Slide báo cáo nghiên cứu chuẩn mực kiểm toán

CHUẨN MỰC 300 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính Các thuật ngữ: - Kế hoạch chiến lược KHCL: là những định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp ti

CHUẨN MỰC 300 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính Các thuật ngữ:

- Kế hoạch chiến lược (KHCL): là những định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán, KHCL được cấp chỉ đạo vạch ra

- Kế hoạch kiểm toán tổng thể (KHKTTT): là việc cụ thể hoá KHCL và trình bày phương pháp tiếp cận chi tiết, lịch trình và phạm vi phù hợp và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán

Hướng dẫn thể thức áp dụng cho việc lập kế hoạch

kiểm toán

Muc đích

Qui định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản

Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán

+Đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán

+Phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tìm ẩn

NỘI DUNG CỦA CHUẨN MỰC

+Đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng thời hạn

Mục đích:

KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC

Kế hoạch chiến lược phải lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô,

có tính chất phức tạp,địa bàn rộng lớn hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm

+ Cuộc kiểm toán lớn về qui mô là cuộc kiểm toán BCTC tổng hợp của Tổng công ty

+Cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp là cuộc kiểm toán có dấu hiệu tanh chấp, kiện tụng hoặc nhiều hoạt động mới mà KTV và CTyKT chưa có nhiều kinh nghiệm

+ Cuộc kiểm toán địa bàn rộng là cuộc kiểm toán của đơn vị có nhiều đơn vị cấp dưới trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể cả chi nhánh

- Nội dung lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán

Những vấn đề chủ yếu mà kiểm toán viên cần phải xem xét và trình bày trong KTTT

Mô tả phạm vi dự kiếnvà cách thức tiến hành công việc kiểm toán

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ

- Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán

- Hiểu biết về hệ thống kiểm toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

- Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu

- Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra

- Các vấn đề khác

- Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện KHKTTT

- Khi xây dựng CTKT, KTV phải xem xét các rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, cũng như mức độ đảm bảo phải đạt được thông qua thử nghiệm cơ bản, cần chú ý các vấn đề sau:

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

- Thời gian để thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản

-Sự phối hợp từ phía khách hàng, trợ lý kiểm toán trong nhóm và sự tham gia của KTV khác hoặc các chuyên gia khác

+ KHKTTT và CTKT sẽ được sửa đổi, bổ sung trong quá trình kiểm toán nếu có những thay đổi về tình huống hoặc do những kết quả ngoài dự kiến của các thủ tục kiểm toán

+ Nội dung và nguyên nhân thay đổi KHKTTT và CTKT phải được ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán

Những thay đổi trong KHKTTT và CTKT:

CHUẨN MỰC 310 HIỂU BIẾT VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH

Mục đích

hướng dẫn thể thức

áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản để tìm hiểu tình hình kinh doanh

quy định các nguyên tắc, thủ tục

cơ bản

để tìm hiểu tình hình kinh doanh và việc

sử dụng những hiểu biết đó trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính

CÁC QUI ĐỊNH

KTV phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán mà theo kiểm toán viên thì có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc

kiểm tra của KTV hoặc đến báo cáo kiểm toán

KTV nên có những hiểu biết tổng quan.

Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính và cũng được vận dụng cho kiểm toán thông tin tài chính khác và các dịch vụ có liên quan của công ty kiểm toán.

NỘI DUNG CHUẨN MỰC

Thu thập thông tin

- Trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán, cần thu thập thông tin sơ bộ: + Lĩnh vực hoạt động.

+Loại hình doanh nghiệp.

+Thực tiễn hoạt động của đơn vị.

+Hình thức sở hữu.

+Công nghệ sản xuất.

+Tổ chức ban quan lý.

- Sau khi chấp nhận HĐ kiểm toán , KTV phải thu thập thông tin chi

tiết cần thiết

- Trong quá trình kiểm toán Đánh giá, cập nhật và bổ sung thêm

Nguồn thu thập thông tin:

- Kinh nghiệm thực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị được kiểm toán trên báo cáo tổng kết, biên bản làm việc, báo chí;

- Hồ sơ kiểm toán năm trước;

- Trao đổi với Giám đốc, kế toán trưởng hoặc cán bộ, nhân viên

của đơn vị được kiểm toán;

- Trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và xem xét báo cáo kiểm toán nội bộ của đơn vị được kiểm toán;

- Trao đổi với kiểm toán viên khác và với các nhà tư vấn đã cung cấp dịch vụ cho đơn vị được kiểm toán hoặc hoạt động trong cùng lĩnh vực với đơn vị được kiểm toán;

- Trao đổi với chuyên gia, đối tượng bên ngoài có hiểu biết về đơn

vị được kiểm toán

- Tham khảo các ấn phẩm liên quan đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán

- Các văn bản pháp lý và các quy định có ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán;

- Khảo sát thực tế văn phòng, nhà xưởng của đơn vị được kiểm toán;

- Các tài liệu do đơn vị được kiểm toán cung cấp

Sử dụng hiểu biết

Mức độ hiểu biết tình hình kinh doanh và việc sử dụng các hiểu biết này một cách hợp lý sẽ trợ giúp KTV trong các công việc:

- Đánh giá rủi ro và xác định các vấn đề đáng chú ý;

- Lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả;

- Đánh giá bằng chứng kiểm toán;

Hiểu biết về tình hình kinh doanh giúp kiểm toán viên xét đoán trên các

khía cạnh cụ thể sau:

- Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát;

- Phân tích rủi ro kinh doanh và các phương án giải quyết của Giám đốc (hoặc người đứng đầu);

- Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán;

- Xác định mức độ trọng yếu và đánh giá sự phù hợp của mức độ trọng yếu đó trong quá trình kiểm toán;

- Đánh giá về sự đầy đủ và tính thích hợp của các bằng chứng kiểm toán;

- Đánh giá các ước tính kế toán và giải trình của Giám đốc;

- Xác định các vùng phải chú ý đặc biệt trong việc kiểm toán và các

kỹ năng kiểm toán cần thiết;

-Xác định các bên liên quan và nghiệp vụ phát sinh giữa các bên liên

quan

-Xác định các thông tin có mâu thuẫn

-Xác định các tình huống bất thường

-Đặt ra câu hỏi thăm dò và đánh giá mức độ hợp lý của các câu trả lời

- Xem xét sự phù hợp của chế độ kế toán, các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính

CHUẨN MỰC 320 TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN.

Mục đích

hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên

và công ty kiểm toán

Quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản

xác định tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính và mối quan hệ giữa tính trọng yếu với rủi

ro kiểm toán

KTV phải quan tâm đến tính trọng yếu của thông tin và mối quan

hệ của nó với rủi ro kiểm toán

Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán BCTC và kiểm toán thông tin tài chính khác của cty kiểm toán

Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán ) trong báo cáo tài chính

Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không phải

là nội dung thông tin cần phải có Khi xem xét tính trọng yếu của thông tin cần phải xem xét trên cả phương diện định tính và định lượng

NỘI DUNG CỦA CHUẨN MỰC

Xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được để làm tiêu chuẩn phát

hiện những sai sót trọng yếu về mặt định lượng, khi lập kế hoạch kiểm

toán Mặt khác, sai sót được coi là trọng yếu phải được xét cả hai mặt định lượng và định tính của sai sót

Chú ý tới khả năng nhiều sai sót tương đối nhỏ nhưng tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính

Kiểm toán viên phải xác định tính trọng yếu khi :

+ Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán

+ Đánh giá ảnh hưởng của những sai sót

MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN

Kiểm toán viên phải xem xét các nhân tố có thể làm phát sinh những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

Mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau

Kết quả đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán ở thời điểm lập kế

hoạch kiểm toán ban đầu có thể khác với kết quả đánh giá ở các thời điểm khác nhau trong quá trình kiểm toán

Khi đánh giá về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá xem liệu tổng các sai sót phát hiện trong quá trình

kiểm toán nhưng chưa được sửa chữa có hợp thành sai sót trọng yếu hay không

Tổng hợp các sai sót chưa được sủa chữa bao gồm:

a Sai sót do KTV phát hiện trong năm nay + các sai sót đã dược phát

hiện trong những năm trước chưa được sửa chữa trong năm kiểm toán

b Ước tính của KTV về những sai sót khác không thể xác định được một

cách cụ thể của báo cáo tài chính trong năm kiểm toán