KẾ TOÁN tập hợp DOANH THU tại CÔNG TYTRÁCH NHIỆM hữu hạn một THÀNH VIÊN XĂNG dầu NAM bộ

Một trong những cơ sở để đư ra quyết định của nhà quản lý là dựa vào kết quả tập hợp doanh thu. Vì vậy qua thời gian thực tập thực tế tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Nam Bộ, để tìm hiểu về các khoảng doanh thu của doanh nghiệp, em quyết định chọn đề tài “Kế Toán Tập Hợp Doanh Thu” được làm báo cáo của chuyên đề.

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN

XĂNG DẦU NAM BỘ

GVH: ThS Huỳnh Minh Đoàn SVTH: Võ Văn Hoài Phương Lớp: Đại Học Kế Toán Khóa 16 MSSV: 1611044002

Vĩnh Long, năm 2018

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2018 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 

………., ngày……tháng……năm 2018

GIÁM ĐỐC

LỜI CẢM ƠN



Sau ba năm, hơn một nữa chặn đường học tập tại Trường Đại Học CửuLong, em đã nhận được sự truyền đạt kiến thức quý báo của quý Thầy Cô, cùngvới sự hướng dẫn tận tình của Ban Lãnh Đạo, cùng tập thể anh chị phòng TàiChính – Kế Toán của Công Ty TNHH Một Thành Viên Xăng Dầu Nam Bộ đã giúp

em tiếp thu kiến thức lẫn thực tiễn rất phong phú và bổ ích phục phụ tốt cho họctập và chuyên ngành, hoàn thành bài báo cáo

Bằng tất cả lòng chân thành, em xin gửi lời cám ơn đến Thầy Quỳnh MinhĐoàn cùng quý Thầy Cô Khoa Kế Toán – Tài Chính Ngân Hàng Trường Đại HọcCửu Long đã tận tình chỉ dạy truyền đạt cho em những kiến thức quý báo vềchuyên môn nghiệp vụ ngành kế toán và tạo điều kiện cho em được làm quen vàtiếp cận thực tế

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, anh chị phòng Tài Chính – KếToán Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Nam Bộ, Chú Phan Long Hội – Giám Đốccông ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, giúp đỡ và góp ý để bài báo cáo của emthêm hoàn chỉnh

Cuối lời em xin chúc Ban Giám Hiệu nhà Trường, quý Thầy Cô Trường ĐạiHọc Cửu Long dồi dào sức khỏe và thành công trong công tác Xin kính chúc BanLãnh Đạo cùng quý cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Một Thành Viên XăngDầu Nam Bộ luôn vui khỏe, ngày càng đưa công ty phát triển mang lại hiệu quảkinh tế cao

Vĩnh Long, ngày 18 tháng 7 năm 2018

Sinh viên thực hiện

Võ Văn Hoài Phương

1

DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG



Trang

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV XD Nam Bộ 12

DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí công ty 5

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 6

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí - Sổ cái 8

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán trên máy 10

MỤC LỤC  Trang LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Bố cục chuyên đề 2

3

1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân 3

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 3

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ 4

1.1.4.Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 4

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 5

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ 6

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 6

1.3.2 Hình thức sổ kế toán 8

1.3.3 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán 9

1.3.4 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán 10

1.4 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty 11

1.4.1 Thuận lợi 11

1.4.2 Khó khăn 11

1.4.3 Phương hướng phát triển 11

1.5 Kết quả kinh doanh của công ty năm 2016-2017 12

1.6 Nhận xét về tình hình kinh doanh của công ty qua giai đoạn 13

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU NAM BỘ 14

2.1 Kế toán tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14

2.1.1 Nội dung 14

2.1.2 Chứng từ sử dụng 14

2.1.3 Tài khoản sử dụng 14

2.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 14

2.1.5 Sổ sách kế toán 16

2.2 Kế toán tập hợp doanh thu từ hoạt động tài chính 19

2.2.1 Nội dung 19

2.2.2 Chứng từ sử dụng 19

2.2.3 Tài khoản sử dụng 19

2.2.4 Nghiệp vụ phát sinh 19

2.2.5 Sổ sách kế toán 19

2.3 Kế toán tập hợp doanh thu từ thu nhập khác 20

2.3.1 Nội dung 20

2.3.2 Chứng từ sử dụng 20

2.3.3 Tài khoản sử dụng 20

2.3.4 Nghiệp vụ phát sinh 20

2.3.5 Sổ sách kế toán 21

2.4 Kế toán tập hợp doanh thu tại công ty 21

NHẬN XÉT 22

KẾT LUẬN 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

5

Muốn như vậy, trước hết doanh nghiệp phải biết nhận diện được các

xu thế phát triển khách quan của nền kinh tế và yêu cầu chung của sự pháttriển đó Đồng thời, việc xem xét và đánh giá khả năng, nguồn lực điểmmạnh, yếu của mình là cở sở để điều chỉnh cho mỗi hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp trong tương lai Như chúng ta đã biết hoạt độngkinh doanh là một hoạt động vô cùng phức tạp Nó đòi hỏi các nhà quản lýphải có đủ trình độ, năng lực mà còn phải linh hoạt nhạy bén để xử lý kịpthời nghiệp vụ kinh tế, vấn đề khó khăn, phức tạp phát sinh

Một trong những cơ sở để đư ra quyết định của nhà quản lý là dựa vàokết quả tập hợp doanh thu Vì vậy qua thời gian thực tập thực tế tại Công tyTNHH MTV Xăng Dầu Nam Bộ, để tìm hiểu về các khoảng doanh thu củadoanh nghiệp, em quyết định chọn đề tài “Kế Toán Tập Hợp Doanh Thu”được làm báo cáo của chuyên đề

2 Mục tiêu nghiên cứu.

Phân tích tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán doanh thu.Đánh giá thực trạng kế toán tập hợp doanh thu

3 Đối tượng nghiên cứu

Tập hợp doanh thu của Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Nam Bộ gồm:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Doanh thu từ hoạt động tài chính.

- Các khoảng doanh thu khác.

4 Phương pháp nghiên cứu

Thu thập các chứng từ của Công ty có liên quan đến doanh thu bằng cách:

- Tiếp cận, thu thập số liệu và thông tin từ những năm trước và quan sát

tình hình thực tế của doanh nghiệp

- Phân tích, so sánh, đối chiếu kết quả số liệu giữa các năm, các chỉ tiêu

với nhau

- Tìm hiểu, vận dụng các văn bản của công ty và nội bộ ngành xăng dầu

quy định về tổ chức kế toán trong doanh nghiệp,và một số văn bản cóliên quan đến doanh thu của doanh nghiệp

5 Bố cục của chuyên đề

Ngoài phần Mở đầu và Nhận xét, kết luận thì Đề tài gồm 2 chương:

Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV XĂNG

DẦU NAM BỘ

Chương 2: THỰC TIỄN KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU TẠI CÔNG

TY TNHH MTC XĂNG DẦU NAM BỘ

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU NAM BỘ

1.1 Giới thiệu khái quát về công ty

2

1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân

- Tên gọi: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Xăng Dầu

- Giám Đốc: Phan Long Hội

- Mã số thuế của doanh nghiệp: 6300232605

- Tư cách pháp nhân: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

- Hình thức sơ hữu vốn: 100% tư nhân

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Kể từ khi đất nước ta xóa bỏ nền kinh tế tập trung bao cấp và chuyển sangnền kinh tế thị trường có sự quản lí của Nhà nước, đã đánh dấu một bước pháttriển vượt bậc của nền kinh tế và sự lãnh đạo đúng đắn của Đảng ta

Chúng ta đang ở vào thế kỉ 21, thế kỉ của nền kinh tế tri thức, đối với ViệtNam đó là sự hội nhập tổ chức APEC và WTO Để hội nhập, một trong nhữngchính sách của Đảng và Nhà nước là phát huy nội lực Công ty TNHH MTVXăng dầu Nam Bộ là một minh chứng cho sự đúng đắn của chính sách này

Công ty thành lập và kinh doanh theo Giấy phép kinh doanh do Sở KếHoạch Và Đầu Tư tỉnh Hậu Giang cấp lần 1 ngày 30/09/2013 và thay đổi lần 1vào ngày 28/10/2014, với vốn điều lệ 7.000.000.000 đồng Hiện tại công ty cómột số cửa hàng ở các tỉnh Đồng bằng Sông Cửu Long và thành phố Hồ ChíMinh và hai chi nhánh, một chi nhánh ở Vĩnh Long và một chi nhánh ở SócTrăng

Là công ty hạch toán độc lập, có con dấu tròn, có mã số thuế và có mở tàikhoản giao dịch tại các ngân hàng của nhà nước Việt Nam

Từ tổ chức công ty, cách chọn các công nghệ, trang thiết bị,…công ty đều

cố gắng áp dụng những kĩ thuật tiên tiến nhất Toàn thể cán bộ, công nhân viêncủa công ty Nam Bộ luôn cố gắng làm việc tận tụy, trung thực hết sức mình đểmang lại lợi ích cao nhất cho đất nước

- Bảo đảm quyền và lợi ích của người lao động theo qui định

1.1.2 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu

Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan (chi tiết:buôn bán xăng sinh học E5 Ron 92, xăng A95, dầu DO 0.05S, Nhớt các loại)

(Nguồn: Phòng TC-KT Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ)

 Cơ cấu bộ máy quản lí:

 Giám đốc: Có nhiệm vụ quản lí, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công

ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về những hoạt động trongsuốt quá trình kinh doanh của Công ty

 Phòng kinh doanh:

Là bộ phận quan trọng trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty có nhiệm vụđiều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty sau cho có hiệu quả caonhất

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

(Nguồn: Phòng TC-KT Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ)

 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

- Kế toán trưởng

+ Kế toán trưởng phụ trách chung, điều hành công việc của phòng KT - TC,phân công chỉ đạo và theo dõi việc thực hiện nhiệm vụ các nhân viên kếtoán

+ Tham mưu cho Ban Giám Đốc về quản lí tài chính, giám sát quan hệ vớicác cơ quan khác về thanh toán, tín dụng và các quan hệ trong phạm vi tàichính kế toán Báo cáo phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành chínhsách tài chính theo định kì

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG, CÔNG NỢ, KHO

THỦ QUỶ

Có nhiệm vụ kiểm tra, cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày.Cuối kì tiến hành kết chuyển các bút toán, khóa sổ, lập báo cáo tài chính trình kếtoán trưởng xem xét và ký báo cáo tài chính, lưu báo cáo theo quy định.

- Kế toán thanh toán, thuế

Hoạch toán nghiệp vụ thu chi hằng ngày trên cơ sở chứng từ đã được duyệt,lập tờ khai các loại thuế hằng tháng và quyết toán thuế theo quy định

- Kế toán ngân hàng, công nợ, hàng hóa

Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn các cửa hàng; định kì đối chiếu sổ sách.Theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng và các khoản nợ phải thu, phải trả, có tráchnhiệm thu hồi công nợ kịp thời nhầm đảm bảo Công ty không bị chiếm dụng vốn

- Thủ quỹ

Quản lí tiền mặt, các giấy tờ có giá như tiền mặt, trực tiếp liên hệ với Ngânhàng, khách hàng để giao nhận tiền theo sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Báo cáohằng ngày và chịu trách nhiệm về công việc của mình

1.1.2 Hình thức sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ: NHẬT KÍ – SỔ CÁI

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí - Sổ cái

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

NHẬT KÍ – SỔ CÁI

(Nguồn Phòng TC – KT Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ)

Ghi chú:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ Xác định tài khoản ghi

Nợ, ghi Có để ghi vào Nhật kí – Sổ cái

Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại) được ghitrên cũng một dòng của cả hai phần Nhật kí và Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán được lập do những chứng từ cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,

…) phát sinh nhiều lần trong 1 ngày hay định kì 3 ngày 1 lần

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi ghivào Nhật kí – Sổ cái được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quanCuối tháng sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trongtháng vào sổ Nhật kí – Sổ cái và các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hànhcộng số liệu của cột phát sinh ở phần Nhật kí và các cột Nợ, Có của từng tài khoản

ở phần Sổ cái đề ghi vào dòng, cột phát sinh cuối tháng

Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán sẽtính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật kí – Sổ cái

Khi kiểm tra, đối chiếu cộng số cuối tháng (cuối quí) trong sổ Nhật kí – Sổcái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “Phát sinh” ở phần Nhật kí

8

bằng Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản bằng Tổng số phát sinh Có củatất cả các tài khoản Tổng dư Nợ các tài khoản bằng Tổng dư Có các tài khoản.Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết cũng được khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, sốphát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào các số liệukhóa sổ các đối tượng lập Bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản Số liệu trênbảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dưcuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật kí – Sổ cái.

Số liệu trên sổ Nhật kí – Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổđược kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

1.1.3 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán.

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 thay thế cho quyết định số

1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ Tài Chính và Chế độ Kế toán Doanhnghiệp vừa nhỏ

Phương pháp kế toán:

- Kì kế toán theo quý

- Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.1.4 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán

Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán ACSoft

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán trên máy

SỔ KẾ TOÁN:-Sổ tổng hợp-Sổ chi tiết

-BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(Nguồn: Phòng TC-KT Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ)

Ghi chú:

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, quí, năm

Đối chiếu, kiểm tra

Hằng ngày khi các chứng từ phát sinh, kế toán nhập vào máy tính tự xử lí.Cuối tháng khi cần thông tin kế toán sẽ in ra báo cáo, sổ sách có liên quan và lậpthành quyển lưu tại phòng kế toán

1.4 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển.

1.4.1 Thuận lợi

Công ty có nhiều chi nhánh tại các tỉnh trên Đồng bằng Sông Cửu Long nên

có nhiều thuận lợi cho việc phân phối hàng hóa, mở rộng thị trường

Được sự quan tâm và hỗ trợ của Cơ quan Ban ngành của các tỉnh tại chinhánh, tạo điều kiện hoạt dộng thuận lợi

Bên cạnh đó, một đội ngũ giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, năng độngnhạy bén, thường xuyên được bồi dưỡng nghiệp vụ cho phù hợp với những thayđổi của thị trường cũng là một điểm thuận lợi của Công ty

1.4.2 Khó khăn

Do mặt hàng xăng dầu nước ta còn phụ thuộc vào thị trường xăng dầu thếgiới, nên sự biến động giá của thị trường xăng dầu thế giới đã ảnh hưởng khôngnhỏ đến thị trường xăng dầu Việt Nam nói chung và của Công ty nói riêng

10

Sực cạnh tranh, chai sẻ thị trường từ các Công ty, Doanh nghiệp khác đã ảnhhưởng không nhỏ đến sản lượng tiêu thụ hàng hóa của Công ty.

Do việc mở rộng kinh doanh, nên Công ty còn thiếu hụt vốn, bên cạnh đócòn phải chịu một khoản chi phí khá cao cho các chi nhánh mới của công ty khiđưa vào hoạt động

1.4.3 Phương hướng phát triển

Trong thời gian tới, Công ty sẽ tiếp tục mở rộng thị trường sang một số tỉnhlân cận khác Xây dựng Cửa hàng, Chi nhánh bán lẻ tại các Khu Công Nghiệp.Đầu tư cơ sở vật chất, kỹ thuật, đầu tư phương tiện luân chuyển hàng hóađảm bảo theo yêu cầu của khách hàng

Nâng cao, điều chỉnh hệ thống quản lý của công ty ngày càng phù hợp với sựthay đổi của nền kinh tế thị trường

Tổ chức các lớp nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên thườngxuyên để thích nghi với sự thay đổi của thị trường

1.5 Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2016 -2017

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV XD Nam Bộ.

Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Chênh lệch

Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Chênh lệch

Số tiền ±%

chính

7 Chi phí tài chính - 73.774.840 73.774.840 -Trong đó chi trả lãi vay - 43.706.216 43.706.216 -

(Nguồn: Phòng TC-KT Công ty TNHH MTV XD Nam Bộ)

1.6 Nhận xét về tình hình kinh doanh của công ty

Qua bảng so sánh kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2016-2017 tanhận thấy các chỉ tiêu đều có sự tăng giảm Cụ thể:

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 đạt:

26.959.124.205 đồng, so với năm 2016 đạt: 17.802.218.384 đồng, tăng 9.156.905.821 đồng, tương ứng 151,5%.

- Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 đạt:

1.311.822.545 đồng, so với năm 2016 đạt: 373.592.702 đồng, tăng 938.229.843

đồng, tương ứng 351,1%.

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2017 đạt 215.637.624 đồng, so với năm 2016 thua lỗ 273.296.100 đồng, tăng 488.933.724 đồng, tương ứng 178,9%.

- Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2017 đạt: 215.637.624 đồng, so với năm

2016 thua lỗ 273.296.100 đồng, tăng 488.933.724 đồng Nguyên nhân là do

trong năm 2016, giá xăng dầu quốc tế biến động liên tục, ảnh hưởng rất lớn đến

12