Theo Khoản 3, Điều 1, Nghị định 87/2010/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, thì hàng hoá trao đổi được xem là hàng xuất khẩu, nhập khẩu.
Trang 1Tình huống 10:
1 Với hoạt động là xuất khẩu nông lâm sản, thì Hoàn Thành phải nộp những loại thuế là:
a Thuế xuất khẩu
b Thuế thu nhập doanh nghiệp
2 Thuế suất thuế xuất khẩu căn cứ vào chủng loại hàng hoá xuất khẩu, ko căn cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam và những nước này Thuế suất thuế xuất khẩu phần lớn là 0% vì Nhà Nước muốn khuyến khích hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp trong nước, khích thích phát triển kinh tế Các chủng loại hàng hoá có thuế suất khác thuế suất 0% là các mặt hàng mà Nhà Nước hạn chế xuất khẩu, nhằm bảo vệ nguồn tài nguyên, kinh tế đất nước
3 Hoàn Thành xuất 100 tấn cà phê để đổi lấy nhập về 250 tấn phân bón Đây không phải trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị Theo Khoản 3, Điều 1, Nghị định 87/2010/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, thì hàng hoá trao đổi được xem là hàng xuất khẩu, nhập khẩu Ở trường hợp này, Hoàn Thành được xem là xuất khẩu 100 tấn cà phê và nhập khẩu 250 tấn phân bón Các loại thuế mà Hoàn Thành phải nộp là : thuế xuất khẩu khi xuất 100 tấn cà phê, thuế nhập khẩu nhập 250 tấn phân bón Trị giá tính thuế trong trường hợp này được xác định theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập khẩu – xuất khẩu giống hệt
4 Lập luận của công ty X là sai Vì trong trường hợp này, công ty X là chủ thể thực hiện hành vi nhập khẩu lô hàng nói trên, công ty X là đối tượng nộp thuế nhập khẩu Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai đúng theo khôí lượng hàng nhập khẩu Ở đây, công ty X đã vi phạm pháp luật Thuế, sẽ bị xử lý theo điều 106, 107 Luật quản lý thuế
Và công ty X sẽ yêu cầu Hoàn Thành bồi thường theo hợp đồng nhận uỷ thác đã kí kết giữa hai bên
Tình huống 12:
1 Các cơ sở pháp lý để xác lập việc điều tiết thuế của ông An là:
Thu nhập từ hoạt động của DNTN Thành Đạt: theo công văn số 11971/BTC-TCT Hướng dẫn về thuế TNCN đối với chủ doanh nghiệp tư nhân (DNTN) thì chủ DNTN không phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập còn lại sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN Chủ DNTN phải nộp thuế TNCN đối với các khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động của DNTN như: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ thừa kế, quà tặng… => Đây không là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu DNTN của ông An đã nộp thuế TNDN
Thu nhập từ chức vụ giám đốc công ty TNHH Thiên Khánh: theo Điểm a, Khoản
2, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân thì đây là khoản thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương nên phải đóng thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập từ mua bán chứng khoán: theo Điểm b, Khoản 4, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, đây là thu nhập chịu thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán
2 Ông An lập luận rằng công ty Thiên Khánh đã không xét đến vấn đề giảm trừ gia cảnh cho ông
Lập luận của ông An là sai Vì theo Khoản 5, Điều 12, Nghị định 100/2008/NĐ –
CP về Quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, thì ông An
Trang 2phải tự khai báo số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của việc khai này Nếu ông An không khai báo cũng như không đưa ra được giấy tờ chứng minh thì ông sẽ không được xét đến vấn đề giảm trừ gia cảnh
3 Công ty Thiên Khánh lập luận rằng: mình chỉ là người thu hộ, và đây là nghĩa vụ của ông An đối với Nhà nước, nên đã không trích nộp thuế thu nhập cá nhân cho ông An theo quy định
Lập luận của công ty Thiên Khánh là sai Vì theo Khoản 1, 2, Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức trả thu nhập – tức công ty Thiên An, phải có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế cho đối tượng nộp thuế - tức ông An Đây là nghĩa vụ của công ty Thiên Khánh, nếu công ty Thiên Khánh không kê khai và nộp thuế cho ông An thì công ty này đã vi phạm vào pháp luật thuế và sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật – điều 106, 107 Luật Quản lý thuế
4 Xử lý tình huống:
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh DNTN, ông An phải trình các chứng từ chứng minh khoản thu nhập này là khoản thu nhập còn lại sau khi đóng thuế TNDN, thì ông An sẽ không phải nộp thuế đối với khoản thu nhập đó
Ông An phải khai báo số lượng người phụ thuộc cho công ty Thiên Khánh để được xét giảm trừ gia cảnh Công ty Thiên Khánh phải kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế cho ông An theo quy định của pháp luật Thuế
Tương tự với khoản thu nhập từ mua bán chứng khoán, ông An cũng phải nộp thuế theo quy định của pháp luật
5 Khoản thu nhập cá nhân mà ông An phải nộp trong 1 tháng:
Thu nhập 10 triệu đồng từ công ty Thiên Khánh:
Tổng thu nhập chịu thuế: 10 triệu
Các khoản giảm trừ: 4 triệu + 1,6 triệu x 2 = 7,2 triệu (Xét đến trường hợp ông An đã khai báo đầy đủ số lượng người phụ thuộc)
Thu nhập tính thuế: 10 triệu – 7,2 triệu = 2,8 triệu
Số thuế phải nộp: 2,8 triệu x 5% =0.140
Thu nhập từ việc mua bán chứng khoán:
Số thuế phải nộp: 15 triệu x 20% = 3 triệu
Vậy số thuế ông An phải nộp trong 1 tháng là: 0.14 triệu + 3 triệu = 3,14 triệu