhoản thanh toán cùng NH) hoặc;

Có: Tk thanh toán vốn giữa các NH thích hợp (nếu cho vay bằng chuyểnkhoản thanh toán khác NH)

Đối với các khoản vay có tài sản thế chấp cầm cố, kế toán căn cứ váobiên bản định giá tài sản thế chấp, cầm cố để hạch toán ngoại bảng, ghi:

Nhập: Tk 994 “ Tài sản cầm cố, thế chấp của KH”

Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng hay khế ớc tiền lập mỗi loại 2bản để trả lại ngời vay mỗi loại một bản, một bản kế toán lu giữ để theo dõi thu

nợ và đợc lu vào hồ sơ vay vốn của KH vay cùng các giấy tờ pháp lý xác nhậnquyền sở hữu hợp pháp đối với các tài sản thế chấp, cầm cố

* Kế toán giai đoạn thu nợ:

Cơ sở để KT thu hồi các khoản cho vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trênhợp đồng tín dụng Việc xác định kỳ hạn nợ của các khoản cho vay là tráchnhiệm của các nhân viên tín dụng nhng việc theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợtheo kỳ hạn là trách nhiệm của nhân viên kế toán Do vậy nhân viên kế toán vànhân viên tín dụng phải phù hợp dể theo dõi tình hình trả nợ của ngời vay theo

đúng kỳ hạn đã định hoặc xỷ lý chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không trả nợ

+ Thu nợ bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào giấy nộp tiền của ngoăì vay

để ghi sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính:

Nợ: Tk Tiền mặt (Tk 1011) ( nếu trả bằng tiền mặt)

Có: Tk Nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp (Tk 2111)

+ Nếu thu nợ bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ ủy nhiệm chi của ngờivay hoặc lập phiếu chuyển khoản để vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máytính

Nợ: Tk Tiền gửi KH (Tk 4211)

Có: Tk Nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp (Tk 2111)

Đồng thời với việc hạch toán, kế toán xoá sổ tên hợp đồng tín dụng bằngcách ghi số tiền thu nợ vào cột “ Số tiền trả nợ” rút số d Hợp đồng tín dụng đãthu hồi hết số d bằng không đợc xuất khỏi hồ sơ tín dụng đã đóng thành tậpriêng hoặc đã đóng vào tập nhật ký chứng từ nếu số lợng ít

Sau đó làm thủ tục để ghi xuất Tk ngoại bảng 994 và trả lại các giấy tờdợc nhận làm thế chấp tài sản cho vay

* Kế toán thu lãi cho vay:

Theo chế độ tín dụng và chế độ kế toán, hiện nay đối với phong thức chovay từng lần, NH áp dụng hai cách thu lãi là: thu lãi định kỳ hàng tháng và lãisau (thu lãi cùng vốn gốc một lần khi đáo hạn) đồng thời áp dụng nguyên tắccơ sở dồn tích (dự thu) đối với thu lãi từ hoạt động tín dụng

Đối với cả hai cánh thu lãi trên thì việc tính và hach toán thu lãi tiền vay

đợc thực hiện hàng tháng Nếu hàng tháng KH trả lãi ngay bằng tiền mặt hoặctrích tiền gửi thì NH thu trực tiếp, còn nếu KH cha trả thì số lãi cho vay phátsinh hàng tháng sẽ đợc hạch toán, ghi nhận vào tài khoản “lãi phải thu về hoạt

Nợ : Tk 1011 – Tiền mặt (nếu thu bằng tiền) hoặc;

Nợ: Tk 4211 – Tiền gửi Kh (nếu KH trả bằng tiền gửi)

Có: Tk 394 – Lãi phải thu từ cho vay (phần lãi đã đợc hạch toán d thu) hoặc;Có: 702 – Thu lãi cho vay ( phần lãi cha đợc hạch toán lãi dự thu)

Nếu quá hạn KH không đến trả lãi cho NH dù đợc gia hạn nợ hoặc nếu

đợc điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lãi hay không thì toàn bộ nợ gốc của KH sẽ bịhạch toán vào Tk Nợ quá hạn thích hợp (theo quyết định 127 ngày 3/2/2005)

Đồng thời NH sẽ ngừng hạch toán lãi dự thu những tháng tiếp theo, chỉ đợchạch toán vào thu nhập số lãi thực tế thu đợc, còn số lãi NH đã hạch toán dựthu những KH không trả lãi vay đúng hạn đợc đánh giá là không thể thu hồi đ-

ợc thì hạch toán thẳng vào chi phí để tất toán tài khoản “Lãi phải thu từ hoạt

động tín dụng” Kế toán ghi:

Nợ: Tk 809 – Chi phí khác( hoạt động tín dụng)

Có: Tk 394 – Lãi phải thu từ cho vay

Đồng thời theo dõi ngoại bảng phần lãi cha thu đợc Kế toán hạch toán:Nhập: Tk 94 – Số lãi, phí phải thu cha thu đợc

* Kế toán chuyển nợ quá hạn: Thực hiện theo QĐ 127/2005/QĐ/NHNNngày 3/2/2005 về sửa đổi bổ sung một số điều của QĐ 1627 ngày 31/12/2001

Tr

ờng hợp 1 : Nếu KH không có khả năng trả nợ đúng hạn (nợ gốc và/

hoặc lãi vốn vay) trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồngtín dụng và TCTD đánh giá là có khả năng trả nợ trong các kỳ hạn tiếp theo thìTCTD xem xét điều chỉnh hạn trả nợ ( gốc và/hoặc lãi vốn vay) Toàn bộ d nợvay gốc của KH này đợc phân loại vào các nhóm nợ từ nhóm 2 đến nhóm 4theo quy định của NHNN

Tr

òng hợp 2 : KH không có khả năng trả hết nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay

đúng hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng và đợc TCTD đánh

giá là có khả năng trả nợ trong khoản thời gian nhất định sau thời hạn cho vaythì TCTD xem xét cho cho gia hạn nợ với thời hạn phù hợp với nguồn trả nợcủa KH Toàn bộ số d nợ vay gốc cũ KH này đợc phân loại vào các nhóm nợ từnhóm 3 đến nhóm 5 theo quy dịnh của NHNN.

Bút toán chuyển nợ quá hạn :

Nợ Tk Nợ quá hạn thích hợp : Số gốc chuyển nợ quá hạn

Có Tk Cho vay trong hạn của ngời vay: Số gốc chuyển nợ quá hạn

Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn kế toán cho vay phải phối hợp với

bộ phận tín dụng để theo dõi đôn đốc ngời vay trả nợ đúng hạn, đồng thời thựchiện chế tài tín dụng (áp dụng lãi suất nợ quá hạn bằng 1,5 lần lãi nợ trong hạn)

Chứng từ nợ quá hạn đợc lu riêng trong hồ sơ nợ quá hạn của ngời vay.Khi ngời vay trả nợ quá hạn, ghi:

Nợ - Tk Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt): Số tiền KH trả nợ quá hạn

- Tk Tiền gửi của ngời vay

Có Tk Nợ quá hạn thích hợp : Số tiền Kh trả nợ quá hạn

Nếu ngời vay thực sự không có khả năng trả nợ do kinh doanh thua lỗhoặc phá sản thì NH có thể tạm giữ tài sản của ngời vay để “ xiết nợ”

Chú ý : Việc chuyển nhóm nợ căn cứ vào chất lợng của khoản nợ do đó không nhất thiết theo từng nấc, mà có thể chuyển từ nhóm I sang một trong các nhóm khác và có thể chuyển ngợc lại.

* Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng

Hàng tháng kế toán phải tiến hành đánh giá chất lợng của các khoản vay,

ớc tính mức giảm giá trị và thành lập dụ phòng rủi ro

Thời gian lập dự phòng

+ ít nhất mỗi quý một lần, trong thời hạn 15 ngày làm việc đầu tiên củatháng tiếp theo, TCTD thực hiện phân loại nợ gốc và trích lập dự phòng rủi ro

đến thời điểm cuối ngày làm việc cuối cùng của quý (tháng) trớc

+ Riêng đối với quý IV trong thời hạn 15 ngày làm việc đầu tiên củatháng 12, TCTD thực hiện việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro đếnthời điểm cuối ngày 30 tháng 11

 Nhóm 2: 5%

 Nhóm 3: 20%

 Nhóm 4: 50%

 Nhóm 5: 100%

 Riêng đối với các khoản nợ khoanh chờ chính phủ xử lý thì

đợc trích lập dự phòng cụ thể cheo khả năng tài chính của TCTD

Số tiền dự phòng cụ thể phải trích lập dợc tính theo công thức sau:

R = Max {0 ; ( A- C) } x rTrong đó:

R : Số tiền dự phòng cụ thể phải trích

A : Số d nợ gốc của khoản nợ

C : Giá trị khấu trừ của tài sản đảm bảo

r : Tỷ lệ trích lại dự phòng cụ thể+ Dự phòng chung

Dự phòng chung cho tín dụng nội bảng = 0,75% x tổng d nợ từ nhóm 1

Có : Tk 8822 “ Chi phí dự phòng phải thu khó đòi”

TCTD sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro mỗi quý một lần theo nguyêntắc: tận thu các nguồn thu có thể ( khai thác TSĐB, tài sản gán xiết nợ )  sửdụng DP cụ thể  sử dụng DF chung  chi phí hoạt động khác

+ Kế toán tài sản gán, xiết nợ

* Khi đợc chuyển quyền sở hữu TS gán, xiết nợ:

Nợ : Tk 387 “ TS gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho NH chờ xử lý”

Có : Tk 4591 “ Tiền thu từ việc bán nợ, TSĐB hoặc khai thác TSĐB”

Đồng thời ghi bút toán:

Xuất 994 “ Giá trị TS thế chấp, cầm cố”

* Khi phát mại TS thế chấp cầm cố

Nợ: TK 1011, 4211

Có: TK 387 “ TS gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho NH chờ xử lý”

* Khi xoá nợ

Nợ :TK 4591 “ Tiền thu từ việc bán nợ, TSĐB hoặc khai thác TSĐB”Nợ: TK thích hợp nếu có bồi thờng từ tổ chức, cá nhân

Nợ: Tk 219 – Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ: TK chi phí khác (bất thờng)

Có: TK 2115 “ Nợ có khả năng mất vốn

Đồng thời ghi:

Nhập TK 971: Số nợ cần phải theo dõi để thu hồi

Ph

ơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng

* Kế toán giai đoạn giải ngân:

HĐTD sau khi đợc ký kết đợc chuyển cho KT để kiểm soát và theo dõi giảingân Căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ nh giấy lĩnh tiền( nếu giải ngân bằngtiền mặt) hoặc các chứng từ thanh toán không dùng tièn mặt nh uỷ nhiệm chi Kếtoán sẽ vào sổ tài khoản chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính

Bút toán hạch toán:

Nợ: Tk Cho vay ngắn hạn/ Nợ đủ tiêu chuẩn

Có: - TK tiền mặt (1011) nếu giải ngân bằng tiền mặt hoặc;

- TK Tiền gửi ngời thụ hởng (4211) nếu thanh toán chuyển khoảncùng NH hoặc;

- TK thích hợp trong thanh toán vốn giữa NH nếu thanh toánchuyển khoản NH khác

Sau đó căn cứ vào chứng từ kế toán lập sao kê sổ kế toán chi tiết để bảo

vệ quyền lợi của KH

* Kế toán giai đoạn thu lãi

Theo phơng thức cho vay theo HMTD NH thực hiện việc dự thu lãi hàngtháng tức là tính lãi theo phơng pháp tích số Việc tính và thu lãi đợc thực hiện

cố định vào một ngày nhất định trong tháng (thờng là cuối tháng) Công thứctính lãi nh sau:

Số lãi phải thu hàng tháng =  ( Di x Ni ) x R

30Trong đó Di : là d nợ TK cho vay tại các ngày i khác nhau

Ni : là ngày d nợ Di

R : là lãi suất thông thờng

Hạch toán thu lãi

Nợ: TK thích hợp ( 1011, 4211 ) ; Số lãi phải thu trong tháng

Có : TK thu lãi cho vay( 702) : Số lãi phải thu trong tháng

Do kỳ hạn nợ cha đợc xác định cụ thể trong hợp đồng tín dụng, NH sẽthu nợ ngay khi KH có khoản thu bằng tiền hoặc thu nợ từ tài khoản tiền gửicủa ngời vay

* Kế toán chuyển nợ quá hạn

Khi kết thúc thời gian tồn tại của hạn mức tín dụng nếu NH không cho

KH vay nữa hoặc NH tiếp tục cho KH vay nhng HMTD của kỳ sau nhỏ hơnnhng KH không thể hạ thấp d nợ của mình xuống thì lúc đó NH sẽ chuyển nợquá hạn phần chênh lệch

NH dựa vào vòng quay vốn thực tế so với vòng quay vốn kế hoặch đểchuyển nợ quá hạn (khi vòng quay vốn thực tế > vòng quay vốn kế hoạch) dothời gian tồn tại HMTD mà NH cho KH vay căn cứ vòng quay vốn kế hoạchkhi KH xin vay

Lãi suất để tính nợ quá hạn thích hợp sẽ tính cho phần chênh lệch giữa sốngày của vòng quay vốn kế hoạch và vòng quay vốn thực tế Bút toán nh sau:

Nợ TK nợ quá hạn thích hợp : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn

Có TK cho vay trong hạn : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn

ch ơng 2:

thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay

tại nhct Lạng Sơn

2.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh của NHCT Lạng Sơn

2.1.1 Sự ra đời và phát triển của NHCT Lạng Sơn:

Chi nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn đợc thành lập năm 1995, có trụ sởchính tại 51 Đờng Lê Lợi- Phờng Vĩnh Trại- Thành Phố Lạng Sơn là một chinhánh khá hiệu quả trong Hệ thống NHCTVN

Hình thành và phát triển trên một tỉnh Miền núi phía Bắc của tổ quốctrình độ tổ chức kinh doanh còn nhiều hạn chế, thiết bị máy móc cũ kỹ lạc hậunên hoạt động của NH trong thời gian đầu còn gặp phải nhiều khó khăn Tuynhiên trong 13 năm qua với sự nỗ lực không ngừng NH đã từng bớc vợt lên trênmọi trở ngại và khẳng định vị trí vai trò của mình trong nền kinh tế thị trờng,

đứng vững và phát triển trong cơ chế mới chủ động mở rộng mạng lới giaodịch, đa dạng hoá các nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và chức năng của các phòng ban:

Tính đến nay NHCT Lạng Sơn có hơn 51 nhân viên với 6 phòng chứcnăng:

- Phòng Kinh Doanh

- Phòng KH Cá Nhân

- Phòng Kế Toán

- Phòng Tiền Tệ Kho quỹ

- Phòng Thông Tin Điện Toán

- Phòng Hành ChínhNgoài ra Chi nhánh còn có các quỹ tiếp kiệm:

+ QTK 01: Đặt tại trụ sở

+ QTK 02: Đặt tại chợ Đông Kinh- TP Lạng Sơn

+ QTK 03: Đặt tại thị trấn Đồng Đăng

+ Phòng giao dịch Tân Thanh: Đặt tại cửa khẩu Tân Thanh

Các phòng ban đợc quy định chức năng cụ thể sau:

* Phòng kinh doanh: Là phòng trực tiếp giao dịch với các DN lớn, vừa vànhỏ nhằm khai thác vốn, xử lý các nghiệp vụ liên quan đến cho vay, quản lýcác sản phẩm cho vay phù hợp với chế độ, thể lệ hiện hành của NHNN và hớngdẫn của NHCTVN

* Phòng KH Cá Nhân: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp giao dịch với KH làcác cá nhân để huy động bằng VNĐ và ngoại tệ, xử lý các nghiệp liên quan

đến cho vay, quản lý các sản phẩm cho vay phù hợp với chế độ, thể lệ hiệnhành của NHNN và hớng dẫn của NHCTVN, quản lý hoạt động của các quỹtiếp kiệm, điểm giao dịch

* Phòng kế toán: Là phòng thực hiện các giao dịch trực tiếp với KH, tổchức hạch toán, kế toán theo quy định của NN và NHCTVN Cung cấp các giaodịch NN, quản lý hệ thống giao dịch trên máy, quản lý quỹ tiền mặt trongngày, thực hiện nhiệm vụ t vấn cho KH về sử dụng các sản phẩm của NH

* Phòng Tiền tệ kho quỹ: Là phòng nghiệp vụ quản lý an toàn kho quỹ,quản lý quỹ tiền mặt theo quy định của NHNN và NHCTVN, ứng và thu tiềncho các quỹ tiếp kiệm, các điểm giao dịch trong và ngoài quầy, thu chi tiền mặtcho các DN có thu chi tiền mặt lớn

* Phòng thông tin điện toán: Thực hiện công tác duy trì hệ thống, bảo trì,bảo dỡg máy tính đảm bảo thông suốt hoạt động của hệ thống mạng, máy tínhcủa chi nhánh

* Phòng Hành Chính: Là phòng nghiệp vụ thực hiện công tác tổ chức cán

bộ và đào tạo tại chi nhánh theo chủ trơng chính sách của NN và quy định củaNHCTVN Thực hiện công tác quản trị và văn phòng phục vụ hoặt động kinhdoanh tại chi nhánh, thực hiện công tác bảo vệ, an ninh an toàn chi nhánh

2.1.3 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHCT tỉnh Lạng Sơn:

2.1.3.1 Hoạt động về nguồn vốn:

Nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò rất quan trọng và là cơ sở cho cácnghiệp vụ khác tồn tại và phát triển Xuất phát từ yêu cầu và tình hình thực tế,nhận thức đợc tầm quan trọng của nguồn vốn huy động, trong những năm quaNHCT Lạng Sơn đã luôn chủ động tích cực quan tâm phát triển công tác huy

động vốn

Bằng nhiều hình thức huy động vốn, NHCT Lạng Sơn đã thực hiện tốtcác chủ trơng, chính sách và quy trình nghiệp vụ huy động vốn để tạo ra lợngvốn ổn định cho hoạt động kinh doanh NHCT Lạng Sơn luôn có những biệnpháp đầu t tín dụng, thực hiện tốt chính sách NH, có lãi suất linh động thíchhợp… nguồn vốn huy động từ các tổ chức, cá nhân… nguồn vốn huy động từ các tổ chức, cá nhân… nguồn vốn huy động từ các tổ chức, cá nhân…

Nguồn vốn huy động của NHCT Lạng Sơn luôn tăng trởng qua các năm

đã thể hiện sức mạnh về huy động vốn tại chỗ của chi nhánh

Tuy nhiên để làm rõ hơn về hiệu quả của chính sách huy động vốn củachi nhánh đang thực hiện, chúng ta sẽ đi sâu phân tích nguồn vốn huy độngtheo cơ cấu nguồn trong 3 năm gần đây, phản ánh một cách khá đầy đủ cơ cấuhuy động vốn của NHCT tỉnh Lạng Sơn

- Tổ chức kinh tế 38.615 13,99% 30.428 10,28% 21.513 6,03%

- TG tiết kiệm dân c 915 0,33% 25 0,09% 19 0,01% + TG bằng ngoại tệ và vàng 2.570 0,93% 1.10+ 0,38% 2.144 0,6%

- Tổ chức kinh tế 2.570 0,93% 1.109 0,38% 2.144 0,6%

2 Tiền gửi có kỳ hạn 197.650 71,61% 222.745 75,75% 316.102 88,61% + TG bằng VNĐ 182.100 65,98% 208.062 70,75% 300.102 84,12%

- Tổ chức kinh tế 3.673 1,33% 4.838 1,65% 7.741 2,17%

- TG tiết kiệm dân c 178.427 64,65% 203.224 69,1% 292.361 81,95% + TG bằng ngoại tệ và vàng 15.550 5,63% 14.683 5% 16.000 4,49%

- Tổ chức kinh tế 19 0,01% 23 0,01% 40 0,02%

- TG tiết kiệm dân c 15.530 5,62% 14.660 4,99% 15.960 4,47%

3 Tiền gửi khác 1.340 0,49% 4.087 1,37% 5.730 1,6% + TG bằng VNĐ 983 0,36% 2.955 1% 3.698 1,04% + TG bằng ngoại tệ và vàng 375 0,13% 1.135 0,37% 2.030 0,56%

4 Phát hành GTCG 34.910 12,65% 35.661 12,13% 11.238 3,15% + Mệnh giá GTCG bằng VNĐ 32.410 11,74% 24.431 8,31% 9.730 2,73% + Mệnh giá GTCG bằng ngoại tệ 2.500 0,91% 11.230 3,82% 1.508 0,42%

Tổng số 276.000 100% 294.100 100% 356.746 100%

Nguồn: Bảng cân đối vốn kinh doanh qua các năm

Qua số liệu trên ta thấy nguồn vốn huy động của NHCT Lạng Sơn năm

2006 tăng 18.600 triệu đồng, tơng ứng với tỷ lệ 6,56% so với năm 2005 và tăngnăm 2007 tăng 62624 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 12,12% so với năm

2007 Năm 2007 là năm có mức tăng trởng cao nhất trong 5 năm trơt lẹ đây, do

vậy nó đợc đánh dấu là năm có nhiều bớc chuyển biến tích cực trong công táchuy động vốn của NH

Trong tổng nguồn vốn của NH đợc huy động từ tiền gửi của KH thì tiềngửi có kỳ hạn luôn chiếm tỷ trọng cao nhất với 71,61% VNĐ năm 2005,75,75% VNĐ năm 2006 và 88,61% VNĐ năm 2007 Nguồn vốn này đợc cấuthành chủ yếu từ hai nguồn chính là tiền gửi của tổ chức kinh tế và tiền gửi tiếtkiệm của dân c Để huy động đợc nguồn vốn này NH phải bỏ ra chi phí cao nh-

ng bù lại NH có một nguồn vốn ổn định do đó chủ động hơn trong hoạt động

sử dụng vốn Còn huy động từ tiền gửi không kỳ hạn tuy chi phí thấp hơn nhngkém ổn định do nhu cầu gửi và rút tiền thờng xuyên của NH Trong 3 năm trởlại đây nguồn vốn này có xu hớng giảm xuống năm 2006 giảm 10.493 triệu

đồng tơng ứng với 24,92% so với năm 2005, năm 2007 giảm 7.931 triệu đồngtơng ứng với tỷ lệ giảm 25,1%

Đóng trên địa bàn miền núi, không có khu công nghiệp tập trung, các

DN trên địa bàn đang trong giai đoạn chuyển đổi sắp xếp lại… nguồn vốn huy động từ các tổ chức, cá nhân… nên nguồn vốnhuy động từ tiền gửi của các tổ chức kinh tế còn thấp Vì vậy nguồn vốn NHhuy động đợc chủ yếu là từ tiền gửi tiết kiệm dân c Tỷ trọng của nguồn nàytrên VHĐ đợc luôn cao hơn rất nhiều so với tiền gửi của tổ chức kinh tế trênVHĐ, năm 2005 chiếm 70,6% VHĐ, năm 2006 chiếm 74,18% VNĐ và86,43% VHĐ năm 2005 Song điều đó không có nghĩa là nguồn tiền gửi củacác tổ chức kinh tế là khách hàng quan trọng, vì quy mô của nó thờng lớn vàchi phí lãi thấp hơn nhiều so với tiền gửi khách, nên cho phép NH giảm lãi xuất

đầu vào từ đó giảm lãi suất đầu ra có xu hớng giảm từ 16,26% năm 2005 xuốngcòn 8,82% tổng VHĐ năm 2007 NH hiện đã và đang thực hiện nhiều biệnpháp nhằm khai thác hiệu quả nhất đối tợng đầy tiềm năng này Bên cạnh hainguồn TG không kỳ hạn và TG có kỳ hạn là nguồn tiền gửi khác nh tiền gửivốn chuyên dùng, tiền ký quỹ bảo lãnh lên đáng kể Năm 2007 tăng 327,6% sovới năm 2005

Ngoài nguồn vốn huy động từ tiền gửi của KH, NH còn tiến hành huy

động tháng qua phát hành giấy tờ có giá với nguồn VHĐ bằng phơng thức này

NH hoàn toàn kiểm soát và chủ động đợc nguồn vốn của mình nên hiệu quả sửdụng vốn cao Tuy nhiên đánh đổi lại với điều này là hệ số nợ của Nh sẽ tănglên, vì vậy NH chỉ nên sử dụng hình thức này khi đã có một chính sách sử dụngvốn có hiệu quả hay hệ số nợ còn thấp Nguồn tiền này tăng năm 2006 tăng

2,15% so với năm 2005, nhng năm 2007 lại giảm mạnh 68,49% so với năm2006.

Nh vậy, trong 3 năm gần đây (2005 - 2006 - 2007) NH đã thực hiện tốtcông tác huy động vốn, điều này đã tạo ra nguồn vốn ổn định giúp NH đáp ứng

đợc nhu cầu sử dụng vốn tạo lợi nhuận cao và bền vững cho NH

2.1.3.2 Hoạt động tín dụng:

Giữ vị trí quan trọng nhất trong quá trình hoạt động của NH là hoạt độngtín dụng Hình thành và phát triển trên địa bàn miền núi cha có các khu côngnghiệp tập trung, chủ yếu là các Doanh nghiệp vừa và nhỏ nên phơng thức cấptín dụng chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tại NHCT Lạng Sơn là phơng thức cho vay

Căn cứ vào kết quả hoạt động huy động vốn đã trình bày ở trên trongnhững năm qua, có thể thấy đại bộ phận các khoản mục bên tài sản nợ của NH

là vốn huy động vì vậy để bù đắp những chi phí bỏ ra cho nguồn vốn huy động

NH phải thực hiện đầu t chúng một cách hiệu quả Trong những năm qua đãtập trung vốn huy động đợc để thực hiện đầy t có trọng điểm trong đó cho vay

đối với các đơn vị thuộc kinh tế quốc doanh vẫn giữ vai trò chủ đạo, tuy vậy

NH vẫn tiến hành mở rộng cho vay đối với các thành phần kinh tế khác, thựchiện đa dạng hoá đối tợng hoạt động cho vay của chi nhánh đợc thể hiện quabảng số liệu sau:

Bảng 2: Hoạt động cho vay NHCT Lạng Sơn

(Đơn vị: Triệu đồng)

Chỉ tiêu 31/12/2005 Số tiền 31/12/2006 Số tiền 31/12/2007 Số tiền

Nguồn: Bảng cân đối đã qua các năm tại NHCT Lạng Sơn

Qua bảng số liệu trên nhận tháy từ năm 2006 tăng 22.579 triệu đồng(tăng 17,96%) so với với năm 2005 và năm 2007 tăng 26.222 triệu đồng (tăng17,68%) so với 2006 Tuy nhiên đây chỉ là những số liệu cho thấy sự tăng trởng

về mặt hớng của hoạt động CV để đánh giá một cách toàn diện của hoạt độngnày ta cần nhìn nhận trên các khía cạnh

* Cơ cấu tín dụng theo thời gian:

Bảng 3: Cơ cấu tín dụng theo thời gian tại NHCT Lạng Sơn

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêu 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007

Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng